序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代公路企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)；風(fēng)險(xiǎn)處理

中圖分類號(hào)：F542　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1009－2374(2009)12－0072－02

今天的世界市場(chǎng)風(fēng)起云涌，商業(yè)機(jī)會(huì)稍縱即逝，現(xiàn)代公路企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量及其影響也與日俱增。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)正在改革中飛速發(fā)展。為了保持穩(wěn)步增長(zhǎng)的勢(shì)頭，中國(guó)現(xiàn)代公路企業(yè)將不得不在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域內(nèi)加快發(fā)展步伐，以爭(zhēng)取與世界市場(chǎng)的主要伙伴們保持同步。然而，在全球一體化市場(chǎng)中，中國(guó)現(xiàn)代公路企業(yè)除了必然面臨所有競(jìng)爭(zhēng)者都要面臨的風(fēng)險(xiǎn)外，還要面臨中國(guó)作為新興市場(chǎng)所具有的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)涉及法律、金融、技術(shù)、環(huán)境、策略、傳統(tǒng)以及文化等各個(gè)方面的問(wèn)題。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，沒有風(fēng)險(xiǎn)就沒有回報(bào)。要求的回報(bào)率越高，所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越大。要想取得預(yù)期的回報(bào)，就必須很好地管理風(fēng)險(xiǎn)。因而，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代公路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可缺少的重要組成部分，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，而企業(yè)的損失甚至倒閉都是由于不良的風(fēng)險(xiǎn)管理所造成。那么如何認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，駕馭風(fēng)險(xiǎn)，開展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展是中國(guó)現(xiàn)代公路企業(yè)當(dāng)前面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。

一、現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于公路企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性?，F(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一種是外界風(fēng)險(xiǎn)，即環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是公路企業(yè)不能控制的，如體制變化、政策變化、宏觀管理失誤、經(jīng)濟(jì)滑坡、法律調(diào)整、國(guó)際市場(chǎng)變化、利率變化、匯率調(diào)整、消費(fèi)者需求變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手出現(xiàn)等；另一種是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)努力能夠降低到最低限度，也是公路企業(yè)發(fā)展過(guò)程中最重要的風(fēng)險(xiǎn)。如決策失誤、管理不善、組織協(xié)調(diào)失衡等。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過(guò)程。對(duì)于現(xiàn)代公路企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)和衡量、選擇有效的手段，以盡可能降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以獲得公路企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。對(duì)于那些不可預(yù)見的突發(fā)事件，現(xiàn)代公路企業(yè)管理層應(yīng)采取積極的態(tài)度做好風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)測(cè)。一個(gè)完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理程序可以最大限度的幫助現(xiàn)代公路企業(yè)的管理層隨時(shí)從容不迫地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，使公路企業(yè)更好地得以生存和發(fā)展。

二、現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟

現(xiàn)代公路企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)資源及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的消極影響，使生產(chǎn)能夠持續(xù)進(jìn)行?？梢姡L(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)的處理是現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要步驟。

(一)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)公路企業(yè)面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定的過(guò)程，換言之，就是要確定公路企業(yè)正面臨的或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。只有在全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能夠預(yù)測(cè)危險(xiǎn)可能造成的危害，從而選擇處理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法很多，常見的方法有：一是生產(chǎn)建設(shè)流程分析法。生產(chǎn)建設(shè)流程分析法是對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)建設(shè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面分析，對(duì)其中各個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)分析可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。生產(chǎn)流程分析法可分為風(fēng)險(xiǎn)列舉法和流程圖法。風(fēng)險(xiǎn)列舉法是風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)本公路企業(yè)的建設(shè)流程，列舉出各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)的所有風(fēng)險(xiǎn)。流程圖法是指公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門將整個(gè)公路企業(yè)建設(shè)過(guò)程一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化，制成流程圖，從而便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；二是財(cái)務(wù)表格分析法。財(cái)務(wù)表格分析法是通過(guò)對(duì)公路企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、生產(chǎn)報(bào)告書及其他有關(guān)資料進(jìn)行分析，從而識(shí)別和發(fā)現(xiàn)公路企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)、責(zé)任等面臨的風(fēng)險(xiǎn)；三是保險(xiǎn)調(diào)查法。即采用保險(xiǎn)調(diào)查法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。通過(guò)保險(xiǎn)險(xiǎn)種一覽表，公路企業(yè)可以根據(jù)保險(xiǎn)公司或者專門保險(xiǎn)刊物的保險(xiǎn)險(xiǎn)種一覽表，選擇適合本企業(yè)需要的險(xiǎn)種。委托保險(xiǎn)人或者保險(xiǎn)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)本公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)查設(shè)計(jì)，找出各種財(cái)產(chǎn)和責(zé)任存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)實(shí)際上就是估算、衡量風(fēng)險(xiǎn)，由風(fēng)險(xiǎn)管理人運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)采用定性與定量相結(jié)合的方式，進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的復(fù)雜性和困難在于很多情況下要主觀判斷不同結(jié)果發(fā)生的多種可能性。比如，訴訟損失可能會(huì)有幾種不同的結(jié)果，而每種結(jié)果發(fā)生的可能性也不同。不同背景、經(jīng)驗(yàn)、職位的人，對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)的判斷也可能不同，如上級(jí)主管可能出于整體考慮，認(rèn)為某部門經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，而該部門負(fù)責(zé)人則認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)已在控制范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)一般包括以下兩個(gè)方面：一是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的概率，即通過(guò)資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：一個(gè)時(shí)期一百公里養(yǎng)護(hù)路段中有十處發(fā)生水毀，則風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是1／1000。由此對(duì)概率高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范；二是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度，即假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，導(dǎo)致公路企業(yè)的直接損失和間接損失。對(duì)于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)防范。

(三)風(fēng)險(xiǎn)的處理

風(fēng)險(xiǎn)處理是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇，以強(qiáng)化公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)的處理常見的方法有：

一是避免風(fēng)險(xiǎn)，即消極躲避風(fēng)險(xiǎn)。比如避免水毀可將養(yǎng)護(hù)路段外包等。因?yàn)榇嬖谝韵聠?wèn)題，所以一般不采用。又如為避免公路施工安全事故而停止施工，則公路施工企業(yè)的收益目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

二是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。例如我們分局南二路和北二路的建設(shè)工程，由于柴油、汽油、瀝青、砂石料等材料價(jià)格大幅度上升，采取以下措施予以防范：(1)狠抓隊(duì)伍團(tuán)結(jié)、精心組織，齊心協(xié)力、牢固樹立一盤棋思想；(2)白黑加班，全力一赴，拌和廠、設(shè)備租賃公司、資金保障有力，提高設(shè)備利用率；提前一天完工，節(jié)約成本近三萬(wàn)元。從而不僅大大減少因上述因素導(dǎo)致的成本增長(zhǎng)，而且樹立了我們大家的信心，取得良好的工程和社會(huì)效益。

三是自保風(fēng)險(xiǎn)。即企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。有兩種途徑：(1)小額損失納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，損失發(fā)生時(shí)用企業(yè)的收益補(bǔ)償；(2)針對(duì)發(fā)生的頻率和強(qiáng)度都大的風(fēng)險(xiǎn)建立意外損失基金，損失發(fā)生時(shí)用它補(bǔ)償。帶來(lái)的問(wèn)題是擠占了企業(yè)的資金，降低了資金使用的效率。

三、現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施

現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留、 損失融資和風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是利用投保支付保費(fèi)的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司；也可以通過(guò)部分非核心業(yè)務(wù)外包的方式轉(zhuǎn)移至其他企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)自留是利用一些企業(yè)內(nèi)部資源為損失進(jìn)行計(jì)劃，自己承擔(dān)部分或全部損失。損失融資是利用金融衍生工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)沖，如對(duì)沖由于利率、價(jià)格、匯率變化帶來(lái)的損失。而筆者以為最重要的是風(fēng)險(xiǎn)控制，即通過(guò)加強(qiáng)公路企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)規(guī)避、降低各種風(fēng)險(xiǎn)。其具體措施應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

(一)培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才

現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自各方面，而且不是孤立存在的，受眾多內(nèi)在因素和外在因素的影響，這就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提出了更高的素質(zhì)要求，既要掌握了解公路企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作狀況，又要關(guān)心公路企業(yè)外部環(huán)境的變遷、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)、行業(yè)的特點(diǎn)和技術(shù)的發(fā)展等等?，F(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也可以描述為公路施工企業(yè)的組織或個(gè)人為了降低風(fēng)險(xiǎn)的危害和損失而采取的一系列決策過(guò)程。因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才是關(guān)鍵，提高決策者個(gè)人的綜合素質(zhì)則更為重要。

(二)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的全員滲透

目前，許多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒有積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。其風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者是間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則是“好了傷疤忘了疼”，將其拋擲腦后；更缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評(píng)估，缺乏企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以說(shuō)在激烈的企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)面前，尤其是在現(xiàn)代公路企業(yè)迅猛發(fā)展時(shí)機(jī)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)必須滲透到企業(yè)各個(gè)層次和各個(gè)方面，在全體員工中普遍形成一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。只有樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，才可能保證現(xiàn)代公路企業(yè)決策的科學(xué)化。

(三)辯證看待風(fēng)險(xiǎn)。揚(yáng)長(zhǎng)避短

風(fēng)險(xiǎn)，既是冒險(xiǎn)也可能是機(jī)遇，比如投資、融資，失去機(jī)遇就意味著失去發(fā)展，切不可在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上因噎廢食、止步不前。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)和把握。

(四)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和分析機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀分析，對(duì)可能導(dǎo)致或引起的風(fēng)險(xiǎn)事故以及所應(yīng)采取的應(yīng)變措施做出必要準(zhǔn)備，以避免在風(fēng)險(xiǎn)事故出現(xiàn)以后一籌莫展。另外，公路企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用“外腦”即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司專家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(五)完善內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

制度到位“立規(guī)矩，成方圓”，完善內(nèi)控制度的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在現(xiàn)代公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中常常起著關(guān)鍵性的作用。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度以準(zhǔn)確計(jì)算和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評(píng)估、修訂、補(bǔ)充和整合，確保各項(xiàng)制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。

(六)正確對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)事故

風(fēng)險(xiǎn)事故一旦發(fā)生，必然會(huì)給企業(yè)造成損失，有些損失甚至是致命的，但發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故以后，更重要的是應(yīng)該通過(guò)積極采取有效的補(bǔ)救措施以盡量減少損失，并通過(guò)總結(jié)教訓(xùn)得到經(jīng)驗(yàn)，避免“一朝被蛇咬，十年怕井繩”。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理傳導(dǎo)機(jī)制應(yīng)對(duì)素質(zhì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度在企業(yè)中的逐步完善，企

業(yè)管理中各種先進(jìn)的方法都得到了廣泛的應(yīng)用，其中一個(gè)很重要的方法是“風(fēng)險(xiǎn)管理”。從一定程度上來(lái)講，在所有的管理方法中，也都會(huì)包含“風(fēng)險(xiǎn)管理”這一環(huán)節(jié)。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，越來(lái)越多的公司和企業(yè)的管理者在企業(yè)內(nèi)部建立了一系認(rèn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念得到了越來(lái)越廣泛的認(rèn)可，并成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要理念。風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)效率的提高、企業(yè)報(bào)告的可靠以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的。本文就風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、傳導(dǎo)機(jī)制以及加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策以及措施等作幾點(diǎn)分析。

一、企山之厲L險(xiǎn)管衛(wèi)里柱厭述

(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。所謂風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有不利影響的某一事件發(fā)生的可能性。具有不利影響事件的發(fā)生，會(huì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造帶來(lái)?yè)p害，比如機(jī)器設(shè)備的損壞、火災(zāi)，以及信用損失。有時(shí)表面上看起來(lái)有利的環(huán)境或條件也可能發(fā)生不利的后果。

如客戶的需求超過(guò)了企業(yè)的生產(chǎn)能力，說(shuō)明企業(yè)的產(chǎn)品很適銷，供不應(yīng)求;但從另一方面看，由于不能滿足客戶需求，影響了客戶的忠誠(chéng)度，客戶轉(zhuǎn)向其他供應(yīng)商采購(gòu)，從而影響了企業(yè)未來(lái)的部分訂單。

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，COSO是這樣定義的:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個(gè)方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。該定義突出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管王里的過(guò)程性、全面性、綜合性以及目標(biāo)。

在已有研究的基礎(chǔ)上，筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)組織運(yùn)營(yíng)中要面臨的內(nèi)部的、外部的可能危害組織利益的不確定性，采用各種方法進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析與衡量，制訂并執(zhí)行相應(yīng)的控制措施，以獲得組織利潤(rùn)最大化的過(guò)程。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的特征。從以上風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)

展以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念定義可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理職能，是在清楚企業(yè)的力量和弱點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)影響企業(yè)的威脅和機(jī)遇進(jìn)行的管理。相對(duì)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下幾個(gè)特征:①動(dòng)態(tài)性和持續(xù)性。企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體和經(jīng)營(yíng)實(shí)體，其運(yùn)營(yíng)具有持續(xù)性，再加上外部或者內(nèi)部環(huán)境的變化，需要企業(yè)及時(shí)識(shí)別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)或者投資等策略，這正體現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)性和持續(xù)性。②全面性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該應(yīng)用于企業(yè)的各種活動(dòng)層面，包括公司層面的戰(zhàn)略計(jì)劃、資源配置;部門層面的市場(chǎng)活動(dòng)與人力資源管理;流程方面的生產(chǎn)與新客戶信用的審視等。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還可應(yīng)用于一些特定的項(xiàng)目或新的舉措。③主觀性。一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在很大程度上決定于企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好，即是風(fēng)險(xiǎn)偏好型、厭惡性，還是中立型。另一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理受公司各個(gè)層級(jí)員工的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是由公司的董事會(huì)、管理層和其他員工建立并執(zhí)行的，受到不同員工不同教育背景、經(jīng)歷和技能等因素的影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主觀性比較濃厚。

(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)層次。任何幾項(xiàng)管理工作都是為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)而展開的。風(fēng)險(xiǎn)管理同樣要圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理所要完成的目標(biāo)進(jìn)行。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義、特征以及現(xiàn)代企業(yè)制度的特征，筆者認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)層次可作以下劃分:

1自身目標(biāo)。從自身目標(biāo)來(lái)講，企業(yè)是理性經(jīng)濟(jì)人，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的一部分，仍需服從于企業(yè)管理的一般目標(biāo)，即生存、獲利和持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的首要目標(biāo)是生存，只有生存下去才有恢復(fù)發(fā)展的希望，生存下來(lái)的希望就是能夠獲利。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)都會(huì)有一個(gè)最低報(bào)酬率，它是判別一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否可行的標(biāo)準(zhǔn)，同樣也是風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃制訂的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如“逆水行舟，不進(jìn)則退”。企業(yè)如果停滯不前，那么競(jìng)爭(zhēng)者就會(huì)通過(guò)實(shí)力擴(kuò)張，毫不留情地奪走顧客，將其排擠出市場(chǎng)。為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，管理者必須及時(shí)有效地處理各種損失結(jié)果，使企業(yè)在損失發(fā)生后，能迅速地取得補(bǔ)償，為企業(yè)繼續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

2.社會(huì)目標(biāo)。從社會(huì)目標(biāo)來(lái)考慮，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該實(shí)現(xiàn)承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)。一個(gè)企業(yè)所涉及的絕不只是企業(yè)本身，還有它的股東、債權(quán)人、客戶、消費(fèi)者、員工，以及一切與之相關(guān)的人員和經(jīng)濟(jì)組織。損失嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)窟B到國(guó)家和社會(huì)。如1998年初發(fā)生在山西的假酒案，不僅傷害了幾十名消費(fèi)者，而且給山西汾酒廠帶來(lái)了巨大的損失，同時(shí)，也給全國(guó)的消費(fèi)者帶來(lái)不良影響。再如2008年的“三鹿奶粉”事件，帶來(lái)了孚L液危機(jī)，不但給消費(fèi)者尤其是嬰L的健康帶來(lái)了危害，而且讓半個(gè)世紀(jì)建立起來(lái)的三鹿集團(tuán)幾乎在半個(gè)月時(shí)間里企業(yè)價(jià)值變?yōu)榱闵踔霖?fù)數(shù)，同時(shí)也打擊了整個(gè)行業(yè)—乳業(yè)的信心。因此，作為市場(chǎng)主體的一部分，企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一個(gè)層次。

二二、企山￡厲L險(xiǎn)傳早手杉1制鄉(xiāng)于析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要能成功而有效地實(shí)行，十分有必要了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)過(guò)程—風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制，以便于及時(shí)、充分識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)從而對(duì)癥下藥，及時(shí)采取對(duì)策。

從前述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概述可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)是指由于不確定性而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)由某種路徑或渠道，依附于風(fēng)險(xiǎn)載體，在企業(yè)內(nèi)部各利益相關(guān)功能節(jié)點(diǎn)或流程之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，致使整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)得以擴(kuò)張、導(dǎo)致?lián)p失的過(guò)程。

它包括“傳”和“導(dǎo)”兩個(gè)過(guò)程。

更進(jìn)一步來(lái)講，另外由于企業(yè)之間存在的利益相關(guān)性，致使構(gòu)成利益鏈的企業(yè)群之間必然也存在著風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性，一個(gè)企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)影響到其關(guān)聯(lián)企業(yè)，甚至?xí)鲗?dǎo)到整個(gè)企業(yè)利益鏈網(wǎng)絡(luò)，從而形成一個(gè)外在企業(yè)間風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)流程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)不但是一個(gè)純粹的物理活動(dòng)過(guò)程，更是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)不僅僅傳導(dǎo)了風(fēng)險(xiǎn)本身，而且還包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的環(huán)境要素，如觀念、行為導(dǎo)向、網(wǎng)絡(luò)等。

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制可以用下圖標(biāo)所示:

內(nèi)部因素

外部因素傳尋途徑，如物質(zhì)、資金流、觀念、行為等影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，帶來(lái)?yè)p失等會(huì)印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》指出，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。并期望通過(guò)《指引》指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。由此可見企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用和意義。筆者結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(一》建立敏感的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。從前面的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制可以看出，風(fēng)險(xiǎn)是由于內(nèi)部或者外部的不確定事項(xiàng)所引起的，如果能夠從源頭上很好地識(shí)別企業(yè)壞L險(xiǎn)，就能及時(shí)采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)或者矛盾，減少甚至消除不確定性帶來(lái)的損失或者影響。建立敏感的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別系統(tǒng)，需要企業(yè)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境，尤其是不確定性事件或者因素進(jìn)行準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)和分析。

(二》建立信息共享機(jī)制。前面已經(jīng)闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程性特征，是一個(gè)持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，信息的及時(shí)交流和溝通十分重要。通過(guò)及時(shí)確認(rèn)、獲取相關(guān)的信息以及溝通，使員工能夠履行其職責(zé)。公司各階層都需要相關(guān)的信息評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并做出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。個(gè)人也需要在其角色、職責(zé)等方面進(jìn)行有效的溝通。

(三)建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有主觀性，因此，提高風(fēng)險(xiǎn)管理決策者的水平、增強(qiáng)其獨(dú)立性具有重要意義。筆者建議，在董事會(huì)之下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，并在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事宜。這是西方企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的通行做法，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全員管理與專門管理相結(jié)合的特點(diǎn)。

(四)建立良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。一個(gè)組織可能會(huì)設(shè)置非常復(fù)雜的程序來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，但是如果這個(gè)組織缺乏一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)文化內(nèi)核，所有措施都將是徒有形式，不能發(fā)揮效果。因此，文化如果真的存在于一個(gè)組織之中，那么這個(gè)組織的政策、程序也能得到有力支持。這就需要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與稽查系統(tǒng)，并建立相應(yīng)部門;同時(shí)設(shè)計(jì)薪酬系統(tǒng)，對(duì)監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，讓薪酬系統(tǒng)成為向員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)文化信息的有效工具。由干企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主觀性，需要管理高層確定一個(gè)公司可以接受的風(fēng)險(xiǎn)承受區(qū)域，并且將這個(gè)區(qū)域的機(jī)制和參數(shù)讓公司所有員工明了。

行業(yè)狀況

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)流程圖

從上面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)流程圖中可以得知，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)過(guò)程主要包括以下幾個(gè)關(guān)鍵要素:內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)系統(tǒng)自身內(nèi)部條件、傳導(dǎo)途徑即風(fēng)險(xiǎn)載體、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果等。企業(yè)要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理傳導(dǎo)機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)自身甚至是行業(yè)的特點(diǎn)。

三三、加強(qiáng)生爸且Ej又Ll巡立管王里的途徑和策母各2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員

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篇(3)

【關(guān)鍵詞】審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題 建議

隨著現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜化和不確定性因素的增加，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率可能越來(lái)越高，造成的損失可能也越來(lái)越大。 因此，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理就顯得尤為重要。審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)的“第三只跟睛”，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門必須關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的重要內(nèi)容之一。

1.正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)常常被定義為生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的弊端、失誤或失敗帶來(lái)企業(yè)危機(jī)的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的控制過(guò)程，是企業(yè)內(nèi)部控制的基本組成部分。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。在風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的情況下，防范風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理已成為企業(yè)管理層、職能部門及企業(yè)員工上下關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，需要內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，這就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，其重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序收集足夠的證據(jù)，從總體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性以及所選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性發(fā)表意見。

風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程充分與否，取決于風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是否著眼于如下五個(gè)主要目標(biāo)，以及目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)：

（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序。

（2）企業(yè)管理層已經(jīng)確定了企業(yè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）設(shè)計(jì)、實(shí)施了降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，把風(fēng)險(xiǎn)降低并管理在上述可接受的水平。

（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以管理風(fēng)險(xiǎn)。

（5）企業(yè)管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特征。

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性。

（3）企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。

（4）成本效益的考核與衡量。

（5）其他相關(guān)因素。

2.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.1 現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)制否健全，影響對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作出公正評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)挑戰(zhàn)性很強(qiáng)的職業(yè)，它必須在變化的環(huán)境中不斷發(fā)展。面對(duì)不斷發(fā)展變化的環(huán)境，各企業(yè)管理層和內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)都相應(yīng)增大，為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作提出更高的要求，使得內(nèi)部審計(jì)部門識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)管理層規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的難度增加，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更多的要求。而與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門本身的建設(shè)在實(shí)際工作中滯后于現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理步伐，難以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行公正評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，導(dǎo)致無(wú)法開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)項(xiàng)目，可以協(xié)助企業(yè)管理層建立和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員和企業(yè)管理層可以聯(lián)合收集有關(guān)控制程序是否運(yùn)行良好，剩余風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度等方面的信息，以協(xié)助企業(yè)管理層更好的管理風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施這一工作的前提是企業(yè)必須建立健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因?yàn)橥晟频膬?nèi)部控制系統(tǒng)是開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)，而目前的實(shí)際狀況是有些企業(yè)并未建立或健全內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制系統(tǒng)，也有的企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)情況差，難以發(fā)揮效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作無(wú)法開展。

2.3 企業(yè)管理層，在確定企業(yè)可接受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)主觀獨(dú)斷，造成失誤或失敗，給企業(yè)帶來(lái)產(chǎn)生危機(jī)的可能性。

企業(yè)管理層不具備并保持履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的能力及特定的知識(shí)和技術(shù)，如在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層不能正確分析其可能產(chǎn)生的影響，不能正確判斷風(fēng)險(xiǎn)的重要性，分析風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，無(wú)法正確決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)和采取管理措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的定性和定量分析不準(zhǔn)確。由于上述問(wèn)題的存在；影響內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性做出正確評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見。

3.關(guān)于開展現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的幾點(diǎn)建議

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須在積極借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，從嚴(yán)管理，不斷創(chuàng)新，積極探索市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的措施。

3.1 現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要與之匹配的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。

從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的轉(zhuǎn)折。內(nèi)部審計(jì)職能已發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)管理的候選人，它是“自然嵌入”組織結(jié)構(gòu)，而不是外在因素，它有利于促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與政策的貫徹執(zhí)行。為此，要健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門自身建設(shè)，增強(qiáng)處理風(fēng)險(xiǎn)的自信能力；增加內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)分析能力，促進(jìn)和保持內(nèi)部審計(jì)職能的專業(yè)水準(zhǔn)，支持和開發(fā)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)方法；保持審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才的作用，制定識(shí)別、分析和反饋風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)目標(biāo)，以理想的方式實(shí)現(xiàn)控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展的需要。

3.2 建立健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

內(nèi)部控制活動(dòng)是執(zhí)行企業(yè)管理層指令的有利保證，企業(yè)所有的運(yùn)作層次和職能中都存在控制活動(dòng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系是相互依存的：風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的要素之一，通過(guò)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)估而不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受的水平之下。因此，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制系統(tǒng)，以促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，以協(xié)助企業(yè)管理層的工作，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，應(yīng)注重各種效益與費(fèi)用支出的分析。

嚴(yán)格核算企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成本和費(fèi)用支出，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理者用最經(jīng)濟(jì)節(jié)約的方法為可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備，適 用最合適、最佳技術(shù)手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本，并開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)方法，通過(guò)盡可能低的管理成本達(dá)到最大的安全保障，取得控制風(fēng)險(xiǎn)的最佳效果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于避免可能發(fā)生的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本主要體現(xiàn)在執(zhí)行成本、機(jī)會(huì)成本、聲譽(yù)成本及風(fēng)險(xiǎn)成本等方面。在選擇風(fēng)險(xiǎn)管理手段時(shí)，首先必須考慮的一個(gè)因素就是要在保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的條件下，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)管理成本降到最低水平。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定量或定性的無(wú)法，同時(shí)考慮短期成本與長(zhǎng)期社會(huì)成本問(wèn)題，才能有效地、較準(zhǔn)確地把握成本效益尺度。

3.4 建立良好的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法是從傳統(tǒng)的單一職能向風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程檢查發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展的各種職能不再是孤立的，而是相互聯(lián)系的整體過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與企業(yè)管理層合作，共同建立良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，支持企業(yè)合作伙伴共同處理和解決風(fēng)險(xiǎn)管理所要求的相應(yīng)技術(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)管理程序與政策是企業(yè)管理層制定的，內(nèi)部審計(jì)部門要監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理程序與政策的合理性、適應(yīng)性和貫徹執(zhí)行的有效性。這樣即可避免由于企業(yè)管理層，主觀獨(dú)斷而給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)?！糑H*2/3D〗

篇(4)

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）9-0030-02

1現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有了新的拓展，傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭受損失的不確定因素。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，企業(yè)發(fā)展的不確定因素增加，同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的機(jī)遇。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，識(shí)別、分析、評(píng)估各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍進(jìn)行管理和控制，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體表現(xiàn)為分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，有意識(shí)地應(yīng)對(duì)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)管理風(fēng)險(xiǎn)及穩(wěn)妥獲取風(fēng)險(xiǎn)收益?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理以博弈論為基礎(chǔ)，通過(guò)深層次、全方位的分析，形成一套完善的系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、定性定量分析、管理和監(jiān)控等，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展策略提供科學(xué)的依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為以下幾類。

11資本結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理

資本結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)資金的來(lái)源、權(quán)益資金和負(fù)債資金的規(guī)模大小。對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的分析，目的在于優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的資金運(yùn)作能夠?qū)崿F(xiàn)良性循環(huán)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題，負(fù)債經(jīng)營(yíng)的規(guī)模過(guò)大，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模過(guò)大，會(huì)削弱企業(yè)的籌資能力，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，因此，資本結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要。

12生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨著不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)如果對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化沒有做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，則可能導(dǎo)致生產(chǎn)計(jì)劃的不合理。在生產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的勞動(dòng)力資本、原料資本、存貨政策是否發(fā)生變化、原材料的替代材料是否已經(jīng)出現(xiàn)、機(jī)械設(shè)備的升級(jí)換代及科技創(chuàng)新等都會(huì)增加企業(yè)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

13審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是為了達(dá)到理想的審計(jì)效果，采取系統(tǒng)、綜合、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制，從而保證企業(yè)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

14市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品只有銷售出去，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)市場(chǎng)占有額的大小與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗有著重要的關(guān)系。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要從定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面表現(xiàn)出來(lái)，定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)產(chǎn)品的銷售定價(jià)不合理而導(dǎo)致企業(yè)利益受損或損害顧客利益的情況。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上的銷售不佳，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的營(yíng)銷受到阻礙，影響了企業(yè)資產(chǎn)的回收。

2強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

21樹立現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念?？偟膩?lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念可以概括為6C，具體包括以下內(nèi)容：一是全面性。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅僅局限于降低企業(yè)的損失，而應(yīng)該是在風(fēng)險(xiǎn)中抓住發(fā)展的機(jī)遇，將風(fēng)險(xiǎn)化為機(jī)遇，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)權(quán)，減少被動(dòng)預(yù)防的情況。二是關(guān)聯(lián)性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并非單一系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，而是由多個(gè)子系統(tǒng)共同組成的有機(jī)統(tǒng)一體，包括信息系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)等。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，任何一個(gè)子系統(tǒng)失靈都可能造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的失效。三是一致性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有“道”有“術(shù)”，既包括了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和社會(huì)責(zé)任，也包括了具體的操作方法，二者高度一致。四是互通性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)信息的高度共享，信息共享能夠讓員工各司其職，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。五是集權(quán)性。集權(quán)指的是企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責(zé)明確、職責(zé)清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，才能保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的有序運(yùn)作。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)具有高度的權(quán)威，盡量減少外界的干擾因素。六是創(chuàng)新性。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)充分借鑒其他成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行大膽創(chuàng)新，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

22建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

良好的內(nèi)部控制制度能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和方針的執(zhí)行與貫徹，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，有效防止會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生。同時(shí)，健全的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)文化的形成，優(yōu)秀的企業(yè)文化具有強(qiáng)大的凝聚力和向心力，增強(qiáng)企業(yè)員工的集體意識(shí)，有利于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以海信集團(tuán)為例，海信集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，始終堅(jiān)持“要發(fā)展，更要健康”的經(jīng)營(yíng)理念，在保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康的基本前提下，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)。海信的發(fā)展不在于爭(zhēng)一時(shí)的高低，而是著眼于未來(lái)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長(zhǎng)。

23加強(qiáng)審計(jì)，保持謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)態(tài)度

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度。事務(wù)所的管理者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的深入程度，會(huì)影響企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。因此，管理者應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定良好的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，約束員工的行為，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。

24嚴(yán)格審計(jì)程序

嚴(yán)格的審計(jì)程序能夠有效防范及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆捎脙煞N方法：一是采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，對(duì)客戶的相關(guān)資料和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，以此控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為審計(jì)理念，對(duì)那些可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，加大審計(jì)力度，同時(shí)結(jié)合客戶的業(yè)務(wù)流程與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，實(shí)施詳細(xì)控制測(cè)試，掌握客戶財(cái)務(wù)控制和業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節(jié)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，僅以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并不能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化莫測(cè)，需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)較理想的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

25加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)能夠促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)包括以下內(nèi)容：降低企業(yè)的資本成本、提高企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿的效益、降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化情況，調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，控制負(fù)債經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和比例，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

26充分發(fā)揮評(píng)估機(jī)構(gòu)的作用

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還需要發(fā)揮評(píng)估機(jī)構(gòu)的重要性作用。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大，工作困難，僅靠單個(gè)人的力量難以順利實(shí)施。因此，中介機(jī)構(gòu)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳選擇。中介機(jī)構(gòu)作為專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，不僅熟悉企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為的產(chǎn)生和發(fā)展，了解企業(yè)的資本運(yùn)作形式，還聚集了財(cái)務(wù)、法律、金融、價(jià)值評(píng)估、并購(gòu)等專業(yè)人才。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供很多有益的見解，幫助企業(yè)化危機(jī)為轉(zhuǎn)機(jī)，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3結(jié)論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著很多不確定性因素，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。因此，強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是企業(yè)發(fā)展的要求，也是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍擴(kuò)大、內(nèi)容增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理首先應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。其次，加強(qiáng)審計(jì)，保持謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。最后，應(yīng)充分發(fā)揮評(píng)估機(jī)構(gòu)的作用，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，本文將從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探討和分析。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；預(yù)算控制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類及識(shí)別

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指在戰(zhàn)略層面上對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)效益等施加影響的不確定性因素。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響較大，影響范圍波及企業(yè)管理的各個(gè)方面和層次。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、公司治理風(fēng)險(xiǎn)、組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)、外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（如產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、生產(chǎn)環(huán)境）等。尤其是在企業(yè)的成立或轉(zhuǎn)型階段，很有可能因?yàn)閼?zhàn)略定位、目標(biāo)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)及缺陷，而給企業(yè)帶來(lái)難以估量的損失。如長(zhǎng)虹在等離子電視市場(chǎng)上的戰(zhàn)略決策失誤而導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績(jī)大幅下滑。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中因?yàn)椴淮_定性因素的影響可能造成的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源既可能來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，如財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、會(huì)計(jì)體系不健全、現(xiàn)金流量管理不善、資產(chǎn)管理和處置盲目等；也有可能來(lái)自外部，如匯率、利率等金融市場(chǎng)的波動(dòng)，外部融資環(huán)境惡化帶來(lái)的融資成本抬升等。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然嚴(yán)峻的情況下，企業(yè)過(guò)度舉債、短期債務(wù)成本擠壓現(xiàn)金流帶來(lái)的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)非常普遍，必須引起關(guān)注和重視。

（三）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于內(nèi)部管理的有限性與外部環(huán)境的不確定性，給企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及損失。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的全部過(guò)程，如研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、供應(yīng)鏈及物流管理、庫(kù)存管理、質(zhì)量管理、安全管理、售后服務(wù)、合同管理、員工操作等。如錘子科技因?yàn)閷?duì)自身產(chǎn)能估計(jì)失誤和供應(yīng)商管理不善等原因，導(dǎo)致產(chǎn)品供銷脫節(jié)、質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，嚴(yán)重影響了客戶體驗(yàn)，一度釀成嚴(yán)重的品牌危機(jī)。

（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)環(huán)境的不確定性因素給企業(yè)造成的損失。市場(chǎng)環(huán)境包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者、技術(shù)壁壘、消費(fèi)者需求、市場(chǎng)消費(fèi)文化等，這些外部因素都可能對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)造成影響，一旦企業(yè)應(yīng)對(duì)失當(dāng)，就有可能會(huì)造成相應(yīng)的損失。其中技術(shù)革新引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)必須引起企業(yè)的重視，許多傳統(tǒng)企業(yè)在面臨市場(chǎng)技術(shù)的更新和升級(jí)時(shí)，沒有及時(shí)跟上市場(chǎng)發(fā)展的節(jié)奏和準(zhǔn)確把握消費(fèi)者的心理需求，最終被市場(chǎng)所淘汰，如柯達(dá)膠卷在數(shù)碼相機(jī)誕生和普及后迅速?zèng)]落。有時(shí)企業(yè)也會(huì)面臨一些“偽需求”，如上門洗車、上門美容等，不假思索、盲目輕信就會(huì)給企業(yè)造成損失。

（五）法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違反經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬地政府的法律而給企業(yè)造成的損失。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部環(huán)境的復(fù)雜使得企業(yè)可能面臨多種多樣的法律風(fēng)險(xiǎn)，如未能按照合同要求履責(zé)的違約風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，員工管理不善而導(dǎo)致的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，觸犯相關(guān)行政法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（如證照不齊全、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違規(guī)、重大安全事故、偷稅漏稅等）。此外，對(duì)于某些跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，還有可能面臨多個(gè)國(guó)家不同的法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)都是為了維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障投資人的利益，目的是一致的。從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系來(lái)看，是相輔相成、互相依存的關(guān)系。內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控必須落實(shí)到具體的控制活動(dòng)上，而內(nèi)部控制就是通過(guò)規(guī)范和健全企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)和達(dá)成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是其重要內(nèi)容。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，本就是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，堅(jiān)持“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、構(gòu)建機(jī)制”的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，由此提高內(nèi)部控制實(shí)施效果。

三、基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和管理策略

（一）建立起良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。對(duì)于企業(yè)而言，首要的是建立起同企業(yè)相適應(yīng)的科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，按照權(quán)責(zé)相適應(yīng)的原則構(gòu)建起合理的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系。同時(shí)，企業(yè)要在內(nèi)部強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理方法的宣傳和培訓(xùn)，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)班子重視和支持風(fēng)險(xiǎn)管理，并自上而下在內(nèi)部帶動(dòng)廣大職工增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造出良好的管理氛圍。積極建設(shè)和培育企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化的建設(shè)過(guò)程。完善崗位設(shè)計(jì)和責(zé)任劃分，建立起嚴(yán)密、邏輯的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系。另外地，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立起專門的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并在各部門和機(jī)構(gòu)配備必要的風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)員，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織管理。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估與監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行辨識(shí)，分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的成因、影響因素，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能造成的后果或損失。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)合理排序，明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，由此確定不同的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。制定和編纂《內(nèi)部崗位操作風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》，梳理、匯總企業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)區(qū)域、關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為減少和規(guī)避員工操作風(fēng)險(xiǎn)提供指引。借助引導(dǎo)式培訓(xùn)、情景模擬、案例回溯等方式幫助員工熟悉和掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工具，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)操能力。

（三）制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制策略

實(shí)施和開展全面預(yù)算管理，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金和收支活動(dòng)的控制，減少和規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。健全投資決策機(jī)制，重大投資項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)調(diào)研論證和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必要時(shí)可委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研，規(guī)避和減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)引入和建立權(quán)限審批和職務(wù)不相容機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵崗位、重要活動(dòng)、重點(diǎn)區(qū)域如采購(gòu)、庫(kù)存管理等的風(fēng)險(xiǎn)管理。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票、賬簿管理，確保賬實(shí)相符、賬賬相符，完善會(huì)計(jì)信息核算與披露，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)合同管理和合規(guī)管理，組織歸口部門對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行法律審查，防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)借助供應(yīng)鏈同盟和保險(xiǎn)等來(lái)合理分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的信息交流與反饋機(jī)制

建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的交流與反饋。風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)建立和完善信息交流機(jī)制，定期召開相關(guān)會(huì)議，聽取關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的報(bào)告，同時(shí)就各部門的反饋信息作出評(píng)價(jià)和處理，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息在各部門之間的傳遞與共享。健全風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制，定期和披露企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理計(jì)劃、應(yīng)對(duì)策略、實(shí)施成效等方面做出規(guī)范、全面、細(xì)致的解讀。加快內(nèi)部信息化建設(shè)，暢通內(nèi)部溝通渠道，建立起互聯(lián)暢通的內(nèi)部信息傳遞與交流體系。利用信息技術(shù)搭建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)需要建立起相應(yīng)的子數(shù)據(jù)庫(kù)，如客戶違約信息數(shù)據(jù)庫(kù)、員工操作風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)等，充實(shí)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)挖掘和分析，指引和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作。

（五）健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)議機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷改進(jìn)的過(guò)程，企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)議機(jī)制，來(lái)不斷改進(jìn)和封堵內(nèi)部可能存在的安全隱患。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，借助審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面檢視和監(jiān)督，排查和發(fā)現(xiàn)安全隱患，并在審計(jì)報(bào)告中形成合理的改進(jìn)建議。定期開展監(jiān)督與檢查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力與管控力。開展風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)議活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行考評(píng)。明確考評(píng)機(jī)構(gòu)、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、考評(píng)辦法和考評(píng)流程，按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)議，健全激勵(lì)與約束機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)與部門績(jī)效相掛鉤，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)的嚴(yán)肅性。

四、總結(jié)

總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以內(nèi)部控制建設(shè)為前提，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范能力，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

作者：湯淑泱 單位：東盟電氣集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]孟慶梅.從內(nèi)部控制角度分析集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].時(shí)代金融,2015(26).

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 關(guān)系

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，特別是經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加激烈，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著大量的風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，這些潛在風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為企業(yè)深入發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力的制約要素，風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越受到企業(yè)的重視。如何對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制是企業(yè)管理者面臨的主要問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的審查和評(píng)定提供了依據(jù)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了重要作用。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種特殊的，涉及多層次、多方面的企業(yè)管理職能。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，采用科學(xué)合理的管理方法對(duì)其進(jìn)行有效地管理和控制，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)，從而合理的保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此，我們可以認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理一種管理方法，是一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)的過(guò)程，其目的在于幫助管理者有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益或者社會(huì)效益。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能的部門，它通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是必然的結(jié)果。

（一）內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是其自身發(fā)展的需要

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新進(jìn)行了定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一定義把風(fēng)險(xiǎn)管理寫入了內(nèi)部審計(jì)的范疇，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的咨詢師，由于它了解企業(yè)的發(fā)展方向，能夠有效的幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理使之成為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要角色，在企業(yè)的管理中也占據(jù)著不可替代的重要地位。

（二）內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全球化以及國(guó)際化的發(fā)展越來(lái)越迅速，企業(yè)面臨著日益增加的風(fēng)險(xiǎn)，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。作為企業(yè)中存在于管理部門之外的獨(dú)立部門，內(nèi)部審計(jì)具有能夠縱觀全局的視角。內(nèi)部審計(jì)從影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度、執(zhí)行力度以及控制薄弱環(huán)節(jié)等方面作出客觀公正的評(píng)價(jià)和認(rèn)定。所以，從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)管理的方式

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)自身具有的以下職能參與到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理之中：

（一）評(píng)價(jià)職能

內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的根本利益和實(shí)際情況出發(fā)，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理過(guò)程進(jìn)行充分和有效的調(diào)查、評(píng)估，不僅要針對(duì)管理事項(xiàng)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)政策的遵循性進(jìn)行評(píng)價(jià)，還需要對(duì)企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作出客觀的識(shí)別和評(píng)定。

（二）監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)存在的缺陷和漏洞，產(chǎn)生的偏差和失誤，發(fā)現(xiàn)的損害公司利益的行為，可以及時(shí)的予以制止、糾正和查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營(yíng)，堵塞漏洞，提高效益。

（三）參謀職能

內(nèi)部審計(jì)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，依據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)和經(jīng)驗(yàn)，向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面提出相應(yīng)的審計(jì)建議，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為企業(yè)管理層的決策提供可靠的參考依據(jù)。目前，內(nèi)部審計(jì)的建議已經(jīng)變得更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的預(yù)防和控制。

（四）咨詢職能

內(nèi)部審計(jì)可以利用其對(duì)企業(yè)情況熟悉、了解政策法規(guī)和具有綜合知識(shí)等特點(diǎn)為被審單位的相關(guān)內(nèi)容提供咨詢服務(wù)，使得內(nèi)部審計(jì)由原來(lái)的監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起到預(yù)警的作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到反饋的作用，能夠有效的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行預(yù)警。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于未來(lái)發(fā)展而言的，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及決策規(guī)劃都有直接的關(guān)聯(lián)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制為核心的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)事后的反饋提前到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行預(yù)警，從而實(shí)現(xiàn)更高效率的風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能也能充分利用其主觀能動(dòng)性，幫助企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制、改進(jìn)和完善。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行指導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中的再控制，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身所能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，來(lái)制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的焦點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以強(qiáng)調(diào)，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行的具體的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。但是，企業(yè)過(guò)度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)長(zhǎng)期的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期計(jì)劃和短期任務(wù)的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的指導(dǎo)作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行客觀的審查和評(píng)定

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性和破壞性等特點(diǎn)。由一個(gè)部門的疏忽而造成的風(fēng)險(xiǎn)后果往往會(huì)對(duì)企業(yè)的其他部門產(chǎn)生消極的影響，嚴(yán)重的甚至能夠?qū)е抡麄€(gè)企業(yè)都處于癱瘓狀態(tài)。因此，風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行考慮。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，很多部門由于其自身的局限性而不能掌控全局。內(nèi)部審計(jì)部門由于不參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此它能夠很好的統(tǒng)籌全局，從客觀的角度對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，提醒管理部門及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（四）內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)治理和管理現(xiàn)狀的改善

日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)更加重視對(duì)企業(yè)的整治和管理，以增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)不僅能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性提供參考依據(jù)，還能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出意見和建議，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有積極地促進(jìn)作用。

五、總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制審計(jì)主要是以影響和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)部控制制度為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況為檢點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系建立的合理性、完整性及實(shí)施的有效性，并提出恰當(dāng)?shù)耐晟坪徒∪珒?nèi)部控制體系建議。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是市場(chǎng)環(huán)境因素和其自身的因素決定的，具有一定的客觀性和必然性。從目前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理上的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)政府部門也缺乏相應(yīng)的政策或者規(guī)章制度的制定，導(dǎo)致一些企業(yè)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力下降，甚至在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)可能面臨倒閉的危險(xiǎn)。因此各個(gè)企業(yè)都要充分利用內(nèi)部審計(jì)的職能作用，積極加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗的地位。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

關(guān)鍵詞：公路；企業(yè)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；索賠管理

中圖分類號(hào)：X820.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

工程承包是一項(xiàng)“高風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)”，隨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，那種有工程項(xiàng)目，就有收益、利潤(rùn)的時(shí)代一去不復(fù)返。建筑企業(yè)在項(xiàng)目上要有盈利，除了要有扎實(shí)的基本功，較高的生產(chǎn)管理水平等內(nèi)在因素的掌握外，還要有預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、抵抗駕馭外界風(fēng)險(xiǎn)的能力。有遠(yuǎn)見和有膽識(shí)的建筑企業(yè)應(yīng)善于識(shí)別、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，靈活采取多種措施防范風(fēng)險(xiǎn)，密切監(jiān)控存在的風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)運(yùn)用索賠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成本，使自己成為駕馭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的成功者。

1 建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)述

隨著我國(guó)公路建筑工程項(xiàng)目的招投標(biāo)逐漸與國(guó)際接軌，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)，我國(guó)建筑企業(yè)困難重重、步履艱難、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。建筑企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須加強(qiáng)建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，向管理要效益，規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

公路建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，根據(jù)建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的因素劃分，建筑企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)主要有：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

我國(guó)目前許多建筑企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初步認(rèn)識(shí)和依靠經(jīng)驗(yàn)積累階段，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，沒有真正形成動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制和模式，缺少運(yùn)用合同防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。因此，客觀分析市場(chǎng)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，對(duì)促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、快速的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

2.1 公路建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

我國(guó)公路建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和工程項(xiàng)目管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏系統(tǒng)性和明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，分布于施工組織設(shè)計(jì)和施工技術(shù)方案等文件，沒有正式的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理。建筑企業(yè)高層管理人員往往注重業(yè)務(wù)量，忽視技術(shù)的管理，更缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。大多數(shù)建筑企業(yè)未能建立起全面、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理防范系統(tǒng)，對(duì)于投標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)前的可行性分析不夠，對(duì)潛在的投標(biāo)對(duì)象估計(jì)不足，有項(xiàng)目就去投標(biāo)，中標(biāo)率很低。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力差

國(guó)內(nèi)大多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有明確的定位，在企業(yè)和項(xiàng)目部的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上未考慮風(fēng)險(xiǎn)管理部門和職能，缺乏專職部門和人員來(lái)履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。建筑企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全，使得化解、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力差，增加了組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理任用產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目施工管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、安全管理風(fēng)險(xiǎn)及材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，也缺少相應(yīng)的約束機(jī)制；一旦遭遇風(fēng)險(xiǎn)，全企業(yè)上下一團(tuán)糟。

2.3 缺乏運(yùn)用索賠管理動(dòng)態(tài)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

合同的客觀風(fēng)險(xiǎn)，是合同雙方無(wú)法回避。國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)在合同簽訂前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析不足，不能規(guī)避一些不必要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。在合同中不能很好限制風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可以免除責(zé)任的條款研究不透徹，更缺乏運(yùn)用索賠管理動(dòng)態(tài)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

3 風(fēng)險(xiǎn)管理在建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的創(chuàng)新應(yīng)用

隨著社會(huì)發(fā)展，建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，情況也更復(fù)雜，這樣建筑企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)措施也要不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新。本人通過(guò)對(duì)本單位和其它建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查和分析，認(rèn)為要做好風(fēng)險(xiǎn)管理還需從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究。

3.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)，建筑企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，時(shí)刻保持清醒頭腦，認(rèn)真預(yù)測(cè)、分析方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，慎重制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，做到理性地分析，理智地對(duì)待，未雨綢繆，變不利為有利，變被動(dòng)為主動(dòng)，使企業(yè)立于不敗之地。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一個(gè)建筑企業(yè)管理水平的高低，直接反映抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的大小。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅能夠有效地抵御風(fēng)險(xiǎn)，而且還能減小風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

3.3 運(yùn)用索賠進(jìn)行建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

索賠是建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，它必須體現(xiàn)整個(gè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，體現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益、整體利益和局部利益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)管理小組”建議，公司一方面抓住索賠機(jī)會(huì)主動(dòng)索賠，有效控制和減輕了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面通過(guò)索賠管理，加強(qiáng)了各方主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，規(guī)避一些了風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)工程項(xiàng)目健康有序發(fā)展。

4 風(fēng)險(xiǎn)管理在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中創(chuàng)新應(yīng)用的建議

通過(guò)實(shí)踐本人認(rèn)為，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，首先要做好以下幾個(gè)方面工作。

4.1 提高員工素質(zhì)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理能力

作為企業(yè)的員工，人人都要履行好自己的職責(zé)，具體體現(xiàn)在要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程和結(jié)果負(fù)責(zé)，要把企業(yè)看成是自己的企業(yè)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范無(wú)疑需要所有員工付出努力。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有因素中，“員工”的作用是最關(guān)鍵的，通常情況下，建筑企業(yè)的成功取決于員工的行為和能力。建筑企業(yè)項(xiàng)目規(guī)模較大，施工周期長(zhǎng)，不同程度地存在著效益、質(zhì)量、工期、安全等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此，員工必須具有盤查建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源的能力，并能作出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和加以控制。

4.2 慎重決策建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)主要指承攬工程的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，它是各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的核心風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)的生存和發(fā)展依托于建筑市場(chǎng)，而每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都有其特定的背景和環(huán)境，在市場(chǎng)還不成熟的情況下，往往重視對(duì)項(xiàng)目本身的競(jìng)爭(zhēng)而忽視對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行深層次的研究和分析。因此，投標(biāo)競(jìng)價(jià)的可行性分析極為重要，特別是對(duì)于建筑企業(yè)工程項(xiàng)目更應(yīng)該作嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，嚴(yán)防業(yè)主進(jìn)行開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)知曉并掌控項(xiàng)目?jī)?nèi)在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為對(duì)項(xiàng)目取舍的先決條件。

4.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，做好過(guò)程控制，使企業(yè)最大限度地消除存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患。在材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收、現(xiàn)場(chǎng)施工管理上都必須把工程質(zhì)量放在首位，搞好工程質(zhì)量管理和質(zhì)量監(jiān)督，堅(jiān)決避免質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；在施工過(guò)程中要把安全生產(chǎn)、文明施工作為建筑企業(yè)的座右銘，時(shí)刻警惕安全風(fēng)險(xiǎn)。以人為本，充分發(fā)揮和協(xié)調(diào)好企業(yè)各專業(yè)部門的職能，強(qiáng)化工程項(xiàng)目的中間監(jiān)控。結(jié)合實(shí)際，建立適合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)考核辦法，健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，把企業(yè)的效益真正地留在企業(yè)。

4.4 加強(qiáng)合同管理，靈活處理索賠

合同風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在履行經(jīng)濟(jì)合同過(guò)程中，合同他方違反合同規(guī)定或遇到不可抗力影響時(shí)對(duì)本企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。一方面建筑施工企業(yè)在工程合同簽訂后應(yīng)該密切關(guān)注和監(jiān)控其執(zhí)行情況，要有遠(yuǎn)見地處理隨時(shí)發(fā)生的變化情況，抓住有利時(shí)機(jī)提出索賠，從而達(dá)到有效的控制風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，建筑企業(yè)的施工合同在正式簽訂前必須按規(guī)定程序進(jìn)行評(píng)審，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同的隱患消滅在評(píng)審階段，從而達(dá)到控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目的。處理索賠時(shí)要堅(jiān)持友好協(xié)商的立場(chǎng)，靈活處理索賠。

結(jié)語(yǔ)

在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，索賠是建筑企業(yè)提高項(xiàng)目管理水平的有效途徑，也是企業(yè)控制工程成本，增加施工收入，實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要渠道。同時(shí)，索賠是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其知識(shí)面涉及到工程管理、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)等各個(gè)方面，資料來(lái)源于業(yè)主、監(jiān)理、內(nèi)部各職能部門和基層單位，索賠管理貫穿于工程項(xiàng)目全過(guò)程、工程實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)階段。組織好索賠，除了要求索賠人員對(duì)合同條件都必須有充分了解外，同時(shí)也要掌握一些工程技術(shù)、法律、FIDIC的系統(tǒng)知識(shí)，并有一定的綜合協(xié)調(diào)管理能力。

參考文獻(xiàn)

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