序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇內(nèi)控自查報(bào)告范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

內(nèi)控達(dá)標(biāo)年自查報(bào)告范文(一)根據(jù)《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)提示及開(kāi)展內(nèi)控檢查工作的通知》(銀監(jiān)辦發(fā)(2019)408號(hào))文件精神，我行營(yíng)業(yè)部對(duì)2019年2月6日至2019年3月4日期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、文明服務(wù)及行風(fēng)紀(jì)律等進(jìn)行了全面認(rèn)真的自查，通過(guò)選擇檢查要點(diǎn)、確定檢查方案，以現(xiàn)場(chǎng)查看業(yè)務(wù)操作流程、審核會(huì)計(jì)憑證、查閱各類交接登記簿、調(diào)閱錄像及檢查計(jì)算機(jī)運(yùn)行等方式，分別對(duì)現(xiàn)金區(qū)和非現(xiàn)金區(qū)大額取款的登記審核、會(huì)計(jì)專用核算印章的管理、賬務(wù)核對(duì)管理、重要事項(xiàng)核準(zhǔn)報(bào)備管理、重要空白憑證及密鑰交接登記管理、業(yè)務(wù)操作流程管理進(jìn)行了全面檢查和整改。現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

(一)思想道德方面：

1、在日常工作中，我部門成員工作態(tài)度端正，對(duì)于本職工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、積極進(jìn)取，差錯(cuò)率低、任務(wù)完成及時(shí)，未出現(xiàn)敷衍、推諉等責(zé)任心不強(qiáng)、作風(fēng)不扎實(shí)的行為;

2、工作期間，員工遵章守紀(jì)，未有經(jīng)常遲到、曠工、早退等不遵守勞動(dòng)紀(jì)律和情緒低落、工作消極的行為;

3、我部門每周一三五晚上營(yíng)業(yè)結(jié)束以及周六的上午都組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和操作技能培訓(xùn)，員工都能積極參與，新入職員刻苦練習(xí)、虛心求教、態(tài)度端正。

(二)業(yè)務(wù)管理方面

1、我部門對(duì)金融規(guī)章制度及上級(jí)的精神都進(jìn)行認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)，明確本部門各業(yè)務(wù)操作崗位職責(zé);

2、對(duì)業(yè)務(wù)工作中存在的漏洞能做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)制止、報(bào)告和處理;

3、未有辦理業(yè)務(wù)越權(quán)行事的行為，未有柜員、會(huì)計(jì)主管違法違規(guī)辦理業(yè)務(wù)的情況;

4、會(huì)計(jì)主管、部門經(jīng)理、主管行長(zhǎng)堅(jiān)持每周、每旬、每月、每季對(duì)所有尾箱現(xiàn)金、重要空白憑證進(jìn)行清點(diǎn);

5、本部門按規(guī)定實(shí)行對(duì)重要崗位進(jìn)行輪崗安排。

(三)業(yè)務(wù)操作方面：

1、通過(guò)對(duì)柜員尾箱現(xiàn)金及重要空白憑證的檢查，未發(fā)現(xiàn)有不按規(guī)定對(duì)賬而出現(xiàn)賬賬、賬實(shí)、賬表不符的情況;通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審查，未有未經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核或授權(quán)，擅自辦理入賬、提出交換的行為;

2、未有偽造、涂改變?cè)鞈{證轉(zhuǎn)移資金和隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)象;

3、檢查開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、預(yù)留銀行印鑒卡片上應(yīng)由客戶填寫(xiě)或簽字的部分，沒(méi)有銀行內(nèi)部員工的簽名;通過(guò)調(diào)閱監(jiān)控錄像資料檢查賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷、密碼變更時(shí)，客戶都在場(chǎng)，相關(guān)業(yè)務(wù)由客戶發(fā)起。

4、柜員和主管安全意識(shí)有所加強(qiáng)，無(wú)違反規(guī)定辦理印鑒卡、重要憑證等業(yè)務(wù)的情況;每天營(yíng)業(yè)終了都執(zhí)行雙人清點(diǎn)尾箱且清點(diǎn)后進(jìn)行登記、簽名，明確責(zé)任;

5、未有擅自動(dòng)用庫(kù)存款墊付其他款項(xiàng)、白條抵庫(kù)的行為。無(wú)收、付款時(shí)偷張換張，隱瞞不報(bào)長(zhǎng)短款的現(xiàn)象;未有擅自保管客戶存折(單)、銀行卡及密碼的行為，并替代儲(chǔ)戶取款現(xiàn)象;

6、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得到加強(qiáng)，操作規(guī)范度也有大幅提高，單位和個(gè)人超額提現(xiàn)或?qū)Υ箢~提現(xiàn)都能按規(guī)定報(bào)告、報(bào)批;大額取款柜員都能夠嚴(yán)格做到雙人卡把復(fù)核，規(guī)范操作，主管把關(guān)審查。未有開(kāi)戶審查不嚴(yán)、違反個(gè)人存款實(shí)名制規(guī)定辦理個(gè)人儲(chǔ)蓄開(kāi)戶手續(xù)辦理公款私存的行為;

7、未有未按規(guī)定私自為客戶辦理掛失手續(xù)，盜取客戶資金的現(xiàn)象，無(wú)不按規(guī)定辦理業(yè)務(wù)授權(quán)的情況;不存在混崗操作現(xiàn)象;

8、通過(guò)對(duì)對(duì)公業(yè)務(wù)結(jié)算賬戶開(kāi)戶資料中人行核準(zhǔn)的開(kāi)戶許可證的檢查，和對(duì)網(wǎng)點(diǎn)《開(kāi)銷戶登記簿》和人行賬戶管理系統(tǒng)相核對(duì)的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)對(duì)公開(kāi)戶存在2 個(gè)久懸戶且有11戶無(wú)法在人民銀行賬戶管理系統(tǒng)登記(由于農(nóng)商行更名)，現(xiàn)已著手處理。

9、在審查對(duì)公業(yè)務(wù)過(guò)程中，相關(guān)柜員都能做到辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)執(zhí)行先記借后記貸，先記賬后簽發(fā)回單;受理他行票據(jù)時(shí)都能遵守收妥入賬原則。

10、通過(guò)對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)、單位開(kāi)戶資料證明文件的檢查，上面都有審核人簽章;單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)上有業(yè)務(wù)主管和部門業(yè)務(wù)公章，在檢查網(wǎng)點(diǎn)留存的變更單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)和撤銷單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)上都有業(yè)務(wù)主管審批簽章和部門的業(yè)務(wù)公章。

11、 檢查現(xiàn)場(chǎng)有開(kāi)戶業(yè)務(wù)時(shí)，印押證三分離情況良好;《開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)》都有柜面受理人員、網(wǎng)點(diǎn)審批人員簽章。

12、檢查貸款借據(jù)與相應(yīng)科目分戶賬、定期存款證實(shí)書(shū)(及單位定期存單)與相應(yīng)科目分戶賬余額都能相符。

13、辦理同城票據(jù)交換時(shí)，我行雖人員緊張，但仍堅(jiān)持實(shí)行經(jīng)辦員、復(fù)核員、交換員三分離制度，相互制約，不兼崗混崗。

14、現(xiàn)金區(qū)每日兩次進(jìn)行碰賬，柜員出入現(xiàn)金區(qū)都需復(fù)核現(xiàn)金，離開(kāi)柜臺(tái)操作界面鎖定

15、早晚現(xiàn)金進(jìn)出現(xiàn)金區(qū)都已做到雙人鎖箱雙人押運(yùn)，并能每日認(rèn)真審核押運(yùn)鈔票者是指定人選。

16、早晚尾箱出入金庫(kù)都能做到三人同開(kāi)庫(kù)門(卡、鑰匙、密碼分管)，柜員出箱入箱都需要登記，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。

17、業(yè)務(wù)公章、本票專用章、三省一市匯票章、全國(guó)匯票章由主管保管，只在結(jié)算業(yè)務(wù)、掛失業(yè)務(wù)及單位對(duì)賬及證明中使用;大額取現(xiàn)由主管或行長(zhǎng)授權(quán)并加蓋授權(quán)章，以明責(zé)任。本票章及匯票章都由主管保管，審核無(wú)誤后才能在相應(yīng)業(yè)務(wù)中使用，在平時(shí)的保管中做到章在人在，人離開(kāi)章入箱保管并鎖好。

18、在文明服務(wù)和大堂管理方面，大堂經(jīng)理盡心盡職，文明服務(wù)，做到"來(lái)有迎聲，問(wèn)有答聲，走有送聲".

19、。我部門負(fù)責(zé)反洗錢信息數(shù)據(jù)的采集、分析、審核和報(bào)送等工作，配合業(yè)務(wù)管理部行使全行反洗錢工作的監(jiān)督檢查職責(zé)，履行良好。

20、我行建立身份核查制度，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)我部門能嚴(yán)格遵守《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》和《人民幣結(jié)算賬戶管理方法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)要求建立業(yè)務(wù)關(guān)系或辦理規(guī)定金額以上的一次性金融服務(wù)的客戶身份進(jìn)行識(shí)別，要求客戶出示真實(shí)有效的身份證件或其他身份證明文件，并通過(guò)聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)進(jìn)行核實(shí)并登記。

(四)檢查小結(jié)

由于大家的共同努力以及積極配合，內(nèi)控檢查得以順利完成。我部在自查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題：一是學(xué)習(xí)不夠深入，員工在學(xué)習(xí)中缺乏全面性;二是員工的內(nèi)控管理學(xué)習(xí)不夠務(wù)實(shí)，要從其思想入手，狠抓落實(shí)，樹(shù)立并加強(qiáng)員工的內(nèi)控管理能力。

針對(duì)問(wèn)題，制定對(duì)策。我部門組織員工對(duì)照檢查，反思自身，恪守規(guī)章制度，嚴(yán)謹(jǐn)作風(fēng)，在規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的具體學(xué)習(xí)措施上下功夫。為確保達(dá)標(biāo)，我部門制定了具體的工作計(jì)劃，并按計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的學(xué)習(xí)、規(guī)范業(yè)務(wù)核算，力求鍛造一支高水平的員工隊(duì)伍，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)控制度，全面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制。

內(nèi)控達(dá)標(biāo)年自查報(bào)告范文(二)根據(jù)市社保局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省社保中心〈開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作檢查評(píng)估的通知〉的通知》(贛市社險(xiǎn)字23號(hào))文件要求，我局高度重視，抽調(diào)精干人員組成檢查評(píng)估小組，認(rèn)真自查評(píng)估，現(xiàn)就自查有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、自查情況

加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作，是確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全的本質(zhì)要求，也是規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各種行為，實(shí)施自動(dòng)防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的重要手段。為切實(shí)做好這項(xiàng)工作，我局從社會(huì)保險(xiǎn)工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化出發(fā)，形成了一套事事有復(fù)核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學(xué)規(guī)范的社保工作內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，建立對(duì)社保基金事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制。

1、合理設(shè)置崗位，明確責(zé)任分工，建立內(nèi)部制衡機(jī)制

根據(jù)工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設(shè)置了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核和待遇審批等部門。在各部門內(nèi)部再進(jìn)行崗位細(xì)分，財(cái)務(wù)部門要求會(huì)計(jì)與出納分設(shè)，業(yè)務(wù)部門要求設(shè)立業(yè)務(wù)受理、復(fù)核、系統(tǒng)管理員等崗位，待遇審批部門要求設(shè)立受理、復(fù)核崗位，建立崗位責(zé)任制度，形成責(zé)任明確，相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。

突出加強(qiáng)對(duì)資金結(jié)算過(guò)程的監(jiān)督。一是靠財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督，出納經(jīng)手的每一筆資金收付業(yè)務(wù)必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核，每天下班前，另一財(cái)務(wù)人員對(duì)出納當(dāng)天收繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存入開(kāi)戶銀行的情況要再次進(jìn)行復(fù)核;二是靠對(duì)賬制度來(lái)約束，每天、每月、全年都要進(jìn)行對(duì)賬，業(yè)務(wù)部門每天開(kāi)出的票據(jù)與財(cái)務(wù)部門實(shí)際收到的資金核對(duì)一致，不一致的查明原因及時(shí)解決，月份、年度終了，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門分別由不同的人員核對(duì)月份和年度發(fā)生額，確保月發(fā)生額與當(dāng)期日發(fā)生額累計(jì)數(shù)核對(duì)一致;三是靠?jī)?nèi)部稽核來(lái)監(jiān)督，充分發(fā)揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式，對(duì)社?；鸬倪\(yùn)行進(jìn)行稽核，提出稽核意見(jiàn)和改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。形成了對(duì)社?；鹑轿弧⑷^(guò)程的監(jiān)督。

2、工作程序化、規(guī)范化，建立組織嚴(yán)密、可操作性強(qiáng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范

按照既高效、便捷又安全、嚴(yán)密的原則，建立涵蓋社保基金從進(jìn)口到出口，涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、待遇、稽核等各部門的。要求加大復(fù)核、審核、稽核作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制功能，最終達(dá)到一個(gè)人不能辦理社保業(yè)務(wù)的要求。

參保單位到業(yè)務(wù)部門辦理繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整、社保待遇調(diào)整等業(yè)務(wù)，受理人審核后，必須經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，并經(jīng)稽核部門稽核后，方能辦理;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每月都要對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)待遇本月發(fā)放情況與上月發(fā)放情況進(jìn)行對(duì)比分析，并經(jīng)復(fù)核人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，稽核部門稽核，局領(lǐng)導(dǎo)審核后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門辦理支付。財(cái)務(wù)部門出納收取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、撥付社保待遇必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核;財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章由兩人分開(kāi)管理;安排專人從源頭抓好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用收款票據(jù)的管理;每月與開(kāi)戶銀行和財(cái)政部門對(duì)賬，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)賬情況進(jìn)行復(fù)核。待遇審批部門應(yīng)建立檔案聯(lián)合審查制度，審批社保待遇必須經(jīng)四人審核小組共同審查檔案，經(jīng)稽核部門稽核后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)辦公會(huì)審批。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核，確保各項(xiàng)規(guī)范和流程得到貫徹落實(shí)

有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎(chǔ)，但把規(guī)范和流程貫徹落實(shí)好則是關(guān)鍵所在。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)，對(duì)照《內(nèi)部社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對(duì)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、待遇審批部門執(zhí)行社保政策和工作流程情況進(jìn)行稽核。稽核完畢后，向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、分析稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，向被稽核部門反饋稽核情況，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)管理水平的不斷提高。

4、建立工作流程運(yùn)行分析制度

社會(huì)保險(xiǎn)工作政策性強(qiáng)，制度不斷發(fā)展完善，必須根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題不斷修訂完善。我局從自身工作實(shí)際出發(fā)，在已有的業(yè)務(wù)規(guī)范、工作流程基礎(chǔ)上，應(yīng)建立工作流程運(yùn)行分析制度，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓。定期召開(kāi)會(huì)議，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員等相關(guān)人員參加，工作人員結(jié)合工作分工，對(duì)當(dāng)期工作流程運(yùn)行情況進(jìn)行分析，逐條梳理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不能適應(yīng)當(dāng)前工作的流程，及時(shí)進(jìn)行修改，從而保證了工作流程的嚴(yán)密性和適用性。

5、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高社?；鸸芾砟芰?/p>

社會(huì)保險(xiǎn)干部隊(duì)伍是社?；鸬闹苯庸芾碚?，其整體素質(zhì)高低，直接影響著社保基金管理的質(zhì)量。結(jié)合我局工作實(shí)際，將定期組織人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫唤涣鳎煜ど绫；饛娜肟诘匠隹诘臉I(yè)務(wù)流程，加深對(duì)社保政策的理解。平時(shí)要注重利用反面教材開(kāi)展警示教育，通過(guò)分析經(jīng)濟(jì)案件犯罪心理、犯罪過(guò)程，加深對(duì)經(jīng)濟(jì)性犯罪危害性的認(rèn)識(shí)，保持警鐘長(zhǎng)鳴，使每一位工作人員都成為“政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、一專多能、廉潔勤政”的工作能手。

二、存在問(wèn)題

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制尚處于初級(jí)發(fā)展階 段，對(duì)于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制可以說(shuō)是一個(gè)新的課題，部分人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)程度不高。內(nèi)部控制與長(zhǎng)期形成的習(xí)慣和思維定勢(shì)必然會(huì)有沖突,形成各種各樣的矛盾和問(wèn)題，內(nèi)部控制建設(shè)需要解決好這些矛盾和問(wèn)題。

1、控制執(zhí)行人與控制對(duì)象之間的矛盾

控制執(zhí)行人即社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核部門及稽核人員，控制對(duì)象是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員(包括負(fù)有審批職責(zé)的人員)、參保單位等。這方面的矛盾表現(xiàn)在：當(dāng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員以習(xí)慣思維處理業(yè)務(wù)分工和辦理各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，處理和辦理的方式、方法和結(jié)果不符合內(nèi)部控制的要求時(shí)，由于稽核人員按工作職責(zé)進(jìn)行糾正、要求整改而產(chǎn)生的對(duì)立和沖突。如繳費(fèi)基數(shù)核定，大多數(shù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員仍然沿襲參保單位申報(bào)多少即核定多少。因此而產(chǎn)生錯(cuò)核、漏核，產(chǎn)生少報(bào)、瞞報(bào)，這種核定方式違反了《經(jīng)辦業(yè)務(wù)規(guī)程》的規(guī)定和上級(jí)文件的要求。又如社會(huì)保險(xiǎn)待遇支付環(huán)節(jié)的審核，內(nèi)部控制要求嚴(yán)格覆行審核職責(zé)，不僅要核查待遇審批表、養(yǎng)老金發(fā)放名冊(cè)，還必須核查相關(guān)的支付依據(jù)和計(jì)算過(guò)程，以控制經(jīng)辦環(huán)節(jié)的舞弊和失誤。但現(xiàn)實(shí)中審核、復(fù)核、簽批流于形式，經(jīng)辦環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的現(xiàn)象依然存在。另外，參保單位瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、人數(shù)，少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，或是惡意欠費(fèi)，也屬于控制執(zhí)行人與控制對(duì)象的矛盾。解決這類矛盾需要?jiǎng)傂缘姆芍С?，但是社保?jīng)辦機(jī)構(gòu)僅有稽核檢查權(quán)，沒(méi)有行政處罰權(quán)，糾正的難度大，這又形成了矛盾的另一方面。

2、專業(yè)人員不足的客觀現(xiàn)實(shí)與實(shí)際需求之間的矛盾

內(nèi)部控制要求科學(xué)合理設(shè)置崗位、不相容崗位分離;要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的工作;要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關(guān)系，這是社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展的必然要求。也就是說(shuō)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)需要足夠的人員編制，能夠合理地設(shè)置崗位，配置人員，才能滿足內(nèi)部控制基本的條件。而目前我縣專業(yè)人員不足又是客觀存在的現(xiàn)實(shí)。因此，內(nèi)部控制建設(shè)還必須解決好這個(gè)問(wèn)題。

三、加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1、加大執(zhí)法力度。根據(jù)勞動(dòng)保障部頒發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》的規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是稽核的責(zé)任人，所以我們社保機(jī)構(gòu)必須運(yùn)用該《辦法》賦予的權(quán)力，加大宣傳力度，鼓勵(lì)職工來(lái)監(jiān)督企業(yè)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，讓他們知道企業(yè)少報(bào)、瞞報(bào)的后果。加大執(zhí)法力度，真正有效遏制瞞報(bào)、冒領(lǐng)等違規(guī)行為。

2、加快制度規(guī)范。建議盡快建立社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范，從制度上、程序上、處罰上進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)稽核行為，使社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核行為規(guī)范化，切實(shí)做到依法稽核、依法處罰。同時(shí)，建議勞動(dòng)保障行政部門授權(quán)社保機(jī)構(gòu)對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題行使行政處罰。

3、健全和完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度必須在工作實(shí)踐中不斷補(bǔ)充、修改完善，以保持其時(shí)效性。就我州目前的情況來(lái)說(shuō)，除了按實(shí)際情況的變化修改、補(bǔ)充現(xiàn)有的內(nèi)控制度外，還應(yīng)增加部分內(nèi)控制度。一是建立不相容崗位分離制度，明確規(guī)定哪些崗位是不相容崗位，要嚴(yán)格分離。哪些崗位要專職，不得兼職。哪些職位不得兼任和包辦其他職位的工作。二是建立審批制度，規(guī)定哪部分業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)審批，哪些職位的人員承擔(dān)審核、復(fù)核、審批的職責(zé)。經(jīng)辦人員必須提供哪些資料給審核、復(fù)核、審批人，審核、復(fù)核、審批人必須核查哪些資料后才能簽字。三是建立執(zhí)行內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度，規(guī)定部門和個(gè)人定期對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行自查和自評(píng)，稽核部門定期開(kāi)展內(nèi)控執(zhí)行情況檢查，并綜合自查自評(píng)和檢查情況作出評(píng)價(jià)。執(zhí)行內(nèi)控制度好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。執(zhí)行內(nèi)控制度差，或是業(yè)務(wù)操作違反內(nèi)控制度規(guī)定，造成社?；饟p失的，視情節(jié)給予戒勉談話、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令追回?fù)p失、賠償、警告、記過(guò)等處分，直至追究刑事責(zé)任。

4、建議組織異地交叉稽核。在稽核工作中，大多數(shù)能夠客觀公正核定單位和個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)。但是有時(shí)侯，“人情基數(shù)”也可能發(fā)生，另外碰到“釘子戶”拒絕或阻礙稽核工作也有可能發(fā)生。杜絕此類事件發(fā)生最好的辦法是異地交叉稽核。

5、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。一方面要加強(qiáng)和充實(shí)專業(yè)化的稽核工作人員隊(duì)伍;另一方面要對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。

內(nèi)控達(dá)標(biāo)年自查報(bào)告范文(三)公司自上市以來(lái)，董事會(huì)一直嚴(yán)格按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)、深圳交易所的有關(guān)規(guī)定，注重改進(jìn)和完善公司的治理結(jié)構(gòu)。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內(nèi)曾率先引入符合有關(guān)條件和專業(yè)能力很強(qiáng)的四位獨(dú)立董事;人數(shù)所占比例為公司董事會(huì)總?cè)藬?shù)的三分之一以上;并較早設(shè)立了董事會(huì)四個(gè)專業(yè)委員會(huì)，每年能按有關(guān)規(guī)定正常開(kāi)展活動(dòng);為積極發(fā)揮獨(dú)立董事的作用提供機(jī)制和工作平臺(tái)。

報(bào)告期內(nèi)，為加強(qiáng)和改善公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作：

1、成立了以董事長(zhǎng)聶忠海為組長(zhǎng)的公司治理專項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神;制定詳細(xì)的專項(xiàng)工作實(shí)施計(jì)劃;對(duì)照公司治理現(xiàn)狀進(jìn)行自查，形成了《公司“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”的自查報(bào)告及整改計(jì)劃》,經(jīng)公司第三屆董事會(huì)十三次會(huì)議審議通過(guò),于2019年6月16日在上公布。同時(shí)設(shè)立并公告了專門的電話、傳真和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)聽(tīng)取投資者和社會(huì)公眾的意見(jiàn)和建議。

2、按照深圳交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于開(kāi)展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》中自查事項(xiàng)和公司《關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》，已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關(guān)于外派董事、監(jiān)事的管理辦法》、《關(guān)于控股(參股)公司的管理辦法》、《關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》、《公司關(guān)于累積投票實(shí)施細(xì)則》、《公司股東大會(huì)網(wǎng)絡(luò)投票實(shí)施細(xì)則》，并獲公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過(guò)。

3、同時(shí)，公司還在《“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”的自查報(bào)告及整改計(jì)劃》中對(duì)每一項(xiàng)需整改的內(nèi)容明確了由董事?tīng)款^的責(zé)任落實(shí)人。日前，已經(jīng)制訂或正在制訂的內(nèi)部控制制度有：《董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)程》、《獨(dú)立董事年報(bào)工作制度》、《總經(jīng)理工作制度》、《公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理》、《職務(wù)授權(quán)制度》、《危機(jī)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范制度》等。這些制度的制訂，將為建立、健全內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制體系和保證正常運(yùn)作提供良好的基礎(chǔ)。

4、公司一直遵循公平、公開(kāi)、公允的原則，所制訂的《公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)人和關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的信息披露等作了詳盡的規(guī)定。公司每年發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易，嚴(yán)格依照公司《公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》的規(guī)定公告，并經(jīng)公司年度股東大會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。

5、公司章程中還明確規(guī)定了對(duì)外擔(dān)保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報(bào)告期內(nèi)，公司沒(méi)有除控股子公司以外的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。公司對(duì)子公司的擔(dān)保，嚴(yán)格遵守、履行相應(yīng)的審批和授權(quán)程序。對(duì)照深交所《內(nèi)部控制指引》的有關(guān)規(guī)定，公司內(nèi)部嚴(yán)格控制、審核對(duì)外擔(dān)保的事項(xiàng)，從未發(fā)生違反《內(nèi)部控制指引》的情形。公司財(cái)務(wù)處理實(shí)行審慎原則，負(fù)責(zé)進(jìn)行審計(jì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所及上海普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年來(lái)均出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

6、公司建立了對(duì)高管以《公司高管年薪考核方案》為依據(jù)，以公司經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)為主要內(nèi)容的考評(píng)、激勵(lì)和約束機(jī)制。相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)制度從上市之初就建立起來(lái)并根據(jù)實(shí)際情況不斷地進(jìn)行修改和完善，實(shí)施至今。報(bào)告期內(nèi)，公司四屆二次董事會(huì)審議通過(guò)的《公司高管年薪考核方案》(2019年修訂)，在該方案中修訂了具體考核指標(biāo)，進(jìn)一步明確了公司高管人員的責(zé)權(quán)、薪酬之間的約束機(jī)制。

7、四屆二次董事會(huì)表決通過(guò)了董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出的“健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”的議案，主要內(nèi)容有：(1)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，并向董事會(huì)匯報(bào)工作;(2)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下具體開(kāi)展工作;(3)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬部門暫掛董事會(huì)辦公室，待基本條件成熟時(shí)設(shè)立為獨(dú)立的部門;(4)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置一名負(fù)責(zé)人，職級(jí)建議為公司處級(jí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員不低于三名，在2019年底前基本到位;(5)公司監(jiān)事會(huì)在公司內(nèi)審功能的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置，以及執(zhí)行《公司內(nèi)部審計(jì)制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》的情況實(shí)行有效的監(jiān)督。

8、2019年9月14日浙江證監(jiān)局監(jiān)管處有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)公司就“公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)回訪檢查，對(duì)公司進(jìn)一步深化公司治理提出了意見(jiàn)及要求。浙證監(jiān)上市字[2019]172號(hào)《關(guān)于對(duì)杭汽輪公司治理情況綜合評(píng)價(jià)和整改建議的通知》的文件中對(duì)我公司自上市以來(lái)，在公司治理結(jié)構(gòu)、三會(huì)決策制度、內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同時(shí)指出：公司應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)審部門的人員構(gòu)成和職能，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用。

目前，公司高管層已按照監(jiān)管部門及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出的“健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”的意見(jiàn)和要求基本落實(shí)了整改，2019年一季度末已按有關(guān)規(guī)定成立了隸屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，基本具備開(kāi)展相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)施公司內(nèi)部控制的監(jiān)察的職能。

公司內(nèi)部控制情況自我評(píng)價(jià):

1、公司已基本建立了符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，基本能夠保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，基本能夠確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平，基本能夠確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

2、公司建立的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)基本健全且行之有效，基本能夠保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

篇(2)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制自查報(bào)告

按照房勞社督2號(hào)文件精神，鎮(zhèn)社保所及時(shí)對(duì)涉社會(huì)保險(xiǎn)基金的業(yè)務(wù)程序逐一進(jìn)行梳理，成立了社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)開(kāi)展了自查、自評(píng)、自糾活動(dòng)，針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行了改正，下面向領(lǐng)導(dǎo)做簡(jiǎn)要匯報(bào)。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視、健全組織

為了加強(qiáng)社會(huì)保障基金內(nèi)部管理與監(jiān)督，切實(shí)提高內(nèi)控執(zhí)行力和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)辦人行為，鎮(zhèn)社保所成立了以主管鎮(zhèn)為組長(zhǎng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組。（名單附后）

二、自查自糾情況

7月17日，在社保所召開(kāi)開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制自查專題，對(duì)失業(yè)金領(lǐng)取、失業(yè)人員醫(yī)療費(fèi)審核報(bào)銷、城鎮(zhèn)居民一老一小醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收繳、城鎮(zhèn)居民一老一小醫(yī)療費(fèi)審核報(bào)銷、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收繳、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)審核發(fā)放、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)享保的資格認(rèn)定、靈活就業(yè)人員的醫(yī)療費(fèi)的審核、發(fā)放等等涉及社會(huì)保險(xiǎn)基金的業(yè)務(wù)逐一進(jìn)行了梳理，聽(tīng)取了經(jīng)辦人在業(yè)務(wù)程序上的匯報(bào)，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了研究分析，查找程序中可能存在的漏洞，對(duì)自身進(jìn)行了全面的評(píng)價(jià)。在自查中發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序運(yùn)動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定，關(guān)鍵環(huán)節(jié)把握準(zhǔn)確，以往社會(huì)保險(xiǎn)基金未出現(xiàn)任何問(wèn)題，但仍然存在以下二方面問(wèn)題：一是業(yè)務(wù)流程公開(kāi)度不夠，缺乏社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。二是檔案管理還不夠規(guī)范，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。針對(duì)上述存在的問(wèn)題，立即采取了有效措施。一是健全業(yè)務(wù)流程公開(kāi)制度，制定業(yè)務(wù)程序流程圖，利用電子觸摸屏設(shè)備進(jìn)行公開(kāi)，方便群眾查找，增強(qiáng)了社會(huì)監(jiān)督力度。二是健立規(guī)范的檔案管理程序，由原來(lái)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人管理，變?yōu)閷Ｂ殭n案員管理，納入檔案室進(jìn)行檔案管理。

篇(3)

一、高度重視，提高工作成效

我校高度重視我單位政府采購(gòu)工作，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》，全面貫徹落實(shí)內(nèi)控制度，在內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，由校委會(huì)會(huì)議研究決定采購(gòu)事項(xiàng)并監(jiān)督相關(guān)人員開(kāi)展采購(gòu)工作；積極安排財(cái)務(wù)人員參加的政府采購(gòu)法律法規(guī)等專題培訓(xùn)，不斷提高我校財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識(shí)。

二、明確職責(zé)，建立內(nèi)控機(jī)制

我校按照“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)”的原則，按照管理、執(zhí)行、使用相分離，采購(gòu)經(jīng)辦人、合同審核人、項(xiàng)目驗(yàn)收人相分離的要求，制定和完善政府采購(gòu)的相關(guān)制度辦法，完善我園政府采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，繼續(xù)深化政府采購(gòu)改革和財(cái)政管理改革，進(jìn)一步加大監(jiān)管力度，健全政府采購(gòu)監(jiān)管和運(yùn)行機(jī)制，圍繞采購(gòu)職權(quán)運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和部位，強(qiáng)化對(duì)有關(guān)工作人員的監(jiān)督。

三、嚴(yán)明紀(jì)律，杜絕學(xué)校政府采購(gòu)領(lǐng)域妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)行為

1.開(kāi)放供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻，對(duì)符合采購(gòu)需要的合格供應(yīng)商一視同仁，不歧視，不搞差別對(duì)待，不設(shè)置不平等條款。

2.除小額零星采購(gòu)適用協(xié)議供貨、定點(diǎn)采購(gòu)?fù)猓瑢?duì)具有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的供貨方不設(shè)置其他資格條件。

3.不要求供應(yīng)商在政府采購(gòu)活動(dòng)前進(jìn)行不必要登記、注冊(cè)等障礙。

4.不設(shè)置其他門檻限制供應(yīng)商參與政府采購(gòu)活動(dòng)。

5.不設(shè)置供應(yīng)商參加電子化政府采購(gòu)活動(dòng)的條件。

6.依法及時(shí)、有效、完整或提供采購(gòu)項(xiàng)目信息。

7.沒(méi)有采取其他妨礙政府采購(gòu)公平競(jìng)爭(zhēng)的行為。 

通過(guò)此次自查工作，使我校進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，下一步我校將進(jìn)一步完善相關(guān)采購(gòu)制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，使我校采購(gòu)工作更加規(guī)范，力爭(zhēng)做好做實(shí)政府采購(gòu)工作。

篇(4)

中國(guó)人民銀行XX支行：

為認(rèn)真落實(shí)《中國(guó)人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》（中國(guó)人民銀行令﹝2003﹞第4號(hào)）、《中國(guó)人民銀行殘缺、污損人民幣兌換辦法》(中國(guó)人民銀行令﹝2003﹞第7號(hào)）文件精神，進(jìn)一步加強(qiáng)假幣收繳和殘損人民幣兌換工作，規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)假幣收繳，鑒定和冠字號(hào)等行為，維護(hù)人民幣的信譽(yù)，提升本行公眾可信度，樹(shù)立文明服務(wù)窗口形象，保護(hù)金融消費(fèi)者合法權(quán)益。根據(jù)《中國(guó)人民銀行成都分行辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)假幣收繳和殘損、污損人民幣兌換工作的通知》，我行由渠道運(yùn)營(yíng)部牽頭，組織人員對(duì)全行假幣收繳和殘損幣兌換情況進(jìn)行了抽查，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下。

一、自查情況

1、我行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立了殘缺、污損人民幣兌換窗口，公示舉報(bào)電話，按規(guī)定在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)公示《中國(guó)人民銀行殘缺污損人民幣兌換辦法》《不宜流通人民幣挑剔標(biāo)準(zhǔn)》《中國(guó)人民銀行假幣收繳鑒定管理辦法（節(jié)選）》及《中國(guó)人民銀行冠字號(hào)碼查詢工作流程》，在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所擺放反假貨幣宣傳資料，向社會(huì)公眾提供符合質(zhì)量要求的點(diǎn)驗(yàn)鈔機(jī)具，并嚴(yán)格按照上述標(biāo)準(zhǔn)及流程做好相關(guān)工作。

2、按期組織員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，臨柜人員熟練人民幣支付業(yè)務(wù)整點(diǎn)挑剔，備付金質(zhì)量充足，無(wú)對(duì)外付出殘缺污損人民幣的情況，并由總行制定了人民幣收付業(yè)務(wù)管理的內(nèi)部考核，并建立健全ATM加鈔流程內(nèi)控制度，通過(guò)調(diào)閱監(jiān)控后柜員認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)流程制度；點(diǎn)鈔機(jī)、ATM機(jī)具備冠字號(hào)碼識(shí)別功能，并通過(guò)廠家定期升級(jí)；制定本單位記錄、存儲(chǔ)冠字號(hào)碼，以及利用冠字號(hào)碼查詢解決涉假糾紛工作的管理制度和操作規(guī)范；建立健全冠字號(hào)碼檢索制度，明確檢索業(yè)務(wù)的處理程序。

二、自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1、是現(xiàn)金從業(yè)人員在辦理殘缺、污損人民幣兌換時(shí)有火燒、拼湊、標(biāo)準(zhǔn)掌握不嚴(yán)。

2、是宣傳力度不夠，人民群眾仍然對(duì)假幣存在意識(shí)淡薄的情況。

3、是該向公安機(jī)關(guān)報(bào)警的不報(bào)警，怕麻煩。

三、改進(jìn)情況

鑒于在自此次自查中存在的問(wèn)題，我行提出了以下整改建議：

1、加大對(duì)反假幣培訓(xùn)的力度，提升反假幣工作人員的反假幣技能，提高一線反假幣堵截能力。

2、要進(jìn)一步做好反假幣的社會(huì)宣傳工作，呼吁社會(huì)公民提高警惕，耐心為大家講解對(duì)假幣、可疑幣的識(shí)別。定期組織宣傳活動(dòng)，加深公民的印象。

篇(5)

筆者在《企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)線路圖》一文的內(nèi)控管理人員的具體工作中，特別提到過(guò)內(nèi)控自查這一重要工作。對(duì)于集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)的企業(yè)而言，總部?jī)?nèi)部審計(jì)部或內(nèi)控部除了對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施各種審計(jì)檢查外，還有一項(xiàng)非常重要的工作，就是指導(dǎo)和安排各企業(yè)進(jìn)行年度內(nèi)控自查。以下筆者將根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)歷向各位介紹一下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控自查方面的感受。

內(nèi)控自查的必要性

在內(nèi)控管理工作中，監(jiān)督檢查是其中的一個(gè)重要項(xiàng)目。在這里，監(jiān)督檢查除了內(nèi)控（內(nèi)審）專業(yè)人員開(kāi)展的定期或不定期的檢查外，還包括各業(yè)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)流程對(duì)處理相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展的現(xiàn)場(chǎng)自查。

眾所周知，在集團(tuán)化管理的企業(yè)中，出于成本和效率方面的考慮，總部派遣的內(nèi)控審計(jì)人員不可能全年都在某個(gè)企業(yè)中進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)督檢查。即便是下屬企業(yè)設(shè)立的內(nèi)控審計(jì)人員也不可能全天對(duì)企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控檢查。但是作為實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)的主要內(nèi)容，相關(guān)控制活動(dòng)需要落實(shí)到所有業(yè)務(wù)人員的日常工作之中。為保證這些具體業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的有效性，企業(yè)就需要對(duì)這類日?？刂苹顒?dòng)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)自檢程序。

相信有過(guò)企業(yè)質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)的讀者朋友都知道，在推行質(zhì)量體系的過(guò)程中，有一個(gè)非常重要的項(xiàng)目就是操作人員的現(xiàn)場(chǎng)自檢。企業(yè)為保證產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量達(dá)到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)，必須將質(zhì)量控制活動(dòng)通過(guò)自檢程序落實(shí)到制造車間的每個(gè)操作人員的每個(gè)生產(chǎn)工序過(guò)程中，從而達(dá)到將產(chǎn)生不合格產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制在最初階段。這就是產(chǎn)品自檢。企業(yè)的專職檢驗(yàn)員只是做事后的檢查。內(nèi)控自查和質(zhì)量管理中的自檢具有類似的效果。

筆者根據(jù)這些年從事內(nèi)控管理工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，企業(yè)定期開(kāi)展內(nèi)控自查工作正是保證執(zhí)行內(nèi)控管理程序，預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。從內(nèi)控管理五要素的角度來(lái)看，企業(yè)控制活動(dòng)的主體就是企業(yè)的全體業(yè)務(wù)人員，如果他們?cè)诓煌瑣徫惶幚聿煌娜粘I(yè)務(wù)過(guò)程中能夠定期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)“自檢”，則企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防成本就可以大大減輕。

內(nèi)控自查≠內(nèi)控審計(jì)

內(nèi)控自查與內(nèi)控審計(jì)在概念上容易混淆，首先在此厘清內(nèi)控自查與內(nèi)控審計(jì)的主要區(qū)別。

1．實(shí)施主體不同。內(nèi)控自查的實(shí)施主體是企業(yè)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)人員，包括各級(jí)管理者。他們既是操作處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的主體，同時(shí)也是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查者。被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)理或內(nèi)審人員主要起到組織安排自查和監(jiān)督自查的作用。而實(shí)施內(nèi)控審計(jì)工作則通常是由獨(dú)立于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)部的專業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員進(jìn)行。

2．檢查項(xiàng)目的范圍不同。內(nèi)控自查項(xiàng)目雖然通常由總部統(tǒng)一制定，統(tǒng)一安排，但各個(gè)執(zhí)行業(yè)務(wù)自查的企業(yè)可以根據(jù)其具體的風(fēng)險(xiǎn)情況和過(guò)去的審計(jì)結(jié)果自行調(diào)整檢查項(xiàng)目和檢查范圍。而內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)大綱則由總部確定，審計(jì)范圍一旦確定后就要由專職審計(jì)人員實(shí)施。在實(shí)施過(guò)程中變化較少。

3．自查的力度和糾正問(wèn)題的力度不同。內(nèi)控自查是被審計(jì)企業(yè)的自我檢查，無(wú)論在檢查力度還是糾正力度方面和專職的內(nèi)控審計(jì)有所區(qū)別。

4．檢查的目的不同。內(nèi)控自查是企業(yè)管理層為保證落實(shí)管理程序的執(zhí)行力，減少企業(yè)管理層自身管理風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的自查。雖然由上級(jí)審計(jì)部門安排進(jìn)行，但也是企業(yè)管理層的自身需要。而上級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)師組織的外部審計(jì)則是為了包括股東利益在內(nèi)的獨(dú)立或半獨(dú)立審計(jì)。具有一定的強(qiáng)制性。

由于內(nèi)控自查直接關(guān)系到企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，直接為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理層服務(wù)，是運(yùn)營(yíng)管理層控制管理風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)計(jì)出一套良好的自查方案，以保證內(nèi)控自查工作的有效性。以下筆者將就如何設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控自查方案與讀者朋友進(jìn)行交流。

內(nèi)控自查方案的設(shè)計(jì)要點(diǎn)

從集團(tuán)公司內(nèi)控管理的角度來(lái)看，為保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自查的目的，總部?jī)?nèi)部審計(jì)（內(nèi)控）部門通常會(huì)根據(jù)下屬企業(yè)的實(shí)際情況先統(tǒng)一設(shè)計(jì)出一套自查方案，供下屬企業(yè)參考采用。作為內(nèi)控體系的重要組成部分，內(nèi)控部在設(shè)計(jì)內(nèi)控自查方案時(shí)主要應(yīng)當(dāng)考慮以下五個(gè)要點(diǎn)：制訂內(nèi)控自查管理程序；確定實(shí)施內(nèi)控自查的參加人員和自查主體；確定內(nèi)控自查實(shí)施的時(shí)間和頻次；確定內(nèi)控自查的項(xiàng)目和范圍；自查總結(jié)和跟蹤改進(jìn)。具體內(nèi)容如下：

1. 制訂內(nèi)控自查管理程序

作為內(nèi)控體系的重要組成部分，企業(yè)的最高管理者應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控自查工作列入日常運(yùn)營(yíng)管理程序之中。通常由內(nèi)控部（或內(nèi)部審計(jì)部）首先制訂出內(nèi)控自查管理程序。該程序作為企業(yè)內(nèi)控管理程序的一部分，應(yīng)當(dāng)具體描述包括內(nèi)控自查方案審計(jì)和安排落實(shí)內(nèi)控自查工作的主要工作環(huán)節(jié)。為具體實(shí)施內(nèi)控自查工作奠定政策基礎(chǔ)。內(nèi)控自查管理程序具體涉及到這么幾個(gè)方面：內(nèi)控自查的目的和宗旨、內(nèi)控自查業(yè)務(wù)的主管部門、方案設(shè)計(jì)部門、參與內(nèi)控自查工作的主要人員、內(nèi)控自查的格式和自查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、自查要求、內(nèi)控自查的實(shí)施時(shí)間、跟蹤改進(jìn)和總結(jié)、自查過(guò)程中的政策規(guī)定等。

2. 確定實(shí)施內(nèi)控自查的主體和參加人員

如上所述，內(nèi)控自查的方案設(shè)計(jì)通常由總部?jī)?nèi)控部或內(nèi)審部門人員根據(jù)下屬企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，結(jié)合當(dāng)年企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變化和上年度的審計(jì)結(jié)果等有關(guān)因素，提出本年度的自查項(xiàng)目。自查項(xiàng)目經(jīng)過(guò)內(nèi)控部主管批準(zhǔn)后統(tǒng)一發(fā)給各下屬企業(yè)管理層供其參考執(zhí)行。下屬企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)理是落實(shí)企業(yè)內(nèi)控自查工作的組織者和監(jiān)督者。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在收到總部?jī)?nèi)控部的內(nèi)控自查方案后，立即和企業(yè)總經(jīng)理等高層管理者共同研究討論貫徹落實(shí)。特別是應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際管理情況，提出補(bǔ)充調(diào)整自查范圍。企業(yè)全體管理者和敏感部門的人員是實(shí)施內(nèi)控自查的主體?？偨?jīng)理和職能部門負(fù)責(zé)人既是自查的檢查者，同時(shí)也是實(shí)施自查的現(xiàn)場(chǎng)主管?？偨?jīng)理、各部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查結(jié)果和改進(jìn)措施共同簽字確認(rèn)。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并報(bào)告總部?jī)?nèi)控部或內(nèi)審部。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)將跟蹤該自查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱問(wèn)題列入其日常工作中，并在定期內(nèi)控工作匯報(bào)中具體說(shuō)明更改情況。總部?jī)?nèi)控部將統(tǒng)一對(duì)各下屬企業(yè)提交的自查報(bào)告進(jìn)行匯總分析，并為管理層提供分析意見(jiàn)?？偛?jī)?nèi)控部將在實(shí)施企業(yè)年度現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的自查結(jié)果情況進(jìn)行抽查復(fù)核。

3．確定內(nèi)控自查的實(shí)施時(shí)間和自查頻次

內(nèi)控自查時(shí)間和實(shí)施次數(shù)并沒(méi)有強(qiáng)制性的規(guī)定，各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和實(shí)際條件決定。為配合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)每年至少安排一次內(nèi)控自查。自查時(shí)間則以1～3個(gè)月為限。自查時(shí)間應(yīng)當(dāng)盡量避開(kāi)年中和年尾的結(jié)賬高峰期。

4．確定自查項(xiàng)目和范圍

確定內(nèi)控自查項(xiàng)目和范圍是設(shè)計(jì)內(nèi)控自查的重點(diǎn)。各個(gè)行業(yè)和不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)情況和存在的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)評(píng)估后研究確定。由總部?jī)?nèi)控部制定的自查項(xiàng)目的數(shù)量不宜過(guò)多，一般以100~ 300個(gè)為宜。內(nèi)控自查項(xiàng)目和內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目之間應(yīng)當(dāng)有一定的邏輯關(guān)系。內(nèi)控自查項(xiàng)目通常是針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行確定，并為減輕審計(jì)的壓力服務(wù)。比如審計(jì)項(xiàng)目中有銀行對(duì)賬環(huán)節(jié)的檢查。自查項(xiàng)目中也應(yīng)該有相對(duì)應(yīng)的檢查項(xiàng)目。這樣總部?jī)?nèi)控部在審計(jì)企業(yè)與銀行對(duì)賬業(yè)務(wù)時(shí)，就可以減輕抽查的數(shù)量。一些詢問(wèn)性風(fēng)險(xiǎn)較低的審計(jì)檢查項(xiàng)目甚至可以依據(jù)自查結(jié)果就做出評(píng)分。作為總部設(shè)計(jì)的內(nèi)控自查項(xiàng)目，還應(yīng)該考慮將上年度內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具有共性的控制薄弱環(huán)節(jié)列入自查項(xiàng)目清單。總部設(shè)計(jì)的自查項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)給各下屬企業(yè)預(yù)留增加檢查項(xiàng)目的余地。各企業(yè)管理層和內(nèi)控經(jīng)理可以根據(jù)總部的標(biāo)準(zhǔn)格式和檢查范圍，自行根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況增加新的自查項(xiàng)目。內(nèi)控自查的范圍可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)新增加的自查項(xiàng)目并沒(méi)有數(shù)量方面的限制。但企業(yè)不應(yīng)該對(duì)總部統(tǒng)一布置的自查項(xiàng)目進(jìn)行削減。所有自查項(xiàng)目在完成檢查后都應(yīng)該在表格上留下部門經(jīng)理、內(nèi)控經(jīng)理和總經(jīng)理的簽字確認(rèn)。

5．自查總結(jié)和跟蹤改進(jìn)

對(duì)于自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)提出自我改進(jìn)建議，或者認(rèn)可內(nèi)控經(jīng)理或總經(jīng)理提出的改進(jìn)意見(jiàn)，簽字確認(rèn)具體的改進(jìn)時(shí)間和相關(guān)責(zé)任人。企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理在整個(gè)自查過(guò)程中充當(dāng)組織者、監(jiān)督者和現(xiàn)場(chǎng)咨詢服務(wù)的角色。在落實(shí)自查過(guò)程中，內(nèi)控經(jīng)理應(yīng)當(dāng)定期在其工作報(bào)告中報(bào)告自查工作的進(jìn)展情況，并在完成自查后進(jìn)行全面的分析和總結(jié)。分析總結(jié)主要是了解當(dāng)前企業(yè)存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)情況。內(nèi)控經(jīng)理特別需要注意和上年度總部?jī)?nèi)控審計(jì)以及外部審計(jì)報(bào)告相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)。總部?jī)?nèi)控部或內(nèi)部審計(jì)部在收到下屬企業(yè)提交的自查總結(jié)報(bào)告后將對(duì)其改進(jìn)情況進(jìn)行跟蹤。最大限度地保證自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。

篇(6)

社保局內(nèi)部控制工作自檢自查報(bào)告

根據(jù)市社保局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省社保中心〈開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作檢查評(píng)估的通知〉的通知》（贛市社險(xiǎn)字23號(hào)）文件要求，我局高度重視，抽調(diào)精干人員組成檢查評(píng)估小組，認(rèn)真自查評(píng)估，現(xiàn)就自查有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、自查情況

加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作，是確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全的本質(zhì)要求，也是規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各種行為，實(shí)施自動(dòng)防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的重要手段。為切實(shí)做好這項(xiàng)工作，我局從社會(huì)保險(xiǎn)工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化出發(fā)，形成了一套事事有復(fù)核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學(xué)規(guī)范的社保工作內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，建立對(duì)社?；鹗虑?、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制。

1、合理設(shè)置崗位，明確責(zé)任分工，建立內(nèi)部制衡機(jī)制

根據(jù)工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設(shè)置了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核和待遇審批等部門。在各部門內(nèi)部再進(jìn)行崗位細(xì)分，財(cái)務(wù)部門要求會(huì)計(jì)與出納分設(shè)，業(yè)務(wù)部門要求設(shè)立業(yè)務(wù)受理、復(fù)核、系統(tǒng)管理員等崗位，待遇審批部門要求設(shè)立受理、復(fù)核崗位，建立崗位責(zé)任制度，形成責(zé)任明確，相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。

突出加強(qiáng)對(duì)資金結(jié)算過(guò)程的監(jiān)督。一是靠財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督，出納經(jīng)手的每一筆資金收付業(yè)務(wù)必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核，每天下班前，另一財(cái)務(wù)人員對(duì)出納當(dāng)天收繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存入開(kāi)戶銀行的情況要再次進(jìn)行復(fù)核；二是靠對(duì)賬制度來(lái)約束，每天、每月、全年都要進(jìn)行對(duì)賬，業(yè)務(wù)部門每天開(kāi)出的票據(jù)與財(cái)務(wù)部門實(shí)際收到的資金核對(duì)一致，不一致的查明原因及時(shí)解決，月份、年度終了，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門分別由不同的人員核對(duì)月份和年度發(fā)生額，確保月發(fā)生額與當(dāng)期日發(fā)生額累計(jì)數(shù)核對(duì)一致；三是靠?jī)?nèi)部稽核來(lái)監(jiān)督，充分發(fā)揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式，對(duì)社保基金的運(yùn)行進(jìn)行稽核，提出稽核意見(jiàn)和改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。形成了對(duì)社?；鹑轿?、全過(guò)程的監(jiān)督。

2、工作程序化、規(guī)范化，建立組織嚴(yán)密、可操作性強(qiáng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范

按照既高效、便捷又安全、嚴(yán)密的原則，建立涵蓋社?；饛倪M(jìn)口到出口，涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、待遇、稽核等各部門的。要求加大復(fù)核、審核、稽核作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制功能，最終達(dá)到一個(gè)人不能辦理社保業(yè)務(wù)的要求。

參保單位到業(yè)務(wù)部門辦理繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整、社保待遇調(diào)整等業(yè)務(wù)，受理人審核后，必須經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，并經(jīng)稽核部門稽核后，方能辦理；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每月都要對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)待遇本月發(fā)放情況與上月發(fā)放情況進(jìn)行對(duì)比分析，并經(jīng)復(fù)核人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，稽核部門稽核，局領(lǐng)導(dǎo)審核后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門辦理支付。財(cái)務(wù)部門出納收取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、撥付社保待遇必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核；財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章由兩人分開(kāi)管理；安排專人從源頭抓好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用收款票據(jù)的管理；每月與開(kāi)戶銀行和財(cái)政部門對(duì)賬，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)賬情況進(jìn)行復(fù)核。待遇審批部門應(yīng)建立檔案聯(lián)合審查制度，審批社保待遇必須經(jīng)四人審核小組共同審查檔案，經(jīng)稽核部門稽核后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)辦公會(huì)審批。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核，確保各項(xiàng)規(guī)范和流程得到貫徹落實(shí)

有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎(chǔ)，但把規(guī)范和流程貫徹落實(shí)好則是關(guān)鍵所在。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)，對(duì)照《內(nèi)部社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對(duì)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、待遇審批部門執(zhí)行社保政策和工作流程情況進(jìn)行稽核?；送戤吅螅騿挝活I(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、分析稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，向被稽核部門反饋稽核情況，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)管理水平的不斷提高。

4、建立工作流程運(yùn)行分析制度

社會(huì)保險(xiǎn)工作政策性強(qiáng)，制度不斷發(fā)展完善，必須根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題不斷修訂完善。我局從自身工作實(shí)際出發(fā)，在已有的業(yè)務(wù)規(guī)范、工作流程基礎(chǔ)上，應(yīng)建立工作流程運(yùn)行分析制度，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓。定期召開(kāi)會(huì)議，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員等相關(guān)人員參加，工作人員結(jié)合工作分工，對(duì)當(dāng)期工作流程運(yùn)行情況進(jìn)行分析，逐條梳理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不能適應(yīng)當(dāng)前工作的流程，及時(shí)進(jìn)行修改，從而保證了工作流程的嚴(yán)密性和適用性。

5、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高社保基金管理能力

社會(huì)保險(xiǎn)干部隊(duì)伍是社保基金的直接管理者，其整體素質(zhì)高低，直接影響著社?；鸸芾淼馁|(zhì)量。結(jié)合我局工作實(shí)際，將定期組織人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫唤涣鳎煜ど绫；饛娜肟诘匠隹诘臉I(yè)務(wù)流程，加深對(duì)社保政策的理解。平時(shí)要注重利用反面教材開(kāi)展警示教育，通過(guò)分析經(jīng)濟(jì)案件犯罪心理、犯罪過(guò)程，加深對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪危害性的認(rèn)識(shí)，保持警鐘長(zhǎng)鳴，使每一位工作人員都成為“政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、一專多能、廉潔勤政”的工作能手。

二、存在問(wèn)題

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制尚處于初級(jí)發(fā)展階 段，對(duì)于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制可以說(shuō)是一個(gè)新的課題，部分人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)程度不高。內(nèi)部控制與長(zhǎng)期形成的習(xí)慣和思維定勢(shì)必然會(huì)有沖突,形成各種各樣的矛盾和問(wèn)題，內(nèi)部控制建設(shè)需要解決好這些矛盾和問(wèn)題。

1、控制執(zhí)行人與控制對(duì)象之間的矛盾

控制執(zhí)行人即社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核部門及稽核人員，控制對(duì)象是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員（包括負(fù)有審批職責(zé)的人員）、參保單位等。這方面的矛盾表現(xiàn)在：當(dāng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員以習(xí)慣思維處理業(yè)務(wù)分工和辦理各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，處理和辦理的方式、方法和結(jié)果不符合內(nèi)部控制的要求時(shí)，由于稽核人員按工作職責(zé)進(jìn)行糾正、要求整改而產(chǎn)生的對(duì)立和沖突。如繳費(fèi)基數(shù)核定，大多數(shù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員仍然沿襲參保單位申報(bào)多少即核定多少。因此而產(chǎn)生錯(cuò)核、漏核，產(chǎn)生少報(bào)、瞞報(bào)，這種核定方式違反了《經(jīng)辦業(yè)務(wù)規(guī)程》的規(guī)定和上級(jí)文件的要求。又如社會(huì)保險(xiǎn)待遇支付環(huán)節(jié)的審核，內(nèi)部控制要求嚴(yán)格覆行審核職責(zé)，不僅要核查待遇審批表、養(yǎng)老金發(fā)放名冊(cè)，還必須核查相關(guān)的支付依據(jù)和計(jì)算過(guò)程，以控制經(jīng)辦環(huán)節(jié)的舞弊和失誤。但現(xiàn)實(shí)中審核、復(fù)核、簽批流于形式，經(jīng)辦環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的現(xiàn)象依然存在。另外，參保單位瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、人數(shù)，少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，或是惡意欠費(fèi)，也屬于控制執(zhí)行人與控制對(duì)象的矛盾。解決這類矛盾需要?jiǎng)傂缘姆芍С?，但是社保?jīng)辦機(jī)構(gòu)僅有稽核檢查權(quán)，沒(méi)有行政處罰權(quán)，糾正的難度大，這又形成了矛盾的另一方面。

2、專業(yè)人員不足的客觀現(xiàn)實(shí)與實(shí)際需求之間的矛盾

內(nèi)部控制要求科學(xué)合理設(shè)置崗位、不相容崗位分離；要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的工作；要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關(guān)系，這是社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展的必然要求。也就是說(shuō)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)需要足夠的人員編制，能夠合理地設(shè)置崗位，配置人員，才能滿足內(nèi)部控制基本的條件。而目前我縣專業(yè)人員不足又是客觀存在的現(xiàn)實(shí)。因此，內(nèi)部控制建設(shè)還必須解決好這個(gè)問(wèn)題。

三、加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1、加大執(zhí)法力度。根據(jù)勞動(dòng)保障部頒發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》的規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是稽核的責(zé)任人，所以我們社保機(jī)構(gòu)必須運(yùn)用該《辦法》賦予的權(quán)力，加大宣傳力度，鼓勵(lì)職工來(lái)監(jiān)督企業(yè)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，讓他們知道企業(yè)少報(bào)、瞞報(bào)的后果。加大執(zhí)法力度，真正有效遏制瞞報(bào)、冒領(lǐng)等違規(guī)行為。

2、加快制度規(guī)范。建議盡快建立社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范，從制度上、程序上、處罰上進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)稽核行為，使社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核行為規(guī)范化，切實(shí)做到依法稽核、依法處罰。同時(shí)，建議勞動(dòng)保障行政部門授權(quán)社保機(jī)構(gòu)對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題行使行政處罰。

3、健全和完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度必須在工作實(shí)踐中不斷補(bǔ)充、修改完善，以保持其時(shí)效性。就我州目前的情況來(lái)說(shuō)，除了按實(shí)際情況的變化修改、補(bǔ)充現(xiàn)有的內(nèi)控制度外，還應(yīng)增加部分內(nèi)控制度。一是建立不相容崗位分離制度，明確規(guī)定哪些崗位是不相容崗位，要嚴(yán)格分離。哪些崗位要專職，不得兼職。哪些職位不得兼任和包辦其他職位的工作。二是建立審批制度，規(guī)定哪部分業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)審批，哪些職位的人員承擔(dān)審核、復(fù)核、審批的職責(zé)。經(jīng)辦人員必須提供哪些資料給審核、復(fù)核、審批人，審核、復(fù)核、審批人必須核查哪些資料后才能簽字。三是建立執(zhí)行內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度，規(guī)定部門和個(gè)人定期對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行自查和自評(píng)，稽核部門定期開(kāi)展內(nèi)控執(zhí)行情況檢查，并綜合自查自評(píng)和檢查情況作出評(píng)價(jià)。執(zhí)行內(nèi)控制度好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。執(zhí)行內(nèi)控制度差，或是業(yè)務(wù)操作違反內(nèi)控制度規(guī)定，造成社保基金損失的，視情節(jié)給予戒勉談話、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令追回?fù)p失、賠償、警告、記過(guò)等處分，直至追究刑事責(zé)任。

篇(7)

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;信息披露;市場(chǎng)反應(yīng);交叉上市保險(xiǎn)公司

中圖分類號(hào):F84032

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、引言

在海外上市的保險(xiǎn)公司中,中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份公司(China Life Insurance CoLtd,601628sh,2628hk,LFCnyse,以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)人壽”)在美國(guó)證券交易所、香港聯(lián)合交易所和上海證券交易所三地上市,中國(guó)平安保險(xiǎn)(集團(tuán))股份有限公司(Ping An Insurance (Group) Company of China,Ltd,601318sh,2318hk,以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)平安”)在香港聯(lián)合交易所和上海證券交易所兩地上市。兩家公司在2007年回歸A股之前,遵循海外證券交易所對(duì)上市公司的規(guī)定,建立起規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)框架和信息披露機(jī)制;回歸A股后,遵守境內(nèi)相關(guān)規(guī)定,繼續(xù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和各項(xiàng)治理制度,公司治理成績(jī)斐然。中國(guó)人壽集團(tuán)被《財(cái)富》雜志列入2007年世界500強(qiáng),中國(guó)人壽獲得了“2007香港公司管治卓越獎(jiǎng)”的稱號(hào),中國(guó)平安在2007年亞洲權(quán)威金融刊物《財(cái)資雜志》(The Asset Magazine)舉辦的“年度最佳治理公司大獎(jiǎng)”中被評(píng)為中國(guó)企業(yè)最佳治理第一名、被《亞洲公司治理(Corporate Governance Asia)》授予“亞洲公司治理2007年杰出表現(xiàn)獎(jiǎng)”。

交叉上市保險(xiǎn)公司在公司治理方面的杰出表現(xiàn),進(jìn)一步增強(qiáng)了境內(nèi)外上市保險(xiǎn)公司提高公司治理水平的信心,也為準(zhǔn)備上市的保險(xiǎn)公司提供了良好的范例。但是,由于我國(guó)保監(jiān)會(huì)要對(duì)包括專業(yè)中介公司在內(nèi)的3 000多家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管(財(cái)務(wù)監(jiān)管主要集中在保險(xiǎn)公司的償付能力、財(cái)會(huì)報(bào)告工作、保險(xiǎn)保障基金和反洗錢、反恐融資等方面),上市保險(xiǎn)公司的公司治理和信息披露等方面主要靠證監(jiān)會(huì)和證券交易所來(lái)監(jiān)督,加之我國(guó)交叉上市保險(xiǎn)公司缺乏足夠的通曉國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專業(yè)人員,交叉上市保險(xiǎn)公司在海外也曾被注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出內(nèi)部控制存在缺陷(deficiency,weakness)。

不論是將內(nèi)部控制作為公司治理的重要組成部分看待,還是將公司治理作為內(nèi)部控制的環(huán)境看待,上市公司披露的內(nèi)部控制信息都是信息使用者了解公司內(nèi)部控制情況的窗口,也是間接反映企業(yè)公司治理情況的媒介。

本文將對(duì)中國(guó)人壽和中國(guó)平安兩家交叉上市保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制信息披露行為及投資者對(duì)此類信息的市場(chǎng)反應(yīng)進(jìn)行研究。通過(guò)研究得出的結(jié)論,可以為相關(guān)信息使用者和監(jiān)管部門提供參考和制定相關(guān)政策的依據(jù)。

二、文獻(xiàn)回顧和制度背景

(一)文獻(xiàn)回顧

從20世紀(jì)90年代末開(kāi)始,國(guó)外理論界就從公司的內(nèi)部動(dòng)因出發(fā)對(duì)跨國(guó)上市與公司治理及相關(guān)信息披露方面進(jìn)行研究,Cantale[1] 研究發(fā)現(xiàn),公司到信息披露水平更高的市場(chǎng)上市,反映了管理層對(duì)公司管理質(zhì)量和未來(lái)盈利能力的自信。1998年,Fuerst [2] 發(fā)現(xiàn)管理層選擇在具有嚴(yán)格管制環(huán)境的市場(chǎng)上市,有意識(shí)接受額外的投資者保護(hù)管理,以傳遞公司未來(lái)前景的私人信息。Coffee[3] 和Stultz[4] 認(rèn)為交叉上市可能是一種綁定機(jī)制,在對(duì)小股東的司法保護(hù)較弱或執(zhí)行機(jī)制較差的國(guó)家成立的公司可以主動(dòng)在信息披露要求較高和執(zhí)行機(jī)制更嚴(yán)格的市場(chǎng)上上市,以吸引原本不是很積極的投資者。Moel[5] 發(fā)現(xiàn),信息披露在公司雙重上市決策中起到了重要的作用,在存在信息不完全和信息不對(duì)稱的情況下,雙重上市證券的價(jià)格是上市所在地市場(chǎng)信息披露水平的增函數(shù)。Lang,Lins和Miller[6] 通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn),交叉上市公司具有較好的信息環(huán)境,公司價(jià)值受其影響會(huì)得到提升。

國(guó)內(nèi)外對(duì)上市公司披露內(nèi)部控制信息披露的最新研究主要集中在對(duì)上市公司披露內(nèi)部控制信息的行為及其與公司治理結(jié)構(gòu)的聯(lián)系上。Ashbaugh-Skaife,Collins & Kinney[7] 研究了2002年7月30日以前美國(guó)上市公司的內(nèi)部控制缺陷披露,發(fā)現(xiàn)披露內(nèi)部控制缺陷的公司更可能有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜、最近有組織變革、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更高、審計(jì)師辭聘現(xiàn)象更多等特點(diǎn)。Zhang,Zhou & Zhou[8] 研究發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部控制缺陷的公司一般審計(jì)委員會(huì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人士較少、審計(jì)師獨(dú)立性更強(qiáng)或者最近發(fā)生過(guò)審計(jì)師變更。Krishnan & Visvanathan[9] 的研究也得出了類似的結(jié)論。Hammersley,Myers & Shakespeare[10] 分析了根據(jù)《薩班斯―奧克斯利法案》第302條款披露內(nèi)部控制缺陷的股票價(jià)格反應(yīng),發(fā)現(xiàn)股票價(jià)格會(huì)對(duì)內(nèi)部控制缺陷和重大缺陷的披露做出負(fù)向的反應(yīng)。趙明勛[11] 對(duì)中國(guó)企業(yè)海外上市的公司治理效應(yīng)進(jìn)行了研究,研究發(fā)現(xiàn)對(duì)含H股A股公司,內(nèi)部治理水平的提高會(huì)增加公司價(jià)值、海外上市公司內(nèi)部治理、外部治理都較為顯著地促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高。方紅星等[12] 對(duì)我國(guó)上海證券交易所上市公司進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn),當(dāng)上一年度外部審計(jì)出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)時(shí),上市公司有較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)披露公司的內(nèi)部控制情況。楊有紅等[13] 通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)對(duì)2006年滬市年報(bào)內(nèi)部控制信息披露的狀況進(jìn)行了研究,分析了目前上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,并有針對(duì)性地提出了改進(jìn)建議。

(二)制度背景簡(jiǎn)介

美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)對(duì)美國(guó)公司及在美國(guó)上市的外國(guó)公司都有明確的內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定、香港聯(lián)合交易所和我國(guó)上海證券交易所和深圳證券交易所也有對(duì)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)要求,美國(guó)和香港兩地對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的要求比我國(guó)證券交易所的要求更為完善。

1美國(guó)對(duì)本國(guó)及外國(guó)上市公司的規(guī)定

2002年7月,美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)并頒布了《薩班斯―奧克斯利法案》(The Sarbanes-Oxley Act of 2002,以下簡(jiǎn)稱為SOX法案),SOX法案對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和報(bào)告進(jìn)行了明確地規(guī)定和要求,美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)根據(jù)SOX法案的規(guī)定,制定了相應(yīng)的規(guī)則。SOX法案的404條款要求上市公司(非注冊(cè)投資公司)在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告,報(bào)告中要說(shuō)明管理層對(duì)建立和保持充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告采取的程序的責(zé)任,還要對(duì)公司財(cái)務(wù)年度內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告程序做出評(píng)價(jià),并由審計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。

對(duì)于在美國(guó)上市的外國(guó)公司,對(duì)此項(xiàng)要求開(kāi)始遵循的時(shí)間分為三個(gè)層次:以20-F、40-F形式提供年報(bào)的公司從2006年7月15日及以后結(jié)束的財(cái)務(wù)年度的年度實(shí)施404條款;以20-F、40-F提供年度報(bào)告的非大型加速申報(bào)公司從2007年12月15日及以后結(jié)束的財(cái)務(wù)年度實(shí)施管理層提供內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的要求,2008年12月15日及以后結(jié)束的財(cái)務(wù)年度需要提供審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn);非加速申報(bào)的公司從2007年7月15日及以后結(jié)束的財(cái)務(wù)年度開(kāi)始遵循管理層提供內(nèi)部控制自我評(píng)估的要求。在美國(guó)證券交易所上市的中國(guó)人壽屬于大型加速申報(bào)公司,應(yīng)該從2006年的年度報(bào)告開(kāi)始披露管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估,并需要審計(jì)師提供審計(jì)意見(jiàn)。

2香港對(duì)上市公司的規(guī)定

2005年,香港會(huì)計(jì)師公會(huì)了內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu),其中C部分規(guī)定了內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)以及檢討的程序。要求董事應(yīng)最少每年檢討一次公司及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控是否有效,并在《企業(yè)管制報(bào)告》中向股東匯報(bào)已經(jīng)完成有關(guān)的檢討。有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的監(jiān)控方面,包括財(cái)務(wù)監(jiān)控運(yùn)作監(jiān)控及合規(guī)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理的功能。此項(xiàng)規(guī)定對(duì)所有的上市公司適用,中國(guó)人壽和中國(guó)平安應(yīng)從2005年開(kāi)始遵循本規(guī)定。

3我國(guó)對(duì)上市公司的規(guī)定

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱保監(jiān)會(huì))為防范保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),建立健全保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度,于1999年了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》,但其中沒(méi)有關(guān)于內(nèi)部控制信息披露方面的要求。中國(guó)證監(jiān)會(huì)2000年的《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第7號(hào)和第8號(hào),要求商業(yè)銀行和證券公司在年度報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說(shuō)明,并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。2001年,證監(jiān)會(huì)了《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(修訂稿)》要求上市公司監(jiān)事會(huì)對(duì)是否建立了完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn),若監(jiān)事會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制制度完善,則可免于披露。2006年,上海證券交易所和深圳證券交易所的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)開(kāi)始強(qiáng)制要求一般上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露(其中上海證券交易所《指引》施行日期為2006年7月1日)。《指引》要求一般上市公司披露董事會(huì)編制或由審計(jì)委員會(huì)編制的(經(jīng)董事會(huì)審議的)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

三、交叉上市保險(xiǎn)公司年度報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制信息的披露

(一)中國(guó)人壽在美國(guó)、香港和內(nèi)地的披露情況

中國(guó)人壽于2003年12月17日和18日分別在美國(guó)證券交易所(存托憑證)和香港聯(lián)合交易所上市、于2007年1月19日在上海證券交易所上市。

中國(guó)人壽在美國(guó)證券交易所的2003年年度報(bào)告中沒(méi)有提到與內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容。2004年中國(guó)人壽在年度報(bào)告中披露了普華永道(PWC)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提及的中國(guó)人壽內(nèi)部控制存在的缺陷:第一,缺乏了解香港和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)人員;第二,在審計(jì)時(shí),公司存在審計(jì)調(diào)整;第三,公司應(yīng)深入進(jìn)行職能的集中,在公司整體范圍內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部控制和過(guò)程的建設(shè);第四,公司應(yīng)該進(jìn)一步實(shí)行簿記的分權(quán);第五,應(yīng)該減少意外險(xiǎn)和健康險(xiǎn)的手工記錄和手工調(diào)整;第六,在一些分公司應(yīng)該進(jìn)行對(duì)銀行對(duì)賬過(guò)程的改善。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了上述意見(jiàn),但這些缺陷并不影響審計(jì)意見(jiàn)。中國(guó)人壽在2005年年度報(bào)告中披露了其管理層將根據(jù)SOX法案404條款的要求,從2006年起,對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估,公司正在繼續(xù)完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制和程序。同時(shí),中國(guó)人壽在2005年的年度報(bào)告中披露了注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出的公司內(nèi)部控制的缺陷構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷:第一,缺乏了解香港和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)人員;第二,審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專家;第三,應(yīng)該加強(qiáng)總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)的集權(quán)管理以及總部對(duì)省級(jí)信息技術(shù)結(jié)構(gòu)的控制;第四,應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)短期產(chǎn)品的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出了公司存在的重大缺陷,但2005年的審計(jì)意見(jiàn)并沒(méi)有受到重大缺陷的影響,但是這些缺陷已經(jīng)引起了管理層的重視。中國(guó)人壽在2006年年度報(bào)告中披露了對(duì)重大缺陷的彌補(bǔ)(見(jiàn)表1),并且提供了針對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告,認(rèn)為公司的內(nèi)部控制在所有重大方面符合相關(guān)規(guī)定的要求,內(nèi)部控制有效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也對(duì)管理層的報(bào)告出具了無(wú)保留意見(jiàn)。中國(guó)人壽在2007年年度報(bào)告公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中,認(rèn)為公司的內(nèi)部控制在所有重大方面符合相關(guān)規(guī)定的要求,內(nèi)部控制有效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的報(bào)告出具了無(wú)保留意見(jiàn)。

中國(guó)人壽從2005年開(kāi)始在香港聯(lián)合交易所年度報(bào)告的企業(yè)管治報(bào)告中披露內(nèi)部控制信息,2005年年度報(bào)告披露了審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)公司開(kāi)展遵循SOX法案404條款的相關(guān)準(zhǔn)備工作。內(nèi)部監(jiān)控部分強(qiáng)調(diào)并解釋了公司對(duì)財(cái)務(wù)、投資、業(yè)務(wù)三類風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與管理,并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。同時(shí)指出在完善內(nèi)部控制措施的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)了存在的某些需要進(jìn)一步改進(jìn)的環(huán)節(jié),并積極采取措施加以完善,但并沒(méi)有具體分析都有哪些環(huán)節(jié)需要改進(jìn)。中國(guó)人壽在香港證券交易所的2006年年度報(bào)告的企業(yè)管治報(bào)告中披露了其在2007年6月15日公布了公司治理自查報(bào)告,促進(jìn)了公司內(nèi)部控制制度的完善。中國(guó)人壽在香港聯(lián)合交易所的2007年年度報(bào)告詳細(xì)地披露了公司內(nèi)部控制的情況,包括董事會(huì)及下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的作用、內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)以及公司借鑒SOX法案404條款制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),全面提升公司內(nèi)部控制水平等。

由于中國(guó)人壽在2007年初才在上海證券交易所上市,其2006年的年度報(bào)告中只有監(jiān)事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制制度完整、合理和有效的評(píng)價(jià),以及在重要事項(xiàng)中披露的內(nèi)部控制情況,包括環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)、監(jiān)督和檢查等內(nèi)容。中國(guó)人壽在上海證券交易所的2007年年度報(bào)告中披露的內(nèi)部控制信息要比2006年年度報(bào)告更為詳細(xì),對(duì)內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面都單獨(dú)加以詳細(xì)說(shuō)明,包括對(duì)控制環(huán)境、主要業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容。此外,中國(guó)人壽還在公司整體經(jīng)營(yíng)情況中對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管控、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況單獨(dú)作了分析說(shuō)明。

(二)中國(guó)平安在香港和內(nèi)地的披露情況

中國(guó)平安于2003年11月6日在香港聯(lián)合交易所上市、2007年3月1日在上海證券交易所上市。

與中國(guó)人壽類似,中國(guó)平安也是從2005年起遵循內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu),根據(jù)《企業(yè)管治常規(guī)守則》披露了公司應(yīng)用相關(guān)規(guī)定的概況,但并不詳細(xì)。中國(guó)平安在香港的2006年年度報(bào)告中披露了監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)意見(jiàn),監(jiān)事會(huì)認(rèn)為公司的內(nèi)部控制完整、合理、有效。中國(guó)平安在香港的2007年年度報(bào)告中披露了監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制完整、合理有效的評(píng)價(jià)意見(jiàn),并在審核委員會(huì)的職能中對(duì)與內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行了說(shuō)明。

中國(guó)平安在內(nèi)地的2006年年度報(bào)告中,也披露了監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)意見(jiàn),并且在重要事項(xiàng)部分中提到了公司內(nèi)部控制的建設(shè)。中國(guó)平安在內(nèi)地的2007年年度報(bào)告完全符合《指引》的要求,年度報(bào)告中披露了管理層針對(duì)公司內(nèi)部控制的詳細(xì)評(píng)價(jià)報(bào)告。管理層的評(píng)價(jià)報(bào)告主要包括:內(nèi)部控制的基本情況、檢查監(jiān)督情況及對(duì)2007年工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制制度及其實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況、完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施及2008年內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃;管理層認(rèn)為公司的內(nèi)部控制在所有重大方面有效地保持了按照有關(guān)規(guī)定與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。同時(shí),年報(bào)中披露了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審核報(bào)告。

四、交叉上市保險(xiǎn)公司公司治理自查報(bào)告及整改報(bào)告中有關(guān)內(nèi)部控制的信息披露及投資者的反應(yīng)

(一)情況概述

2007年6月15日,中國(guó)人壽在上海證券交易所和香港聯(lián)合交易所了公司治理自查報(bào)告,報(bào)告中說(shuō)明了公司遵循SOX法案404條款的要求,全面加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等,并具體介紹了完善的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的情況,同時(shí)陳述了2006年管理層根據(jù)SEC的要求提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和外部審計(jì)出具了無(wú)保留意見(jiàn)的情況。同日,中國(guó)平安在上海證券交易所和香港聯(lián)合交易所也公布了公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的自查報(bào)告和整改計(jì)劃,介紹了公司內(nèi)部控制情況、內(nèi)部管理制度主要包括的方面、會(huì)計(jì)核算體系是否建立健全、財(cái)務(wù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定等15項(xiàng)內(nèi)容。2007年12月28日,中國(guó)人壽在上海證券交易所、香港聯(lián)合交易所和紐約證券交易所公布了關(guān)于公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告,對(duì)2007年10月8日及10月9日北京證監(jiān)局對(duì)公司現(xiàn)場(chǎng)核查出具的《監(jiān)管意見(jiàn)》中提出的公司存在的問(wèn)題進(jìn)行整改,與內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容包括公司根據(jù)《監(jiān)管意見(jiàn)》制定了《獨(dú)立董事工作制度》和《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》。

(二)市場(chǎng)反應(yīng)分析

本研究運(yùn)用累計(jì)非正常報(bào)酬法對(duì)交叉上市保險(xiǎn)公司公布公司治理自查報(bào)告及整改報(bào)告的市場(chǎng)反應(yīng)進(jìn)行分析。

1數(shù)據(jù)來(lái)源

本研究使用了Wind中國(guó)金融數(shù)據(jù)庫(kù)中的股票價(jià)格及指數(shù)信息(包括上海證券交易所、香港聯(lián)合交易所及紐約證券交易所的股價(jià)信息和上證綜合指數(shù)、恒生指數(shù)、紐約證券交易所綜合指數(shù))。

2事件日與窗口期間

本研究對(duì)交叉上市保險(xiǎn)公司公布公司治理自查報(bào)告及整改報(bào)告的市場(chǎng)反應(yīng)進(jìn)行分析,事件日可以選擇2007年6月15日和2007年12月28日,在時(shí)窗0點(diǎn)的基礎(chǔ)上,向前追溯3個(gè)交易日、后推3個(gè)交易日。上市公司自查報(bào)告和公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告為信息使用者提供的信息比較直觀,不需要信息使用者對(duì)信息進(jìn)行過(guò)多地深入處理和計(jì)算,信息使用者吸收信息的時(shí)間較短,故本研究選取的時(shí)間窗口長(zhǎng)度為[-3,3]。但是由于2007年6月13日至2007年6月15日,中國(guó)人壽和中國(guó)平安都了多項(xiàng)公告,可能影響分析結(jié)果,而在2007年12月28日左右,只有一項(xiàng)公告,時(shí)間窗口相對(duì)干凈(見(jiàn)表2),故本文選取2007年12月28日作為事件日進(jìn)行研究。時(shí)窗0時(shí)刻為2007年12月28日,也就是中國(guó)人壽在上海證券交易所、香港聯(lián)合交易所和紐約證券交易所關(guān)于公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告當(dāng)天為時(shí)窗0時(shí)刻,在時(shí)窗0點(diǎn)的基礎(chǔ)上,向前追溯3個(gè)交易日,后推3個(gè)交易日作為檢驗(yàn)時(shí)間窗口的時(shí)窗長(zhǎng)度(WINDOWS=[-3,3])。

3計(jì)算非正常報(bào)酬率

本研究采用市場(chǎng)模型估算股票的非正常報(bào)酬。股票報(bào)酬率的市場(chǎng)模型為:Rt=α+βRMt+ε,其中,Rt為在t日的報(bào)酬率(中國(guó)人壽在上海證券交易所的報(bào)酬率、在香港聯(lián)合交易所和紐約證券交易所的報(bào)酬率),RMt為t日的市場(chǎng)報(bào)酬率(上證綜合指數(shù)、恒生指數(shù)和紐約證券交易所綜合指數(shù)報(bào)酬率),α、β為回歸參數(shù),ε為隨機(jī)誤差。本研究用時(shí)間窗口期之前100個(gè)交易日的數(shù)據(jù)作為估計(jì)期,求得個(gè)股的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)(β),以此定義出股票在三地的正常報(bào)酬率公式(見(jiàn)表3)。根據(jù)正常報(bào)酬率公式計(jì)算股票在t日的非正常報(bào)酬率ARt=Rt-E(Rt),累計(jì)非正常報(bào)酬率CARt=ΣARt。本研究只對(duì)一支股票的累計(jì)非正常報(bào)酬率進(jìn)行分析,不適用回歸分析法進(jìn)行檢驗(yàn)。

4實(shí)證結(jié)果與分析

根據(jù)上述計(jì)算步驟,繪出事件窗口的累計(jì)非正常報(bào)酬率(CAR)變化圖(見(jiàn)圖1)。

由圖1可以看出,中國(guó)人壽2007年12月28日關(guān)于公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告后,中國(guó)人壽在上海、香港、紐約三地證券交易所的CAR都小于0,而且比公布前的CAR更低。中國(guó)人壽在紐約證券交易所的CAR變化最為劇烈,其在上海證券交易所和香港聯(lián)合交易所的CAR變化相對(duì)變化不大,在信息后的第三天,中國(guó)人壽在上海證券交易所的CAR有所上升,但仍小于信息當(dāng)天的CAR。

CAR降低的原因可能是,中國(guó)人壽的關(guān)于公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告中,關(guān)于2007年10月8日及10月9日北京證監(jiān)局對(duì)公司現(xiàn)場(chǎng)核查出具的《監(jiān)管意見(jiàn)》中提出的公司存在的問(wèn)題向投資者傳遞了“不好”的消息,投資者迅速吸收了此消息,而公司針對(duì)《監(jiān)管意見(jiàn)》采取的整改措施是否有效,則需要投資者在未來(lái)較長(zhǎng)的時(shí)間區(qū)間進(jìn)行觀察。

五、結(jié)論與啟示

(一)初步結(jié)論及研究局限

第一,我國(guó)交叉上市保險(xiǎn)公司能夠按照證券交易所的規(guī)定合規(guī)披露內(nèi)部控制信息。

第二,我國(guó)交叉上市保險(xiǎn)公司披露內(nèi)部控制信息的詳細(xì)程度和披露的質(zhì)量與證券交易所和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的要求的詳細(xì)程度和嚴(yán)格程度是基本一致的,美國(guó)對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的要求最高,在紐約證券交易所上市的中國(guó)人壽對(duì)內(nèi)部控制信息的披露最為詳細(xì),而且在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督下,披露了內(nèi)部控制存在的缺陷和重大缺陷。

第三,我國(guó)交叉上市保險(xiǎn)公司在披露公司與內(nèi)部控制有關(guān)的公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告后,公司在上海、香港、紐約三地證券交易所的累計(jì)非正常報(bào)酬率都小于0,而且比信息公布前的累計(jì)非正常報(bào)酬率有所下降,公司在紐約證券交易所的累計(jì)非正常報(bào)酬率變化最為劇烈。這可能表明紐約證券交易所的投資者更加重視上市公司的內(nèi)部控制,或者市場(chǎng)效率更高,本文暫不對(duì)其作展開(kāi)闡述。

本文的局限在于:本文研究的我國(guó)交叉上市保險(xiǎn)公司目前只有兩家,對(duì)此類上市公司在證券交易所披露與內(nèi)部控制相關(guān)公告的累計(jì)非正常報(bào)酬率進(jìn)行分析,可供選擇的時(shí)間窗口較少,而且也不能通過(guò)回歸分析法對(duì)累計(jì)非正常報(bào)酬率分析的結(jié)論進(jìn)行驗(yàn)證。

(二)啟示

第一,監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露制定更加詳細(xì)、嚴(yán)格的規(guī)定,并明確各項(xiàng)要求執(zhí)行后果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),使上市公司有規(guī)可依。

第二,在財(cái)政部等五部委于2008年6月聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后,保險(xiǎn)監(jiān)管部門可以考慮針對(duì)自身的行業(yè)特點(diǎn)提供相應(yīng)的指導(dǎo),同時(shí)提供配套的解釋公告等文件,以期為上市公司帶來(lái)操作和披露的便利。

第三,對(duì)由于上市公司自身原因?qū)е缕鋬?nèi)部控制信息披露不規(guī)范或不詳盡的情況,監(jiān)管部門可在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)后,監(jiān)督上市公司的整改活動(dòng),對(duì)上市公司的整改結(jié)果做出評(píng)價(jià),使投資者獲得第三方提供的公允信息。

第四,保監(jiān)會(huì)可以考慮同財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)配合,采取有效措施加強(qiáng)對(duì)上市保險(xiǎn)公司的監(jiān)管,共同制定、聯(lián)合各項(xiàng)監(jiān)管制度,使上市保險(xiǎn)公司縮短遵循不同監(jiān)管部門的有關(guān)聯(lián)的監(jiān)管規(guī)定的時(shí)間差,并降低相關(guān)的遵循成本。

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