序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇養(yǎng)老保險論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文提要：我國農(nóng)村正處于劇烈的社會轉(zhuǎn)型期，農(nóng)村原有的養(yǎng)老保障體系正在被打破，而新的保障體系尚未形成。本文在此前提下設(shè)計和建立農(nóng)村社會保險基本制度框架，特別是建立農(nóng)?？赊D(zhuǎn)換為城保的通道和機制，對早期農(nóng)村養(yǎng)老保障制度進行根本性改革。

我國農(nóng)村正處于劇烈的社會轉(zhuǎn)型期，農(nóng)村原有的養(yǎng)老保障體系正在被打破，而新的保障體系尚未形成，農(nóng)村大部分老年人正面臨著前所未有的生存困境，他們成為整個社會中最邊緣化和最弱勢的群體之一，這個群體的規(guī)模越來越大，已經(jīng)開始影響農(nóng)村社會的穩(wěn)定和整個國家經(jīng)濟、社會的和諧發(fā)展。

一、我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的發(fā)展

（一）農(nóng)村養(yǎng)老保險發(fā)展現(xiàn)狀評述。1992年《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案》在全國范圍內(nèi)開始推廣，經(jīng)過十多年的發(fā)展，無論在理論上還是在實踐上都取得了一定的成就，但與此同時，在實施過程中，也出現(xiàn)了一系列值得關(guān)注的問題。

1、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的覆蓋范圍小，存在很大的發(fā)展空間。據(jù)國家統(tǒng)計局最新數(shù)據(jù)，截至2006年底，全國參加各類農(nóng)村社會養(yǎng)老保險人數(shù)為5，374萬人，其中東部地區(qū)的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的覆蓋面已超過60%。參保人數(shù)比2002年的5，462萬人有所下降。目前，全國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金滾存結(jié)余310億元，分散在1，905個縣市。

2、傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老保險功能正在不斷削弱，家庭養(yǎng)老面臨挑戰(zhàn)。主要問題：一是農(nóng)村家庭規(guī)?？s小、核心家庭增多、家庭養(yǎng)老功能弱化。二是農(nóng)村大量的年輕人進城打工，代際不平衡嚴重。迫于崗位的競爭壓力，忙于工作和事業(yè)，這些人無暇顧及老人；同時，這些青年夫婦較重視子女的教育和成長問題，有限的時間、精力和財力都向獨子或獨女傾斜，產(chǎn)生了“重幼輕老現(xiàn)象”，對老年父母的心理健康和實際的生活質(zhì)量都產(chǎn)生了負面影響。三是老年人平均壽命延長，患病率、傷殘率上升，自理能力下降。這一切必將加大家庭的負擔，也必將加劇年輕人消極贍養(yǎng)老人現(xiàn)象的增加。

3、農(nóng)村養(yǎng)老難于完全依賴土地保障，但土地對于多數(shù)農(nóng)民來說仍然是重要的生產(chǎn)資料。調(diào)查顯示，目前農(nóng)民家庭經(jīng)營收入中，大約40%來自第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)，1/4左右來自勞動收入，來自轉(zhuǎn)移性與財產(chǎn)性的收入約占純收入的5.7%。由此可見，來自土地的農(nóng)業(yè)收入已難以保證農(nóng)民的基本生活，以致養(yǎng)老更是奢望。而且現(xiàn)在土地對于多數(shù)農(nóng)民來說仍然是很重要的生產(chǎn)資料。城市化的迅猛推進使得許多農(nóng)民的承包地被大量征用，農(nóng)民所得到的只是極少的土地補償費。所以，完全依靠土地來養(yǎng)老的選擇也是不可行的。

4、老齡化加快。隨著城市化步伐的加快和農(nóng)村勞動力的輸出，越來越多的農(nóng)村青壯年人口進入城市，年齡結(jié)構(gòu)出現(xiàn)“兩頭大、中間小”的局面。隨著計劃生育政策的實施，我國農(nóng)村已出現(xiàn)家庭小型化傾向，農(nóng)民養(yǎng)老問題日益嚴峻。據(jù)2005年底開展的全國1%人口抽樣調(diào)查統(tǒng)計，全國65歲及以上的人口為10，045萬人，其中農(nóng)村約占老齡總?cè)丝诘?8%；中國農(nóng)村平均家庭戶規(guī)模降到3.27人。

(二)早期農(nóng)村養(yǎng)老保險試點地區(qū)改革。截至2006年底，全國1，905個縣，5，374多萬農(nóng)民參保，還不到應(yīng)該參保農(nóng)民總數(shù)的8%，僅有310多萬參保的農(nóng)民領(lǐng)取了養(yǎng)老金。積累保險基金310億元，這些農(nóng)保總體上屬于早期農(nóng)保性質(zhì)?？偟膩碚f，早期農(nóng)保試點工作不成功，陷入僵局，主要表現(xiàn)在三個方面：

一是覆蓋范圍小，發(fā)展嚴重不平衡。已經(jīng)籌集的農(nóng)保資金主要集中在少數(shù)幾個發(fā)達省市，多數(shù)地區(qū)難以為繼。從基金規(guī)模上看，排在前五位的是江蘇、山東、上海、浙江和北京，這五個省市的基金共計221億元，占全國農(nóng)?；鹂傤~的71.3%。

二是管理體制不順，“民政不管，社保不接”。尤其是在中西部大多數(shù)省份，農(nóng)保管理體制至今仍沒有理順，運作也困難重重，處于進退兩難的境地。在全國1，905個農(nóng)保試點縣中，多數(shù)地方的農(nóng)保機構(gòu)還在民政部門，農(nóng)保在省級已經(jīng)移交而市縣沒有移交，依然處于“民政不管，社保不接”的局面。與此同時，很多內(nèi)地和西部省份“清理整頓”的一個通行的做法是簡單退保。

三是基金分散，管理存在流失和損耗現(xiàn)象。目前，全國310億元農(nóng)保基金分散在1，905個縣市。由于管理體制不順，全國清理整頓農(nóng)保后，農(nóng)保機構(gòu)和人員的辦公經(jīng)費、工資多數(shù)沒有納入財政預(yù)算，挪用農(nóng)保基金發(fā)工資的事情相當普遍。據(jù)勞動和社會保障部統(tǒng)計，2005年全國31個省份中，涉及1，905個縣、2.6萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，農(nóng)保系統(tǒng)大約有干部近1萬多人。

四是老年受益保障不能兌現(xiàn)，保障水平低。很多參加早期農(nóng)保的農(nóng)民在年齡達到60歲后，每月領(lǐng)取以前規(guī)定的養(yǎng)老金的承諾不能兌現(xiàn)。

二、建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，是采取個人、集體和國家等多方出資籌集養(yǎng)老基金并為老年人提供經(jīng)濟幫助和服務(wù)、保障其基本生活的一項制度，并且隨著人們生活水平的提高，養(yǎng)老金還會相應(yīng)增加。該制度的新穎性，首先在于各級政府和村集體逐步加大對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作的支持和投入力度，每年安排專項資金對參保農(nóng)民進行補貼，建立農(nóng)民參保補貼制度。本文以成都為例，鑒于目前成都各區(qū)、市、縣經(jīng)濟發(fā)展水準不一樣、政府財政負擔能力不一樣、農(nóng)民基本生活水平也不一樣的狀況，成都于是按照一二三圈層分類劃檔逐步推進全市農(nóng)村養(yǎng)老保險。

（一）從遠郊區(qū)縣——都江堰和金堂縣來分析。金堂縣從2007年6月1日最先按規(guī)定開始在三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行農(nóng)民養(yǎng)老保險試點，9月1日在全縣全面推開農(nóng)民養(yǎng)老保險。2007年全縣GDP為79.1億元。農(nóng)民人均純收入為4，690元。都江堰市從2007年8月初開始，分別選取了胥家鎮(zhèn)、崇義鎮(zhèn)各兩個村進行農(nóng)民養(yǎng)老保險試點。2007年全市實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）116.2億元，農(nóng)民人均收入從2001年的3，096元增加到2007年的5，300元。兩地屬于成都市第三圈層，經(jīng)濟實力偏小。

篇(2)

（一）不在養(yǎng)老保險范圍內(nèi)的企業(yè)工作，以避免繳費。基本養(yǎng)老保險是由國家立法強制實施的一項社會保障制度，其目標是要覆蓋城鎮(zhèn)的所有勞動者，保障勞動者在年老退休后從國家和社會獲得物質(zhì)幫助，以保障其基本生活需要，維護社會穩(wěn)定。但是，目前擴大基本養(yǎng)老覆蓋面的任務(wù)面臨著重重阻力，主要是因為非公有經(jīng)濟單位及其從業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的積極性不高，面對各種優(yōu)惠政策和政策法規(guī)宣傳不為所動，仍然為了眼前利益而忽視將來年老后的風(fēng)險。

由于我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度是將城鎮(zhèn)企業(yè)職工與政府機關(guān)事業(yè)單位職工隔離開來，分別實行不同的養(yǎng)老保險政策。我國大多數(shù)省、市、自治區(qū)機關(guān)事業(yè)單位未納入基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌范圍之中，直接對擴大養(yǎng)老保險覆蓋面工作產(chǎn)生了極大的負面影響。當前兩種制度的不同，直接導(dǎo)致其繳費辦法、待遇計算等細則等均有極大的差別，特別是待遇方面相差較大。非國有企業(yè)往往看到國家機關(guān)事業(yè)單位都可以不參加養(yǎng)老保險，因此不愿意參保繳費。而部分改制的科研院所由于其企業(yè)性質(zhì)曾為事業(yè)單位，適用機關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險辦法，而改制之后則參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險，心理落差較大，往往采取瞞報基數(shù)等手段逃避養(yǎng)老保險費的繳納。同時，由于我國在執(zhí)法與監(jiān)督環(huán)節(jié)中執(zhí)行不到位，沒有及時地對各種逃費行為予以制止、懲罰，形成了許多企業(yè)不參保繳費仍能正常生產(chǎn)經(jīng)營的局面，也極大地影響了其他正常繳費的企業(yè)繳納養(yǎng)老保險費的積極性。不愿意參加基本養(yǎng)老保險的個人于是選擇了在不用繳納養(yǎng)老保險費用或者逃避繳納養(yǎng)老保險費用的企業(yè)工作，從而影響了我國養(yǎng)老保險制度的完善和正規(guī)。

（二）與企業(yè)合謀，不繳或少繳費用；或是對企業(yè)的逃費行為不舉報。由于我國當前多種經(jīng)濟形式并存，因而用工形式也五花八門。特別是非國有企業(yè)，往往人員構(gòu)成復(fù)雜，分布面廣，流動性大，隊伍不穩(wěn)定；同時，約束企業(yè)的勞動法律制度也不健全。如集體合同和勞動合同不按規(guī)定操作、用工合同不規(guī)范等，直接給參保工作帶來困難。這類企業(yè)員工中有相當一部分來自農(nóng)村，他們?nèi)狈趧语L(fēng)險意識和勞動風(fēng)險損失補償意識。非公有的許多企業(yè)用工制度極不規(guī)范，相當多農(nóng)民工往往不簽訂合同或只簽短期合同，且條件苛刻。這些身份為臨時工或季節(jié)工者，一遇經(jīng)濟波動，首先被解雇，企業(yè)福利待遇也無權(quán)享受，更不能參加社會保險。一些外企、私企聘用的下崗職工仍與原單位保留勞動關(guān)系，這就加大了參保登記工作的難度。當企業(yè)知道職工認識到需要繳納養(yǎng)老保險費用的時候，企業(yè)會與職工達成協(xié)議，用少量的代價換取職工的隱瞞或不舉報。當職工知道企業(yè)扣留了他們應(yīng)該繳納的養(yǎng)老保險費用時也因為怕失去工作而不向社會保障機構(gòu)檢舉，從而造成了養(yǎng)老保險費用的流失。

二、職工個人逃費原因

（一）客觀原因。客觀原因主要包括以下兩個方面：一是企業(yè)原因?qū)е侣毠ぬ淤M。部分企業(yè)經(jīng)營困難，效益不高，處于停產(chǎn)或者半停產(chǎn)狀態(tài)，造成相當部分國有企業(yè)無力承擔起為全部職工繳納養(yǎng)老保險費的責任。還有一些企業(yè)由于歷史原因?qū)е侣毠た陀^逃費。20世紀末由于體制改革的不斷深入，一些國有企業(yè)以及傳統(tǒng)集體企業(yè)紛紛改制，從新確立與職工的勞動關(guān)系。一些企業(yè)由于改制較早，在我國養(yǎng)老保險制度正式確立以前便已完成改制，企業(yè)改制中并沒有考慮到職工的養(yǎng)老保險問題，沒有預(yù)留職工養(yǎng)老保險應(yīng)繳納的費用，等職工意識到養(yǎng)老保險問題時，企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)或者清償，已經(jīng)沒有能力來負責原有職工的養(yǎng)老保險費。此時，如果職工想要確立養(yǎng)老保險關(guān)系，必須補繳前期本應(yīng)是企業(yè)為自己所繳納的那部分欠費。而這筆費用往往數(shù)額巨大，因此職工往往放棄。二是制度原因?qū)е侣毠ぬ淤M?！秶鴦?wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）中規(guī)定：在文件實施后參加工作、繳費年限（含視同繳費年限，下同）累計滿15年的人員，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。因為最低繳費年限規(guī)定為15年，那么理論上來講，只要是職工繳費年限達到了15年，那么他就擁有了享受基本養(yǎng)老金的資格，而是否繼續(xù)繳費只是在基礎(chǔ)養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上有所調(diào)整而已。于是部分職工在達到15年的最低繳費年限后，不再繼續(xù)繳費。而一些下崗職工再就業(yè)或者是年紀較大的農(nóng)民工由于此前沒有參?；蛘哂捎谀承┰驔]有繳費年限記錄，而一旦參加工作則必須從新繳納養(yǎng)老保險費，繳費年限從零開始計算。但是由于這些職工年齡普遍偏大，即使繳費到法定退休年齡，也滿足不了15年的最低繳費年限，因而無法享受按月領(lǐng)取養(yǎng)老金的待遇。只能按規(guī)定將個人賬戶儲存額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險關(guān)系，而企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險部分則劃入統(tǒng)籌基金。這種情況下，職工往往很容易與企業(yè)合謀，逃避繳納養(yǎng)老保險費。

（二）主觀原因

一是職工對國家基本養(yǎng)老保險政策不了解，曲解、誤解了國家的政策法規(guī)。一些職工在退休前往往對國家基本養(yǎng)老保險制度不了解或者對該制度一知半解，也不會主動去關(guān)心該制度，因此他們會容忍雇主的逃費。同時，有些雇主為了自身利益向職工散布消極言論，使職工產(chǎn)生政府亂收費、轉(zhuǎn)嫁國企改革成本的錯誤認識，從而使他們對養(yǎng)老保險產(chǎn)生排斥感。

二是職工的個人短視。許多年輕職工缺乏風(fēng)險意識，對養(yǎng)老問題等后顧之憂考慮甚少，不為自己進行老年儲蓄。這主要是由于一些職工不會主動為退休的生活保留足夠的積蓄，往往因為當前的需要而更注重眼前利益，認為既得工資比繳納養(yǎng)老保險費更重要。

三是職工的貧困或臨時財務(wù)困難。較低的工資收入使得貧窮的職工連眼前的基本生活需要都難以滿足，這個時候進行養(yǎng)老儲蓄更是無從談起。對他們而言，度過眼前困難期遠比繳納數(shù)量不小的養(yǎng)老保險費用重要，尤其是未來的養(yǎng)老保險金是個未知數(shù)的時候。而目前收入勉強能夠保證生活需要和養(yǎng)老保險繳費的職工，則會因為發(fā)生某些變故而導(dǎo)致產(chǎn)生臨時財務(wù)困難，這個時候逃費就不可避免地發(fā)生。

四是職工對養(yǎng)老待遇回報的期望值較低。從當前養(yǎng)老保險的計發(fā)辦法來看，僅憑職工目前的繳費年限與工資是不能夠精確的計算出將來養(yǎng)老金的準確金額的。由于養(yǎng)老保險繳費期限長，在繳費與待遇關(guān)系不明確、職工很難準確預(yù)知自己未來的養(yǎng)老金收入的狀況下，職工就會對養(yǎng)老金的預(yù)期收益產(chǎn)生較低期望值。另外，養(yǎng)老保險的回報率可能遠遠低于股票、基金等投資手段的回報率，有時甚至低于銀行儲蓄的收益回報率。因此，部分職工對參加養(yǎng)老保險有抵觸情緒。

五是對養(yǎng)老保險制度沒有信心或認為該制度不公平。我國養(yǎng)老保險制度還處于發(fā)展階段，至今還沒有遇到資本主義國家養(yǎng)老保險所遭遇的各種問題，但是由于在上世紀九十年代，因為體制改革的原因，導(dǎo)致大量企業(yè)與職工解除勞動關(guān)系，由于當時法律法規(guī)不健全，企業(yè)在解除職工勞動關(guān)系的時候完全忽視職工的養(yǎng)老保險權(quán)益，采用經(jīng)濟補償?shù)霓k法強制解除職工的養(yǎng)老保險關(guān)系，極大地損害了養(yǎng)老保險在職工心目中的地位，導(dǎo)致職工對該制度失去信心從而導(dǎo)致逃費。同時，也有相當一部分年輕職工因為覺得繳費時間長而獲取待遇回報的時間遙遙無期、相對價值低或者他們得到回報的可能性很小，或是覺得讓他們承擔兩代人的退休金負擔是不合理，而一些職工可能預(yù)期不能活到退休之后而選擇逃費。

六是就業(yè)競爭激烈，職工缺乏自我保護意識。面對當前嚴峻的就業(yè)形勢往往會為獲得工作在一些方面對企業(yè)做出讓步，社會養(yǎng)老保險繳費就是其中的一個方面，從而導(dǎo)致職工與企業(yè)達成協(xié)議，共同逃費。同時，當用人單位隱瞞事實不為勞動者繳納養(yǎng)老保險費時，在勞動力市場中處于弱者地位的勞動者不懂得依法維護自身的權(quán)益，往往因擔心失業(yè)而不敢向養(yǎng)老保險管理機構(gòu)或勞動監(jiān)察部門反映。

篇(3)

關(guān)鍵詞:城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險;部分積累制;現(xiàn)收現(xiàn)付制;基金制

社會養(yǎng)老保險不僅是社會保障體系的重要內(nèi)容，也是一個具有豐富經(jīng)濟內(nèi)涵和廣泛社會影響的政策問題。一國的養(yǎng)老保險制度選擇，應(yīng)該與其經(jīng)濟發(fā)展水平、收入分配結(jié)構(gòu)、要素市場發(fā)育程度、稅費征管體制、人口結(jié)構(gòu)等現(xiàn)實條件相適應(yīng)。因此，根據(jù)本國的社會經(jīng)濟發(fā)展狀況來制定養(yǎng)老保險制度的改革方案，是一項重要的政策內(nèi)容。

近年來，在多方論證的基礎(chǔ)上，我國初步建立起了一個部分積累制的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系。然而，現(xiàn)行養(yǎng)老保險體系的實際運行卻不盡如人意，其中暴露出來的種種問題值得引起理論界和政策制定者的反思。本文在對當前我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系存在問題及其根源進行分析的基礎(chǔ)上，認為我國應(yīng)當更加務(wù)實地對現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度進行改革。

一、改革歷史的簡單回顧

我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度起步于20世紀50年代國家頒布的《勞動保險條例》和《國家工作人員退休條例》，其保障對象是城鎮(zhèn)機關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)職工；主要特征是由國家規(guī)定基本統(tǒng)一的養(yǎng)老待遇，由各類單位和企業(yè)支付養(yǎng)老費用。由于國有企業(yè)的經(jīng)營由國家統(tǒng)負盈虧，因此這實際上是一種享受對象經(jīng)限定的由國家統(tǒng)一管理并保證養(yǎng)老金發(fā)放的養(yǎng)老體系。

到了80年代，改革開放政策的實施要求國有企業(yè)成為自負盈虧的經(jīng)濟實體。這樣，養(yǎng)老包袱的輕重就嚴重地影響到國有企業(yè)的盈利水平和競爭能力，養(yǎng)老基金由企業(yè)統(tǒng)籌向社會統(tǒng)籌方向發(fā)展勢在必然。1991年《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，標志著我國養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌的開始。這實際上是一種現(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老保險體系。

1995年《國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，確定了基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合（簡稱“統(tǒng)賬結(jié)合”）的模式，強調(diào)建立多層次社會保障體系的必要性。1997年《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的規(guī)定》，進一步明確了基本養(yǎng)老保險制度的統(tǒng)一模式。該模式要求我國的養(yǎng)老保險體系從傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制過渡。事實上，我國采納了世界銀行倡導(dǎo)的“三支柱”模式，即強制性的現(xiàn)收現(xiàn)付制作為第一支柱，強制性的個人賬戶作為第二支柱，自愿的補充養(yǎng)老保險作為第三支柱。第一支柱按照繳費工資的13％由企業(yè)在稅前支付，它將保證繳費15年以上的職工在退休時獲得20％的替代率；第二支柱由個人和企業(yè)共同負擔，按繳費工資的11％繳納，當職工退休時每月可得到個人賬戶基金積累額的1/120。作為第一支柱的統(tǒng)籌賬戶和第二支柱的個人賬戶，可合計提供58.5％的目標替代率。①

概括起來，改革開放以來我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系改革的內(nèi)容主要體現(xiàn)在四個方面：一是從企業(yè)統(tǒng)籌走向社會統(tǒng)籌；二是從單一的現(xiàn)收現(xiàn)付制走向現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制相結(jié)合的統(tǒng)賬結(jié)合模式；三是擴大了養(yǎng)老保險的覆蓋面，將非國有企業(yè)納入養(yǎng)老保險體系；四是適當調(diào)整了繳費率和養(yǎng)老金的替代率，糾正了養(yǎng)老保險體系在精算上的失衡。而改革的目的在于順應(yīng)經(jīng)濟體制改革的需要，營造公平競爭的市場環(huán)境；解決養(yǎng)老保險的可攜帶性問題，疏通勞動力流動障礙；應(yīng)對人口結(jié)構(gòu)不利變動對現(xiàn)收現(xiàn)付制的挑戰(zhàn)，削減養(yǎng)老保險制度的代際再分配功能；等等。

二、當前存在的主要問題及其原因

盡管已有的研究從理論上論證了多支柱模式的優(yōu)越性，以及通過模擬研究②論證了我國從現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金制轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實可行性(WorldBank,1997；YanWang，etal.，2000)，[1-2]但現(xiàn)行養(yǎng)老保險體系在運作過程中還是出現(xiàn)了許多預(yù)期之外的問題。

1.個人賬戶“空賬”規(guī)模巨大，部分積累制名存實亡

由于現(xiàn)行的部分積累制是在現(xiàn)收現(xiàn)付以及沒有任何基金積累的基礎(chǔ)上建立起來的，這就要求當前工作的一代不僅要承擔上一代的養(yǎng)老責任，還要為自己積累養(yǎng)老金，由此帶來了巨大的轉(zhuǎn)型成本。

對于改革之時已經(jīng)離退休的“老人”、工作期間經(jīng)歷制度轉(zhuǎn)換的“中人”以及改革之后才參加工作的“新人”來說，目前的養(yǎng)老保險制度采取“老人老辦法，中人中辦法，新人新辦法”③進行區(qū)別對待。即已經(jīng)離退休的“老人”的養(yǎng)老金待遇保持不變，他們的養(yǎng)老金用每年收繳的社會統(tǒng)籌基金支付；對于“中人”,新制度規(guī)定將其在改革之前的工作年限視為繳費年限，他們所享受的養(yǎng)老金待遇與他們在改革之后繳納的養(yǎng)老保險費的差額也由社會統(tǒng)籌基金支付。這樣，“老人”和“中人”的養(yǎng)老金來源就成為一筆“歷史債務(wù)”（即轉(zhuǎn)型成本），如國務(wù)院體改辦2000年測算的結(jié)果為67145億元（何平，2001）。[3]

現(xiàn)行部分積累制的養(yǎng)老保險制度在實際操作中，由于養(yǎng)老保險費的實繳數(shù)額未能達到預(yù)期的目標，統(tǒng)籌賬戶的基金不足以支付現(xiàn)有退休人員的養(yǎng)老金，因此個人賬戶的基金幾乎全部被挪用來支付退休人員的養(yǎng)老金，從而形成個人賬戶的“空賬”現(xiàn)象，即個人賬戶只是一個名義賬戶。在名義賬戶下，資金的回報率是由政府規(guī)定的，而不是實際的投資回報率。這樣，從根本上看，現(xiàn)行養(yǎng)老保險體系仍然是現(xiàn)收現(xiàn)付制。

2.繳費率相當高，企業(yè)和工薪階層負擔沉重

我國養(yǎng)老保險繳費率（平均養(yǎng)老保險費與平均工資的比率）目前已經(jīng)達到比較高的水平，從1991年的16％增加到目前的24％，遠遠高于世界平均繳費水平（為10%），甚至高于國際警界線（20%）。根據(jù)對OECD24個國家社會保障繳費率的統(tǒng)計，只有丹麥（24.55%）、意大利（29.64%）、荷蘭（25.78%）、西班牙（28.30%）和葡萄牙（34.75%）等5個國家的社會保障稅高于中國（孫祁祥，2001）。[4]

盡管企業(yè)可以通過降低工資基數(shù)的方式向職工轉(zhuǎn)嫁部分社會保險費（轉(zhuǎn)嫁能否順利實現(xiàn)取決于勞動力的供給和需求彈性），但過高的繳費率無疑將提高企業(yè)的經(jīng)營成本，并形成繳費企業(yè)與未繳費企業(yè)之間的不平等競爭。而在現(xiàn)行制度下，企業(yè)職工除了須繳納“四金”（住房公積金、養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金）以外，還須繳納不菲的個人所得稅。在這種情況下，實現(xiàn)現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險體系再分配功能的資金來源和個人所得稅的收入，實際上大部分來源于工薪階層。這種狀況對于培育中產(chǎn)階級，改善我國居民的收入分配結(jié)構(gòu)是不利的。

如果說西方國家的高繳費率主要緣于提供了過高的社會福利，即所謂的“福利病”（同工資一樣，社會福利水平具有很強的剛性），我國的高繳費率則主要在于龐大的轉(zhuǎn)型成本——企業(yè)拖欠、逃避繳費現(xiàn)象嚴重，覆蓋面、參保率難以提高，以及過高的替代率等原因造成的養(yǎng)老保險資金缺口。理論界熱衷于探討的老齡化問題，事實上并非造成高繳費率的重要因素，而這恰恰更增加了人們對于老齡化將帶來的高贍養(yǎng)率的擔憂。

3.企業(yè)拖欠、逃避繳費現(xiàn)象嚴重，擴大覆蓋面舉步維艱

當前企業(yè)拖欠、逃避繳納養(yǎng)老保險費的情況非常嚴重，近幾年來養(yǎng)老保險基金的收繳率呈逐年下降趨勢。1992年至1998年，收繳率分別為96%、92%、91%、86%、90.7%及82.7%，此后一直徘徊在90%以下（龔秀全、黃勝開，2002）。[5]截至1998年底，企業(yè)共欠繳養(yǎng)老保險費302億元，到2000年底上升到414億元，相當于當年養(yǎng)老金發(fā)放金額的20％。而且，擴大養(yǎng)老保險覆蓋面的工作進展也乏善可陳。1999年，國務(wù)院了《社會保險費征繳暫行條例》，加速把非公有企業(yè)職工和外來勞動力包括到養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌中來。但直到2005年底，養(yǎng)老保險參與率一直徘徊在50％~60％之間（見表1）。覆蓋面未能順利擴大，直接帶來了兩個問題：一是企業(yè)之間的不平等競爭。到1997年底，93.9％的國有企業(yè)職工參加了養(yǎng)老保險，而城鎮(zhèn)集體企業(yè)職工的參與率為53.8％，其他所有制企業(yè)只有32.0％，事實上造成了企業(yè)之間的不平等競爭。二是養(yǎng)老保險體系的負擔率大幅上升。如表2所示，從1993年到2005年，我國養(yǎng)老保險體系參保職工人數(shù)上升了78.8％，而參保離退休人員則上升了168.2%，負擔率提高了50個百分點。

在現(xiàn)實中，企業(yè)逃避繳費的行為是不可避免的；但過高的繳費率、有效征管體制的缺失，則大大增強了企業(yè)逃避繳費的動機。從我國的國情來看，逃稅漏稅現(xiàn)象本來就非常普遍，更何況是以“費”的形式進行征集的養(yǎng)老保險基金。

從職工個人方面來看，由于當前的工薪階層不僅成為轉(zhuǎn)型成本的主要承擔者，而且現(xiàn)收現(xiàn)付制本身所具有的再分配功能、④個人賬戶的“空賬”現(xiàn)象和過低的投資回報率等因素，也都抑制了其繳納養(yǎng)老保險費的積極性，難以有效形成職工對企業(yè)繳費的監(jiān)督機制。

地方政府（縣或地、市級政府）在統(tǒng)一養(yǎng)老保險制度的過程中，所扮演的角色也值得注意。地方政府曾是養(yǎng)老保險體系的管理者，且在大部分地區(qū)至今仍然是實際的管理者，養(yǎng)老保險的省級統(tǒng)籌將使它們失去對養(yǎng)老基金的控制權(quán)。顯然，在它們擁有對養(yǎng)老基金控制權(quán)的時候，它們有積極性向企業(yè)收取養(yǎng)老保險費；而在它們喪失對養(yǎng)老基金的控制權(quán)之后，它們的積極性將相應(yīng)降低。此外，在省級統(tǒng)籌的運作中，省內(nèi)地區(qū)之間的交叉補貼也會對地方政府的積極性產(chǎn)生嚴重的影響。例如，如果一個縣（或市）的養(yǎng)老基金盈余被拿去與其他縣（或市）分享，這個縣（或市）將不會有實現(xiàn)盈余的積極性；反之，如果一個縣（或市）的養(yǎng)老基金赤字可以得到來自統(tǒng)籌基金的補貼，這個縣（或市）也不會設(shè)法去消減赤字。

4.其他存在的問題

現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度在運行中出現(xiàn)的其他問題還有很多，如社?；鹞茨塬@得令人滿意的收益率、省級統(tǒng)籌進展緩慢等。以全國社會保障基金理事會的年報為例，其歷年的投資收益率（如表3），在所有年份均低于五年期定期儲蓄利率。而自1997年國務(wù)院要求養(yǎng)老保險實現(xiàn)省級統(tǒng)籌以來至2000年底，真正實現(xiàn)省級統(tǒng)籌的只有5個省，17個省通過省級調(diào)劑金進行上繳下?lián)埽?個省還沒有建立省級調(diào)劑金或者雖然名義上建立了但沒有運作（趙耀輝、徐建國，2003）。[6]過低的投資回報率大大打擊了職工對于養(yǎng)老保險體系的信心，甚至使個人賬戶的繳費異化為某種稅負（由于資金回報率低于其機會成本）；省級統(tǒng)籌難以實施，則不利于調(diào)節(jié)省內(nèi)地區(qū)之間的收入分配以及控制養(yǎng)老基金管理中的道德風(fēng)險和腐敗行為。

綜上所述，個人賬戶空賬、繳費率過高、拖欠及逃避繳費現(xiàn)象嚴重是當前我國養(yǎng)老保險制度運行中存在的主要問題。從這些問題之間的關(guān)系中可以看出，它們是相互影響、相互作用的。養(yǎng)老保險基金的拮據(jù)表現(xiàn)為個人賬戶空賬，并產(chǎn)生了提高繳費率的要求；過高的繳費率又大大增強了企業(yè)拖欠、逃避繳費的動機；而企業(yè)拖欠、逃避繳費的行為，反過來又影響了養(yǎng)老保險費的順利征收，并使擴大養(yǎng)老保險覆蓋面的工作難以實施；最終導(dǎo)致個人賬戶空賬規(guī)模的進一步擴大，從而使整個養(yǎng)老保險體系的運作陷入惡性循環(huán)之中。

當前我國養(yǎng)老保險體系在實踐中遭遇的嚴峻形勢所折射出的現(xiàn)行制度設(shè)計的不合理，主要表現(xiàn)在以下四個方面。

第一，過于執(zhí)著養(yǎng)老保險體系自身的財務(wù)平衡。面對巨大轉(zhuǎn)型成本的現(xiàn)實，政府沒有必要拘泥于養(yǎng)老保險體系自身的收支平衡，以致于造成個人賬戶的“空賬”現(xiàn)象而失信于民。事實上，從世界各國的實踐來看，社會保障稅并不是社會保障資金的惟一來源。除少數(shù)國家(如德國)的社會保障稅能夠完全滿足社會保障支出的需要以外，多數(shù)國家的社會保障稅收入只占社會保障支出的較大比重，個別國家（如加拿大）的社會保障稅收入占社會保障支出的比重尚不足50%。而從社會保障支出占GDP的比重來看，我國的社會保障支出仍處在相當?shù)偷乃缴?。因此，增加其他資金來源（如國有資產(chǎn)的變現(xiàn)所得、稅收收入、國債籌資等）用以支付轉(zhuǎn)型成本是完全合理的。

第二，養(yǎng)老金的替代率偏高?，F(xiàn)行制度設(shè)計中養(yǎng)老金的目標替代率為58.5％，而“老人”和“中人”的替代率更高。從實施情況來看，目前我國各地基本養(yǎng)老金替代率的平均水平已超過80％，遠高于西方發(fā)達國家的水平（見表4）；部分地區(qū)如河北、山西、內(nèi)蒙古、吉林、安徽、江西、山東、河南等?。ㄗ灾螀^(qū)）的養(yǎng)老金替代率均超過了100％，甚至出現(xiàn)了一些在崗還不如退休的情況。從人均產(chǎn)值和人均可支配收入來看，我國與西方發(fā)達國家的差距仍十分巨大，現(xiàn)行制度如此之高的替代率未免有些自不量力。

第三，養(yǎng)老金領(lǐng)取條件過于寬松。主要表現(xiàn)在對提前退休領(lǐng)取養(yǎng)老金的政策把握和養(yǎng)老保險制度的設(shè)計上。自20世紀90年代以來，為推進國有企業(yè)改革，國家出臺了一系列提前退休政策以達到減員增效目的。此外，80年代初期，我國27個產(chǎn)業(yè)部門相繼制定了1800多個特殊工種名錄，規(guī)定特殊工種職工可享受提前退休的待遇。但是，隨著現(xiàn)代化科技的應(yīng)用，繼續(xù)沿用這個20年前制定的標準并不完全合適。不僅如此，為了順利實現(xiàn)減員的目的，地方政府和企業(yè)還有意放松了對提前退休審批的管理，從而導(dǎo)致一大批產(chǎn)業(yè)職工提前退休，過早地加入領(lǐng)取養(yǎng)老金的隊伍。從養(yǎng)老保險制度設(shè)計來看，新制度中繳費滿15年、舊制度中工齡滿10年即可領(lǐng)取養(yǎng)老金這一政策標準，在世界上已建立起社會保障制度的國家中也是相當?shù)偷摹?/p>

第四，對制度實施方案的操作難度缺乏充分的估計?，F(xiàn)行制度設(shè)計不僅建立起了一個擁有較高目標替代率的部分積累制養(yǎng)老體系框架，而且還指望由當前工作的一代承擔起巨大的轉(zhuǎn)型成本，但對于企業(yè)和職工能否承受由此帶來的高繳費率以及收取養(yǎng)老保險費的難度，卻似乎缺乏應(yīng)有的思想準備。部分積累制的強制性個人賬戶客觀上也加重了企業(yè)和職工的負擔，事實上并不是一種比原有的現(xiàn)收現(xiàn)付制更優(yōu)的選擇。

由此可見，過于簡單、理想化而缺乏可操作性的制度方案設(shè)計，是我國社會養(yǎng)老保險體系面臨困境的根本原因?，F(xiàn)行制度在實施過程中遇到的諸多問題，暴露出政策設(shè)計者過于迷信理論模型的論證而缺少對現(xiàn)實國情的深入了解；忽視對我國政府和企業(yè)之間，以及政府上、下級之間博弈行為的考察。

三、反思與相關(guān)政策建議

如上所述，即使經(jīng)過貌似嚴格的理論論證和數(shù)據(jù)模擬，一個制度的設(shè)計如果缺少了現(xiàn)實的可操作性，它也難免會在實施中遭到失敗。這是值得我國理論界深刻反思的。總的來看，過去的理論研究更多的是從純粹理論的層面對現(xiàn)收現(xiàn)付和基金制進行比較，或探討人口老齡化來臨的福利效應(yīng)及應(yīng)對措施；而在運用數(shù)學(xué)模型和數(shù)據(jù)模擬方法進行論證的過程中則多少顯得有些一廂情愿，對于從假設(shè)條件引出的結(jié)論與現(xiàn)實的差距缺乏客觀的分析，表現(xiàn)出熱衷于理論探討而疏于關(guān)注現(xiàn)實國情的傾向。

在對現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制的比較中，學(xué)者們較傾向于認為現(xiàn)收現(xiàn)付制對國民儲蓄具有擠出效應(yīng)，減少了資本的形成，從而不利于長期經(jīng)濟增長(Feldstein，1974）；[8]難以應(yīng)對人口老齡化危機，并認為從現(xiàn)收現(xiàn)付制逐步向基金制過渡乃是大勢所趨。

事實上，到目前為止，現(xiàn)收現(xiàn)付制對國民儲蓄的擠出效應(yīng)以及這種擠出效應(yīng)有多大，在國內(nèi)外學(xué)術(shù)界尚未得到嚴格的論證。而且，國民儲蓄率也并非越高越好。在過剩經(jīng)濟的條件下，降低儲蓄率、擴大有效需求反而有利于解決當前我國經(jīng)濟的動態(tài)無效率問題（袁志剛、宋錚，2000）。[9]對于現(xiàn)收現(xiàn)付制另一個常見的質(zhì)疑是，它難以在一個不利的人口結(jié)構(gòu)變化趨勢中得以維系。但從根本上看，現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種養(yǎng)老保險體系只不過是退休一代采用不同的方式索取當前的產(chǎn)出。在現(xiàn)收現(xiàn)付制下，退休一代憑借過去繳納養(yǎng)老保險費獲得分享來自當前工作一代的轉(zhuǎn)移支付的權(quán)利；在基金制下，退休一代憑借資本所有權(quán)證獲得分享當前工作一代提供的產(chǎn)出的權(quán)利。兩者的物質(zhì)基礎(chǔ)是完全一致的。可見，經(jīng)濟增長和充分就業(yè)才是解決老齡化問題的根本，基金制并不是解決老齡化問題的靈丹妙藥（NicholasBarr，2000）。[10]在老齡化問題上，基金制與現(xiàn)收現(xiàn)付制的區(qū)別只不過是基金制將問題拋給社會，而現(xiàn)收現(xiàn)付制則由政府承擔起責任而已。

實際上，現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制在實踐中各有利弊?，F(xiàn)收現(xiàn)付制的最大弊端是由于其再分配功能而導(dǎo)致企業(yè)和職工逃避繳費，養(yǎng)老保險覆蓋面難以擴大；基金制則缺乏再分配功能，難以抵御通貨膨脹等缺陷，使退休人員的基本生活水平無法得到保證。從這一點來看，基金制已基本喪失了“社會保障”的功能。

老齡化趨勢對養(yǎng)老保險體系的考驗也是學(xué)者們所關(guān)注的問題。但是，如上所述，從實際運行的情況來看，造成我國養(yǎng)老保險體系負擔率較高的主要原因并非老齡化問題，而是養(yǎng)老保險覆蓋面難以擴大、職工參保率難以提高以及下崗和提前退休高峰的來臨等問題。這些問題對現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度構(gòu)成的壓力，顯然遠大于老齡化問題；而老齡化問題只不過是使入不敷出的養(yǎng)老保險體系)上加霜罷了。

在有關(guān)養(yǎng)老保險的理論探討中，學(xué)者們大多借助于代際交疊模型（Samuelson，1958；Diamond，1965）來進行分析，如對現(xiàn)收現(xiàn)付制與國民儲蓄關(guān)系的論證、人口結(jié)構(gòu)變動的福利效應(yīng)分析、繳費率和統(tǒng)籌比例的參數(shù)設(shè)定，等等。[11-12]但是，代際交疊模型的論證依賴于退休一代不留遺產(chǎn)的強假設(shè)，而這與現(xiàn)實情況是明顯不符的。在現(xiàn)實中，人們有種種理由在死亡時留下遺產(chǎn)，例如：（1）遺產(chǎn)動機是普遍存在的；（2）人們無法準確知道自己何時會死亡；（3）住房和耐用品的殘值一般會成為遺產(chǎn)等。在養(yǎng)老保險體系設(shè)計的數(shù)據(jù)模擬研究過程中，學(xué)者們?yōu)榱苏撟C自己的觀點，往往在模型中設(shè)定有利于自己結(jié)論的假設(shè)條件和參數(shù)值。例如，支持基金制的學(xué)者往往過分強調(diào)養(yǎng)老基金的投資回報率（Feldstein,1999），[13]似乎認為養(yǎng)老基金的投資回報率理所當然地將高于真實工資的增長率。事實上，在古典經(jīng)濟模型的理想狀態(tài)下，兩者應(yīng)該是一致的；而從我國的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，在1986-2002年的大部分時間內(nèi)，真實工資的增長率高于五年期國債的實際利率（袁志剛、封進，2004)[14]，從而基金制是比現(xiàn)收現(xiàn)付制更好的制度選擇；而支持現(xiàn)收現(xiàn)付制的學(xué)者則忽視了收取養(yǎng)老保險費的難度，隱含了養(yǎng)老保險費能夠順利收取的假設(shè)。

綜上所述，在養(yǎng)老保險制度的改革中，政策設(shè)計者不應(yīng)無主見地人云亦云或照搬國外的經(jīng)驗，而應(yīng)更多地對公共養(yǎng)老保險體系的存在意義是什么、中國的現(xiàn)實國情適合什么樣的制度安排，以及設(shè)計方案能否得到順利實施等問題進行深入的思考。

一般認為，政府介入養(yǎng)老保險主要基于三方面的理由。一是政府強制保險可以糾正由逆向選擇或道德風(fēng)險所導(dǎo)致的市場失靈；二是社會養(yǎng)老保險具有再分配功能，在一定程度上可以使財富在不同的收入階層和代際之間再分配；三是政府強制保險可以幫助人們克服短視行為，即所謂的“家長主義”。但從市場失靈和家長主義的觀點來看，政府介入養(yǎng)老保險的理由顯然不如醫(yī)療保險充分；特別是對于基金制來說，除了具有家長主義的含義之外，政府幾乎再沒有介入養(yǎng)老保險的理由，而事實上這種家長主義的強制儲蓄是否必要也是值得商榷的（在沒有公共養(yǎng)老保險體系的情況下，人們也可能會為自己的養(yǎng)老積極儲蓄）。相比較而言，現(xiàn)收現(xiàn)付制由于具有保障退休人員基本生活之需的再分配功能，而更加適合作為政府介入養(yǎng)老保險的方式。但是，必須清醒地認識到，我國的經(jīng)濟發(fā)展仍處在相當?shù)偷乃缴?，且貧富兩極分化相當嚴重，缺乏一個人口數(shù)量龐大的中產(chǎn)階級。在這種經(jīng)濟條件下，面對顯而易見的人口老齡化趨勢，一個較低水平、廣泛覆蓋的養(yǎng)老保險體系，對于我國來說可能是更加合適的選擇。較低水平的養(yǎng)老金可以降低當前工作一代的負擔，有利于養(yǎng)老保險費的收??；而養(yǎng)老金水平也反映了政府介入養(yǎng)老保險的程度。從我國當前的現(xiàn)實情況來看，公共養(yǎng)老保險體系的首要目標理應(yīng)是保障退休人員的基本生活之需；如果人們希望在退休以后過得更寬裕一些，他們有責任在工作時期為自己進行更多的儲蓄。

根據(jù)以上的分析，政策設(shè)計者可以考慮從以下幾個方面對現(xiàn)有的養(yǎng)老保險制度進行更為務(wù)實的改革。

第一，降低企業(yè)和職工的負擔。政府應(yīng)更多地考慮通過減持國有股、發(fā)行國債或稅收來支付轉(zhuǎn)型成本。為此，政府有必要重新審視當前的財政支出結(jié)構(gòu)，應(yīng)向社會保障、教育、國防等有關(guān)國計民生的項目傾斜，逐步縮減以至取消大量不必要的財政支出（如大量的形象工程項目、對競爭性國有企業(yè)的財政扶持、民間力量完全可以實現(xiàn)的投資項目，等等）。對于工薪階層的負擔，可以考慮以個人所得稅作為社會保險費的來源而取消社會保險費，或者取消個人所得稅而保留社會保險費。另外，可以考慮取消養(yǎng)老保險強制性的個人賬戶（即取消部分積累制）和“四金”中的住房公積金，⑤以進一步降低職工的負擔。

第二，建立一個較低水平的現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險體系。養(yǎng)老金的給付可以考慮采取DB模式而不必按目標替代率進行設(shè)計。養(yǎng)老金發(fā)放水平可參考當?shù)氐淖畹凸べY或最低生活保障標準設(shè)定（如以當?shù)氐淖畹凸べY或最低生活保障標準乘以一定的系數(shù)）。對于部分養(yǎng)老金待遇過高的“老人”和“中人”，考慮到養(yǎng)老金待遇的剛性，可以保持其原來的養(yǎng)老金發(fā)放水平不變；但如將來出現(xiàn)通貨膨脹，則不對養(yǎng)老金待遇進行調(diào)整，直到與其設(shè)定的養(yǎng)老金發(fā)放水平相當為止。

第三，取消提前退休領(lǐng)取養(yǎng)老金的權(quán)利，重新制定特殊工種提前退休的標準并嚴格其審批管理；適當提高領(lǐng)取養(yǎng)老金所需的繳費年限標準。對于因下崗而提前退休者，可以考慮將這部分人納入城市最低生活保障制度或失業(yè)保險制度之中。

第四，在保留一個較低水平的現(xiàn)收現(xiàn)付制公共養(yǎng)老保險體系的基礎(chǔ)上，鼓勵企業(yè)年金的發(fā)展以及個人為養(yǎng)老儲蓄。為此，必須為企業(yè)年金和個人年金提供稅收優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)購買企業(yè)年金可在稅前列支，個人購買養(yǎng)老金的支出部分可免繳個人所得稅（這些政策已為世界上相當多的國家所采用）。這樣不僅有利于降低政府的行政負擔，杜絕地方政府挪用養(yǎng)老金和腐敗行為的發(fā)生，而且有利于促進我國金融市場的成熟和繁榮。

————————

注釋：

①這個目標替代率的計算方法是：假設(shè)預(yù)期壽命為70歲，實際工資增長率等于名義利率，職工按繳費工資的11％向養(yǎng)老保險體系交費35年，這樣退休時個人賬戶可以提供38.5％的替代率，統(tǒng)籌賬戶提供20%的替代率。二者合計共提供58.5％的替代率。

②Wang,etal.的模擬顯示，在2000年到2010年間，每年的轉(zhuǎn)型成本占GDP的0.6％左右，到2050年將下降到0.3％。轉(zhuǎn)型成本的補償可以通過稅收進行融資，這樣，支付第一支柱相當于工資20％的養(yǎng)老金所需交納的費用率只需10％~12％。

③“老人老辦法”是指對已退休者繼續(xù)實行以前的退休金發(fā)放標準，退休金替代率為60％~90％，退休金計算基數(shù)為退休時的工資額；離休者離休費為離休時工資的100％?！靶氯诵罗k法”是指1997年統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度實施以后參加工作的職工，他們的退休金相當于當年職工平均工資的20％，有35年工齡的職工，目標替代率為58.5％左右。“中人中辦法”是指中人的養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、新制度建立以后個人賬戶上積累的個人賬戶養(yǎng)老金，以及將統(tǒng)一制度建立以前的工作年限視為繳費年限計算的“過渡養(yǎng)老金”三部分組成[月養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金個人賬戶養(yǎng)老金÷120過渡養(yǎng)老金，過渡養(yǎng)老金=指數(shù)化月平均繳費工資×（1.0%-1.4%）×視為繳費的年限]。

④現(xiàn)收現(xiàn)付制的再分配功能包括從工作一代對退休一代的轉(zhuǎn)移支付、從高收入群體向低收入群體的轉(zhuǎn)移支付、從短壽者向長壽者的轉(zhuǎn)移支付，以及從男性向女性的轉(zhuǎn)移支付。

⑤我國現(xiàn)行的住房公積金制度缺乏再分配功能，而且人們顯然會為了購買住房而自覺地儲蓄。所以，這種強制性儲蓄幾乎是毫無意義的。

————————

參考文獻：

[1]WorldBank.AvertingtheOld-ageCrisis——PoliciestoProtecttheOldandPromoteGrowth.OUP:Oxford，1997.

[2]Wang,Yan,Xu,Dianqing,WangZhiandZhaiFan.ImplicitPensionDebt,TransitionCost,OptionsandImpactofChina’sPensionReform——AComputableGeneralEquilibriumAnalysis.WorldBank,PolicyResearchWorkingPaper，2000.

[3]何平，等.中國養(yǎng)老保險基金測算與管理[R].勞動和社會保障部報告，2001.

[4]孫祁祥.空賬和轉(zhuǎn)型成本——中國養(yǎng)老保險改革的效應(yīng)分析[J].經(jīng)濟研究，2001，（5）.

[5]龔秀全，黃勝開.論中國基本養(yǎng)老保險的籌資形式的改革[J].社會保障制度（人大復(fù)印資料），2002，（6）.

[6]趙耀輝，徐建國.我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體制改革中的激勵機制問題[J].經(jīng)濟學(xué)（季刊），2003，1（1）.

[7]劉啟棟，肖平.養(yǎng)老保險制度的國際比較與經(jīng)驗借鑒[J].社會福利，2003，（5）.

[8]Feldstein,M.S..SocialSecurity,InducedRetirement,andAggregateCapitalAccumulation[J].JournalofPoliticalEconomy,1974，82：905-926.

[9]袁志剛，宋錚.人口年齡結(jié)構(gòu)、養(yǎng)老保險制度與最優(yōu)儲蓄率[J].經(jīng)濟研究，2000，（11）.

[10]Barr,Nicholas.Reformingpensions:Myths,Truths,andPolicyChoices.IMFWorkingPaper,WP/00/139。2000.

[11]Samuelson,P.A..AnExactConsumption-LoanModelofInterestwithorwithouttheSocialContrivanceofMoney.JournalofPoliticalEconomy,LXVI，1958：467-482.

[12]Diamond,P.A..NationalDebtinaNeoclassicalGrowthModel.AmericanEconomicReview，1965，55（5）：1126-1150.

篇(4)

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老保險；基金；監(jiān)管；國際；模式

養(yǎng)老保險基金監(jiān)管既是對養(yǎng)老保險基金運營與管理的一種過程控制，也是對養(yǎng)老保險基金管理的一種結(jié)果控制。從養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的內(nèi)容可以看出，主要涉及了基金發(fā)展模式的選擇、基金的繳費模式、運營規(guī)范、監(jiān)管手段與模式以及對基金投資渠道的約束和規(guī)定等。之所以要對養(yǎng)老保險基金加以監(jiān)管，動因在于養(yǎng)老保險基金的重要性與特殊性，對于退休者的“養(yǎng)命錢”要采取審慎與科學(xué)管理的態(tài)度，對于托管方和運營方要進行嚴格的篩選，對于投資方式的組合要加以全面地分析，保證基金管理和運營的規(guī)范性、安全性、收益性、可持續(xù)性與協(xié)調(diào)性，注意對風(fēng)險的防范和分化。目前，西方發(fā)達國家在養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管方面積累了廣泛的經(jīng)驗，本文對于美英等代表性國家的養(yǎng)老金監(jiān)管模式的分析，結(jié)合我國養(yǎng)老保險基金管理和運營的現(xiàn)狀，進而得出一種對我國養(yǎng)老保險基金監(jiān)管操作具有實踐意義的有效模式，以確保我國養(yǎng)老保險基金的可持續(xù)發(fā)展。

一、國際養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管

分析養(yǎng)老金監(jiān)管的框架時，重要的是要區(qū)分該行業(yè)面臨的各類風(fēng)險，從而采取有效的防范措施。銀行部門的監(jiān)管在國際養(yǎng)老保險基金監(jiān)管中是一種重要而有效的手段，根據(jù)數(shù)量審慎的原則，內(nèi)部和外部審計被認為是對銀行監(jiān)督十分重要的技術(shù)手段。大多數(shù)國家的銀行監(jiān)管主要包括了許可證制度和事前監(jiān)督，跟蹤監(jiān)督、執(zhí)行和解決過程，事后監(jiān)督等三個重要的過程。從目前世界各國銀行監(jiān)管的發(fā)展來看，面臨了諸多的金融問題和風(fēng)險。因而，各國都在探討新的養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的方式。

國外養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的監(jiān)管人一般通過利用與資本金和儲備相關(guān)的繁雜的準入程序來限制進入和提高安全性。以信托基金或基金會的形式建立的養(yǎng)老金計劃盡管會核實托管人的職業(yè)證書、信譽以及基金的經(jīng)營計劃，但對基金經(jīng)理很少實施嚴格的職業(yè)證書要求，并且基本上沒有資本金和儲備要求。通過不給那些有違反養(yǎng)老金法律的人給予終身排除在該行業(yè)之外的懲罰外，其他方面的監(jiān)管還可以以更間接的方式進行。目前，世界各國養(yǎng)老保險基金投資監(jiān)管管理體制，主要有：一是由政府機構(gòu)直接管理，如美國、日本；二是由信托投資基金會管理，如澳大利亞；三是由基金管理公司直接管理，以智利為代表。從監(jiān)管模式來看，主要有兩種形式：一是審慎性監(jiān)管。其前提是經(jīng)濟發(fā)展已很成熟，金融體制比較完善，并且基金管理機構(gòu)也得到一定程度發(fā)展的國家，如美國等發(fā)達國家主要采用此模式。二是嚴格的限量監(jiān)管。這種監(jiān)管模式一般適用于經(jīng)濟體制不夠完善、管理制度剛剛建立、市場中介機構(gòu)不夠發(fā)達、法律不夠健全的國家，如智利、匈牙利等國家采用此模式。

目前，國際養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的改進趨勢主要著眼于養(yǎng)老金投資組合的多樣化，規(guī)避頭次風(fēng)險；健全評估和審計體系，做好監(jiān)管過程中外部審計的整合，并明確外部審計的法定責任；加強對收費水平和結(jié)構(gòu)的管理；構(gòu)建監(jiān)督管理的能力，對機構(gòu)進行持續(xù)的監(jiān)管；保持監(jiān)管者的獨立性，以確保監(jiān)管的效果。一般采用開放式基金模式的國家引入的是非常主動的監(jiān)督方式，制定了嚴格的準入標準；而采用職業(yè)模式的國家實行的一般是硬性監(jiān)督方式，主要是由于其監(jiān)管的機構(gòu)數(shù)量較多。通過對國際養(yǎng)老保險基金監(jiān)管體系的梳理，我國可以更有效率地借鑒和選擇科學(xué)合理的基金監(jiān)管模式。

二、我國養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的現(xiàn)狀

我國的養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管權(quán)主要由全國社會保障基金理事會秘書處的法規(guī)及監(jiān)管部來行使，主要負責對基金資產(chǎn)、資金運作情況進行監(jiān)管，負責內(nèi)部審計，對違紀違規(guī)的行為進行調(diào)查。2001年，勞動和社會保障部頒發(fā)了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》，規(guī)定了社?；鹩蓢疑鐣Ｕ匣鹄硎聲撠熜姓芾?，賦予了相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)利。財政部與勞動和社會保障部聯(lián)合擬定了社保基金管理運作的有關(guān)政策，對社?；鸬耐顿Y運營和托管情況進行了監(jiān)督。除了法規(guī)及監(jiān)管部外，社?；鸬耐泄苋耍ㄖ饕干虡I(yè)銀行）監(jiān)督社保基金投資管理人的投資運作，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為一并向社保基金理事會進行報告。但是，從我國養(yǎng)老保險基金整體的監(jiān)管水平來看，仍然存在著很多問題。

首先，從組織構(gòu)成關(guān)系來看，養(yǎng)老保險基金主管部門與基金管理機構(gòu)之間形成的是一種部門內(nèi)的委托——關(guān)系。在下級服從上級的組織規(guī)則中，基金管理機構(gòu)往往缺乏獨立的經(jīng)營決策權(quán)。這種行政管理和業(yè)務(wù)管理合一，社會部門集立法、營運管理、監(jiān)督于一身，政事不分的后果是由于基金管理透明度低，缺乏有效監(jiān)管，基金挪用、擠占、浪費現(xiàn)象嚴重甚至滋生腐敗行為，嚴重威脅基金的安全

其次，我國社會保障養(yǎng)老基金整體仍主要以縣（市）為單位進行統(tǒng)籌和管理，全國社會保障基金分散在二千多個社會保障管理機構(gòu)。這一制度安排的缺陷，不僅使基金管理層次過多，管理費用過高，而且導(dǎo)致基金的平均規(guī)模過小，難以實施較大規(guī)模、較為穩(wěn)健的組合投資方略，投資風(fēng)險和經(jīng)營成本增大。

最后，對于社會養(yǎng)老保險基金的投資運營來說，主要的方式仍然僅僅局限于已有的國債和儲蓄兩種投資方式。這在很大程度上喪失了保證我國養(yǎng)老保險基金的安全性與收益性。

三、國際經(jīng)驗對我國養(yǎng)老保險基金監(jiān)管模式選擇的啟示

國際養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管為我國提供了豐富的借鑒，尤其是在監(jiān)管模式和監(jiān)管技術(shù)手段的選擇上，如美國對401（K）計劃的監(jiān)管技術(shù)、英國對職業(yè)年金計劃的監(jiān)管體系等。我國在設(shè)計養(yǎng)老保險基金監(jiān)管模式上可以參考發(fā)達國家的這些方法，有選擇地和針對性地應(yīng)用到我國養(yǎng)老保險基金監(jiān)管體系的完善中去。筆者認為，我國養(yǎng)老保險基金監(jiān)管模式的選擇以及監(jiān)管技術(shù)手段的操作主要可從以下幾方面著手：

（一）嚴格篩選基金托管人，明晰委托關(guān)系

由政府機構(gòu)直接管理的優(yōu)點是管理成本和交易成本較低，政策執(zhí)行較靈活，缺點是管理效率低下，制度運行缺乏透明度，會出現(xiàn)國家利益與基金所有人利益的不一致，以至出現(xiàn)挪用而造成基金損失；由信托投資基金會管理便于民主管理和監(jiān)督，其缺點是決策權(quán)力過于分散；由基金管理公司直接管理，其優(yōu)點是基金管理公司按市場規(guī)則運作和投資，透明度高、競爭性強、效率較高，缺點是成立專門的基金公司的創(chuàng)建成本、交易成本和營銷成本都很高。

上述三種基金管理方式中，后兩種方式更具有獨立性，也更有利于對養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管。對于養(yǎng)老保險基金的托管人應(yīng)當嚴格準入資格和條件，例如注冊資本、技術(shù)要求等，不符合資格條件的，不能批準入市。選擇基金管理人采取市場化的原則，考察基金公司以往業(yè)績，對風(fēng)險管理措施的設(shè)計以及投資理念、人員結(jié)構(gòu)等。另外要體現(xiàn)一個分散性原則，一方面規(guī)避風(fēng)險，另一方面，形成競爭格局和市場化考評機制。明確這種委托關(guān)系與各自的職責是進行養(yǎng)老保險基金管理運營和監(jiān)管的基礎(chǔ)。

（二）健全對養(yǎng)老保險基金投資運營的監(jiān)管體制

投資的收益擔保有助于維護投保人的利益，但是，嚴格的投資收益規(guī)定也會產(chǎn)生一定的負面效應(yīng)。為保證一定的收益，基金管理公司必須提取一定數(shù)量的波動準備金，以彌補投資收益率低于政府規(guī)定時的差額，這樣一筆資金降低了投保人的凈收益。另外一個負面效應(yīng)是使各基金管理公司的投資組合趨同，加大了投資的系統(tǒng)性風(fēng)險。為了保護基金持有人的利益，借鑒國外做法，基金管理公司應(yīng)提取一定比例的自有資本作收益擔保的儲備，促使其提高管理水平，在其收益較高的年份，提取一定的現(xiàn)金準備金。但考慮到我國具體情況，擔保水平不宜過高，只需達到正收益即可。收益擔保采用相對擔保，即要求某個基金的收益達到整個基金行業(yè)平均收益的一定比例或不得低于行業(yè)平均收益的某個百分點（要保證取得正收益），可減緩基金管理者的壓力，使其互相監(jiān)督，防止某些公司違規(guī)進行高風(fēng)險的投資。

（三）構(gòu)建多元化的養(yǎng)老保險基金監(jiān)管模式

從一元養(yǎng)老基金監(jiān)管模式向多元養(yǎng)老金監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變是世界各國養(yǎng)老基金監(jiān)管的一個趨勢，多元監(jiān)管機制的建立意味著要打破目前養(yǎng)老金行政管理的模式,進行監(jiān)控權(quán)力的重新分配,權(quán)力的分配過程不僅僅限于對原有規(guī)則的修補,很可能要重新洗牌,進行徹底的制度調(diào)整。構(gòu)建多元監(jiān)管模式的初步設(shè)想理論上,部分積累的制度框架涉及三個主體?押行政部門、養(yǎng)老金繳納者和養(yǎng)老基金管理中心,兩兩之間互相監(jiān)督、互相約束的關(guān)系構(gòu)成養(yǎng)老保險制衡機制。由這三個監(jiān)管主體和制衡機制構(gòu)成了多元監(jiān)管模式,它具備保值增值養(yǎng)老金的潛力,并有可能避免利益集團的產(chǎn)生,因而比一元模式穩(wěn)定。監(jiān)管主體的職權(quán)界定和制衡機制的建立是構(gòu)建多元監(jiān)管模式的關(guān)鍵。

監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)確立統(tǒng)一、直接的收繳和發(fā)放形式，這樣不僅可以提高效率,還可以避免收繳人員的道德風(fēng)險，以防止養(yǎng)老金被中途截留。通過國家稅收系統(tǒng)征收社會保障稅并轉(zhuǎn)入財政專戶，是較為理想的征繳方法。社保機構(gòu)應(yīng)為每位繳納者開立賬戶，在社保機構(gòu)的監(jiān)督下，由銀行統(tǒng)一劃撥支付,實現(xiàn)社會化收繳和發(fā)放。負責養(yǎng)老金運營的是具備法人治理結(jié)構(gòu)的管理中心。管理中心由若干家投資公司、管理公司及保管公司組成,公司內(nèi)部有健全的法人治理結(jié)構(gòu)，各公司之間遵循公平競爭原則。養(yǎng)老金由財政專戶直接轉(zhuǎn)入管理中心下設(shè)的若干家投資公司賬戶，按照共同基金的模式進行投資運營，保管公司負責養(yǎng)老金的保管、收益分配并受社保機構(gòu)的委托進行劃撥支付。繳納者有權(quán)向社保機構(gòu)詢問養(yǎng)老金的繳納情況，對養(yǎng)老金的去向有知情權(quán)，而社保機構(gòu)有義務(wù)向前者公布養(yǎng)老金征收情況并接受社會監(jiān)督，在把養(yǎng)老金交給管理中心運營前應(yīng)及時通知繳納者,按其意愿交給指定的投資公司?？偟目磥?雙方的制衡關(guān)系應(yīng)建立在保護繳納者這一弱勢群體的法律基礎(chǔ)之上。

（四）加快中介機構(gòu)的建設(shè)和發(fā)展

篇(5)

關(guān)鍵詞:確定繳費型，確定收益型，企業(yè)補充養(yǎng)老保險計劃，模式選擇

2005年，《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》相繼面世，標志著我國確定繳費型(DefinedContributionPlan，簡稱DC)的企業(yè)補充養(yǎng)老保險拉開帷幕。此時，國外正經(jīng)歷著一場對DC計劃的反思浪潮，曾備受贊譽的DC計劃暴露出了難以掩飾的問題。這對我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險的模式選擇有不少啟示。

一、DC計劃存在的問題及產(chǎn)生原因

國際通行的養(yǎng)老金計劃，主要為確定收益型(DefinedBenefitPlan，簡稱DB)和DC計劃，同時還存在混合型等其他多種計劃。國外對DC計劃的反思通常都與DB計劃相聯(lián)系，在比較二者之后得出結(jié)論。

(一)DC計劃存在的問題

1.運營效率低下。與DB計劃相比，DC計劃運營費用過高、投資收益偏低，嚴重影響了企業(yè)職工的養(yǎng)老保障水平。在運營費用方面，DC計劃的運營費率為2.25%，DB計劃僅為0.44%(Louis，1999)。單就投資費用來講，DC計劃需0.56%，DB計劃需0.28%(John&Stewart，2001)。在投資收益方面，DC計劃平均為6%-7%，而DB計劃則達到11%(CPERS，2005)；一般來講，DC計劃的年均收益要低于DB計劃2%(Barclay''''sGlobalInvestors，2000)。一名職工30歲工作，起薪25000美元，假定年工資增長率5%，兩種計劃的投資收益率都為8%，繳費比率同為工資的10%，那么，在他60歲退休時，DC計劃賬戶余額僅為DB計劃的68%。若DC計劃投資收益率比DB計劃低一個點，即7%的話，則驟降至DB計劃的58%(PPP，2004)。

2.存在償付能力風(fēng)險。DC計劃沒有償付能力問題被認為是不同于傳統(tǒng)DB計劃的重要特征，也是近年來DC計劃風(fēng)靡全球的決定性因素之一。但歐盟的職業(yè)養(yǎng)老金調(diào)查(Ryck，etc.，1999)卻表明，DC計劃僅在理論上沒有償付能力問題，現(xiàn)實中，DC計劃受到多種因素影響，將產(chǎn)生償付能力問題。智利曾被認為是成功的DC計劃代表，但嚴重的償付能力問題使智利政府背上了沉重的財政負擔(L.JacoboRodriguez，1999；DimitriVittas，1996)。

3.降低養(yǎng)老計劃的覆蓋率。據(jù)美國勞動部公布的結(jié)果(DOL，1998)，許多人在轉(zhuǎn)換工作時沒有將DC計劃賬戶余額轉(zhuǎn)入新公司，卻選擇提取現(xiàn)金用于當前消費，這使得DC計劃的長期退休保障變得有名無實。1／4的人選擇不參加DC計劃，55%轉(zhuǎn)換工作的人都會將賬戶余額提現(xiàn)，而賬戶價值在5000美元以下變現(xiàn)的比率竟高達87%(Alicia&Annika,2004)。21%的人只把DC計劃看成現(xiàn)金賬戶，而將DB計劃稱作養(yǎng)老金賬戶(FRB，2001)。

4.加劇養(yǎng)老收入分配差距。首先，DC計劃使稅收優(yōu)惠政策成為劫貧濟富的工具。在享受稅優(yōu)的DC計劃中，足額繳費的多是富人，低收入職工為應(yīng)付當前生活壓力，難于及時足額繳費，減少了享受稅優(yōu)的空間，加劇了貧富分化(CII，2006)。其次，DC計劃造成低收入人群賬戶積累不足。因風(fēng)險抵抗能力較差，低收入人群通常只能被動選擇穩(wěn)定但收益偏低的投資方式，降低了投資選擇空間，最終造成退休賬戶出現(xiàn)大額不足(Jayne，2001)。根據(jù)美國經(jīng)濟政策研究院的報告(Lee，2005)，DC計劃對退休收入影響的基尼系數(shù)比DB計劃高出0.097。

(二)DC計劃出現(xiàn)問題的根源

1.多頭委托的運作模式是運營費用過高的根源。DC計劃過高的運營費用，產(chǎn)生于多頭委托的運營模式。通常來講，在DC計劃中，從計劃設(shè)立、繳費、投資到給付這個完整的業(yè)務(wù)鏈條，要分成若干個環(huán)節(jié)，分別委托給獨立的服務(wù)機構(gòu)。每多一個服務(wù)提供者參與，就必然造成運營費用的一份提高。而DB計劃中，通常由保險公司等單一金融機構(gòu)整合了養(yǎng)老計劃的全部業(yè)務(wù)，形成了綜合服務(wù)的規(guī)模優(yōu)勢，大幅節(jié)省了運營費用。根據(jù)美國勞動部雇員福利安全署的測算(EBSA,2006)，退休計劃運營費用提高1%，退休資產(chǎn)數(shù)額將下降28%。

2.養(yǎng)老金風(fēng)險責任的轉(zhuǎn)移是DC計劃出現(xiàn)問題的根本原因。在DB模式下，通常由企業(yè)承擔養(yǎng)老金風(fēng)險，職工只需根據(jù)勞動合同，到期獲得確定的養(yǎng)老收入，本身并不承擔風(fēng)險責任。在DC模式下，企業(yè)對職工的退休福利水平不做承諾，基金運營的風(fēng)險主要由職工個人承擔。因此，DB計劃向DC計劃的轉(zhuǎn)變，本質(zhì)上是養(yǎng)老金風(fēng)險責任由企業(yè)向職工的轉(zhuǎn)移。這產(chǎn)生了兩個問題：

(1)降低了長期養(yǎng)老儲蓄水平。DB計劃轉(zhuǎn)向DC計劃之后，職工失去了可預(yù)期的養(yǎng)老保障，不得不主要依靠個人完成對養(yǎng)老保障的規(guī)劃。這時，職工不但要具有維持長期儲蓄的主觀愿望和現(xiàn)實可能性，而且還要具備長期理財能力。這兩個在DB計劃中都不需要的條件，在DC計劃中卻都成了大問題。首先，單憑職工個人維持長期儲蓄并不容易。特別對收入偏低、年齡較輕的職工，由于婚姻、購房、生育等階段性需求，直接導(dǎo)致了許多DC計劃在建立初期就遭到提現(xiàn)，嚴重加劇了長期養(yǎng)老儲蓄水平的下降。其次，職工缺少必要的理財能力。從DC計劃多年的實踐來看，多數(shù)職工缺乏投資興趣和必要知識，通常會根據(jù)“最小障礙路徑”，選擇最為保守的投資計劃，造成了巨大的機會成本，嚴重影響了DC賬戶的積累水平(Choi，Laibson，Madrian&Metrick，2004)。許多國家要求企業(yè)斥重資開展職工理財培訓(xùn)，提高投資收益。但從實際效果看，培訓(xùn)作用甚微，因為受訓(xùn)職工通常僅口頭表示改善投資，但很少行動(Colleen，2003)。與之相比，DB計劃的養(yǎng)老金投資由專業(yè)投資機構(gòu)進行，通常會全面考慮投資回報、風(fēng)險水平、期限結(jié)構(gòu)等因素，保證了穩(wěn)定收益。

(2)導(dǎo)致了低效率的養(yǎng)老金治理結(jié)構(gòu)。在養(yǎng)老金基金積累制度下，企業(yè)多以職工利益為目的將養(yǎng)老金交由金融機構(gòu)來運營，從而造成養(yǎng)老金的所有者、經(jīng)營者和受益者分離，形成了委托與受托，或債權(quán)與債務(wù)的關(guān)系。由于信息不對稱等原因，對養(yǎng)老金的運營監(jiān)督和權(quán)利請求機制成為養(yǎng)老金治理結(jié)構(gòu)中的核心問題。由誰對養(yǎng)老金運營實施監(jiān)督，誰來擁有對養(yǎng)老金權(quán)益的請求權(quán)，直接影響到養(yǎng)老金運營的安全和效率。按照法律經(jīng)濟分析的觀點，制度的設(shè)計，應(yīng)盡量保證社會成本最小或收益最大。為此，應(yīng)把監(jiān)督和權(quán)利請求職能賦予更具實施條件和能力的主體，從而在治理結(jié)構(gòu)上確保安全性和高效率。金融機構(gòu)與作為自然人的職工相比，法人企業(yè)當然具有更多的資源和更強的談判能力，更有條件對養(yǎng)老基金運營進行監(jiān)督，并對金融機構(gòu)的違法違約行為提訟。因此，把養(yǎng)老金的風(fēng)險責任賦予企業(yè)，會比賦予職工具有更高的社會效率。DB計劃正是依據(jù)這個原則，由企業(yè)來承擔養(yǎng)老金的風(fēng)險責任。而DC計劃則與此背離，將風(fēng)險責任轉(zhuǎn)移至相對弱勢的職工個人。這種治理結(jié)構(gòu)的不經(jīng)濟設(shè)計，削弱了養(yǎng)老金運營效率，帶來了安全隱患。日本在DC計劃實施一年后，隨即推出了《確定收益型企業(yè)年金法》，其中道出了出臺DB計劃的原因，即DC計劃“不能完全保障公民年金領(lǐng)取權(quán)”。

3.養(yǎng)老保障的需求剛性是造成DC計劃償付能力不足的原因。職工對養(yǎng)老金收入水平，會根據(jù)退休前的社會地位、收入水平等，存在一個基本數(shù)額的需求或需求預(yù)期。雖然DC計劃對退休福利沒有承諾，不像DB計劃中有明確的支付水平，但也要滿足這個基本需求。由于高額的運營費用和較低的投資回報，DC計劃的賬戶價值常常無法滿足基本需求，出現(xiàn)實際償付能力不足。此外，出于競爭壓力，許多DC計劃會承諾收益保證，無論這種承諾是明示還是暗示，都會使DC計劃具有類似DB計劃的特征，產(chǎn)生剛性債務(wù)。DC計劃的給付方式也會造成養(yǎng)老資金不足的問題。對于一次性給付，若在退休后未能再次投資，將要產(chǎn)生高昂的機會成本，威脅職工老年保障。對于年金給付，則存在長壽風(fēng)險，即個人賬戶余額無法負擔受益人長壽時的養(yǎng)老保障；以及逆選擇風(fēng)險，即健康狀況不好的年金受益人更傾向于選擇年金給付，造成賬戶資金不足。

二、國外的對策

基于對DC計劃的深刻反思，各國的通行做法是兩種計劃同時發(fā)展，根據(jù)各自情況實施改進，綜合二者優(yōu)勢，探索適合企業(yè)特點的養(yǎng)老模式。

(一)鼓勵兩種模式共同發(fā)展

國外對于養(yǎng)老金模式的選擇，大多采取兼容并包的原則，針對不同模式，分別出臺相關(guān)政策，允許企業(yè)自主選擇。近年來，美國、加拿大等國家又開始重視DB計劃，出現(xiàn)了向DB計劃回歸的傾向(SARE，2003；Stephen，2006)。美國戰(zhàn)略與國際研究中心在“21世紀的退休保障計劃”的報告(CSIS，1999)中提出，必須鼓勵建立“具有成本效率的DB計劃”。同年，對于同時提供DB和DC兩種養(yǎng)老計劃的企業(yè)，美國國會撤銷了在稅法415(e)項下(DR計劃)限制繳費和積累金額享受遞延稅收優(yōu)惠比例的限制，鼓勵企業(yè)設(shè)立DB計劃(NASRA，2005)。加拿大也采取了多項措施，鼓勵發(fā)展DB計劃(Jim&Jack，2005)。加拿大公司職工紛紛要求重返DB計劃，表現(xiàn)出“令人難以置信的強烈愿望”(Buzz，2006)。

(二)分別對兩種計劃進行改進

養(yǎng)老計劃的歷史表明，DB、DC計劃都有各自的優(yōu)勢和不足，因此各國都采取了許多具有針對性的改進措施。為防范DB計劃出現(xiàn)償付能力危機，2005年美國政府改進了DB繳費制度等規(guī)定(GAO，2005)，加拿大也要求對DB計劃盈余計提風(fēng)險準備金，加強了DB計劃的風(fēng)險管理，降低了破產(chǎn)的可能性(Jim&Jack，2005)。早在1986年，美國的《稅收改革法》就降低了DB計劃受益權(quán)的獲取年限，到1989年，大部分DB計劃的年限都已降到了5年(Olivia，2002)；2001年美國頒布了《經(jīng)濟增長與稅收減免協(xié)調(diào)法案》(EconomicGrowthandTaxReliefReconciliationAct)，允許DB計劃接受DC計劃資金，并增加了DB計劃的便攜性(CPERS，2005)。對于DC計劃造成人員過度流動的問題，開始適當控制DC計劃的流動性，同時鼓勵低收入人群增加繳費比率，以減少DC計劃拉大收入差距的影響(Stephen，2006)。

(三)綜合使用兩種計劃

綜合使用兩種計劃，能夠改善投資收益，提高低收入人群的退休保障(Cori，2000)。根據(jù)Hewitt的調(diào)查，2005年，在美國100個提供DC計劃的企業(yè)中，同時提供DB計劃的有72個(Amy，2005)。全美州立退休管理人協(xié)會主張，要建立以DB計劃為主，DC計劃為輔的養(yǎng)老金制度(NASRA，2005)。加拿大允許兩種計劃互相轉(zhuǎn)換，企業(yè)可以選擇先建立一種計劃，然后在合適的條件下轉(zhuǎn)化成另一種計劃(Jim&Jack，2005)。

三、我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險的模式選擇

(一)模式選擇影響因素的比較分析

從國外對DC計劃的反思中可以看出，以下6個因素對企業(yè)補充養(yǎng)老保險的模式選擇具有決定性影響，我們將據(jù)此對DB和DC兩種計劃進行比較分析。

1.治理結(jié)構(gòu)。養(yǎng)老計劃的安全性，是決定企業(yè)補充養(yǎng)老保險模式選擇的首要因素。上海社保案的發(fā)生，更強化了安全問題的重要性。良好的治理結(jié)構(gòu)，是養(yǎng)老金運營安全的首要條件。從國際經(jīng)驗來看，由企業(yè)對職工養(yǎng)老保障做出承諾，并承擔相應(yīng)的風(fēng)險責任，是具有社會效率的養(yǎng)老金模式，尤其對安全性問題，更具有至關(guān)重要的意義。DB計劃的治理結(jié)構(gòu)，遵循的正是這樣的制度安排。在DC計劃中，由于企業(yè)在繳費后便不再為職工利益對養(yǎng)老金承擔責任，獨立于企業(yè)資產(chǎn)、缺少利益相關(guān)人監(jiān)督的養(yǎng)老金信托財產(chǎn)，便成為可供漁利的目標。在這種情況下，出現(xiàn)類似于上海社保案中侵害養(yǎng)老金財產(chǎn)的事件，便不難想象。

2.償付能力風(fēng)險。償付能力風(fēng)險問題，曾是許多人拒絕建立DB計劃的重要原因。但隨著實踐的發(fā)展，人們開始發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)實中DC和DB兩種計劃都存在償付能力風(fēng)險，二者差別僅在于是否明確承諾。防范償付能力風(fēng)險，提高風(fēng)險管理水平，是兩種計劃都要關(guān)注的重大問題。而且，從計劃安排上看，DB計劃本身并非是造成破產(chǎn)的原因。2005年美國政府向國會提交報告(GAO，2005)，認為DB計劃本身沒有問題，企業(yè)未按期繳費，刻意低估負債水平才是養(yǎng)老計劃破產(chǎn)的罪魁禍首。這個問題，在美國已通過新法案得到了糾正。另外，DB計劃福利水平較高，不但包括養(yǎng)老保障，而且還常包括職工在職期間的死亡和傷殘保障，DC計劃中則沒有后者。高福利當然需要高繳費，許多企業(yè)放棄DB計劃而選擇DC計劃，并非無力繳費，僅是不愿承擔較高的福利費用。因此，從上面的情況看，償付能力風(fēng)險不應(yīng)成為拒絕DB計劃的理由。

3.成本效率。養(yǎng)老計劃的成本效率既是財務(wù)問題，也是安全問題。從短期看，它關(guān)系企業(yè)財務(wù)負擔，影響企業(yè)競爭力；從長期看，它關(guān)系養(yǎng)老計劃的資金充足性，影響?zhàn)B老保障的安全性。選擇養(yǎng)老金計劃模式，就是選擇將有限的養(yǎng)老資源，投入到何種效率模式當中去。不同的效率模式，經(jīng)過長期的積累，將產(chǎn)生巨大的保障差異。這個差異，乘以我國龐大的企業(yè)職工人數(shù)，將是一個天文數(shù)字。事實證明，無論在運營費用上，還是投資收益上，DB計劃都比DC計劃具有明顯的效率優(yōu)勢。國外對DC計劃積累不足的問題，常用的解決辦法就是推遲職工退休年齡。但我國就業(yè)壓力巨大，為創(chuàng)造就業(yè)機會，我國實行統(tǒng)一的退休年齡制度，職工難于推遲退休。在這種情況下，DB計劃就成為了必然的選擇。

4.計劃流動性。人才流動是現(xiàn)代經(jīng)濟的一個重要特點。傳統(tǒng)DB計劃將退休福利與退休前的工資掛鉤，并在退休或工作多年后才賦予職工受益權(quán)(Vesting)，使職工變更工作的成本很大，限制了企業(yè)人員的流動。DC計劃中企業(yè)繳費的受益權(quán)賦予時限較短，職工在轉(zhuǎn)換工作時較少受到養(yǎng)老金受益權(quán)賦予時限的限制，有利于企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)周期調(diào)節(jié)人力資源。我國許多企業(yè)生命周期較短，高新技術(shù)等行業(yè)人員流動頻繁，農(nóng)民工等高流動人口數(shù)量龐大，十分需要DC計劃。不過，在發(fā)展成熟的行業(yè)里，DB計劃具有穩(wěn)定員工隊伍的優(yōu)勢，DC計劃有時也會因頻繁的人員流動，加大企業(yè)管理成本。因此，選擇哪種計劃，要視企業(yè)發(fā)展的具體需求確定。

5.資本市場發(fā)展。養(yǎng)老金是資本市場的重要資金來源。就資本市場提供直接投融資活動的功能來講，促進資本市場發(fā)展，應(yīng)主要包括擴大市場容量，增加資金供求的效率。與DC計劃相比，DB計劃運營費用較低，對于同樣金額的養(yǎng)老金繳費，可以使更高比例的資金進入投資積累；在投資效率上，由于DB計劃比DC計劃具有更高的成本效率，更有利于改善資本市場的資源配置功能。

6.養(yǎng)老收入分配。收入分配差距加大，是我國面臨的一個重要問題。為全體居民，特別是低收入人群提供公平的養(yǎng)老保障，減少收入分配差距，既是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，拉動內(nèi)需的經(jīng)濟舉措，也是緩解社會矛盾，使全體人民共享經(jīng)濟增長成果的政治舉措。從國際經(jīng)驗看，在這方面，DB計劃比DC計劃具有優(yōu)勢。在我國，企業(yè)補充養(yǎng)老保險至今沒有獲得充分的稅收政策支持，一個很重要的原因，就是對加劇收入分配差距的擔心。DC計劃的超前發(fā)展，加重了這份擔心。

除了以上因素外，企業(yè)養(yǎng)老金的“歷史債務(wù)”也是一個非?，F(xiàn)實的問題。計劃體制下形成的養(yǎng)老負擔十分沉重，大批職工行將退休。企業(yè)補充養(yǎng)老保險向DC計劃轉(zhuǎn)型，對中老年職工來講，必然出現(xiàn)賬戶余額積累不足，無法獲得足額保障的問題。而對于“歷史債務(wù)”，DB計劃具有天然的優(yōu)勢，可以很方便地找到解決辦法。

(二)相關(guān)建議

我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險模式的選擇，應(yīng)破除先人為主的思想，在全面認識兩種模式特點的基礎(chǔ)上，實事求是地看待它們對我國的適用情況。由于養(yǎng)老金計劃具有長期性特征，其優(yōu)劣利弊很可能在幾十年后才能充分顯現(xiàn)，一旦設(shè)計出現(xiàn)紕漏，隱患將長期潛伏，待出現(xiàn)嚴重后果時再行補救，則可能積重難返。DB計劃歷經(jīng)數(shù)百年發(fā)展，計劃特點和利弊后果已為世人熟知。自20世紀80年代美國率先推行DC計劃以來，至今才有30余年的歷史，美國第一批參加DC計劃的嬰兒潮職工才將退休，DC計劃優(yōu)劣特征初現(xiàn)端倪，保障效果尚未可知。因此，我們要認真研究國外關(guān)于養(yǎng)老計劃發(fā)展的經(jīng)驗和教訓(xùn)，高度重視國外對養(yǎng)老計劃的反思，以謹慎的態(tài)度確立我國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險模式。

1.建立以DB計劃為主、DC計劃為輔的企業(yè)補充養(yǎng)老保險模式，允許不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)，根據(jù)具體狀況，自主選擇企業(yè)補充養(yǎng)老保險計劃，解決我國特有的問題，不搞一刀切，大一統(tǒng)。

2.DB模式的引進，應(yīng)立足我國國情，充分借鑒國際經(jīng)驗，摒棄傳統(tǒng)模式的不利因素，并結(jié)合既有的團體保險發(fā)展經(jīng)驗，靈活設(shè)計制度框架。

篇(6)

一是要從戰(zhàn)略的高度和長遠的眼光謀劃新農(nóng)保，提高對農(nóng)村養(yǎng)老問題重要性的認識。這主要指各級政府和村民委員會應(yīng)當對農(nóng)村養(yǎng)老問題有一個正確的認識，決不能將養(yǎng)老仍然看成是一家一戶自己的事情。老齡化是大勢所趨，勢不可擋，家庭養(yǎng)老勢單力薄，難以為繼。據(jù)統(tǒng)計，目前我國老年人口達到1.44億人，平均每年增長200萬人，老年人口占總?cè)丝诒壤?1%?？梢韵胂?，如果不從現(xiàn)在起給農(nóng)民進行物質(zhì)積累，再過二、三十年，農(nóng)民的養(yǎng)老問題可能成為威脅農(nóng)村社會安定的頭號問題?！般y潮”不僅僅會沖擊城鎮(zhèn)，更將猛烈地沖擊社?；A(chǔ)相對薄弱的農(nóng)村。如何防止農(nóng)村老年人陷入貧困，“防洪”比貧困到來后的“搶險”更加重要。我們必須對此有應(yīng)足夠清醒的認識。因此，我們要充分認識建立農(nóng)村養(yǎng)老保障體系的重大意義、存在問題、潛在危機，萬萬不可持無關(guān)緊要的態(tài)度，消除長久以來人們在思想認識層面上對農(nóng)村養(yǎng)老問題的片面認識。

二是從農(nóng)村人口的實際情況出發(fā)，改變傳統(tǒng)養(yǎng)老觀念，適應(yīng)新條件下養(yǎng)老機制的轉(zhuǎn)變。隨著工業(yè)化和城市化進程的加快，養(yǎng)老模式正在發(fā)生變化，養(yǎng)老觀念需要隨之轉(zhuǎn)變。其一，改變完全依靠后代養(yǎng)老的觀念，樹立多方式多渠道的養(yǎng)老觀念，包括依靠社區(qū)、依靠個人、依靠土地等等，這樣可以減輕家庭養(yǎng)老的壓力；其二，改變只有兒子才能養(yǎng)老的觀念，打破贍養(yǎng)責任中的性別劃分，使女兒和兒子共同承擔養(yǎng)老的責任；其三，改變合居才養(yǎng)老、分居則不管的觀念。合居、分居只是各自方便的需要，并不改變責任義務(wù)關(guān)系。子女要一如既往地尊敬和贍養(yǎng)父母老人。此外，應(yīng)進一步強化青少年一代的尊老愛老意識，努力維持家庭養(yǎng)老制度，為迎接老齡化的更大沖擊創(chuàng)造雄厚的人力資源條件。

二、正確界定參保范圍是建立新農(nóng)保的基礎(chǔ)

《指導(dǎo)意見》規(guī)定：年滿16周歲（不含在校學(xué)生）、未參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的農(nóng)村居民，均可以在戶籍地自愿參加新農(nóng)保。新農(nóng)保強調(diào)以政策的優(yōu)惠吸引農(nóng)村適齡居民自愿參保，不搞強迫命令。農(nóng)村居民如果參加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（比如農(nóng)民工參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險），原則上不參加新農(nóng)保；農(nóng)村居民已經(jīng)參加新農(nóng)保，又進城務(wù)工按規(guī)定參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的，可以停止繳納新農(nóng)保保險費，新農(nóng)保個人賬戶予以保留；農(nóng)村居民因就業(yè)和居住等情況變化，在不同階段參加了多種養(yǎng)老保險制度的，國家將制定有關(guān)銜接政策，保障農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險權(quán)益。

對符合條件的農(nóng)村居民參加新農(nóng)保，應(yīng)由本人自愿提出申請，并逐年確認繳費檔次。目前，一部分農(nóng)村居民參加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險，或享受了被征地農(nóng)民社會保障、農(nóng)村計劃生育家庭獎勵扶助、農(nóng)村五保供養(yǎng)、社會優(yōu)撫、農(nóng)村最低生活保障、水庫移民后期扶持政策等待遇，國務(wù)院有關(guān)部門應(yīng)制定相關(guān)政策，在不降低標準、不損害農(nóng)村居民既得利益的原則下，妥善做好新農(nóng)保與這些制度、政策的銜接工作，以確保新保的廣覆蓋。

三、合理籌集養(yǎng)老資金是建立新農(nóng)保的關(guān)鍵

資金問題是建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的關(guān)鍵問題，資金缺乏也是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度建設(shè)嚴重滯后的關(guān)鍵原因。《指導(dǎo)意見》規(guī)定：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險資金應(yīng)由個人繳費、集體補助、政府補貼三部分構(gòu)成。

個人繳費是新農(nóng)保資金籌措的重要來源

新農(nóng)保是一項社會保險制度，不同于濟貧扶困的社會救助制度，實行權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的原則，個人繳費是享受待遇的前提條件。除新農(nóng)保制度實施時已經(jīng)年滿60周歲的農(nóng)村老年居民外，參加新農(nóng)保的農(nóng)村居民應(yīng)當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費?！吨笇?dǎo)意見》規(guī)定繳費標準目前設(shè)為一年100元、200元、300元、400元、500元5個檔次。個人繳費目前設(shè)100元至500元5個檔次，地方政府還可以根據(jù)實際需要增設(shè)檔次，由農(nóng)民根據(jù)自身情況自主選擇繳費。100元大體相當于去年全國農(nóng)民人均純收入的2%多一點，適合欠發(fā)達地區(qū)和低收入農(nóng)民的經(jīng)濟承受能力；500元大體相當于去年全國農(nóng)民人均純收入的10%，但在發(fā)達地區(qū)只相當于5%—6%，可供收入較高的農(nóng)民選擇。地方政府可根據(jù)本地實際情況增設(shè)繳費檔次，既可以向低增設(shè)，也可以向高增設(shè)。農(nóng)村居民自愿選擇、自主繳費，原則上每年繳費一次，可以根據(jù)不同年份的收入情況選擇不同的繳費檔次。地方政府可以制定適當激勵政策，引導(dǎo)有條件的中青年農(nóng)民選擇較高標準繳費、長期繳費，以提高自己將來的養(yǎng)老金水平。國家依據(jù)農(nóng)民人均純收入增長等情況適時調(diào)整繳費檔次。

政府補貼是新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險資金籌措的可靠保證

新農(nóng)保最大的特色，是政府對農(nóng)村居民參保給予補貼。政府補貼分為兩部分：一是政府對基礎(chǔ)養(yǎng)老金給予全額補貼，其中中央財政對中西部地區(qū)按中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準給予全額補助，對東部地區(qū)補助一半；二是地方政府對參保人繳費給予補貼，以利于調(diào)動農(nóng)民參保積極性、幫助困難群眾參保，并增加個人賬戶積累。地方政府補貼標準每人每年不低于30元；對選擇較高檔次標準繳費的，可給予適當鼓勵；對農(nóng)村重度殘疾人等繳費困難群體，地方政府應(yīng)代其繳納部分或全部最低標準的養(yǎng)老保險費。

“中央和地方都將加大新農(nóng)保的投入力度，既補‘入口’，又補‘出口’?！彼^“補入口”，就是在農(nóng)民參保繳費環(huán)節(jié)給予財政補助；所謂“補出口”，就是在新農(nóng)保養(yǎng)老金待遇支付環(huán)節(jié)給予財政補助。中央財政主要負責“補出口”，即對國務(wù)院統(tǒng)一確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分，對中西部地區(qū)給予全額補助，對東部地區(qū)給予50%的補助。補助基數(shù)每人每月55元，即每年660元。

地方財政補助政策分“補入口”和“補出口”兩部分。“補入口”方面，具體有三項政策：一是對農(nóng)村居民個人繳費每人每年至少補30元，都計入其個人賬戶，作為將來計發(fā)個人賬戶養(yǎng)老金的基數(shù)。二是地方財政按照“多繳多補”的原則，對選擇較高檔次標準繳費的，給予適當鼓勵。三是對農(nóng)村重度殘疾人等繳費困難群體，地方財政代其繳納部分或全部最低標準的養(yǎng)老保險費，也計入個人賬戶。“這樣規(guī)定，可以有效地解決試點地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平、農(nóng)民收入水平和政府財力水平差異較大的矛盾”?！把a出口”也有三種情況：一是對國務(wù)院統(tǒng)一確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分，東部地區(qū)需安排50%的補助資金。二是地方政府可根據(jù)實際情況提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準。三是對繳費超過一定年限的，地方政府可適當加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金。

集體補助是新農(nóng)保資金籌措的必要補充

農(nóng)村土地集體所有，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織收入為其成員所共有，村集體有責任為本村農(nóng)村居民養(yǎng)老保障提供經(jīng)濟支持。有條件的村集體應(yīng)當對參保人繳費給予補助，補助標準由村民委員會民主確定。鼓勵其他經(jīng)濟組織、社會公益組織和個人，特別是村集體經(jīng)濟改制后的經(jīng)濟組織為參保人繳費提供資助。

四、保證按時足額發(fā)放養(yǎng)老金是建立新農(nóng)保的終極目標

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險金能不能及時足額發(fā)放到位，是目前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度是否落到實處的關(guān)鍵。年滿60周歲、未按月享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的農(nóng)村老年人，可以按月領(lǐng)取養(yǎng)老金。新農(nóng)保制度實施時，已年滿60周歲、未按月享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的，不用繳費，可以直接按月領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金，所需費用全部由政府財政支付；但其符合參保條件的子女應(yīng)當參保繳費。這是家庭養(yǎng)老傳統(tǒng)和相關(guān)法律規(guī)定在新農(nóng)保政策中的體現(xiàn)。子女參保繳費記入本人的個人賬戶，用于自己未來的養(yǎng)老金支付，而不是用于父母。

新農(nóng)保養(yǎng)老金待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分組成，支付終身。

一是基礎(chǔ)養(yǎng)老金?？砂丛轮Ц?，同一地區(qū)每位符合條件的農(nóng)村老年人按同樣標準領(lǐng)取。目前中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準為每人每月55元；地方政府可以根據(jù)本地實際情況提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準，對長期繳費的參保農(nóng)村居民，可適當加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，提高和加發(fā)部分的資金由地方政府支出。國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和物價變動等情況適時調(diào)整基礎(chǔ)養(yǎng)老金水平。

二是個人賬戶養(yǎng)老金?？砂丛轮Ц?，月計發(fā)標準為個人賬戶全部儲存額除以139。這是根據(jù)目前我國60歲以上人口平均存活期計算出的經(jīng)驗系數(shù)。該算法也與目前城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶養(yǎng)老金算法相同，這有利于農(nóng)民工流動就業(yè)的養(yǎng)老金權(quán)益轉(zhuǎn)換銜接。例如：若個人繳費選擇每年300元檔次，地方政府每年補貼50元，繳費30年，平均年利率為3%，到60周歲時個人賬戶累計儲存額為16651元，除以139，每月個人賬戶養(yǎng)老金120元。

符合條件的農(nóng)村老年人領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇，由本人提出或其直系親屬代為提出申請，每年對待遇領(lǐng)取條件和標準進行核定。行政村可以指定人員為村民代辦參保或申領(lǐng)手續(xù)，但必須經(jīng)當事人簽章確認，且不得收取任何手續(xù)費。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦機構(gòu)會同公安派出所審核參保、領(lǐng)取人的戶籍、年齡、生存等情況，縣級經(jīng)辦機構(gòu)核定，并發(fā)給參保人參保繳費證明（證、卡）。

經(jīng)辦機構(gòu)要認真記錄農(nóng)村居民參保繳費和領(lǐng)取待遇情況，建立參保檔案，長期妥善保存。建立全國統(tǒng)一的新農(nóng)保信息管理系統(tǒng)，并納入社會保障信息管理系統(tǒng)建設(shè)，逐步實現(xiàn)省級、中央集中數(shù)據(jù)管理。在信息化管理初期，紙質(zhì)檔案、電子檔案要同時建立。要大力推行社會保障卡，方便參保人持卡繳費、領(lǐng)取待遇和查詢本人參保信息。

參保人死亡，無論是已經(jīng)開始領(lǐng)取養(yǎng)老金，還是尚未開始領(lǐng)取養(yǎng)老金，其個人賬戶中的資金余額，包括個人繳費、集體補助等資金，可以依法繼承；但政府補貼的資金是從公共財政支出的，而且是用于參保農(nóng)民個人養(yǎng)老保障的補貼，因此這部分余額不能繼承，繼續(xù)用于其它長壽老年人的養(yǎng)老金支付，體現(xiàn)社會互濟原則。

五、加強資金的管理與監(jiān)督是建立新農(nóng)保的可靠保障

新農(nóng)保基金是農(nóng)村居民的“養(yǎng)命錢”，要把確保基金安全放在第一位。由于新農(nóng)保尚處于試點階段，社會保障主要項目的法律、法規(guī)不健全，還沒有一套規(guī)范的操作方法。為確保新農(nóng)保基金安全和合理使用，無論是政府補貼、個人繳費還是集體補助和其他社會經(jīng)濟組織資助，全部納入社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，單獨記賬、核算；新農(nóng)保各項養(yǎng)老金待遇均從新農(nóng)?；鹬辛兄?。新農(nóng)保經(jīng)辦機構(gòu)工作經(jīng)費由同級財政部門根據(jù)實際工作需要和有關(guān)經(jīng)費支出標準合理安排，納入財政預(yù)算，不得從新農(nóng)保基金中提取。全國統(tǒng)一的新農(nóng)?；鹭攧?wù)會計制度，將在總結(jié)試點工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上制定，在此之前，試點縣（市、區(qū)、旗）要按照國家現(xiàn)行社會保險基金財務(wù)會計制度的規(guī)定，做好新農(nóng)?；鸬呢攧?wù)管理工作。

新農(nóng)?；鸢从嘘P(guān)規(guī)定實現(xiàn)保值增值。如何管理和運作好籌集到的新農(nóng)保資金，使其能夠保值增值，是農(nóng)村居民最低生活保障資金管理的一大難題。如果將資金長期處于閑置狀態(tài)，不僅是資金的極大浪費，而且也難以保證資金的收支平衡。要做好資金的保值增值工作，通常的做法是將資金投入經(jīng)營活動，用于各種形式的投資，如存入銀行或購買國家、地方政府部門發(fā)放的債券、投資國家重點工程、開辦工廠、礦山等各種經(jīng)濟實體，委托投資公司進行投資，收取委托租金，等等。總之，在保證資金專款專用的前提下，在充分考慮資金的安全性和流動性的基礎(chǔ)上，通過各種合法渠道進行周轉(zhuǎn)實現(xiàn)其保值增值。

各級人力資源社會保障部門要切實加強新農(nóng)?；鸬墓芾?，制定完善新農(nóng)保各項業(yè)務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范業(yè)務(wù)程序，建立健全內(nèi)控制度和基金稽核制度，對基金的籌集、上解、劃撥、發(fā)放進行監(jiān)控和定期檢查，并定期披露新農(nóng)?；鸹I集和支付信息，做到公開透明，保證領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)的精確管理和動態(tài)管理，加強社會監(jiān)督。財政、監(jiān)察、審計部門按各自職責實施監(jiān)督，嚴禁擠占挪用，確?；鸢踩９?、計劃生育等部門提供和核對農(nóng)村居民戶籍、年齡、家庭關(guān)系等相關(guān)數(shù)據(jù)信息。試點地區(qū)新農(nóng)保經(jīng)辦機構(gòu)和村民委員會每年在行政村范圍內(nèi)對參保人繳費和待遇領(lǐng)取資格進行公示，通過群眾監(jiān)督，糾正和防止偽造年齡、冒領(lǐng)待遇等行為。除此之外，還應(yīng)設(shè)立社會監(jiān)督機制及新聞媒體監(jiān)督機制等。

篇(7)

商業(yè)保險和企業(yè)職工養(yǎng)老保險的共性是：它們都是為了化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險而存在的一種方式，都是社會保障的一種形式。其最終目的都是為了促進社會的穩(wěn)定和團結(jié)，推動我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。商業(yè)保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險的區(qū)別在于，商業(yè)保險完全是建立在投保人與保險人雙方自愿的基礎(chǔ)上的，并且保險資金完全是由投保人個人支付。然而企業(yè)職工養(yǎng)老保險是基本養(yǎng)老保險中的一種，是國家作為責任人強制性要求企業(yè)員工訂立的相關(guān)保險合同，并且保險資金由國家、企業(yè)和個人三方共同承擔。

2商業(yè)保險的作用和意義

2.1化解社會養(yǎng)老矛盾，促進社會和諧

近年來，我國人口老齡化問題越來越嚴重，企業(yè)退休人數(shù)迅速擴大，國家和企業(yè)在養(yǎng)老保險基金財政上的支出迅速上升，同時，社會相關(guān)醫(yī)療服務(wù)設(shè)施跟進需求也在不斷擴大，這在一定程度上加重了我國的財政負擔。如何有效地統(tǒng)籌企業(yè)職工養(yǎng)老保險，為職工養(yǎng)老資金不斷“造血”，已經(jīng)成為了國家、企業(yè)和個人面臨的重要問題。商業(yè)保險作為市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，可以很好地解決這一問題。在雙方資源平等的前提下，商業(yè)保險可以在一定程度上實現(xiàn)“錢生錢”，這就在一定程度上解決了養(yǎng)老資金的“造血”問題，有助于化解我國社會養(yǎng)老問題，推動社會和諧發(fā)展。根據(jù)調(diào)查，截至2011年底，我國保險業(yè)總投資達6.01萬億，全行業(yè)投資收益率達3.6%，僅比銀行一年期存款利率高出0.1個百分點。到2013-02，保險行業(yè)的投資達到了7.5萬億元，比上年同期增長了19.56%.商業(yè)保險充分發(fā)揮了“錢生錢”的優(yōu)勢，科學(xué)地利用了人員、營業(yè)網(wǎng)點和精算效率等。保險業(yè)在一定程度上促進了我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。

2.2推動保險公司發(fā)展，滿足社會發(fā)展需求

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的社會保障制度也越來越完善，商業(yè)保險也在迅速發(fā)展。調(diào)查顯示，截至2012年底，我國商業(yè)保險深度為3.7%，保險密度為165美元，與世界很多發(fā)達國家相比仍然還有一定的差距。我國商業(yè)保險參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險中的時間比較晚，并且發(fā)展規(guī)模和效率都處于初期階段。近年來，我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展使得保險市場也在逐步完善，而商業(yè)保險參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險中的市場前景非常廣闊。人作為社會中最基本的元素和最活躍的因素，養(yǎng)老已經(jīng)成為了生活的重要組成部分。商業(yè)保險個性化的養(yǎng)老產(chǎn)品是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，它可以為不同的人員提供相應(yīng)的養(yǎng)老服務(wù)，從而受到了社會各界的歡迎。企業(yè)職工養(yǎng)老保險一直是企業(yè)吸引優(yōu)秀員工的重要手段之一，也是國家對于個人社會保障的一個重要手段。將商業(yè)保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險結(jié)合起來，可以為商業(yè)保險公司籌措資金，使其不斷發(fā)展壯大，進而適應(yīng)社會發(fā)展的要求。

2.3有助于保障晚年生活，提高幸福指數(shù)

以前是養(yǎng)兒防老，現(xiàn)在是投資防老。隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，居民生活水平和生活觀念都在改變。在日常生活中，人們更加關(guān)注整個周期內(nèi)的生命財富分配，尤其是晚年沒有了勞動能力之后的生活保障。因此，養(yǎng)老保險成為了每個企業(yè)員工所看重的福利之一。商業(yè)保險可以為投保人提供更加個性化、優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，所以，在當今社會，商業(yè)保險被社會各界廣泛關(guān)注。將商業(yè)保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險結(jié)合起來，有助于實現(xiàn)商業(yè)保險與養(yǎng)老保險的良性互動，有助于保證個人的晚年生活，不斷提高我國企業(yè)職工晚年生活的質(zhì)量。

3結(jié)束語