序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃意義

（一）使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)

一方面，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)清晰地認(rèn)識(shí)到自己當(dāng)前的財(cái)務(wù)實(shí)際狀況，這就為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)保障；另一方面則是要使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的行為與國(guó)家相關(guān)的法規(guī)相契合，從而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為更加的規(guī)范，步入法治化發(fā)展的軌道。

（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)既定目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)

企業(yè)稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過(guò)節(jié)約稅收的方式來(lái)促進(jìn)企業(yè)資金的節(jié)約，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是較為復(fù)雜的，科學(xué)化的稅收籌劃就使得這一活動(dòng)表現(xiàn)出規(guī)范性、制度性與嚴(yán)密性的特點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)管理的有效性發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略

正如所言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃在其歸屬上應(yīng)該屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂?，這就使之受制于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其最終的目的也是非常明顯的，即必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與股東收益的“雙豐收”，基于此，就要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中優(yōu)化稅收籌劃的方式。

（一）以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃在實(shí)踐的過(guò)程中，必須要涉及到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法這兩個(gè)因素。這兩個(gè)因素因?yàn)闅w屬于不同的系統(tǒng)，就使得二者會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的實(shí)踐，為提高稅務(wù)籌劃的實(shí)效性，就應(yīng)該以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原則會(huì)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為提供基礎(chǔ)，使之要采取諸如應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提等方式來(lái)實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理，當(dāng)然，“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原還會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)籌劃

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，所謂的固有資產(chǎn)會(huì)存在“交易的過(guò)去時(shí)、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是交易的過(guò)去時(shí)，指的是資產(chǎn)的交易應(yīng)該是已經(jīng)發(fā)生過(guò)的，在時(shí)間上，就屬于過(guò)去時(shí)的范疇；二是歸屬的明確性，固有資產(chǎn)在所屬上是歸于公司企業(yè)所有的，不存在他屬性；三是效益的目的性，固有資產(chǎn)最終的目的就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這也就使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的源泉。

固定資產(chǎn)定義的明確會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生積極的影響?！镀髽I(yè)所得稅法》認(rèn)為要注重這樣幾個(gè)問(wèn)題，一是要以歷史成本為計(jì)稅的基本前提，二是要將固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)處理應(yīng)用到企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)踐中去，《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)不得折舊，基于此，在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)就要明確固定資產(chǎn)適用范疇，在扣除資產(chǎn)處置收入的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的相關(guān)收益，計(jì)入企業(yè)所得稅稅前扣除關(guān)涉范圍。

（三）選擇恰當(dāng)籌資方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃

簡(jiǎn)單的說(shuō)，所謂利用籌資方式稅務(wù)籌劃，指的就是借助于一定的籌資技術(shù)，對(duì)不同的籌資途徑予以?xún)?yōu)化選擇，其目的就是為了減少稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在這里，企業(yè)可以選擇的籌資途徑主要有財(cái)政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等，按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的籌資過(guò)程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息，則在稅前可以予以扣除，但是股息則不屬于這一范圍。這對(duì)于企業(yè)的籌資所選擇的方式產(chǎn)生了一定的影響，企業(yè)可以在條件許可的前提之下，將申請(qǐng)貸款、發(fā)行企業(yè)債券等方式作為自己籌資的首選方式，在增加籌資資金占有比例的同時(shí)，也會(huì)使得利息增加，從而使得企業(yè)的稅收支出得以沖減，減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這就為企業(yè)的稅收籌劃的優(yōu)化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；因此，就在一定意義上來(lái)說(shuō)提高了企業(yè)的納稅率，使得企業(yè)的資金支出大為增加。

（四）落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃

國(guó)家為支持企業(yè)的發(fā)展，積極推行實(shí)施諸多的優(yōu)惠政策，在這其中，激勵(lì)科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策最引人注目，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)核心科技水平的提升，基于此而言，在市場(chǎng)上，只要是掌握核心科技，就會(huì)居于優(yōu)勢(shì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的地位，不僅如此，企業(yè)的科技創(chuàng)新還得到國(guó)家在稅收征收方面的優(yōu)惠，這也就是說(shuō)，企業(yè)的科技創(chuàng)新的投入會(huì)在所得稅列支前得到減免，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常有利。

三、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)踐中，就應(yīng)該從以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務(wù)籌劃；利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)籌劃；選擇恰當(dāng)籌資方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃；落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃等方面著手，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 王之遠(yuǎn). 淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用[J]. 中國(guó)管理信息化. 2012（10）

[3] 王德忠. 新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)籌劃策略研究[J]. 企業(yè)研究. 2012（16）

篇(2)

[關(guān)鍵詞] 煤炭企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及納稅行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納稅費(fèi)。稅收作為我國(guó)重要的財(cái)政資金來(lái)源對(duì)平衡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當(dāng)前企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅會(huì)為企業(yè)帶來(lái)十分可觀的收益，還會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 相關(guān)理論概述

煤炭企業(yè)以煤炭能源為主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品。我國(guó)具有十分豐富的煤炭能源，但是我國(guó)煤炭能源分布不均勻、開(kāi)采難度大，導(dǎo)致我國(guó)煤炭能源的經(jīng)濟(jì)存儲(chǔ)量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業(yè)在建設(shè)初期的投資相對(duì)較大。近年來(lái)，隨著煤炭資源的用量日益增加，相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列政策來(lái)增加煤炭企業(yè)稅費(fèi)以降低煤炭能源消耗。目前，我國(guó)煤炭企業(yè)涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。

稅務(wù)籌劃主要指企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)對(duì)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金活動(dòng)進(jìn)行事先的安排和籌劃以便能夠達(dá)到節(jié)稅的目的。因?yàn)槠髽I(yè)是在發(fā)生交易行為之后才會(huì)繳納稅費(fèi)，這也就在一定程度上給予了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可能。稅務(wù)籌劃的方法很多，但是企業(yè)在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中需要根據(jù)自身的情況對(duì)方法進(jìn)行選擇和結(jié)合。常用的稅務(wù)籌劃方法主要有稅收優(yōu)惠政策利用和稅收的會(huì)計(jì)處理方法利用等。

3 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（1）稅務(wù)籌劃有助于提升企業(yè)納稅意識(shí)。企業(yè)作為納稅主體，必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，隨時(shí)了解政策變動(dòng)，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作順利展開(kāi)。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)經(jīng)常根據(jù)相關(guān)政策的變動(dòng)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行優(yōu)化，這樣不僅能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，還能夠提升企業(yè)的納稅意識(shí)。

（2）稅務(wù)籌劃有助于稅務(wù)政策完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作需要根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)隨時(shí)進(jìn)行變動(dòng)，其實(shí)質(zhì)就是以稅法政策性為基礎(chǔ)進(jìn)行籌劃。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向，找出現(xiàn)行稅收政策的漏洞，及時(shí)對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行完善。

4 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及動(dòng)因分析

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)希望能夠以合法的手段降低自身的稅負(fù)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規(guī)范的納稅行為，促進(jìn)國(guó)家政策的實(shí)施。煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃主要有3方面的風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 政策風(fēng)險(xiǎn)及動(dòng)因分析

不同的時(shí)期稅收政策不同，不同的地區(qū)稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區(qū)實(shí)施也會(huì)有相應(yīng)的差異。因此企業(yè)稅務(wù)籌劃在不同的地區(qū)就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯(cuò)誤而造成風(fēng)險(xiǎn)。不同地區(qū)具有不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此多樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也使得政策風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一。當(dāng)有新的稅收政策出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不及時(shí)改變舊規(guī)則很可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，政策任何微小的改變都很可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)及動(dòng)因分析

企業(yè)根據(jù)法律要求合理、合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的自主行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇籌劃方案并自主實(shí)施，在這一過(guò)程中稅務(wù)部門(mén)并不進(jìn)行干預(yù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中籌劃方法等行為的認(rèn)定關(guān)乎企業(yè)稅務(wù)籌劃的成敗，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案認(rèn)定為偷稅漏稅，則企業(yè)將會(huì)因認(rèn)定的差異造成風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)雙方對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)定差異也是企業(yè)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

4.3 法律風(fēng)險(xiǎn)及動(dòng)因分析

煤炭企業(yè)為了享受相關(guān)優(yōu)惠政策所帶來(lái)的節(jié)稅利益，對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形式進(jìn)行改變，但是如果稅務(wù)部門(mén)并不認(rèn)同企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費(fèi)和罰金。稅務(wù)部門(mén)若認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業(yè)不僅需要承擔(dān)罰金更有可能承擔(dān)法律責(zé)任。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)也是煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃必須防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

5 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

具體而言，煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施主要有：

5.1 熟練掌握稅收政策

煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)為了防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)該全面、徹底地了解所在地區(qū)的稅收相關(guān)的法律法規(guī)和政策措施，只有這樣企業(yè)才能根據(jù)相關(guān)政策制訂稅務(wù)籌劃方案并預(yù)測(cè)其風(fēng)險(xiǎn)，并且在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，確保自身的方案符合稅收法律制度規(guī)定。

5.2 加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費(fèi)繳納，而企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能否成功則取決于稅務(wù)部門(mén)是否認(rèn)可。企業(yè)制訂的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當(dāng)建立在稅務(wù)部門(mén)允許的基礎(chǔ)之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實(shí)施。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案需要與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅收征管辦法，爭(zhēng)取取得稅務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)。

6 結(jié) 論

煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，其根本目的就是為了幫助企業(yè)節(jié)稅，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是建立在企業(yè)對(duì)相關(guān)的稅收法律政策熟練掌握及應(yīng)用的基礎(chǔ)之上的，任何的疏忽均會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的。企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)

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篇(3)

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃　局限性　前瞻性

一、稅務(wù)籌劃的概念

稅收籌劃在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐均起步較早，近30年來(lái)得到了迅速地發(fā)展，許多企業(yè)、公司都聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃高級(jí)人才或委托中介機(jī)構(gòu)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。在我國(guó)，稅務(wù)籌劃也不斷被人們所關(guān)注，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。但是什么是稅務(wù)籌劃?學(xué)者們對(duì)此又有各自的看法。

方衛(wèi)平(2001)認(rèn)為稅收籌劃是一門(mén)涉及法學(xué)、管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)三個(gè)領(lǐng)域中的稅收學(xué)、稅法學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多門(mén)學(xué)科知識(shí)的新興地現(xiàn)代邊緣學(xué)科。它是指可以盡量減少納稅人稅收的納稅人的稅務(wù)計(jì)劃，即制定可以盡量減少納稅人稅收的投資、經(jīng)營(yíng)或其他活動(dòng)的方式、方法和步驟。

宋獻(xiàn)中(2002)認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。

王兆高(2003)認(rèn)為稅收籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)比較后，對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

計(jì)金標(biāo)(2004)認(rèn)為稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

蓋地(2005)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下。依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。

基于以上相互接近的表述，筆者可作以下的概括：稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反國(guó)內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展的現(xiàn)狀等，通過(guò)對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)的事先規(guī)劃和安排，做出對(duì)最有利于自己經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的稅務(wù)規(guī)劃和選擇，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

稅務(wù)籌劃本質(zhì)上可以說(shuō)是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，并且可以作為企業(yè)的一項(xiàng)管理決策，目的在于充分利用企業(yè)的各項(xiàng)資源，在最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)又不影響企業(yè)的償債能力，在不違反國(guó)家的法律法規(guī)(特別是各種稅法)的前提下，最大限度地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在我國(guó)的現(xiàn)狀

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，每個(gè)納稅人都應(yīng)該依照法律規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納稅款。因?yàn)槎悇?wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收成本，所以引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。但是稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，對(duì)于稅務(wù)籌劃的研究，無(wú)論理論上還是實(shí)務(wù)上都比較缺乏，有待于我們進(jìn)一步的探索。

目前，稅務(wù)籌劃正開(kāi)始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)希望通過(guò)稅務(wù)籌劃節(jié)約成本的欲望在不斷增強(qiáng)。隨著我國(guó)稅收環(huán)境的日益改善，稅收籌劃更被一些有識(shí)之士和專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)看好。不少機(jī)構(gòu)已經(jīng)開(kāi)始介入企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)。雖然稅務(wù)籌劃在我國(guó)已經(jīng)得到了初步的發(fā)展，并且一些企業(yè)已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)籌劃獲得了利益(例如，提高了稅后收益、擴(kuò)大了生產(chǎn))，提升了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。但總體上來(lái)說(shuō)，依舊存在著許多不足。

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力差

稅務(wù)籌劃的開(kāi)展要求企業(yè)具有健全的管理體制，規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并且要重視財(cái)務(wù)管理。而目前不少企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)體制不健全、管理不嚴(yán)格，各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展不按規(guī)程：也有一些企業(yè)相對(duì)于財(cái)務(wù)管理(包括培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì))，更為重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和研發(fā)管理，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低。對(duì)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，造成會(huì)計(jì)賬目混亂，使稅務(wù)籌劃根本無(wú)從下手。這些表現(xiàn)都說(shuō)明企業(yè)管理層的稅務(wù)籌劃意識(shí)還沒(méi)有真正建立起來(lái)。

2.稅收籌劃目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性、方式缺少多樣性

目前，在我國(guó)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃在籌劃目標(biāo)上，企業(yè)通常只是單純地把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有著眼于企業(yè)價(jià)值最大化(或著說(shuō)股東財(cái)富最大化)。在籌劃方式上，主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。從世界各國(guó)的稅收籌劃實(shí)踐看，企業(yè)稅收籌劃的方式多種多樣。但是我國(guó)許多企業(yè)的籌劃方式都顯得非常單一，例如，企業(yè)可以從稅負(fù)彈性大的稅種入手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅等各個(gè)方面。當(dāng)然，可以作為稅務(wù)籌劃重要方式的還有防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃的時(shí)間把握不到位

稅務(wù)籌劃本身具有超前性的特點(diǎn)，都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行謀劃、設(shè)計(jì)、和安排的。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之后，才想到稅務(wù)籌劃，這樣就已經(jīng)錯(cuò)過(guò)時(shí)機(jī)，再進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就沒(méi)有意義了。而且許多企業(yè)總是在進(jìn)行年初財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)，不考慮稅收籌劃的問(wèn)題，而是要到臨近年底需要匯繳所得稅時(shí)，才想到要考慮節(jié)稅的問(wèn)題，而這時(shí)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)已經(jīng)確定，債權(quán)比例也已經(jīng)無(wú)法改變了。于是，企業(yè)就可能為了達(dá)到節(jié)稅的目的，采取一些不被稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可的“籌劃”。

4.主管機(jī)關(guān)并不支持稅務(wù)籌劃

目前我國(guó)稅收法律還不健全，對(duì)于一些具體的稅收事項(xiàng)，常留有一定的彈性空間，也就是說(shuō)，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，而部分基層的稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的判別能力不足，這樣就造成了我國(guó)稅收征管水平低，給納稅人偷稅、逃稅等行為留下了可利用的空間。

三、稅務(wù)籌劃的局限性

即使是再完美的東西，它也存在其不足之處。稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收成本，直接增加企業(yè)的凈收益。這是它的一大特點(diǎn)，也是一大優(yōu)點(diǎn)。但是在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，也存在著它的局限性，也是它的不足之處：

1.必須運(yùn)用稅法認(rèn)可的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃

稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系，特別是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、成本管理及存貨四個(gè)方面，尤為重要，受會(huì)計(jì)政策的選擇的影響也非常明顯。可以說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程，也是一個(gè)會(huì)計(jì)處理方法選擇過(guò)程，而且必須遵循稅法有關(guān)規(guī)定，否則，即使選擇了符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的方法，也可能存在著違法的風(fēng)險(xiǎn)。

例如。在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要考慮到稅法和會(huì)計(jì)制度的區(qū)別，在固定資產(chǎn)的折舊范圍、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值及折舊方法的規(guī)定存在著較大差異。因?yàn)闀?huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等，而稅法中規(guī)定固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊才準(zhǔn)予扣除。

2.受?chē)?guó)家有關(guān)法律政策影響較大

稅務(wù)籌劃是與稅收的有關(guān)法律法規(guī)緊密聯(lián)系的，很多時(shí)候它是在打球。任何一個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)都不是一成不變、一蹴而就的，它會(huì)隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷的修訂、補(bǔ)充，甚至因?yàn)椴贿m合當(dāng)前的形勢(shì)而被廢止。對(duì)于我國(guó)而言更是如此，我國(guó)正處在改革開(kāi)放中，有關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定還不是很合理，有很多的模糊之處，很多地方是稅務(wù)方面的專(zhuān)家都很難界定清楚，這就使得稅務(wù)籌劃的制定和操作過(guò)程比較難。

四、稅務(wù)籌劃的前瞻性

前瞻性，應(yīng)該有多個(gè)方面的理解，但是這里所說(shuō)的前瞻性。近似于超前性，例如說(shuō)某事具有前瞻性，其實(shí)就是說(shuō)這個(gè)事情的效果現(xiàn)在還看不出來(lái)，要等一段時(shí)間才能看出來(lái)。節(jié)約稅收成本是稅務(wù)籌劃短期內(nèi)就能看出的效果，也是稅務(wù)籌劃的直接目的。而稅務(wù)籌劃的前瞻性(需要長(zhǎng)時(shí)間才能看出的效果)，需要從下面兩個(gè)角度來(lái)分析。

1.從國(guó)家的角度

(1)有助于調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)

稅務(wù)籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅務(wù)籌劃的發(fā)展。將會(huì)有助于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的不斷完善。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對(duì)現(xiàn)有稅法的漏洞作出的暗示，暴露了現(xiàn)有稅法的不足。國(guó)家可以根據(jù)這些情況采取相應(yīng)的措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國(guó)家的稅收法規(guī)。正是由于稅收籌劃的這種反作用，為國(guó)家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)。并對(duì)稅收法律法規(guī)起到了檢驗(yàn)的作用，也促使稅務(wù)部門(mén)及時(shí)了解稅收法律法規(guī)和征收管理中的不夠完善之處，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整和完善稅收政策，推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。

(2)稅務(wù)籌劃可能增加國(guó)家稅收總量

稅收籌劃的作用是調(diào)整投資方向，有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。企業(yè)實(shí)在遵從稅法的前提下進(jìn)行稅收籌劃的，雖然按較低的稅率納稅，但隨著產(chǎn)業(yè)布局_的逐步合理，可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展，這樣企業(yè)的收入和利潤(rùn)等計(jì)稅基礎(chǔ)就會(huì)增加，從整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)看。對(duì)國(guó)家稅收不僅不會(huì)減少，反而會(huì)有所增加。

1.從納稅人的角度

(1)有助于抑制偷稅漏稅的行為發(fā)生，提高納稅人的法律意識(shí)

納稅人希望減少稅負(fù)的動(dòng)機(jī)是客觀存在的，并且會(huì)通過(guò)采取各種各樣方式來(lái)達(dá)到目的，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段(這是我們極力反對(duì)的)，根本問(wèn)題是納稅人的法律意識(shí)問(wèn)題。當(dāng)然，如果有不違法的方法可以選擇來(lái)減少稅負(fù)。自然就不會(huì)做違法的事了。偷稅漏稅行為并不是短期內(nèi)就能夠抑制住的，需要納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)、提高納稅觀念、運(yùn)用成熟的納稅方法，而這些都需要通過(guò)充分、正確、有效地運(yùn)用稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃正是在遵守稅法和擁護(hù)稅法的前提下進(jìn)行的，是建立在對(duì)稅法深刻認(rèn)識(shí)和理解的基礎(chǔ)之上的。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收成本提供了合法的途徑，這在客觀上降低了企業(yè)稅收違法的可能性。

(2)有助于企業(yè)提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平

稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，特別是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。稅務(wù)籌劃要求會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法，也要熟知現(xiàn)行稅法。尤其是在會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致的情況下，懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離并能夠正確進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃的目的主要是為了促使企業(yè)精打細(xì)算，增強(qiáng)企業(yè)投資、決策能力，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的三要素。而稅務(wù)籌劃正是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本和利潤(rùn)的最佳效果。稅務(wù)籌劃的發(fā)展程度，實(shí)際上是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要指標(biāo)。

由上述可知，真正意義上的稅務(wù)籌劃，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，不論是對(duì)企業(yè)還是對(duì)國(guó)家，都是有積極作用的。體現(xiàn)了其前瞻性。

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篇(4)

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；物業(yè)管理企業(yè)；稅收籌劃關(guān)注點(diǎn)

1引言

我國(guó)政府早在2009年就開(kāi)始了對(duì)企業(yè)實(shí)行了增值稅的改革方案，“營(yíng)改增”和以往的稅制相比，有了進(jìn)一步的完善，在各個(gè)方面都進(jìn)行了調(diào)整。物業(yè)管理企業(yè)作為重要的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，其納稅籌劃方式也發(fā)生了比較大的變化，從而為納稅主體提供了更為廣闊的選擇空間。作為物業(yè)管理企業(yè)，在中國(guó)的城市建設(shè)以及管理當(dāng)中有著舉足輕重的地位，在稅制改革后，物業(yè)管理企業(yè)如何衡量利弊得失，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平是所有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)面臨的一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。所以說(shuō)，把物業(yè)管理企業(yè)作為“營(yíng)改增”稅收籌劃的研究對(duì)象，探索物業(yè)管理企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面存在的問(wèn)題以及改進(jìn)的方向，為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅納稅籌劃提出切實(shí)可行的建議和方法，幫助物業(yè)管理企業(yè)在合法納稅的前提下，靈活的運(yùn)用稅收政策適當(dāng)?shù)臏p輕物業(yè)企業(yè)的稅負(fù)承受壓力，同時(shí)又能體現(xiàn)依法納稅的原則。

2“營(yíng)改增”后物業(yè)管理企業(yè)稅收籌劃關(guān)注點(diǎn)存在的問(wèn)題分析

2.1租賃涉及費(fèi)用不夠明確

對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)而言，通過(guò)房屋的租賃必然會(huì)發(fā)生水電費(fèi)、清潔費(fèi)等費(fèi)用，這些費(fèi)用一般屬于物業(yè)管理企業(yè)日常的費(fèi)用收入，不屬于租金內(nèi)的收入，因此物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”籌劃時(shí)，必然要把這種情況考慮進(jìn)去，這涉及一個(gè)真實(shí)合法憑據(jù)的問(wèn)題，也是票據(jù)唯一無(wú)法進(jìn)行分割的，對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)在實(shí)踐中，物業(yè)管理企業(yè)如果把租金收入和日常的租賃收入的費(fèi)用都納入到“營(yíng)改增”的籌劃中，會(huì)增加企業(yè)的稅收成本，因此必須把租賃涉及費(fèi)用進(jìn)行明確。

2.2稅收籌劃制度不健全

物業(yè)管理企業(yè)由于涉及的費(fèi)用比較廣泛且項(xiàng)目繁多，例如租金、水電費(fèi)、管理費(fèi)、清潔費(fèi)、垃圾處理費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等等方面的費(fèi)用收入，這些費(fèi)用盡管屬于收入，然而物業(yè)管理企業(yè)為了提供更好的服務(wù)，也要花費(fèi)用去維修和支付人工成本，因此導(dǎo)致一些物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”后的稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有把需要排除的項(xiàng)目忽略，進(jìn)而增加了物業(yè)管理企業(yè)的稅收成本。因此必須對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行完善，明確物業(yè)管理企業(yè)所要承擔(dān)的費(fèi)用范圍。

2.3缺乏稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)知識(shí)和稅收法律意識(shí)

物業(yè)管理企業(yè)如我國(guó)大部分企業(yè)一樣在稅務(wù)籌劃方面處于起步階段，稅務(wù)申報(bào)過(guò)程復(fù)雜，加之物業(yè)管理企業(yè)的特殊性，既有著房地產(chǎn)行業(yè)的性質(zhì)，又有著服務(wù)行業(yè)的性質(zhì)，而一般的財(cái)務(wù)人員很難理清其中的關(guān)系，導(dǎo)致一些物業(yè)管理企業(yè)在稅收籌劃意識(shí)淡薄，抱有僥幸心理。另一方面，物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目比較繁多，且需要很強(qiáng)的配合性，導(dǎo)致稅收籌劃人員在進(jìn)行相應(yīng)的工作時(shí)，出現(xiàn)很大的不適應(yīng)性。此外，一些稅收籌劃人員，對(duì)于稅收政策未及時(shí)的關(guān)注和不了解其中的變動(dòng)，盲目按照舊慣例納稅，導(dǎo)致多繳了一些費(fèi)用，增加物業(yè)管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，這一系列因素造成物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面遇到諸多問(wèn)題難以解決，阻礙物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的提高和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4物業(yè)管理企業(yè)缺乏合理運(yùn)用納稅籌劃的工具與方法

物業(yè)管理企業(yè)主要對(duì)租戶(hù)進(jìn)行租金收入，水電費(fèi)代收以及維修費(fèi)用的支出，因此其收入結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，然而一些物業(yè)管理企業(yè)實(shí)行的還是傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃工具與方法，不能與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)于稅收籌劃也不夠了解，物業(yè)企業(yè)作為物業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)的提供者，其租金和物業(yè)收入一般比較固定，但是卻沒(méi)有引入計(jì)算機(jī)稅務(wù)軟件等工具和進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅降低了效率，而且會(huì)計(jì)手算的方法，導(dǎo)致一些細(xì)節(jié)性的費(fèi)用比較容易出錯(cuò)，例如水電費(fèi)和維修方面的費(fèi)用。

3物業(yè)管理企業(yè)完善“營(yíng)改增”稅收籌劃的措施

3.1明確租賃涉及費(fèi)用

物業(yè)管理企業(yè)的收入來(lái)源主要是租金收入、管理費(fèi)以及水電費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、清潔費(fèi)等費(fèi)用，部分收入雖然也進(jìn)入了物業(yè)管理企業(yè)的賬戶(hù)，但是從實(shí)質(zhì)上看，物業(yè)管理企業(yè)對(duì)于有些費(fèi)用只是起到代收的作用，例如水電費(fèi)分別由供電部門(mén)和水務(wù)部門(mén)收取，不能把這部分費(fèi)用作為增值稅的一部分，因此物業(yè)管理企業(yè)要明確哪些費(fèi)用收入屬于可納入增值稅的范疇，哪些費(fèi)用不屬于增值稅的范疇，這樣才能更加地規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)的增值稅改革后的納稅籌劃行為。

3.2物業(yè)管理企業(yè)要建立完善的稅務(wù)籌劃制度

物業(yè)管理企業(yè)由于既涉及房地產(chǎn)，又屬于服務(wù)性企業(yè)，因此必須建立起完善的稅務(wù)籌劃制度，通過(guò)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)稅收籌劃制度，明確物業(yè)企業(yè)增值稅納稅范疇，并且嚴(yán)格執(zhí)行到位，落實(shí)到具體責(zé)任人身上。如果物業(yè)管理企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度存在問(wèn)題，且無(wú)法得到落實(shí)，那么不僅導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)在納稅方面存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，而且也不利于物業(yè)管理企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，物業(yè)管理企業(yè)必須依據(jù)自身的實(shí)際情況完善稅務(wù)籌劃制度。以隸屬于萬(wàn)科集團(tuán)的萬(wàn)科物業(yè)為例，在2016年全面“營(yíng)改增”實(shí)施后，就早已根據(jù)之前的增值稅草案進(jìn)行了稅務(wù)籌劃小組的組建，建立了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃制度，極大地降低了萬(wàn)科物業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高了企業(yè)效益。

3.3加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和法律意識(shí)

物業(yè)管理企業(yè)要從領(lǐng)導(dǎo)到員工意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，有意識(shí)提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能和相關(guān)知識(shí)以及業(yè)務(wù)流程，使全體員工熟悉稅務(wù)相關(guān)政策和法律法規(guī)，才能為物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面更好的做出方案，以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。物業(yè)管理企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工對(duì)于本行業(yè)的稅收籌劃能力培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員對(duì)稅收籌劃工作能力，尤其是對(duì)租金收入以外的其他收入進(jìn)行合理合法的規(guī)避，此外還要讓員工學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)相關(guān)政策法律，從思想上認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要性，才能把稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控工作提高到必須執(zhí)行的高度。

3.4物業(yè)管理企業(yè)要積極引入科學(xué)的工具和方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

物業(yè)管理企業(yè)是屬于服務(wù)類(lèi)型的，還存在稅收籌劃的空間，但其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，不必專(zhuān)門(mén)引入稅收策劃人才。因此，物業(yè)管理企業(yè)要加大對(duì)于稅務(wù)籌劃的投入，可以在必要時(shí)考慮與專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所合作，把稅收籌劃進(jìn)行外包，以此降低稅收成本。另外，對(duì)于一部分有實(shí)力的物業(yè)管理企業(yè)，也可以考慮引入專(zhuān)業(yè)的物業(yè)管理軟件，可以有效地提高稅收籌劃人員的工作效率，比如通過(guò)稅務(wù)籌劃軟件的計(jì)算，物業(yè)管理企業(yè)就要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況選擇適合自身的納稅主體。此外，物業(yè)管理企業(yè)作為租金收入和管理費(fèi)為主要來(lái)源的企業(yè)，增值低，適合作為一般納稅人，避免從高適用稅率。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，物業(yè)管理企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷地增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)而言必須盡快進(jìn)行，只有與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，建立稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力，才是物業(yè)管理企業(yè)在巨大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下應(yīng)當(dāng)突破的地方?！盃I(yíng)改增”后的物業(yè)管理企業(yè)在具體稅務(wù)籌劃過(guò)程中，不僅面臨著很多方面嚴(yán)峻的問(wèn)題，且沒(méi)有及時(shí)關(guān)注“營(yíng)改增”后的各項(xiàng)政策，導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)按照營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目進(jìn)行納稅，無(wú)形中把物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)增加了。因此，物業(yè)管理企業(yè)要在“營(yíng)改增”改革后，全面完善內(nèi)部的稅收籌劃方案，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和我國(guó)的稅收政策。

參考文獻(xiàn)

[1]李娟.“營(yíng)改增”下建筑企業(yè)納稅籌劃的策略[J].中外企業(yè)家，2017(18).

[2]王玥玥.淺析“營(yíng)改增”稅制下的企業(yè)納稅籌劃[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2016(6).

篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師；財(cái)務(wù)管理；作用

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

隨著我國(guó)財(cái)稅體制的日益完善，稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用日益明顯，會(huì)計(jì)職能隨之不斷變革，會(huì)計(jì)分工越來(lái)越精細(xì)化，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支存在于企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)師是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的專(zhuān)業(yè)型人才，在企業(yè)財(cái)稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”制度是加強(qiáng)企業(yè)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行計(jì)算和繳納，主要包括稅務(wù)核算和監(jiān)督、稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列相關(guān)的稅務(wù)工作，從而保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

建立“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)十分必要可行，是適應(yīng)企業(yè)需求的明智之舉，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮其在稅務(wù)管理中的重要作用，彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的空白。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)從企業(yè)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不相符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅務(wù)籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法計(jì)算、調(diào)整，再融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中去，兩者相互補(bǔ)充、相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但二者也有明顯的差異。

(一)目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息，除了為綜合部門(mén)及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益者服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者主要是稅務(wù)部門(mén)。

(二)核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)；稅務(wù)會(huì)計(jì)一般是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，較客觀和明確，既操作簡(jiǎn)便又可防止偷稅逃稅。

(三)構(gòu)成要素及等量關(guān)系式

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的六大要素是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，其等量關(guān)系式為：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益；利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素是應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得、應(yīng)納稅額，其等量關(guān)系式為：納稅所得＝應(yīng)稅收入－扣除費(fèi)用；應(yīng)納稅額＝納稅所得×適用稅率。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)工作中的作用

(一)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶(hù)，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：250000×12%=30000(元)

由稅務(wù)會(huì)計(jì)師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實(shí)際發(fā)生額另行結(jié)算，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為：230000×12%=27600(元)

比采用原方案少繳納房產(chǎn)稅30000-27600=2400(元)

通過(guò)以上案例可知納稅籌劃有助于在財(cái)務(wù)工作中降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保障投資者的合法權(quán)益。

(二)完善企業(yè)稅務(wù)管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計(jì)劃、決策、控制、組織實(shí)施等方法，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

企業(yè)因不懂納稅籌劃甚至未正確計(jì)算稅款而多繳稅，稅負(fù)居高不下，使企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂諜?quán)利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，乃至受到法律懲處。

案例：一位稅務(wù)會(huì)計(jì)師受托檢查一家非煤礦山企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稱(chēng)企業(yè)賬務(wù)處理準(zhǔn)確到位、稅務(wù)管理人員比較滿(mǎn)意。結(jié)果經(jīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)仔細(xì)檢查發(fā)現(xiàn)賬內(nèi)沒(méi)有應(yīng)列支的咨詢(xún)費(fèi)、勘測(cè)費(fèi)等，這些費(fèi)用作為非煤礦山企業(yè)是必需的費(fèi)用支出，那么企業(yè)必要的資料(如《礦山治理與生態(tài)恢復(fù)方案》、《礦山儲(chǔ)量動(dòng)態(tài)報(bào)告》等)又是怎么編制的？稅務(wù)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生疑問(wèn)，難道存在賬外支出？企業(yè)有賬外經(jīng)營(yíng)？如果存在賬外經(jīng)營(yíng)，那么企業(yè)同樣就存在偷逃稅的嫌疑。

結(jié)合企業(yè)自身所處的行業(yè)分析對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，各行業(yè)必要的費(fèi)用支出如果企業(yè)沒(méi)有正常列支，從稅務(wù)角度分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這樣處理賬務(wù)的后果必然使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)上述案例，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經(jīng)濟(jì)處罰。

(三)有利于增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)

依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須熟悉稅法，而由于會(huì)計(jì)與稅法的差異日趨擴(kuò)大，就要求有專(zhuān)職的稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生并充實(shí)到企業(yè)中來(lái)。稅務(wù)會(huì)計(jì)了解涉稅資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時(shí)足額繳納稅款，樹(shù)立依法納稅光榮的觀念，自覺(jué)履行納稅義務(wù)，在企業(yè)以至整個(gè)社會(huì)中發(fā)揮著重要的作用。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的發(fā)展前景

我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的接軌后，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)。一些大型企業(yè)或集團(tuán)公司，總部都設(shè)專(zhuān)業(yè)的涉稅職能部門(mén)，對(duì)公司本部及子公司采取“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一籌劃、分別上報(bào)、分別繳納”的管理模式。即公司稅務(wù)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)部門(mén)在所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)的配合下，對(duì)本部及所屬單位的納稅申報(bào)、稅款繳付等事項(xiàng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)接、協(xié)調(diào)，分別各個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行辦理；根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)要求進(jìn)行稅收政策的分析研究，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展及部署，全程進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因此，集團(tuán)性企業(yè)對(duì)具有涉稅資質(zhì)的會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才需求將越來(lái)越迫切。

總之，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著積極的作用。首先稅務(wù)會(huì)計(jì)師要不斷提高自身稅務(wù)管理素質(zhì)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部涉稅處理能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力；其次稅收并不僅僅關(guān)系到國(guó)家利益，而直接構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經(jīng)濟(jì)的納稅人應(yīng)充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠政策，合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃以及減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅本慧.淺析稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(08).

篇(6)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；控制風(fēng)險(xiǎn)；措施

目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制正在不斷加深，在此基礎(chǔ)上的收稅和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的聯(lián)系也越來(lái)越密切，為了有效保障自身的發(fā)展在預(yù)期的計(jì)劃內(nèi)，企業(yè)不得不仿照國(guó)外開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達(dá)到最高，維護(hù)企業(yè)的利益。但是目前的稅務(wù)籌劃是一個(gè)新名詞，企業(yè)管理者對(duì)此并不是十分的了解，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃中采取何種方法使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果也是一個(gè)未知數(shù)，并且在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)值得考慮的問(wèn)題。本人就如何使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果以及如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出一定的建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念以及特點(diǎn)

從學(xué)術(shù)水平上講，稅務(wù)籌劃是一個(gè)新興的學(xué)科，它具備較強(qiáng)的綜合性，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中涉及到方方面面。稅務(wù)籌劃建立在法律允許的范圍內(nèi)，在納稅開(kāi)始前，通過(guò)對(duì)于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來(lái)達(dá)到盡可能少納稅的目的?，F(xiàn)在的稅務(wù)籌劃是對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的政策充分理解后，以自身的特征為基礎(chǔ)進(jìn)行的管理經(jīng)營(yíng)行為。說(shuō)到稅務(wù)籌劃的特征，它具備一下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）合法性：企業(yè)的任何活動(dòng)都必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，不能夠做出違法的事情來(lái)，當(dāng)然，稅務(wù)籌劃也是合法的，這是它最大的特點(diǎn)。它是充分了解國(guó)家稅務(wù)征收政策的基礎(chǔ)上，做出的自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個(gè)比方來(lái)說(shuō)明一下：一個(gè)納稅人為了降低房屋出租的房產(chǎn)稅，在出租的同時(shí)改變名義，將租金都通過(guò)承包費(fèi)用和管理費(fèi)用的形式支付出去。雖然聽(tīng)起來(lái)像是違背了法律法規(guī)的要求，但是細(xì)細(xì)追查起來(lái)并沒(méi)有觸犯我國(guó)的各項(xiàng)法律制度，稅務(wù)部門(mén)沒(méi)法對(duì)其進(jìn)行檢查。

（二）籌劃性：稅務(wù)籌劃不是在稅收結(jié)束以后才進(jìn)行，而是在稅收之前就著手進(jìn)行準(zhǔn)備。它的完成是納稅人充分了解了我國(guó)的各項(xiàng)稅收政策之后，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，比如投資、籌資或者經(jīng)營(yíng)等方面的實(shí)際情況，以降低稅收為目的，對(duì)自身的生產(chǎn)等活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改進(jìn)，具備高瞻遠(yuǎn)矚的特點(diǎn)。

（三）系統(tǒng)性：之所以說(shuō)稅務(wù)籌劃具備系統(tǒng)性這一特點(diǎn)，指的是在籌劃的過(guò)程中，公司的任何活動(dòng)都要考慮在納稅的范圍之內(nèi)，這樣才能從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)情況，從而使稅收降到最低，保障企業(yè)的資金安全?，F(xiàn)在很多企業(yè)，并沒(méi)有本著系統(tǒng)的原則，沒(méi)有從大局考慮問(wèn)題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結(jié)果是稅收確實(shí)是降下來(lái)了，其他項(xiàng)目的成本支出卻提升了，最后綜合起來(lái)統(tǒng)計(jì)，還是得不償失。

二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃人員缺少經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

目前的情況是，很多企業(yè)內(nèi)部并不具備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調(diào)動(dòng)到稅務(wù)籌劃部門(mén)進(jìn)行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務(wù)籌劃以后，由于缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的指導(dǎo)，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來(lái)看，是目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的一大難點(diǎn)，只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)能力不斷提升，做出的工作實(shí)用性才會(huì)增加，稅務(wù)籌劃才會(huì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅務(wù)籌劃中存在很多隱患與風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增加，很多企業(yè)都在開(kāi)展著稅務(wù)籌劃工作，隨著稅務(wù)籌劃會(huì)有效的減少稅收的金額、節(jié)約更多的資金參與到企業(yè)的建設(shè)中來(lái)，但是在實(shí)際的運(yùn)用過(guò)程中稅務(wù)籌劃具備很多的風(fēng)險(xiǎn)，恰恰這些風(fēng)險(xiǎn)很容易被企業(yè)所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)呢，總體上說(shuō)有以下幾個(gè)方面：

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不到位可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃很容易被不知情的人認(rèn)為是逃稅漏稅，但是實(shí)際上稅務(wù)籌劃是合法的，并且這個(gè)合法性已經(jīng)通過(guò)了稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。在確認(rèn)時(shí)，稅務(wù)政策運(yùn)行時(shí)可能發(fā)生客觀性的差錯(cuò)，現(xiàn)在的稅收沒(méi)有分類(lèi)別，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留出了很大的余地，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力和資格根據(jù)個(gè)人的判別標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是不是應(yīng)該繳納稅款加上目前稅務(wù)人員的素質(zhì)有一定的差別和其他復(fù)雜的因素，這樣的方方面面綜合起來(lái)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資目標(biāo)的不明確也使稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。施行稅務(wù)籌劃是為了獲取最大的利潤(rùn)，減少稅收的數(shù)量，實(shí)質(zhì)上是為自己的企業(yè)謀取利益。因此，籌劃的過(guò)程中一定得和自身的發(fā)展相結(jié)合，符合公司的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺(jué)到符合企業(yè)實(shí)情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數(shù)額，因此就會(huì)改變應(yīng)有的方案，去選擇次優(yōu)的方案進(jìn)行納稅，這樣就不能完全符合公司的發(fā)展情況，使得企業(yè)的生產(chǎn)生活不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響，造成內(nèi)部結(jié)構(gòu)的混亂，最終引發(fā)大量的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收政策的調(diào)整可能給稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)我們稱(chēng)它為政策性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時(shí)候不具備時(shí)效性，國(guó)家每年都會(huì)對(duì)稅收做出適當(dāng)?shù)恼哒{(diào)整，但是對(duì)于稅務(wù)籌劃而言每一個(gè)目標(biāo)的籌劃從項(xiàng)目的選取到最后取得成功都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)較為長(zhǎng)期的過(guò)程，一旦國(guó)家的政策在這個(gè)時(shí)間段以?xún)?nèi)做出了調(diào)整，那么必定會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，讓本來(lái)十分成功地稅務(wù)籌劃變得不切合實(shí)際從而造成籌劃的失敗。因此，國(guó)家的稅務(wù)政策調(diào)整對(duì)于稅務(wù)籌劃而言也是一個(gè)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果

（一）加強(qiáng)籌劃人員的綜合素質(zhì)建設(shè)

作為稅務(wù)籌劃人員，在稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著巨大的作用，為了保障稅務(wù)籌劃的效果達(dá)到最理想的狀態(tài)，首先應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃分工的專(zhuān)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要有具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的籌劃人員，只有對(duì)自身的工作了如指掌，才能勝任每項(xiàng)工作，才能使工作更加的快捷和準(zhǔn)確，保障稅務(wù)籌劃的可行性。因此，企業(yè)應(yīng)該在籌劃工作的分工上盡可能做到細(xì)致和周密。第二，應(yīng)該提升每位工作人員包括管理級(jí)人員和籌劃人員的專(zhuān)業(yè)水平與業(yè)務(wù)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍，企業(yè)為了做到這一點(diǎn)，培育出先進(jìn)的籌劃隊(duì)伍，應(yīng)該下力氣進(jìn)行培訓(xùn)和培養(yǎng)，尤其是在財(cái)務(wù)工作和技術(shù)管理方面的培訓(xùn)，這樣才能保障籌劃人員的理論和實(shí)際行動(dòng)結(jié)合起來(lái)，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時(shí)，企業(yè)在人員的管理理念上也應(yīng)該做出適當(dāng)?shù)男薷模热鐟?yīng)該本著以人為本的理念，對(duì)于工作人員不能只是一味的看其工作成績(jī)，也應(yīng)該經(jīng)常地對(duì)其生活進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂完P(guān)心，定期對(duì)他們進(jìn)行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質(zhì)，這樣就能夠有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，借助他們對(duì)稅務(wù)法律的熟知，在各種法律適合的條件下進(jìn)行稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)工作。第三，企業(yè)應(yīng)該招聘一批具備專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，有知識(shí)有能力的稅務(wù)籌劃人員作為其后備力量?，F(xiàn)在的很多學(xué)生對(duì)我國(guó)的稅務(wù)法缺乏足夠的了解，為了適應(yīng)目前企業(yè)的需求，我國(guó)高校應(yīng)該開(kāi)設(shè)稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)課，培養(yǎng)出一批能夠勝任企業(yè)稅務(wù)籌劃的先進(jìn)人才，企業(yè)應(yīng)該公開(kāi)進(jìn)行招聘，不能只是沿用以往的老財(cái)務(wù)人員，要大膽引進(jìn)新型人才進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。

（二）不斷加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

1.企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)之間應(yīng)該保持一種良好的關(guān)系。稅務(wù)法在制定的過(guò)程中會(huì)有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務(wù)策略，每個(gè)地方的稅收都有一定的自，因此執(zhí)法部門(mén)在行政權(quán)力上就有很大的自由裁量權(quán)。針對(duì)這種情況，企業(yè)對(duì)稅收部門(mén)不能夠只是采取抵制的態(tài)度，而是應(yīng)該加大與稅收部門(mén)之間的交流，爭(zhēng)取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

2.企業(yè)要主動(dòng)與本行業(yè)內(nèi)的一些專(zhuān)家或者學(xué)者進(jìn)行交流，聽(tīng)取他們的見(jiàn)解，根據(jù)他們的意見(jiàn)制定適應(yīng)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，這樣制定出的計(jì)劃更具備施行力和時(shí)效性。上文中我們也已經(jīng)提到過(guò)，稅務(wù)籌劃的一個(gè)特點(diǎn)就是具備系統(tǒng)性，作為一個(gè)系統(tǒng)任務(wù)，籌劃人員在著手進(jìn)行工作前不僅要能夠?qū)W好一些基礎(chǔ)的金融知識(shí)和法律知識(shí)，還要懂得一些經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)和稅務(wù)法解釋?zhuān)@項(xiàng)工作對(duì)于工作人員的專(zhuān)業(yè)性要求較高，對(duì)于一些個(gè)人不能順利完成的任務(wù)，應(yīng)該邀請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)從事稅務(wù)籌劃的人員進(jìn)行討論，從而保證制定出的稅務(wù)計(jì)劃更加的具體形象，減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.針對(duì)稅務(wù)政策經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整的情況，這就要求企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自身的建設(shè)，不斷增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)法的調(diào)整，并不是沒(méi)有任何根據(jù)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況以及國(guó)庫(kù)的儲(chǔ)備情況進(jìn)行調(diào)整的，是和我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況緊密結(jié)合的，其修訂的過(guò)程相對(duì)于其他法律的調(diào)整更加的規(guī)范。只有不斷地了解我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，認(rèn)真的對(duì)目前形勢(shì)進(jìn)行分析，做出大膽的猜測(cè)，才能夠預(yù)測(cè)準(zhǔn)不同納稅方案待解決的風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)照之后，做出理性的選擇。完善稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分的把企業(yè)的實(shí)際情況與長(zhǎng)短期效益相結(jié)合，并且局部利益和整體利益也要保障協(xié)調(diào)。從現(xiàn)在的情況來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)制度雖然正在加緊建設(shè)，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進(jìn)行改進(jìn)和完善，尤其是在稅收方面的政策時(shí)常受到經(jīng)濟(jì)變化的影響，加上各個(gè)地域之間分布的不平衡給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了很大的難度。為了做出較為詳細(xì)認(rèn)真的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，納稅人首先應(yīng)該對(duì)于我國(guó)的各項(xiàng)稅收制度有個(gè)大體上的了解，做到心中有數(shù)，并且時(shí)刻關(guān)注著我國(guó)的稅務(wù)政策調(diào)整，從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的稅務(wù)籌劃做出最及時(shí)的調(diào)整，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃觀念

很多企業(yè)目前并不能認(rèn)清稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，很多時(shí)候都會(huì)和避稅發(fā)生混淆，為了有效的減少此種事情的發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)在這方面應(yīng)該加大監(jiān)察力度和管理，采取各種方式遏制此類(lèi)事件的發(fā)生。地方上可以采取多種手段對(duì)于管理者的稅務(wù)籌劃觀念進(jìn)行強(qiáng)化，使之分開(kāi)稅務(wù)籌劃和避稅，提升他的稅務(wù)籌劃觀念和技術(shù)人員的稅務(wù)籌劃能力。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)

不同企業(yè)的發(fā)展情況不同，因此稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)也是存在一定的區(qū)別的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前應(yīng)該認(rèn)真的進(jìn)行稅收分析，挑選出適合自身的切入點(diǎn)。都知道進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是減少稅收的數(shù)量，因此從節(jié)稅空間較大的稅種進(jìn)行切入，筆者認(rèn)為是比較合適的。從理論上看，應(yīng)該選擇稅收優(yōu)惠較多，彈性大的稅種作為切入點(diǎn)進(jìn)行工作。但是要注意，企業(yè)對(duì)于國(guó)家而言是微觀的，這就要求企業(yè)在考慮本身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)切合國(guó)家的稅收政策要求，不要涉及國(guó)家禁止發(fā)展的那些領(lǐng)域，從而降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增加獲利能力。

四、結(jié)語(yǔ)

為了保障自身利益的最大化，企業(yè)的全體人員都應(yīng)該樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)和觀念，既要看準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的積極作用和優(yōu)勢(shì)，又要發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)和局限性，有效的利用稅務(wù)籌劃為自身服務(wù)，維護(hù)好企業(yè)的收益和資產(chǎn)，保證目前市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)具備合法的權(quán)益。

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篇(7)

摘 要 對(duì)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃與盈余管理均是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的重要組成環(huán)節(jié)，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物，已經(jīng)逐漸成為企業(yè)管理人員高度重視的問(wèn)題。目前對(duì)于兩者之間關(guān)系的研究并不是非常深入，還處在研究的初級(jí)階段，并且針對(duì)兩者之間的關(guān)系不需要局限在同時(shí)屬于財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該從不同方向進(jìn)行分析，但是總的來(lái)說(shuō)其實(shí)質(zhì)還是殊途同歸的。

關(guān)鍵詞 所得稅 稅務(wù)籌劃 盈余管理

在財(cái)務(wù)管理中所得稅的稅務(wù)籌劃與盈余管理的作用對(duì)象非常相似，但是因?yàn)槠渌蛩氐拇嬖冢瑢?dǎo)致兩種管理方式所取得的經(jīng)濟(jì)效果不一致，也就是提高企業(yè)效益，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。并且兩種管理方式之間的差異經(jīng)常會(huì)影響企業(yè)管理工作的展開(kāi)。所以，一定要對(duì)這兩種管理方式進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)共同點(diǎn)、找出不同點(diǎn)，尋求兩者之間最優(yōu)的結(jié)合點(diǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效益。

一、稅務(wù)籌劃與盈余管理之間的共同點(diǎn)

（一）總體目標(biāo)一致

在所得稅管理中稅務(wù)籌劃的目的就是利用相應(yīng)合法手段降低企業(yè)當(dāng)期的納稅所得額，進(jìn)而達(dá)到開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的。由此可以看出，稅務(wù)籌劃就是盡可能降低企業(yè)財(cái)務(wù)的支出，減少企業(yè)費(fèi)用，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成環(huán)節(jié)，其總體目標(biāo)就是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。而盈余管理指的就是在特定的范圍，利用相關(guān)的會(huì)計(jì)政策使企業(yè)效益得到最優(yōu)化發(fā)展的一種管理方式。從某種意義上來(lái)說(shuō)，盈余管理也是利用相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)調(diào)整企業(yè)報(bào)表情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最優(yōu)化，由此可以看出，盈余管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中比較重要的組成內(nèi)容，在某種意義上而言，其總體目標(biāo)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（二）性質(zhì)相似，均具有一定的法律邊緣性

對(duì)于稅務(wù)籌劃而言，可以用不同的方法、從不同的角度展開(kāi)，主要有：成本費(fèi)用分?jǐn)?、?jì)提準(zhǔn)備、折舊方法確定、存貨計(jì)價(jià)方法等。無(wú)論是那一種方法均不會(huì)受到國(guó)家稅法的相關(guān)約束，除此之外，無(wú)論是從哪一個(gè)角度均有相應(yīng)的發(fā)揮空間。合法范圍內(nèi)的相關(guān)稅務(wù)操作均可以稱(chēng)之為稅務(wù)籌劃，但是如果要是超過(guò)了法律界限，那么就已經(jīng)構(gòu)成了偷稅行為。對(duì)于盈余管理而言也是一樣的，除了有計(jì)提準(zhǔn)備、存貨計(jì)價(jià)等方法之外，還含有資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易等經(jīng)營(yíng)方式。但是無(wú)論是那一種方法均會(huì)受到國(guó)家各種法律法規(guī)的限制，導(dǎo)致盈余管理一直是在合法和不合法之間游離。因此，無(wú)論是稅務(wù)籌劃還是盈余管理均具有著一定的法律邊緣性。

二、稅務(wù)籌劃與盈余管理之間的不同點(diǎn)

（一）具體目標(biāo)不一致

稅務(wù)籌劃展開(kāi)的原因十分簡(jiǎn)單，即降低稅負(fù)。針對(duì)稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，通常情況下均是從計(jì)稅稅率與依據(jù)方面著手，也就是說(shuō)，在合法的基礎(chǔ)上，盡可能減少計(jì)稅依據(jù)，利用稅率的不同或者相關(guān)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)少繳或者延遲繳稅的目標(biāo)。由此可以看出，稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)就是稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)化。與稅務(wù)籌劃比較，盈余管理開(kāi)展的原因就相對(duì)比較復(fù)雜了。其原因主要有管理層的薪酬規(guī)劃、稅收、企業(yè)形象等，不同的原因所造成的管理目標(biāo)也是有著一定差異的，針對(duì)薪酬規(guī)劃而言，管理層希望利用相關(guān)不健全的會(huì)計(jì)政策與管理方法增加企業(yè)的效益；針對(duì)稅收而言，管理層希望盡可能降低稅前的收益。與稅務(wù)籌劃相比，盈余管理除了更加注重利益之外，還具有非常遠(yuǎn)大的發(fā)展目標(biāo)。由此可以看出，盡管稅務(wù)籌劃與盈余管理均是屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇之內(nèi)，但是它們發(fā)展的具體目標(biāo)是不一致的。

（二）經(jīng)濟(jì)效益沖突

任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于稅務(wù)籌劃與盈余管理而言也是一樣的。稅務(wù)籌劃就是降低了財(cái)務(wù)報(bào)告稅前的利潤(rùn)，這樣的情況就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)上市企業(yè)而言，頻繁的開(kāi)展稅務(wù)籌劃非常容易引起國(guó)家相關(guān)部門(mén)的關(guān)注，而一旦對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的核查，不僅會(huì)影響企業(yè)形象，還會(huì)對(duì)債務(wù)籌資產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)也就對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生影響，最終增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可以看出，頻繁的開(kāi)展稅務(wù)籌劃追求稅負(fù)降低，進(jìn)而忽視企業(yè)的綜合效益，是非常危險(xiǎn)的。而盈余管理注重的是企業(yè)利益，對(duì)于利益要求非常多樣化。就以上市企業(yè)為例，盈余管理強(qiáng)調(diào)的是利益平滑，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，了解會(huì)計(jì)政策變更，并且充分利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易等方式，采取相關(guān)的措施，以此來(lái)增加企業(yè)能夠取得的利益。由此可以看出，兩者取得的經(jīng)濟(jì)效益是不同的，甚至?xí)l(fā)生一定的沖突。

三、稅務(wù)籌劃與盈余管理之間的結(jié)合點(diǎn)

（一）加強(qiáng)對(duì)“度”的掌握

從一定程度上而言，稅務(wù)籌劃與盈余管理均是管理行為，與其他管理方式之間的不同點(diǎn)就是兩者都具有一定的法律邊緣性，這是因?yàn)檫@個(gè)特點(diǎn)，才引起了人們對(duì)于偷稅與避稅之間關(guān)系的爭(zhēng)論。由此也可以看出，對(duì)于這兩種管理方式而言，政府是不會(huì)支持任何一種的，畢竟稅收是政府主要的財(cái)政收入。所以，對(duì)于這兩種管理方式的應(yīng)用而言，必須要掌握好一個(gè)“度”，不要超出法律的界限，導(dǎo)致相關(guān)管理無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，利用兩種管理方式的優(yōu)勢(shì)

稅務(wù)籌劃與盈余管理的結(jié)合應(yīng)用還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，企業(yè)不同階段的不同發(fā)展情況而定。結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況明確開(kāi)展管理工作的重點(diǎn)，或者是以稅務(wù)籌劃為主，或者是以盈余管理為主，針對(duì)兩者的應(yīng)用情況開(kāi)展適當(dāng)?shù)墓芾?。除此之外，這兩種管理方式的側(cè)重點(diǎn)都是各不相同的，但是這兩種管理方式都各具優(yōu)勢(shì)，具有一定的兼容性。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以適當(dāng)結(jié)合兩種管理方式的優(yōu)勢(shì)，以此來(lái)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語(yǔ)：

總而言之，稅務(wù)籌劃與盈余管理都是財(cái)務(wù)管理中比較重要的環(huán)節(jié)，在各自的應(yīng)用中都有著一定的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)兩者之間也存在著一定的差異。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在財(cái)務(wù)管理方面一定要進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，有效的結(jié)合稅務(wù)籌劃與盈余管理的優(yōu)勢(shì)，使其更好的為企業(yè)發(fā)展提供可靠的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢(qián)桂萍.對(duì)所得稅稅務(wù)籌劃與盈余管理的辯證思考.會(huì)計(jì)之友.2005（15）.