序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制審計的重點及問題

企業(yè)內(nèi)部控制是為了各部門更加有效地進(jìn)行經(jīng)營管理而設(shè)置的，它要建立與企業(yè)制度調(diào)整、修訂和更新的基礎(chǔ)之上。常見的內(nèi)部財務(wù)控制的模式有兩種，一是在維持現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統(tǒng)破除之上的控制形式。企業(yè)財務(wù)審計涉及的問題有財務(wù)款項、賬單、票據(jù)審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。企業(yè)財務(wù)控制審計的重點是：一是以會計憑證管理內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時有效等。二是資金管理內(nèi)控制度，看資金、支票、有價證券、結(jié)算票據(jù)管理、處理是否符合制度規(guī)定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設(shè)置與使用、資金流轉(zhuǎn)、賬務(wù)處理、債券核對和清理是否規(guī)范、有效。四是資產(chǎn)檢查與管理，看固定資產(chǎn)、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續(xù)是否齊全。五是成本管理內(nèi)控，主要看成本費用收集與分配是否合規(guī)合法。六是銷售及利潤控制管理，內(nèi)控管理的重點是產(chǎn)品銷售、租金、管理費用、利潤的會計核算是否合規(guī)合法。就目前來說，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制審計存在的問題有：一是會計憑證填寫不規(guī)范、不完整，憑證、財務(wù)信息傳遞不及時。二是崗位職責(zé)劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業(yè)犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經(jīng)營責(zé)任制實行之后，部分經(jīng)營責(zé)任人為了個人利益會在財務(wù)往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業(yè)財務(wù)管理帶來嚴(yán)重?fù)p失。四是物質(zhì)采購、管理不善。部分單位在物質(zhì)采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續(xù)不全，物質(zhì)積壓、浪費嚴(yán)重，影響企業(yè)效益。五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現(xiàn)象普遍存在?？傊S多企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制審計中存在一定的局限性，財務(wù)內(nèi)部控制并不能從根本上避免財務(wù)管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯，不能對、管理越權(quán)行為進(jìn)行有效管理。這就要求企業(yè)結(jié)合內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀，強(qiáng)化財務(wù)審計，以改變過去內(nèi)部控制措施對業(yè)務(wù)活動監(jiān)管無力的狀況。

二、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制開展財務(wù)審計的策略

(一)完善企業(yè)內(nèi)部制度，調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)企業(yè)經(jīng)營者要充分認(rèn)識到內(nèi)部財務(wù)控制在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)確性、控制機(jī)構(gòu)的完整性，為財務(wù)活動的有效進(jìn)行提供基礎(chǔ)保障。這就要求企業(yè)在制度建設(shè)和機(jī)構(gòu)設(shè)置中，切實根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行部門規(guī)劃，明確各部門在市場化運作中的責(zé)任和業(yè)務(wù)范圍，統(tǒng)一財務(wù)管理方法，將企業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理落實到實處；結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及失控點進(jìn)行有針對性的審計監(jiān)督，將財務(wù)內(nèi)部控制作為一個專題審計項目來進(jìn)行，對財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨審計，確保財務(wù)控制與審計工作高效簡潔，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)建立獨立的審計部門內(nèi)部控制是監(jiān)督審計部門的重要組成部分，要想提高企業(yè)財務(wù)管理效率，企業(yè)必須加強(qiáng)審計稽查部門建設(shè)，成立由董事會、稽查人員直接領(lǐng)導(dǎo)的獨立的審計部門，明確審計部門的職責(zé)和權(quán)限，確定其權(quán)威性和獨立性，以更好地促進(jìn)審計部門的正常運轉(zhuǎn)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)有的職權(quán)和權(quán)限有各部門資料接觸、使用權(quán)，預(yù)算計劃、財務(wù)報告伊蘇，公司重大事件處理權(quán)力，財務(wù)管理干預(yù)指導(dǎo)權(quán)。但是，內(nèi)部審計人員并沒有權(quán)力直接干預(yù)企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營活動，這些權(quán)利都是部門所有。審計部門則要按照企業(yè)財務(wù)管理既定方針穩(wěn)步執(zhí)行財務(wù)審計策略，同時結(jié)合企業(yè)在財務(wù)統(tǒng)計協(xié)調(diào)管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關(guān)問題、調(diào)解人機(jī)關(guān)系，以減小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險。

篇(2)

企業(yè)內(nèi)部審計直接面對的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者，因此它與其它部門或機(jī)構(gòu)存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風(fēng)險進(jìn)行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風(fēng)險的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進(jìn)行管理決策的制訂中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計的評價方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財務(wù)審計主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進(jìn)行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足，進(jìn)而推動企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進(jìn)一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。科學(xué)合理的財務(wù)審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內(nèi)部審計和外部審計存在很大的差異，內(nèi)部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉(zhuǎn)情況和財務(wù)情況準(zhǔn)確客觀的體現(xiàn)出來，進(jìn)而進(jìn)一步完善企業(yè)的財務(wù)管理，從一定程度上講也是防止了財務(wù)方面的某些風(fēng)險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)也越來越復(fù)雜，促使企業(yè)財務(wù)管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務(wù)會計方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認(rèn)清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運營，對審計工作的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務(wù)審計和會計籠統(tǒng)的認(rèn)為屬于一個體系，認(rèn)為財務(wù)審計應(yīng)該有相關(guān)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣就給企業(yè)的財務(wù)審計帶來了不好的影響，這與國家的相關(guān)要求也不符合，最終致使財務(wù)審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內(nèi)部財務(wù)審計有一定的風(fēng)險

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務(wù)審計的具體職能都沒有明確的概念?？傮w上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認(rèn)為財務(wù)審計工作即是對財務(wù)工作的監(jiān)管和督查，忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟(jì)效益提升上的功用，其內(nèi)心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風(fēng)險，進(jìn)而阻礙了審計工作的順利進(jìn)行。

3.審計人員資質(zhì)不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關(guān)的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達(dá)標(biāo)。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調(diào)的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外，內(nèi)部審計人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會，致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務(wù)審計的認(rèn)知還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知模式下，對新思想和新理念的主動學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，企業(yè)不能給審計人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會，導(dǎo)致審計人員錯過對新理念和新思想的學(xué)習(xí)，這些都阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，明確審計內(nèi)容

要實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管和督查效用，強(qiáng)化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標(biāo)的前提保障。在社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進(jìn)而才能促使審計工作的正常進(jìn)行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內(nèi)容。很長時間以來對審計工作的認(rèn)識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強(qiáng)風(fēng)險方面的管理，改善企業(yè)的管理機(jī)制。

2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計部門

從嚴(yán)格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長，所以董事會的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務(wù)審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務(wù)審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進(jìn)而確保財務(wù)工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準(zhǔn)確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會，以提高審計人員的綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會，最主要的還是要加大培訓(xùn)力度，進(jìn)而增強(qiáng)審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務(wù)知識，另外還要加強(qiáng)政治培養(yǎng)，強(qiáng)化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強(qiáng)的審計人員，這也有利于提升內(nèi)部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

篇(3)

關(guān)鍵詞；企業(yè)內(nèi)部審計問題對策

一、對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

1．復(fù)雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導(dǎo)致審計工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。

2．內(nèi)向性和獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是為了加強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只屬于企業(yè)的一個職能部門，不受外部因素的干擾。

3．廣泛性。中小企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計。既可進(jìn)行事后審計，又可進(jìn)行事前審計；基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。

4．針對性和及時性。中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1．中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的差異。由于中小企業(yè)

規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的H常事務(wù)，其

主觀性較強(qiáng)，內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。

2．內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。

3．審計人員素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)內(nèi)部審計通過有效的

事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這就要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而中小企業(yè)里的審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學(xué)習(xí)和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。

4．審計范圍窄，審計手段落后。目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計還只是停留在單純的財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費

用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制逐

步完善，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境等都在發(fā)生變化，如何適應(yīng)現(xiàn)

代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，如何降低企業(yè)生

產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策

1．明確企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。要確

保企業(yè)內(nèi)部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強(qiáng)

對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)內(nèi)各項職責(zé)的分配制度，制度規(guī)范化，才能獲得良好的效果。就內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其設(shè)置而言，借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我們建議在股東大會、董事會、經(jīng)理層以下，分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及內(nèi)部審計部門，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。這樣，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)情況直接報告給審計委員會，行政上的事務(wù)直接匯報給經(jīng)理層。對于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部沒有設(shè)置審計委員會，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就可以直接向董事會(或股東會)報告，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式，有利于內(nèi)部審計工作的正常開展。

2．?dāng)U大企業(yè)內(nèi)部審計的職能及作用。目前，我國內(nèi)部審計工作主要是對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的監(jiān)督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)大多采用會計電算化方式進(jìn)行財務(wù)管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來，不能局限于財務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應(yīng)該相應(yīng)轉(zhuǎn)換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)的上作角色轉(zhuǎn)變，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，也可以促進(jìn)各部門溝通交流，有利于審計工作順利開展，拓寬其職能空間。

3．改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的方式和方法。企業(yè)內(nèi)部審計方式大

多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風(fēng)險。所以，要突破這種審計方式，結(jié)合事前、事中審計方式，可以對項目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，以防出現(xiàn)紕漏。這樣對整個項目進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。

篇(4)

從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營者管理水平的一項重要指標(biāo)就是對企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，

企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點均會引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達(dá)到政府

對廢水、廢氣等污染物的強(qiáng)制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進(jìn)行處理；另一方面，對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費用。由此可知，在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，每一個現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營風(fēng)險，都應(yīng)當(dāng)對環(huán)境問題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計制度作為一種

審計監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財務(wù)審計、環(huán)境績效審計與環(huán)境合規(guī)性審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的三大分支。其中，環(huán)境財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主

要領(lǐng)域。對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計而言，審計模式的選擇意義重大，審計模式為企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財務(wù)審計工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財務(wù)

審計工作的審計基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計職能發(fā)揮效果的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的現(xiàn)行模式及缺陷

目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務(wù)導(dǎo)向的審計模式，這種模式以財務(wù)報告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量為審計起點

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)活動過程，最終實現(xiàn)對環(huán)境保護(hù)的績效性與合規(guī)性的考核與評價。二是采用問題導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企業(yè)在

環(huán)境治理方面與環(huán)境保護(hù)方面所暴露的突出問題為出發(fā)點，分析被審計單位的經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對方法。三是采用項目導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企

業(yè)中涉及環(huán)境治理問題與環(huán)境保護(hù)問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結(jié)果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋

找產(chǎn)生偏差的因素，進(jìn)而實現(xiàn)對這些項目的改進(jìn)。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式雖然都實現(xiàn)了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構(gòu)成要素進(jìn)行詳細(xì)分析，不利

于審計體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應(yīng)是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點的問題，均未提及何時

去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計領(lǐng)域應(yīng)實施不同的審計模式，這種不對審計領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計發(fā)展

的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內(nèi)涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順

利運行。最后，實踐應(yīng)用性較差。審計運作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構(gòu)建審計運作模式的最終目標(biāo)，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對審計要素進(jìn)行明確界定，也未形

成一個完整的審計體系，因而對環(huán)境審計實踐的指導(dǎo)意義并不強(qiáng)。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的新體系構(gòu)建

鑒于財務(wù)導(dǎo)向的審計模式、問題導(dǎo)向的審計模式與項目導(dǎo)向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認(rèn)為，我國可以構(gòu)建目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式。以審計目標(biāo)作為整個企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計體系的

核心，通過對審計內(nèi)容、審計依據(jù)的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現(xiàn)審計目標(biāo)。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標(biāo)

審計目標(biāo)是目標(biāo)導(dǎo)向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法乃至審計報告都會產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的目標(biāo)依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言

，該審計目標(biāo)是通過檢查與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會計事項處理的公允性，對企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行認(rèn)定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)控制

體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會計信息的準(zhǔn)確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任。其中，環(huán)

境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對環(huán)境資源進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對環(huán)境資源管理進(jìn)行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為受托環(huán)境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對企業(yè)環(huán)境財務(wù)報告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會計事項處理的公允性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標(biāo)，就是通過

對管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進(jìn)行審查，評價和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任的履行狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計對象

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的對象為受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以說明的會計信息及其他相關(guān)資

料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財務(wù)收支信息及對與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映的賬務(wù)記錄。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計內(nèi)容

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下的審計內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護(hù)資金財務(wù)審計、環(huán)境會計信息披露審計與環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護(hù)資金財務(wù)審計，主要涉及環(huán)境保護(hù)資金的籌集與

使用狀況。環(huán)境會計信息披露審計，重點是導(dǎo)致在財務(wù)報表中隱藏重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項，此外，還應(yīng)對環(huán)境會計信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當(dāng)確認(rèn)和如實反映了由于環(huán)境隱患帶來的或有

環(huán)境負(fù)債與其他應(yīng)計環(huán)境負(fù)債，以及對環(huán)境管理費用的合理性進(jìn)行評估估計。環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核，是對作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，

環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對環(huán)保目標(biāo)的追求在這個系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過對該控制系統(tǒng)的審計監(jiān)督，可以實現(xiàn)對環(huán)

保制度設(shè)計及其執(zhí)行有效性的考核與評價，在此基礎(chǔ)上找到改進(jìn)提升的方法，最終完成對企業(yè)環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)

作為衡量與判斷環(huán)境財務(wù)審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結(jié)論、出具審計報告衡量標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)以及環(huán)境相關(guān)事項的財務(wù)與會計

核算準(zhǔn)則。

1．環(huán)境法律法規(guī)。

近年來，隨著環(huán)境污染日益加重，我國對環(huán)境保護(hù)問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護(hù)法律以及34項環(huán)境保護(hù)法規(guī)。除此之外，還制定了上百項全國性環(huán)境

保護(hù)規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強(qiáng)制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的有效實施提供了權(quán)威性的依據(jù)。

2．國家出臺的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。

法律法規(guī)雖然具有強(qiáng)制性與權(quán)威性，但卻只能對已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問題進(jìn)行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計人員的環(huán)境審計的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標(biāo)準(zhǔn)。為此，我國環(huán)境保護(hù)部先

后出臺了近300項環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可歸為三類：環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和方法、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。以上標(biāo)準(zhǔn)為審計人員實施環(huán)境財務(wù)審計提供了重要的依據(jù)。

3．與環(huán)境事項相關(guān)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)日本等較早實施環(huán)境財務(wù)審計國家的經(jīng)驗來看，會計核算標(biāo)準(zhǔn)不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會計核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財務(wù)審計提供了最為直接的審計依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建

立一套統(tǒng)一的環(huán)境財務(wù)信息的確認(rèn)、計量與披露標(biāo)準(zhǔn)，各個企業(yè)做出的環(huán)境報告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強(qiáng)。因此，財政部應(yīng)聯(lián)合審計署、環(huán)境保護(hù)部、證監(jiān)會等相關(guān)部門共同制定一部高質(zhì)量的、實用

性強(qiáng)的環(huán)境會計核算標(biāo)準(zhǔn)。

（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計方法

作為環(huán)境審計之一的環(huán)境財務(wù)審計，在審計執(zhí)行過程中應(yīng)同時使用傳統(tǒng)的審計方法與專門的審計方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以

獲得相關(guān)審計證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環(huán)境財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)項目時，為提高工作效率，應(yīng)在對這些項目進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目

總體進(jìn)行抽查。在抽查過程中，應(yīng)對環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實地測量法，為對審計環(huán)境財務(wù)信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原

始資料進(jìn)行查閱之后，還應(yīng)實施進(jìn)一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環(huán)境財務(wù)收支計算的過程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結(jié)果的行為，或者無意間造成計算

錯誤的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)對有重大錯報風(fēng)險的環(huán)境財務(wù)收支進(jìn)行重新計算。除了上述方法，適用于環(huán)境財務(wù)審計的傳統(tǒng)審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環(huán)境財務(wù)審計是一種新型的審計領(lǐng)域，它有

很多與傳統(tǒng)審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費量兩個角度進(jìn)行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)

濟(jì)財富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對所消耗的環(huán)境數(shù)量進(jìn)行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對環(huán)境資源的消耗量進(jìn)行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生效用；二是資源的非補(bǔ)償性消耗，人類社會的現(xiàn)代化進(jìn)程必然帶來環(huán)

境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質(zhì)財富與精神財富足以對環(huán)境資源的消耗進(jìn)行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還

原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告是環(huán)境財務(wù)審計的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財務(wù)審計報告，企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計報告應(yīng)對以下內(nèi)容加以特別說明：一是企業(yè)環(huán)境保護(hù)與環(huán)境治理資金來源的保障程度，包括資金來

源、資金數(shù)量、資金到位時間以及資金利用進(jìn)程；二是企業(yè)與環(huán)境保護(hù)事項相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及費用的真實性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負(fù)債的評估；四是在企業(yè)會計報告中對有關(guān)環(huán)境財

務(wù)信息披露的情況等。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)進(jìn)入到了轉(zhuǎn)軌時期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對企業(yè)的環(huán)境問題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計

對企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識的增強(qiáng)與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進(jìn)作用。本文構(gòu)建了一個基于目標(biāo)導(dǎo)向的審計運作新模式，以審計目標(biāo)作為該模式的核心，同時，筆者還對該模式中的審計對象、審計

篇(5)

一、新時期企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的概念

企業(yè)的財務(wù)審計是新時期企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其專職審計人員，對企業(yè)財物工作的控制。其審計工作是依照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律、法規(guī)對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)、所有者權(quán)益、負(fù)債和損益等會計信息進(jìn)行審核，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合法性、效益性、合理性進(jìn)行監(jiān)督的過程，目的是維護(hù)企業(yè)的財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展的宏觀調(diào)控。

二、新時期企業(yè)的內(nèi)部審計特征

1、國際化以往我國企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計，一般都是指國內(nèi)市場，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，大型的跨國公司和國際經(jīng)濟(jì)壟斷組織不斷在國內(nèi)市場中出現(xiàn)，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的空間越發(fā)的廣泛，沖出了行業(yè)、地區(qū)、部門甚至國界的界限，地球村的格局已初現(xiàn)端倪，這樣的環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計就不只限于國內(nèi)，而是走向世界了。

2、復(fù)雜化從以上兩個方面的特征看審計內(nèi)容已經(jīng)顯現(xiàn)了其復(fù)雜化程度。新時期企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的具體內(nèi)容是根據(jù)審計對象的業(yè)務(wù)特征而定的。包括所有權(quán)、占有權(quán)和支配權(quán)的讓渡。從企業(yè)權(quán)益的變異上就可以發(fā)現(xiàn)這些讓渡，從價值的角度考察就是資金的周而復(fù)始。

3、擴(kuò)大化隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容也在發(fā)生著變化。以往的企業(yè)財務(wù)審計，僅僅是對企業(yè)會計工作進(jìn)行審查，新時期的企業(yè)財務(wù)審計內(nèi)容擴(kuò)充了很多，向企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)營、“五E”、績效與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計領(lǐng)域發(fā)展和擴(kuò)展。

4、規(guī)范化高質(zhì)量的審計就要有高素質(zhì)的人才，就要有規(guī)范化的審計。上個世紀(jì)三十年代的“訴訟爆炸”加劇了對審計人員的行為規(guī)范化。在世界范圍內(nèi)，紛紛出臺了各自的審計規(guī)則。國際審計組織頒布了《利馬宣言》和《悉尼總聲明》。這些都提高了對審計人員的要求，使得審計行為越來越規(guī)范化。

5、多元化歷史上企業(yè)財務(wù)的審計是由注冊會計師審計，形式比較單一；隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營模式也在發(fā)生著變化，國家資本向企業(yè)進(jìn)入已及國營企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，使得政府審計也進(jìn)入到了企業(yè)中，加之現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部審計，是審計的主體呈多元化。

6、數(shù)字化現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展導(dǎo)致了信息化的出現(xiàn)，計算機(jī)技術(shù)把人類的一切活動尤其是企業(yè)的經(jīng)營活動顛覆了。會計電算化、信息網(wǎng)絡(luò)化、促進(jìn)了企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展，計算機(jī)審計、網(wǎng)絡(luò)審計已經(jīng)代替人工的審計核算。

三、內(nèi)部審計職能

1、內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部控制的評價現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性，直接影響著企業(yè)的發(fā)展和效益，企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制左右著企業(yè)的管理工作，構(gòu)成企業(yè)管理的內(nèi)容。內(nèi)部審計是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要措施。內(nèi)部審計的職能表現(xiàn)為評價內(nèi)部控制的健全性、充分性、適當(dāng)性，通過審計內(nèi)部的財務(wù)情況，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制，同時也是加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部管理和對企業(yè)各項管理工作的評價。

2、內(nèi)部的財務(wù)審計是對被審查對象履行責(zé)任的評價現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計主要是對管理和效益進(jìn)行審查。但最終的審計對象是執(zhí)行這些工作的各級管理者，是對各職能部門、分立機(jī)構(gòu)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督，從而使管理工作保持與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致。同時審計結(jié)果也可以作為總部考核下屬工作的依據(jù)。

3、內(nèi)部的財務(wù)審計是企業(yè)財務(wù)信息真實性的評價企業(yè)的財務(wù)信息是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況的反映。財務(wù)信息的真實性是內(nèi)部審計的一個主要內(nèi)容。對企業(yè)收支情況的審計，既是核對財務(wù)信息的真實性和可靠性。

4、內(nèi)部審計師對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的評價企業(yè)發(fā)展和壯大的表現(xiàn)是實現(xiàn)利潤的持續(xù)增長，內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動的審查，科學(xué)的分析影響企業(yè)效益的各種因素，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題。然后把這些科學(xué)的分析數(shù)據(jù)提供給管理層，以便制定相應(yīng)的政策和措施。實現(xiàn)降低成本，增加收入的目的。

5、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合法性的評價企業(yè)的經(jīng)營活動必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，內(nèi)部審計的過程，就是評價企業(yè)是否按照國家法律進(jìn)行經(jīng)營和生產(chǎn)，內(nèi)部的管理是否順應(yīng)市場的要求，是否遵守了企業(yè)內(nèi)部制定的各項規(guī)章制度。從而保證企業(yè)的發(fā)展沿著合法、高效的軌跡行走。

6、內(nèi)部的財務(wù)審計是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有效性的評價企業(yè)經(jīng)營活動的有效性高企業(yè)內(nèi)部的管理就越成功，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是否有效、低耗，直接關(guān)系著企業(yè)效益的增損。內(nèi)部審計就是要對這些活動進(jìn)行審核，并將發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)果報告給企業(yè)的決策層，作為管理的依據(jù)制定切實可行的措施，糾正企業(yè)發(fā)展軌跡的偏差。

四、新時期企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1、對內(nèi)部審計的重視程度不夠在很多的企業(yè)中，內(nèi)部審計得不到管理層應(yīng)有的重視，受冷落現(xiàn)象普遍存在。之所以設(shè)立審計部門主要是為了迎接上級的檢查而裝門面用的，審計部門是擺設(shè)，而且由于隸屬于公司管理層，對企業(yè)管理的審計伸不上手、邁不出步。對于國家機(jī)關(guān)的審計部門對企業(yè)的審計監(jiān)督則有抵觸情緒，認(rèn)為是來企業(yè)挑刺的，罰款的，是對管理者的監(jiān)督。忽視了審計工作對企業(yè)的管家作用。

2、內(nèi)部審計部門沒有獨立性企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)自我約束的機(jī)構(gòu)，所以審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該具有獨立性。但目前的情況是很多企業(yè)的審計部門是核其他部門合并辦公或者歸屬于財務(wù)部門。這樣的結(jié)果是審計部能獨立起來發(fā)揮監(jiān)督和審核的作用，即便是開展工作由于是上下級的關(guān)系，審計過程中也會產(chǎn)生很多的顧慮，致使審計工作發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

3、企業(yè)的審計人員結(jié)構(gòu)不合理審計工作發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)打破過去的糾錯界限了。審計工作正逐步向經(jīng)濟(jì)效益的審計發(fā)展并已經(jīng)成為重點。審計人員應(yīng)該是法律法規(guī)、管理、財務(wù)以及經(jīng)濟(jì)分析知識豐富的人。但是實際的審計隊伍情況卻是人員老化，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，能力不高。并且多數(shù)是財會人員兼職或者轉(zhuǎn)行而成為審計人員。

五、應(yīng)對措施

1、加強(qiáng)企業(yè)審計的信息化建設(shè)新時期的企業(yè)內(nèi)部早已實現(xiàn)了信息化和網(wǎng)絡(luò)化，審計工作也要實現(xiàn)智能審計，軟件的投入迫在眉睫。軟件對企業(yè)內(nèi)部的各種數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，審計其數(shù)據(jù)的真實性和有效性。對不同介質(zhì)和格式的數(shù)據(jù)進(jìn)行訪問。

2、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的審計新時期的每個企業(yè)都制定了內(nèi)部管理制度，而對內(nèi)部控制制度的審計應(yīng)該是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。了解內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效力，審計電子信息化下的經(jīng)濟(jì)活動的流程，并確定電子數(shù)據(jù)的真實性和可靠性程度。通過審計發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提供給決策層真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。

3、構(gòu)建內(nèi)部審計模式合理有效的審計模式對發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用有著非常重要的意義。如果建立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計模式。雖然有利于提高經(jīng)營管理水平，但難以對公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨立的監(jiān)督和評價。最好是建立監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)審計的模式。我們知道內(nèi)部審計的主要任務(wù)是促進(jìn)企業(yè)提高管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，因為監(jiān)事沒有管理經(jīng)營的權(quán)力，地位超脫，相對獨立性強(qiáng)，更能獨立于管理層的權(quán)力之外。弊端是不能參與經(jīng)營決定。

篇(6)

引言

在我國，企業(yè)通過對自身結(jié)構(gòu)改變和健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理來增強(qiáng)企業(yè)的社會競爭力，來使得企業(yè)能夠迎合和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢和發(fā)展變化。企業(yè)自身往往注重企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，通過完善財務(wù)內(nèi)部的會計核算，來強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)集中核算機(jī)制。

一、企業(yè)財務(wù)集中核算制度存在的問題

1.缺乏企業(yè)自身管理機(jī)制

我國的《會計法》規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人要承擔(dān)起企業(yè)自身各項財務(wù)會計核算工作的責(zé)任，同時要確保企業(yè)會計資料的完整可靠性。該規(guī)定表明了企業(yè)負(fù)責(zé)人需要擔(dān)負(fù)起企業(yè)自身各項工作的責(zé)任，還有保障會計工作進(jìn)行過程中資料的完整可靠，另一方面還要明確針對違反規(guī)定的企業(yè)的懲罰制度和主要責(zé)任人。但是在企業(yè)的會計集中核算工作中企業(yè)的會計主體地位發(fā)生了改變，企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督職能也發(fā)生了改變，再加上企業(yè)財務(wù)會計核算設(shè)計金額數(shù)大，牽涉人員多，企業(yè)缺乏健全的管理制度等因素，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計集中核算存在一系列的風(fēng)險因素。

2.企業(yè)財務(wù)管理與會計審核不同步

在企業(yè)運行會計集中核算制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財務(wù)管理和會計集中核算工作已經(jīng)分隔開了，但是任然以會計集中核算制度作為“單據(jù)論單據(jù)”，這樣將導(dǎo)致企業(yè)的核心發(fā)展轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的實際運營和資金開支方面。在核心發(fā)展方向轉(zhuǎn)移的前提下，企業(yè)的日常報銷是合理合法的收據(jù)齊全的情況下，企業(yè)的報銷業(yè)務(wù)行政轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金套取，將導(dǎo)致企業(yè)會計核算工作難以開展，使得企業(yè)的集中核算難以有效控制。

3.企業(yè)會計集中核算缺乏有效的監(jiān)督

在政府的角度來說，企業(yè)實行了會計集中核算后，由于上級下派的會計核算人員難以接觸到真實的企業(yè)運營資料和辦公地點的集中，導(dǎo)致難以接觸到企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)事項，會計核算人員僅僅只看到了企業(yè)的財務(wù)賬本收據(jù)相關(guān)的資料，并未接觸到實際的財務(wù)資料，企業(yè)通常提供財務(wù)票據(jù)來轉(zhuǎn)變監(jiān)督的對象，但是財務(wù)標(biāo)記并不能客觀的表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的真實性，再加上會計核算人員并不知曉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，總是會陷入誤會中，往往導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的開展受限，所以在企業(yè)開展了會計集中核算后，企業(yè)在會計工作和服務(wù)監(jiān)督方面都會降低其影響力，再加上企業(yè)會計集中核算制度的規(guī)定，報賬員擁有連接企業(yè)和核算管理的橋梁作用，因此，在企業(yè)的會計結(jié)算中心往往是通過對每個報賬員的活動情況來進(jìn)行了解，但是企業(yè)的報賬員都是具體部門委派的，對自身的部門懷有一定的依附和從屬關(guān)系，在實際工作中往往代表了企業(yè)的部門利益，企業(yè)核算中心通過報賬員了解到的不一定是全面的信息。

二、企業(yè)會計集中核算制度問題的解決措施

1.確定企業(yè)核算工作目標(biāo)和中心

企業(yè)的會計核算制度以增強(qiáng)會計核算工作人員和企業(yè)核算部門的積極性和榮辱感為中心，企業(yè)會計集中核算制度的目標(biāo)：完善企業(yè)會計核算監(jiān)督、企業(yè)管理不越權(quán)、加強(qiáng)企業(yè)協(xié)調(diào)能力、做好企業(yè)服務(wù)、回歸本心。在企業(yè)運營過程中財務(wù)會計核算員工需要做好企業(yè)自身的財務(wù)報賬工作和企業(yè)財務(wù)自己的預(yù)算、管理、分析工作，同時需要做好企業(yè)會計集中核算中心的溝通交流，來實現(xiàn)企業(yè)核算工作的目標(biāo)和中心，一方面做好企業(yè)各個部門的實時交流，不定期或者定期預(yù)算企業(yè)財務(wù)情況，做到企業(yè)財務(wù)賬本的真實可靠，避免企業(yè)腐敗，為國家減少資源流失和浪費；另一個方面，企業(yè)會計核算中心與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的，互相照應(yīng)，互相制約，企業(yè)會計集中核算中心的監(jiān)督工作是否能夠順利開展與企業(yè)會計核算中心能否開展工作是同步的，一一對應(yīng)關(guān)系，一旦企業(yè)會計核算中心存在和私款公用、挪到資金、浪費資金等現(xiàn)象出現(xiàn)，將會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計信息的同步是企業(yè)相關(guān)部門能否做好會計集中核算工作的保障，在企業(yè)發(fā)展運營狀態(tài)下，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計信息往往來源于企業(yè)會計集中核算中心的資料，比如企業(yè)會計財務(wù)報表、財務(wù)賬本、財務(wù)資金憑證等資料，或者通過會計集中核算制度開展的審計擴(kuò)展、企業(yè)清查來開展。

企業(yè)的項目審計要做好審計前、審計中、審計后各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計工作，提高企業(yè)審計信息的質(zhì)量。項目審計工作人員要在了解企業(yè)內(nèi)部工作人員的財務(wù)會計集中核算管理的認(rèn)識程度的基礎(chǔ)上，來準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的設(shè)計和落實，再制定出切實有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計方案。企業(yè)項目審計組要開展一系列的企業(yè)內(nèi)部員工座談會，來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員自身的監(jiān)督與自我監(jiān)督能力，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員越權(quán)審批現(xiàn)象的挖掘，還要成立專業(yè)組織人員培訓(xùn)隊，并要肩負(fù)起企業(yè)內(nèi)部員工的再培訓(xùn)與再教育，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的自身素質(zhì)與思想，從而增強(qiáng)企業(yè)高層管理人員的工作責(zé)任，使得企業(yè)自身呈現(xiàn)出積極狀態(tài)高速發(fā)展。

準(zhǔn)確把握企業(yè)各年度的總財務(wù)報表和各項活動的財務(wù)經(jīng)濟(jì)情況表，在財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、探討問題、結(jié)局問題、落實解決措施，其次，通過對企業(yè)內(nèi)部審核中的財務(wù)審計信息資料的管理來加??企業(yè)內(nèi)部自身管理。企業(yè)項目審計組還可以采取引入先進(jìn)技術(shù)資源，規(guī)范企業(yè)技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制管理審計信息等方法來加強(qiáng)企業(yè)審計后的財務(wù)審計信息資料的控制工作，為企業(yè)項目審計只的審計后工作高效有序進(jìn)行。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的完整

企業(yè)會計集中核算中心主要負(fù)責(zé)了企業(yè)財務(wù)部門的所以財務(wù)核算工作，在企業(yè)開展會計集中核算后，往往將企業(yè)的全部資金放入集中核算的商業(yè)銀行，避免企業(yè)對財政機(jī)構(gòu)的資金造成潛在的風(fēng)險。為了避免會計集中核算中心的會計核算制度出現(xiàn)差錯，首先實時才用現(xiàn)代化手段來跟蹤企業(yè)各項業(yè)務(wù)，第二，規(guī)范運行程序和銀行票據(jù)，來保證企業(yè)自己的安全性，在加上企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理、績效考核評估、會計資料專業(yè)制度以及企業(yè)核算專項的對賬制度，充分發(fā)揮企業(yè)制度的約束規(guī)范作用，從根本上來避免企業(yè)資金風(fēng)險。

4.明確主題責(zé)任制和責(zé)任人

企業(yè)要明確會計集中核算制度的責(zé)任制，明確主要責(zé)任人，責(zé)任人和企業(yè)各個部門直接存在著直接的聯(lián)系，能夠增強(qiáng)企業(yè)各個部門的責(zé)任意識。企業(yè)會計集中核算制度主要是在企業(yè)會計責(zé)任的主題下的確保企業(yè)會計資料真實完整的制度，并不能夠改變企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制和地位，也不能夠改變企業(yè)會計資料的來源，一旦企業(yè)的會計資料存在問題，那么會計集中核算專項的責(zé)任人要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

篇(7)

隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，更多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到財務(wù)工作的重要性，并且加強(qiáng)了對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方面的監(jiān)督。財務(wù)審計作為財務(wù)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，在財務(wù)管理中的作用不可小覷。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)管理的力度，為財務(wù)審計工作的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，使審計工作能夠充分發(fā)揮其在財務(wù)監(jiān)督中的作用，從而帶動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。本文主要就財務(wù)審計中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；財務(wù)審計；問題；策略

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)帶來機(jī)遇的同時也帶來極大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，而財務(wù)管理是企業(yè)管理中的核心，也是企業(yè)主要的管理對象。企業(yè)的發(fā)展需要財務(wù)審計工作發(fā)揮其監(jiān)督和評估的作用，審計工作不僅對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，同時還要對企業(yè)社會效益以及生產(chǎn)效益給予正確的評價，才能夠合理的約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)審計存在的問題分析

（一）審計人員素質(zhì)有待提升

傳統(tǒng)的企業(yè)在發(fā)展過程中嚴(yán)重忽略了財務(wù)審計的重要性，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間競爭力的加強(qiáng)，更多的企業(yè)才意識到財務(wù)審計工作在企業(yè)財務(wù)管理中的分量，才加強(qiáng)了對財務(wù)審計工作的重視。但是，審計工作人員大多是從其他的財務(wù)管理部門抽調(diào)出來的，這些審計人員對于審計工作缺乏了解，并且審計中專業(yè)性和科學(xué)性都有待提升。還有一些企業(yè)對于財務(wù)審計工作不夠重視，沒有加強(qiáng)對審計人員的定期培訓(xùn)，導(dǎo)致審計人員的財務(wù)知識匱乏。此外，由于審計人員自身的素質(zhì)相對較低，同時又缺少學(xué)習(xí)專業(yè)知識的機(jī)會，使他們不能夠及時掌握財務(wù)審計的方法，阻礙了企業(yè)審計工作水平的提升。

（二）財務(wù)審計缺少獨立性

財務(wù)審計工作是一項比較復(fù)雜的工作，因此審計人員需要有一定的獨立性，但是目前我國很多企業(yè)審計部門直接設(shè)置在企業(yè)內(nèi)部，審計人員的工作往往會受到企業(yè)其他工作的影響，難以保障企業(yè)財務(wù)審計的獨立性。此外，一些財務(wù)審計人員在審計時候由于害怕受到上級領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)罰，審計工作中會存有私心，從而導(dǎo)致財務(wù)審計的作用不能夠充分得到發(fā)揮，這種現(xiàn)象還容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗。

（三）財務(wù)審計的執(zhí)行力較弱

財務(wù)審計執(zhí)行力不強(qiáng)的主要原因在于審計缺乏獨立性，企業(yè)中存在的大多數(shù)財務(wù)問題都是通過財務(wù)調(diào)查的方式被發(fā)現(xiàn)的，財務(wù)審計沒有發(fā)揮其事前預(yù)警功能。即便在審計之后發(fā)現(xiàn)問題采取一定的方式進(jìn)行補(bǔ)救，但是這種事后補(bǔ)救的方式會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。一些企業(yè)在發(fā)展中制定了與企業(yè)實際發(fā)展相符合的財務(wù)審計管理制度，但是受到審計缺乏獨立性的影響，外加領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的審計工作重視程度不高，最終導(dǎo)致財務(wù)審計執(zhí)行力較弱，不能夠達(dá)到審計應(yīng)有的效果。

二、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的方法

（一）提升財務(wù)審計人員的素質(zhì)

優(yōu)秀的審計團(tuán)隊是企業(yè)審計工作正常開展的保障，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)勢的審計人員做起，為審計工作奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)要不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支具有專業(yè)技能的審計隊伍。此外，需要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)人員的考核以及選拔機(jī)制，對崗位的財務(wù)人員工作進(jìn)行合理安排。專業(yè)的審計人員以及高素質(zhì)的審計人員對審計工作起到非常重要的作用，因此，企業(yè)必須重視審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，選拔高素質(zhì)、高技能的審計人員，杜絕托關(guān)系進(jìn)入審計崗位的行為。審計人員上崗之后，企業(yè)需要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)讓他們能夠正確的認(rèn)識審計工作，從而加強(qiáng)審計人員的工作責(zé)任感。企業(yè)還應(yīng)該定期舉辦財務(wù)審計工作的講座，讓審計人員接受先進(jìn)的審計思想的熏陶，并將先進(jìn)的審計手段運用到企業(yè)審計工作中去，促進(jìn)企業(yè)審計的公平公正性。

（二）設(shè)立獨立的審計機(jī)構(gòu)

企業(yè)要想真正提升審計的水平，更好的發(fā)揮財務(wù)審計工作的監(jiān)督和評價職能，就需要保證審計部門的獨立性。只有建立獨立的審計部門，審計工作才不會受到企業(yè)其他部門工作的影響。企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律以及企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r設(shè)立獨立審計部門，建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，確保財務(wù)審計工作直接對企業(yè)的董事會以及監(jiān)事會負(fù)責(zé)，使審計工作能夠脫離財務(wù)審計部門領(lǐng)導(dǎo)的約束，這樣才能夠真正提升審計部門在企業(yè)中的地位，才能更好的提升審計工作的時效，增強(qiáng)審計的真實性和權(quán)威性，保證企業(yè)審計的獨立性，從而改善當(dāng)前企業(yè)審計的工作狀態(tài)。

（三）加大財務(wù)審計范圍

目前我國的財務(wù)審計工作重點是對財務(wù)會計進(jìn)行審計，這樣的審計范圍比較狹窄，無法全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項，也難以推動企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要想得到快速的發(fā)展，必須加強(qiáng)審計范圍的拓展，根據(jù)自身的實際情況擴(kuò)展財務(wù)審計的范圍，首先應(yīng)該建立專門的業(yè)務(wù)審計，加強(qiáng)對傳統(tǒng)審計方法的創(chuàng)新，同時加強(qiáng)審計的內(nèi)部控制，定期對企業(yè)的財務(wù)部門開展審計工作。其次，需要加強(qiáng)企業(yè)事前審計以及事中審計工作，做好事前預(yù)警以及事中控制工作，從而實現(xiàn)審計過程的全面監(jiān)督。最后，審計工作要不斷適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以應(yīng)該改變傳統(tǒng)的管理方式，由分散管理轉(zhuǎn)向集中式的管理方式，以此加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)審計的綜合管理。

結(jié)束語：

現(xiàn)有的企業(yè)制度的推行以及企業(yè)改革給財務(wù)審計工作帶來了較大的挑戰(zhàn)，企業(yè)財務(wù)審計范圍逐漸向著國際化的方向發(fā)展，審計層次也出現(xiàn)立體化，審計領(lǐng)域不斷拓寬，這些變化使得審計的內(nèi)容越來越復(fù)雜，必須采取一定的方式加強(qiáng)審計執(zhí)行的規(guī)范性以及嚴(yán)格性，這在一定程度上給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來了困擾。作為管理者，需要從企業(yè)財務(wù)管理入手，加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)和選拔，尤其是財務(wù)審計人員的專業(yè)性培訓(xùn)，組建優(yōu)秀的審計團(tuán)隊，同時還應(yīng)該建立獨立的審計機(jī)構(gòu)，使企業(yè)審計能夠肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的責(zé)任，從而引領(lǐng)企業(yè)在新的市場經(jīng)濟(jì)體制下更好的發(fā)展。

作者：靳慧莉 單位：鄭州新發(fā)展置業(yè)有限公司

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