序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)財務(wù)稅收籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財務(wù)管理 應(yīng)用

一、前言

稅收收入是國家財政收入重要來源，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒有違背法律前提下，對稅收進行籌劃，是企業(yè)在財務(wù)管理中降低經(jīng)營成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來，我國稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實踐都相對較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

二、稅收籌劃概念

（一）稅收籌劃概念

關(guān)于稅收籌劃概念，國內(nèi)外各個專家、學(xué)者的論述不一，但總結(jié)而言主要是指：納稅人在國家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過對不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負、降低企業(yè)經(jīng)營成本、維護股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認為稅收籌劃主要包括以下幾個方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個人和單位。第二，企業(yè)、個人進行稅收籌劃的前提是，符合國家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)在融資活動之前、投資活動之前以及營銷之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國家稅法政策導(dǎo)向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)減免稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營成本。

（二）稅收籌劃基本原則

稅收籌劃是企業(yè)在國家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案，是一項專業(yè)性極強的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進行稅收籌劃中，要遵循以下幾點原則。

第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財務(wù)管理者，應(yīng)該高度關(guān)注國家對稅法作出的調(diào)整和補充，切實采取有效的稅收籌劃方案。

第二，兼顧企業(yè)長期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時，也要從企業(yè)長期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。

企業(yè)在對各種稅費進行籌劃時，一定要兼顧我國“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系，對單項稅種進行稅費籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種?？偠灾?，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能片面追求企業(yè)稅負最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實現(xiàn)企業(yè)的整體財務(wù)管理目標的高度，著眼于實現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標。

第三，風險控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅后利益最大化的同時，在其籌劃過程中也存在著一定的風險。這是因為，國家稅收法律、法規(guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，國家會根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境變化對稅法進行相應(yīng)的調(diào)整和補充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財務(wù)人員風險業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強員工風險防范意識，及時對稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風險。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風險控制機制，全面評估稅收風險，有效降低稅收風險的發(fā)生幾率。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

（一）財務(wù)管理概念

所謂財務(wù)管理，是指按照財經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財務(wù)管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來目標中，對于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運營流轉(zhuǎn)和利潤的分配進行管理的一項經(jīng)濟活動。[2]財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的重要經(jīng)濟手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟管理工作。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

稅收對企業(yè)財務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究兩者之間的關(guān)系，明確認識到稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點。

第一，稅收籌劃直接影響財務(wù)管理工作質(zhì)量。財務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財務(wù)成果分配。以投資為例，投資者在進行項目投資時，稅后收益最大化是投資者選擇項目時一項重要考核內(nèi)容。因此，企業(yè)財務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費支出、實現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財務(wù)人員要通過財務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時，兼顧企業(yè)長期發(fā)展目標，才符合企業(yè)財務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是企業(yè)財務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國家稅收法規(guī)，這四項決策都直接影響企業(yè)的稅負。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因為籌資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理決策。

第三，稅務(wù)籌劃有利于提高財務(wù)管理水平。財務(wù)管理的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要手段之一，與財務(wù)管理的目標一致。再加之，稅務(wù)籌劃貫穿財務(wù)管理活動的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對企業(yè)財務(wù)進行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財務(wù)管理始終，如何在企業(yè)財務(wù)管理過程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點建議。

第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長期以來，我國企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財務(wù)管理全過程，都可以通過稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)設(shè)計的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

第二，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機制。企業(yè)可以針對財務(wù)人員開設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員稅收籌劃意識，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次，建立相應(yīng)的風險評估體系，對企業(yè)稅收籌劃進行風險評估，提高稅收籌劃實施的有效性。再次，財務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財務(wù)人員在進行稅收籌劃時將籌劃成本、收益進行比對，判斷稅收籌劃的可行性。

第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤分配等財務(wù)管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財務(wù)管理的始終，財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)。籌資是企業(yè)進行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機構(gòu)貸款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進行投資時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次，在利潤分配環(huán)節(jié)。利潤分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤，其己繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。

五、結(jié)語

財務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標都是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財務(wù)管理的始終，兩者關(guān)系密不可分。所以，作為企業(yè)應(yīng)該認真對待稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，采取切實可行的措施，推進稅收籌劃進行的同時，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

參考文獻：

[1]聶艷萍.財務(wù)管理活動中的稅收籌劃研究[D].河北科技大學(xué)碩士論文，2009，5

篇(2)

企業(yè)的管理工作中，財務(wù)管理是重要的內(nèi)容，不僅關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營效益，也關(guān)乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場競爭日益激烈，就需要企業(yè)做好財務(wù)管理工作，強化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運營的資本不斷擴張，企業(yè)的經(jīng)濟效益有所提高，對企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進作用。

一、稅收籌劃的基本界定

稅收籌劃，是在法律允許的范圍內(nèi)，按照有關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來，做到納稅合理化。比如，對消費稅的稅收籌劃中，就需要對當前的稅收環(huán)境詳細分析，將籌劃的措施制定出來，還要制度化管理，對流動的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)更好地發(fā)展。消費稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費稅的稅收籌劃）

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用

（一）稅收籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理決策具有一定的影響企業(yè)財務(wù)管理工作中需要在四個方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策、利潤分配決策，這些對企業(yè)的稅負都會產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負就會有所不同。所以，稅收籌劃對于企業(yè)的有效融資起到了至關(guān)重要的作用，不僅會對企業(yè)的利潤有一定的影響，還要影響到財務(wù)管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負擔，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，現(xiàn)金流量就會逐漸增加，企業(yè)償付能力也會提升。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的有效應(yīng)用

（一）企業(yè)財務(wù)管理中要對稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財務(wù)管理中展開稅收籌劃工作，要嚴格按照財務(wù)工作的實施要求展開。財務(wù)管理工作不是鼓勵存在的，而是與其他的管理工作之間存在關(guān)聯(lián)性的，這就可以證明財務(wù)管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對財務(wù)管理工作明確，認識到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤也會相應(yīng)地提高，從而認識到稅收籌劃對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財務(wù)管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的稅務(wù)款項制定出來，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財務(wù)管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）

（二）企業(yè)財務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃機制企業(yè)財務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃機制，需要做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點的培訓(xùn)內(nèi)容是納稅籌劃方面的知識，提高財務(wù)人員的納稅籌劃意識，提高其業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實效性，將風險評估體系建立起來是非常必要的，以面對風險風險問題的時候及時采取措施應(yīng)對，避免風險造成的危害。財務(wù)人員在進行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財務(wù)人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進行比較，對納稅籌劃的可行性做出準確的判斷。

（三）企業(yè)財務(wù)管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財務(wù)管理的整個過程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實現(xiàn)過程化的管理。財務(wù)管理人員針對企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機構(gòu)貸款之外，還要向非金融機構(gòu)貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以內(nèi)部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因為這是吸投資者主動投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點、行業(yè)特點以及企業(yè)的運營方式等等，對投資領(lǐng)域中的稅收籌劃方面問題進行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤分配的問題，就關(guān)乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容，納稅人對企業(yè)所得稅進行計算的過程中，要求納稅人要調(diào)整好繳納的所得稅額，做好利潤合理分配。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】：企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

1、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃是當前中小企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要課題。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

稅收籌劃的主要特點是：

1）合法性。所有稅收籌劃的財務(wù)手段必須是在國家法律法規(guī)框架內(nèi)進行，符合現(xiàn)行的財經(jīng)及稅收政策法規(guī)，是一種合法的財務(wù)管理行為。企業(yè)應(yīng)當在不違背國家稅收法律的前提下開展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。

2）前瞻性。稅收籌劃是通過對當前帳務(wù)和稅務(wù)進行分析，從減稅的角度出發(fā)，對將來企業(yè)財務(wù)管理和投資經(jīng)營等行為作出前瞻性的籌劃。

3）專業(yè)性。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性很強的財務(wù)管理行為，不僅要精通各項財務(wù)專業(yè)知識，還要掌握各種稅收政策。

4）靈活性。稅收籌劃的方案應(yīng)當具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

5、風險性。企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風險。在進行稅收籌劃時，應(yīng)該充分考慮避稅收益和避稅風險，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達到合理避稅的目的。

6、效益性。合理避稅、降低稅負是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)價值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟和社會效益，社會效益對企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開展稅收籌劃時，不能只顧經(jīng)濟效益，還應(yīng)當考慮社會效益。

2．稅收籌劃的重要性

1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的切實需要。我國的稅制已經(jīng)進行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前企業(yè)的稅收負擔加重，因此，企業(yè)要想降低稅負就需要重視國家的稅收政策，對各種征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進行認真的研究，在財務(wù)管理和經(jīng)營中開展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的新的增長點。

2）企業(yè)在財務(wù)管理中進行稅收籌劃，是實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏的需要。進行稅收籌劃后，企業(yè)可以按較低的稅率納稅，短期來看減少了應(yīng)納稅額，但是長遠來看，雖減少了應(yīng)納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤等）的不斷增加，稅收收入總量會增加。

3）企業(yè)在財務(wù)管理中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求。企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負來進行稅收籌劃的。然而國家調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來引導(dǎo)企業(yè)的投資也是通過稅率與稅基的差別來完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負，但是在國家稅收宏觀調(diào)控中卻促進了稅收杠桿的引導(dǎo)作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

4）企業(yè)在財務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平的需要。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的三大要素。財務(wù)管理開展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤達到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理理論的一個重要部分。國外許多企業(yè)在招聘高級財務(wù)管理人員時，比較重視財務(wù)人員的稅收籌劃方面的技能。

5）企業(yè)進行稅收籌劃是強化企業(yè)法律意識，促進稅法建設(shè)的內(nèi)在要求。不違背稅法和擁護稅法是財務(wù)管理稅收籌劃的前提條件，稅收籌劃是在深刻認識和透徹理解稅法及稅收政策的基礎(chǔ)上進行的，這樣就有助于企業(yè)加強法律意識。

3．企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題

1）稅收籌劃人才匱乏。稅收管理是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要部分，合理開展稅收籌劃是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的問題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財務(wù)部門的事情，同時需要在十分熟悉稅法及國家稅收政策人員的指導(dǎo)下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國許多企業(yè)恰恰缺少這類人才，因此企業(yè)高標準、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。

2）缺乏真正意義上的稅收籌劃。顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征，企業(yè)要有計劃的在納稅活動發(fā)生之前或之中進行合理籌劃來減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負。

3）以偷稅、逃稅等違法行為曲解稅收籌劃。偷稅、漏稅不是稅收籌劃，稅收籌劃需要對每項計劃和實施過程進行詳細的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混淆稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達不到稅收籌劃的目的，還會被罰款的風險損壞企業(yè)效益和聲譽，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

4）缺乏風險意識。稅收籌劃在財務(wù)管理過程中無處不在，如果企業(yè)在設(shè)立或者對外投資的時候，沒有吸納稅收籌劃人員參與設(shè)立或投資，那么很容易會導(dǎo)致企業(yè)在設(shè)立時就不能享受國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來不必要的稅收損失。

4．企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策

1）財務(wù)管理籌資過程中的稅收籌劃。第一，資金結(jié)構(gòu)的選擇。企業(yè)需合理確定長期債務(wù)資金和權(quán)益資金構(gòu)成比例。權(quán)益資金在使用中具有長期性，沒有負擔固定的股息，使用中相對比較安全；而債務(wù)資金到期需要歸還本金和利息，如果企業(yè)到期無法歸還本息可能導(dǎo)致被甚至破產(chǎn)的風險。第二，籌資利息的處理。稅法規(guī)定企業(yè)在籌建期間因籌資發(fā)生的利息支出應(yīng)當計入開辦費，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營開始在不少于 5 年的時間內(nèi)分期攤銷；企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息計入當期財務(wù)費用；如果和企業(yè)構(gòu)建無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)當將利息資本化，計入相應(yīng)資產(chǎn)的價值。

2）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。第一，銷售的籌劃。企業(yè)自由的選擇銷售模式為企業(yè)利用銷售模式差異進行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。企業(yè)不同的銷售模式常常使用不一樣的稅收政策。在實際運用中，銷售模式的選擇應(yīng)當和銷售收入的實現(xiàn)時間相結(jié)合，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間和銷售收入確認時間是相關(guān)的，這樣不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間為稅收籌劃來降低稅負提供了條件。企業(yè)在銷售模式籌劃中應(yīng)遵循以下幾個原則：一是盡可能的避免采取委托收款和托收承付的銷售模式，避免稅款墊付；二是在分期收款或者賒銷結(jié)算方式下避免墊付稅款；三是銷售商品時多采用支票、銀行本票以及匯兌等結(jié)算方式；四是少用銷售折扣，常用折扣銷售來刺激市場等等。第二，內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)正常的經(jīng)營活動離不開對固定資產(chǎn)的投資，應(yīng)當慎重考慮固定資產(chǎn)購置后的折舊問題，固定資產(chǎn)購置后企業(yè)可采取一定的固定資產(chǎn)折舊方法在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)進行攤銷。由于稅法允許企業(yè)采用不同的折舊方法，這就為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃提供了可能性。

總之，稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的高級財務(wù)管理活動，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財務(wù)會計人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對經(jīng)濟、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，企業(yè)應(yīng)當加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進而在財務(wù)管理中降低企業(yè)稅負，增加企業(yè)效益。

參考文獻：

[1]陳擁軍．國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J]．科學(xué)之友（B 版）．2007（12）

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1稅收籌劃概念與特點

第一，稅收籌劃簡單的說就是財務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務(wù)管理的重點內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業(yè)投資效益的計算。財務(wù)管理人員通過項目開發(fā)階段，就對稅收政策進行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行最大程度的優(yōu)化。因為市場調(diào)控下，每個行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

2財務(wù)管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財務(wù)管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加，因此財務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則

稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進行財務(wù)稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務(wù)管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

2.3與財務(wù)管理目標相適應(yīng)的原則

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

3財務(wù)管理運用稅收籌劃應(yīng)注意的事項

3.1企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持經(jīng)濟原則。

企業(yè)進行稅收籌劃的目的是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

3.2企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)以守法為前提。

稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會計方法都應(yīng)該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

3.3企業(yè)在進行稅收籌劃時，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點。

由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。

3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務(wù)活動，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)。因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。

4結(jié)束語

篇(5)

一、企業(yè)稅收籌劃的目標

企業(yè)稅收籌劃的目標就是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化，其外在表現(xiàn)就是納稅最少，納稅最晚，即實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”。

（一）恰當履行納稅義務(wù)

恰當履行納稅義務(wù)是稅收籌劃的基礎(chǔ)目標，旨在規(guī)避納稅風險、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。為此，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法納稅，實現(xiàn)涉稅零風險。因為稅收具有強制性，任何人必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風險。稅收制度又具有復(fù)雜性、多變性，這就意味著納稅義務(wù)不能自動履行，即納稅人必須不斷學(xué)習(xí)，及時、正確掌握現(xiàn)行稅法，并隨之進行相應(yīng)的籌劃，才能恰當履行納稅義務(wù)。

（二）納稅成本最低化

納稅人為履行納稅義務(wù)，必然會發(fā)生相應(yīng)的納稅成本。納稅成本最低化是稅收籌劃的基本目標。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。前者是納稅人為履行納稅義務(wù)而付出的人力、物力、財力，后者是納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。直接納稅成本考慮的是經(jīng)濟付出，容易確認和計量，間接納稅成本不能直接衡量和計算，則需要估算或測算。稅收制度越公平，納稅人的心理就越平衡；稅收負擔若在納稅人的承受能力之內(nèi)，其心理壓力就??；稅收征管越透明、越公正，納稅人對稅收的恐懼感便越小，納稅成本就越低。納稅成本的降低，會使企業(yè)利潤增加，從而增加應(yīng)稅所得額，這對稅務(wù)機關(guān)來說，則可增加稅收收入，降低其征管成本，是一種雙贏結(jié)果。

（三）稅收負擔最低化

稅收負擔最低化是稅收籌劃的最高目標。是一種積極的、進攻型的稅收籌劃目標?，F(xiàn)代稅收籌劃應(yīng)該服從、服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)目標。企業(yè)財務(wù)目標從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現(xiàn)稅后利潤最大化的基礎(chǔ)和前提。

世界經(jīng)濟一體化導(dǎo)致國際貿(mào)易日趨頻繁，跨國經(jīng)營企業(yè)越來越多、規(guī)模越來越大，但各國稅制都具有復(fù)雜性、差異性和多變性。企業(yè)在國內(nèi)、國際經(jīng)營中如何實現(xiàn)稅負最低，利潤最大，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要對企業(yè)的涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律的規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理需要之間尋求平衡，爭取在涉稅零風險下企業(yè)利潤的最大化。因此，稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體和長遠利益作為判斷標準。稅收負擔最低化更多的是從經(jīng)濟觀點而非稅收角度來謀劃和安排，稅收籌劃的焦點是企業(yè)現(xiàn)金流量、資源的充分利用，納稅人所得的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的風險分析

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都存在一定的風險，都需要一定的成本費用支出，企業(yè)納稅以及稅收籌劃也不例外，它可能會給企業(yè)帶來相應(yīng)的風險。

一是投資扭曲風險。建立現(xiàn)代稅收制度的一項主要原則應(yīng)是稅收的中性原則。該原則的基本內(nèi)涵是，國家征稅除了使納稅人因納稅而發(fā)生負擔以外，最好不要再使納稅人承受其他額外負擔或經(jīng)濟上的損失。納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上并非如此，由于納稅會使市場中各種相對價格發(fā)生變化，原來有效率的資源配置狀態(tài)變形，稅收的額外負擔隨之產(chǎn)生，納稅人會因稅收因素而放棄最優(yōu)的甲投資方案而改為次優(yōu)的乙投資方案，這種因征稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來的機會損失的可能性，就是投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中性，稅收的非中性越強，投資扭曲風險程度越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

二是經(jīng)營損益的風險。政府征稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)為企業(yè)既得利益的分享，而并未承諾承擔相應(yīng)比例經(jīng)營損失風險的責任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)一定期限內(nèi)可以用以后年度實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）彌補前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。即企業(yè)盈利，政府通過征稅獲得一部分，企業(yè)虧損政府因允許企業(yè)延期彌補虧損而相應(yīng)承擔了部分風險。但這種“風險分擔”是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定條件的，如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)沒有獲利，一切風險將完全由企業(yè)自己承擔。如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)擁有充分獲利，由于抵補虧損的資金來源并非來自企業(yè)以前年度盈利時已繳納的稅款返還,而是企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤，這說明國家稅收的立法在總體上是向政府傾斜的。因為已納的稅款不能返還，意味著企業(yè)的稅收負擔相對加重了，彌補前期虧損的結(jié)果，企業(yè)承擔了大部分損失（按現(xiàn)行33%的企業(yè)所得稅率，企業(yè)承擔的是67%）。

三是稅款支付的風險。納稅作為企業(yè)對政府負債的償還,具有單向、強制、貨幣支付的剛性約束。它不同于企業(yè)一般性債務(wù)的償還，其他債務(wù)的償還具有非貨幣支出的特點，有時可不動用現(xiàn)金即可結(jié)清所欠債務(wù)，如雙方互為債權(quán)債務(wù)、新舊債務(wù)調(diào)換、債務(wù)重組等。而企業(yè)所負的稅收債務(wù)，不可能采取與政府間債權(quán)債務(wù)互抵的途徑予以結(jié)清，企業(yè)必須無條件履行納稅義務(wù)，按期申報，繳納稅款，非經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得延期繳納稅款。在批準延期納稅的情況下，如果納稅人最長超過3個月的期限仍未納稅，同樣屬于違法行為。企業(yè)一旦資金不足而又未批準延期納稅或批準延期納稅而又超過延期期限的，不但要受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟懲罰，而且要承受因企業(yè)信譽的降低而可能導(dǎo)致其市場價值潛在的有形、無形損失，這種損失比前者可能更大。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

研究稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，特別是在存貨的計價方法、固定資產(chǎn)折舊的計算方法、虧損彌補方法等方面謀求稅收籌劃的策略，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

（一）利用存貨計價方法進行稅收籌劃

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，為銷售或耗用目的而儲存的有形資產(chǎn)。包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。依據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的各種存貨應(yīng)以取得的實際成本計價。各種存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采取先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任意一種。納稅人可以根據(jù)實際情況，靈活利用存貨計價方法進行稅收籌劃。但是我國稅法規(guī)定，納稅人的存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準，否則，對應(yīng)納所得稅額造成影響的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。

存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大關(guān)系。存貨計價方法的不同，對納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額有直接的影響，因此，采用何種計價方法是企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)不同的情況，選擇一種最佳成本計算方法，達到節(jié)約稅收成本的目的。

當材料價格不斷上漲時，后進的材料先出去，計入成本的費用就高，而先進先出法必然使得計入成本的費用較低。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以選擇先進先出法計算存貨成本，以減少存貨費用的當期攤?cè)?，擴大當期利潤，達到少繳所得稅的目的；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實現(xiàn)的利潤越多，則繳納的所得稅就越多，這時企業(yè)就可以選擇后進先出法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。如果價格平穩(wěn)或價格波動不大，則宜使用加權(quán)平均法。尤其在不同年份企業(yè)所得稅稅率有差異時，企業(yè)對存貨計價方法的選擇，可以將高額的利潤保留在免稅或低稅年度，從而節(jié)約稅款，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進行稅收籌劃

為了使固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值得到補償，應(yīng)按期間收入和費用配比的原則，將折舊費用分期計入產(chǎn)品成本和費用，否則會影響利潤和應(yīng)納稅額。選擇最佳的折舊方法，可以為企業(yè)帶來實惠。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、產(chǎn)量法和加速折舊法。納稅人折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

稅法對固定資產(chǎn)的折舊方法進行了嚴格的限制。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，原則上采取直線折舊法。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2003]113號文件規(guī)定，對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備；對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備；證券公司電子類設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件，企業(yè)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的方法，同時報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法折舊。

從企業(yè)稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕，而快速折舊法較差。這是因為直線攤銷法使企業(yè)攤?cè)氤杀镜哪暾叟f額基本相等，能有效地遏制某一年內(nèi)利潤過于集中，適用稅率較高，而別的年份利潤又驟減的現(xiàn)象，從而使納稅金額較小，稅負較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。因為加速折舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補償，企業(yè)前期利潤少、納稅少；后期利潤多，納稅多，從而起到延期納稅的作用。企業(yè)推遲繳納所得稅，可以視為政府提供的無息貸款，這對企業(yè)是有利的。運用加速折舊法計算折舊時，開始的年份提取了更多的折舊，沖減了稅基，使得應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)的利潤向后順延；同時可使企業(yè)加速對設(shè)備的更新，促進技術(shù)進步，增強企業(yè)發(fā)展的后勁?？梢?，企業(yè)可以通過選擇加速折舊法，達到節(jié)約稅款，較好的實現(xiàn)稅收籌劃的效果。

（三）虧損彌補方法的稅收籌劃

根據(jù)我國稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。五年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)該連續(xù)計算彌補的年度。

1.用稅前利潤彌補虧損的稅收籌劃

企業(yè)可以利用資產(chǎn)計價和攤銷方法以及費用列支范圍和標準的可選擇性，在稅法允許的范圍內(nèi)，在用稅前利潤彌補虧損的五年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。尤其是外商投資企業(yè)，充分利用這一優(yōu)惠政策，可以推遲企業(yè)的開始獲利年度，達到減輕企業(yè)稅負的目的。因為稅法規(guī)定，經(jīng)營期在10年以上的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。開始獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后第一個獲得利潤的年度，如果開辦初期有虧損，可以逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。如果企業(yè)更加合理地安排資金投入，在稅法允許的范圍內(nèi)選擇恰當?shù)臅嬚吆蜁嬏幚矸椒?，充分利用稅前利潤補虧這一優(yōu)惠政策，推遲企業(yè)開始獲利年度，就可為企業(yè)減輕稅負創(chuàng)造條件。

2.用投資分回利潤彌補虧損的稅收籌劃

根據(jù)我國稅法規(guī)定，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按規(guī)定計算補稅。如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資方，則無需補稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方，應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。補繳稅款的計算公式為：

篇(6)

一、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價值和兩者的關(guān)系

1.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價值分析

企業(yè)的財務(wù)管理是保障企業(yè)在市場中生存發(fā)展的基礎(chǔ)，在財務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用，就有著鮮明的價值體現(xiàn)。能在稅收籌劃管理的應(yīng)用下對企業(yè)盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業(yè)的發(fā)展其自身的發(fā)展水平主要是通過盈利能力進行衡量的，所以企業(yè)盈利大小就和稅后利潤大小有著緊密聯(lián)系。企業(yè)要想在稅后利潤最大化的呈現(xiàn)，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學(xué)有效的實施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業(yè)的整體盈利能力和償債能力得到加強。

再者，企業(yè)的財務(wù)管理工作中對稅收籌劃的應(yīng)用價值，還體現(xiàn)在對經(jīng)營管理水平的提升，以及會計管理水平提升層面。企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展過程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤和成本。而在企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃的實施，就能夠?qū)⑦@幾者進行綜合。這就能夠?qū)⒄w的經(jīng)營管理水平得到有效提升，在實施稅收籌劃的實施過程中，在對財務(wù)工作人員方面的要求也有著相應(yīng)的提升，從而就能將會計管理水平得以有效提升。

另外，企業(yè)財務(wù)管理過程中對稅收籌劃的應(yīng)用，能有效防止企業(yè)陷入到稅收法額陷阱當中。在這一方面的應(yīng)用加強，就能充分保障企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的競爭優(yōu)勢加強。

2.企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃關(guān)系分析

企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯(lián)系。在實際的財務(wù)管理過程中，對和企業(yè)的每項工作都有著緊密的聯(lián)系。稅收籌劃是財務(wù)管理中的重要要素，對加強企業(yè)的財務(wù)管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開展過程中，主要是圍繞著企業(yè)財務(wù)管理活動進行開展的，在應(yīng)用的目標上都是為了企業(yè)的利潤最大化。所以在稅收籌劃的工作實施收益方面，也會對企業(yè)的獲利能力有著直接的影響。而在企業(yè)的財務(wù)管理的工作方面，其主要就是起到財務(wù)決策的作用，能為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在決策中提供真實準確的數(shù)據(jù)信息，才能幫助企業(yè)獲得利潤。兩者對企業(yè)的利潤獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財務(wù)管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財務(wù)管理的質(zhì)量得不到提高，也會影響到稅收籌劃的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃的特征以及類型分析

1.企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析

從企業(yè)的財務(wù)管理中的稅收籌劃的特征來看，主要體現(xiàn)在多個層面，其中在合法性特征上是比較基礎(chǔ)的特征。也就是企業(yè)的財務(wù)管理過程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關(guān)規(guī)范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現(xiàn)出了稅收籌劃作為理財活動和籌劃活動，就要能為實現(xiàn)一定意圖和目標來加以實施，所以在目的性的目標上體現(xiàn)的就比較突出。

再者，財務(wù)管理的稅收籌劃在預(yù)期性的特征上也比較突出，在對稅收籌劃的實際應(yīng)用過程中，主要就是對未來經(jīng)濟事項作出的預(yù)測。因為在納稅義務(wù)的滯后性性質(zhì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)只有在交易之后才能進行納稅。在這一客觀實施的情況下，就能夠在財務(wù)管理過程中稅收籌劃的相關(guān)工作得以實施，也能將稅收籌劃的預(yù)期性特征得以鮮明呈現(xiàn)。

另外，企業(yè)的財務(wù)管理稅收籌劃的專業(yè)性特征以及風險性特征層面也有著呈現(xiàn)。從其專業(yè)性特征層面來看，主要就是在進行稅收籌劃中是按照國家的標準要求進行執(zhí)行的，所以在專業(yè)性上就比較強。而風險性的特征則主要是體現(xiàn)在，這一籌劃活動是有著預(yù)見性的，所以在籌劃過程中就會有著一定的風險。

2.企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃的主要類型分析

從當前我國的企業(yè)財務(wù)管理而對稅收籌劃類型來看，根據(jù)不同的標準就能夠?qū)⒍愂栈I劃分成不同的類型。其中的節(jié)稅籌劃類型就是比較常見的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過對稅法當中的起征點以及減免稅等優(yōu)惠應(yīng)用，在投資以及籌資的活動中進行科學(xué)化的安排，就能夠達到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對國家的一些優(yōu)惠政策的應(yīng)用。

再者，企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對當前的稅法充分了解以及對相關(guān)的財會知識掌握情況下，對稅法的一些規(guī)范沒有違背，從而在企業(yè)的財務(wù)管理中的投融資等方面，結(jié)合實際進行科學(xué)化的安排。這樣也能起到避稅的目的。

除此之外，對于企業(yè)的財務(wù)管理過程中稅收籌劃的類型中的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過對經(jīng)濟手段的應(yīng)用，然后對價格實施相應(yīng)的調(diào)整以及變動等，將稅負進行轉(zhuǎn)嫁其它人進行承擔。通過這樣的方式也能起到稅負轉(zhuǎn)嫁的作用，對企業(yè)的財務(wù)管理的壓力也能得到有效減輕。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性及存在的問題分析

1.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性分析

企業(yè)的財務(wù)管理過程中，稅收籌劃在其中應(yīng)用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠為企業(yè)在這一工作中開拓發(fā)展的空間。企業(yè)在對稅收籌劃的應(yīng)用過程中，主要是對企業(yè)的投資以及經(jīng)營等活動進行的科學(xué)合理化的安排。通過對稅收籌劃得以明確化以及進行規(guī)范化，就使得企業(yè)在稅收籌劃的發(fā)展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發(fā)揮。同時在財務(wù)管理過程中對稅收籌劃加以應(yīng)用，也能制度上能提供相應(yīng)保障，這就比較有利于企業(yè)的財務(wù)管理的質(zhì)量水平提升。在稅收籌劃的實際應(yīng)用中，也能夠為財務(wù)管理的內(nèi)容進行增加，豐富了財務(wù)管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。

2.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題分析

從當前我國的企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決。這些問題主要體現(xiàn)在，一些企業(yè)對稅收籌劃的了解沒有全面化。企業(yè)的財務(wù)管理中對稅收籌劃的引入，在我國的發(fā)展時間相對比較短，一些企業(yè)在這一概念的理解就不是很深入。一些企業(yè)的財務(wù)管理人員對稅收籌劃有著錯誤性的理解，認為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復(fù)雜化的稅收籌劃來的方便，對稅收籌劃的科學(xué)正確應(yīng)用沒有得到正視。還有是企業(yè)的稅收籌劃中在風險意識上還沒有充分體現(xiàn)，在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，對稅收籌劃的風險沒有注重，這就對財務(wù)管理的水平提升有著很大的阻礙。

再者，企業(yè)的財務(wù)管理中對稅收籌劃的成本意識方面相對比較缺乏，以及在相關(guān)的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問題就對我國的企業(yè)財務(wù)管理的進一步發(fā)展有著很大的影響。對這些問題就要能及時的解決，針對性的應(yīng)對，這樣才能有助于企業(yè)的財務(wù)管理中稅收籌劃的科學(xué)有效應(yīng)用。

四、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化策略探究

為能夠?qū)⒍愂栈I劃在企業(yè)財務(wù)管理中科學(xué)應(yīng)用，就要注重措施的科學(xué)實施，筆者結(jié)合實際對企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用策略進行了探究，在這些策略實施下，就能對企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量水平得以提升。

第一，將稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，要能嚴格遵循相應(yīng)原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業(yè)財務(wù)管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對稅收籌劃的應(yīng)用要在法律框架下加以應(yīng)用，不能對國家財務(wù)會計的相關(guān)法規(guī)等進行違背。對稅收籌劃的應(yīng)用要和時展相結(jié)合，根據(jù)最新的法律規(guī)范來進行遵循。還要能在實施中和財務(wù)管理的總目標相統(tǒng)一。財務(wù)管理和稅收籌劃的目標都是相同的，都是為企業(yè)的利潤最大化而實施的，所以兩者目標要能相統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的應(yīng)用也要能將成本效益原則，以及服務(wù)于財務(wù)決策過程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應(yīng)用價值最大發(fā)揮。

第二，將稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，能在不同的階段得以發(fā)揮作用。將稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中籌資決策中的應(yīng)用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業(yè)會有著不同稅負以及成本列支方式等，通過將稅收籌資在企業(yè)財務(wù)管理中加以應(yīng)用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應(yīng)用中就要能加以選擇，對金融機構(gòu)融資以及非金融機構(gòu)借款等都能加以結(jié)合實際選擇。

第三，企業(yè)的財務(wù)管理過程中，要能充分注重稅收籌資的應(yīng)用。對于缺乏稅收籌資觀念的問題要能及時性的轉(zhuǎn)變。在我國的稅收制度的進一步優(yōu)化發(fā)展背景下，在稅務(wù)體制管理的層次性要進一步的深化。政府方面就要在稅務(wù)活動的開展上加大力度，在這些基礎(chǔ)知識的宣傳工作方面進行加強，并要能積極的引導(dǎo)企業(yè)對稅收籌劃的行為規(guī)范性實施，認識到稅收籌劃應(yīng)用重要性以及科學(xué)性等。

第四，企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃的應(yīng)用，要以企業(yè)利潤最大化為目標。財務(wù)工作人員要能夠結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況進行綜合分析，將稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用利弊要能得以有效的權(quán)衡，進行實施科學(xué)性的籌劃。企業(yè)的稅收籌劃的實施中，要嚴格和稅法的時效性相遵循，對風險的防范要能加強。在當前的經(jīng)濟環(huán)境多變的情況下，稅法也會相應(yīng)的變化，企業(yè)在對稅收籌劃的實際應(yīng)用過程中，就要能夠和稅法的相關(guān)規(guī)定緊密結(jié)合。

第五，企業(yè)的財務(wù)管理中對稅收籌劃的應(yīng)用，還要能夠?qū)Χ愂栈I劃的管理實施機制建設(shè)工作得以完善化。這就需要對一些專家進行聘請，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，來進行制定相適應(yīng)的稅收籌劃的科學(xué)機制。要能確保獨立進行稅收籌劃方案的設(shè)計，將機制和相關(guān)法律規(guī)范進行緊密結(jié)合，只有在這些方面得到了完善加強，才能有助于稅收籌劃的應(yīng)用價值充分體現(xiàn)。

篇(7)

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的價值

（一）提升管理企業(yè)內(nèi)部管控能力

企業(yè)競爭力的有效提升，離不開企業(yè)內(nèi)部管控能力的增強。企業(yè)在進行財務(wù)決策時，需要對自身的稅收籌劃進行科學(xué)合理的規(guī)范，并針對企業(yè)當前的運營現(xiàn)狀制定相關(guān)計劃決策，以保障企業(yè)的運營行為和投資行為合法合理，企業(yè)運營及財務(wù)運營能遵循制定的目標來進行，提升效率。同時嗎，稅收籌劃也能讓企業(yè)更加節(jié)約成本，提升資金的有效利用率，使企業(yè)的財務(wù)管理實效性得到改善，形成資金的良性循環(huán)。不僅如此，企業(yè)在進行運營的過程中，相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)具有一定的時效性、規(guī)范性和嚴密性，這就需要企業(yè)對自身的經(jīng)營行為和財務(wù)行為進行更加高效的管理和約束，使籌劃方案能夠充分的落實?？梢姡髽I(yè)的稅收籌劃能幫助企業(yè)規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算行為，加強企業(yè)內(nèi)部的成本管控和財務(wù)管理。

（二）實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標

企業(yè)的運營以利潤的最大化為終極目的，而為實現(xiàn)這一總體目標，企業(yè)可以選擇兩種方式，一種是對經(jīng)濟效益的提升，第二種就是減輕稅負。企業(yè)投資通常是有限的，而稅收籌劃則是在此狀況下為企業(yè)的更好發(fā)展而誕生的。稅收籌劃能為企業(yè)帶來稅負上的減輕，并在稅后進行利潤的最大化。通過這樣的稅收籌劃，能保障企業(yè)因“節(jié)稅”而獲得更加良好的收益，并讓企業(yè)實現(xiàn)行而有效的內(nèi)部財務(wù)管控，對企業(yè)內(nèi)部進行各個部門環(huán)節(jié)的充分聯(lián)動，對整個企業(yè)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化重組，使企業(yè)更加規(guī)模化、專業(yè)化，從而實現(xiàn)利益的最大獲得。另外，這種企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管控能對資金資源進行更加高效的調(diào)度和調(diào)整，不僅使資金得到更加有效的運用，也能緩解企業(yè)資金上的缺憾，靈活的資金調(diào)度能讓企業(yè)具有更大發(fā)展動力。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃中法律意識欠缺

眾所周知，稅收籌劃工作必須要在法律的約束下進行，而當前我國企業(yè)在稅收籌劃工作中仍存在以自身利益最大化為目標而觸碰甚至愉悅法律底線的現(xiàn)狀發(fā)生。這種現(xiàn)象不僅使企業(yè)的稅收籌劃工作與自身發(fā)展方向之間有所偏離，更違背了相關(guān)法律法規(guī)的約束與管制，主要表現(xiàn)為偷稅漏稅，一旦發(fā)現(xiàn)必將受到法律的制裁，為企業(yè)帶來不可彌補的嚴重損失。

（二）企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性低

由于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企業(yè)的財務(wù)管理能力。稅收籌劃工作與企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀、納稅現(xiàn)狀之間的契合度就顯得尤為重要。當前我國企業(yè)管理中，由于稅收籌劃制度有所欠缺，在很多事項上并不能與企業(yè)現(xiàn)狀完美契合，無法跟上企業(yè)財務(wù)管理的步伐，同時，在企業(yè)實行的稅收籌劃方案具有一定的時限性，而相關(guān)法律條款是隨著我國大環(huán)境進行不斷變化的，企業(yè)稅收籌劃方案當前對法律法規(guī)的適應(yīng)性較差。不僅不能嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，甚至可能出現(xiàn)背離法律的不當操作，影響企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)稅收籌劃綜合性差

稅收是關(guān)系到企業(yè)各個環(huán)節(jié)整體發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，但我國企業(yè)當前僅僅把稅收籌劃作為對企業(yè)稅收負擔的單線解決方案進行利用，并沒有重視到稅收籌劃對企業(yè)資金、財務(wù)管理的意義，使企業(yè)對稅收籌劃工作的認識停留在短期目標上并為之努力，并沒有將其與企業(yè)的長期發(fā)展趨勢進行銜接，缺乏長遠的發(fā)展性目光。

（四）企業(yè)稅收籌劃單純注重成本方面

稅收并非單純的對企業(yè)成本的管控。盡管稅收成本直接影響著企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理效率，但這并不是其中唯一的影響因素。在一定程度上，稅收籌劃能幫助企業(yè)進行更加靈活的資金運用，但并不能直接管控企業(yè)的整體經(jīng)濟收益。因此不能僅僅把稅收籌劃當做降低成本的有效手段，更應(yīng)注重稅收籌劃在企業(yè)其他管理方面的融合。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)展稅收籌劃的方法

（一）對企業(yè)稅收籌劃的法律效力進行充分保障

在企業(yè)進行稅收籌劃過程中，法律發(fā)展的遵守是最基本的認識。企業(yè)管理者應(yīng)有意識的糾正傳統(tǒng)管理模式下對稅收籌劃的本質(zhì)誤解。法律法規(guī)的不斷變化和相關(guān)政策的推行，不僅對稅收大環(huán)境有所影響，在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)進行相關(guān)調(diào)整，而這種調(diào)整必須充分保障法律法規(guī)的效力，讓企業(yè)的稅收籌劃嚴格限制于法律法規(guī)之內(nèi)，避免偷稅漏稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（二）協(xié)調(diào)發(fā)展企業(yè)總目標與稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展的總目標具有一定的指導(dǎo)意義，而企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)在這個總目標的充分知道下進行，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須將企業(yè)當前的經(jīng)營管理理念貫穿始終，讓企業(yè)的項目籌劃、決策、實行到總結(jié)都具有稅收籌劃的作用，將稅收籌劃作為財務(wù)管理中把控全局，調(diào)整細節(jié)的重要手段進行企業(yè)舉步到整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的每一個組成部分。

（三）培養(yǎng)更加專業(yè)化的稅收籌劃人才

人才是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力。作為一項技術(shù)型較強、系統(tǒng)性較強的財務(wù)管理工作，稅收籌劃對人才的素質(zhì)具有更高要求，這些人才不僅應(yīng)具備基礎(chǔ)的財務(wù)核算能力和管理能力，更應(yīng)具備與稅收籌劃相關(guān)的綜合管理知識與能力。這就需要企業(yè)充分注重人才的培養(yǎng)，不僅應(yīng)多多鼓勵員工進行自我提升，更應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部合理分配時間進行內(nèi)部培訓(xùn)，對現(xiàn)有員工進行稅收籌劃知識的傳播，構(gòu)建更加高素質(zhì)、高實踐能力的稅收籌劃隊伍。

（四）堅持經(jīng)濟原則進行稅收籌劃

節(jié)稅增收是企業(yè)實行稅收籌劃的最終目的，以提升企業(yè)經(jīng)濟效益。但在企業(yè)進行稅收籌劃并時間的過程中，會額外產(chǎn)生成本，這就要求企業(yè)進行預(yù)期收益成本上的對比，選擇更加適宜的籌劃方案投入使用。在此過程中，對成本管控方面當然應(yīng)該注重，但也不能忽視其他的納稅環(huán)節(jié)的稅負情況，應(yīng)注重企業(yè)整體稅負的權(quán)衡。