序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇旅游業(yè)的財(cái)務(wù)管理范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

我國(guó)確立改革開(kāi)放以來(lái),旅游業(yè)開(kāi)始迅猛發(fā)展。作為第三產(chǎn)業(yè),具有低碳、環(huán)保特點(diǎn),資源消耗低,加之憑借其產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)帶動(dòng)作用,直接間接解決了我國(guó)一部分就業(yè)問(wèn)題,帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而且旅游業(yè)的發(fā)展也推動(dòng)不同文化區(qū)域的交流,增強(qiáng)城市文化氣息。作為服務(wù)性行業(yè),直面服務(wù)、產(chǎn)銷合一是它主要的特征,近年來(lái)的國(guó)際化程度不斷提高,使其成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)新增長(zhǎng)點(diǎn),賺取外匯的主要產(chǎn)業(yè)之一。

二、旅游業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)旅游財(cái)務(wù)決策信息滯后

我國(guó)旅游業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)目前還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成,信息化還處于應(yīng)用階段。在旅游企業(yè)或旅行社中,財(cái)務(wù)信息通常由業(yè)務(wù)人員反饋,而財(cái)務(wù)部門沒(méi)有一項(xiàng)制度來(lái)制約規(guī)范業(yè)務(wù)人員,只能從財(cái)務(wù)人員手中的票據(jù)進(jìn)行核算,中間很多地方存在漏洞,信息失真性就在所難免。核算不規(guī)范,會(huì)計(jì)信息時(shí)效差,那么財(cái)務(wù)決策時(shí)會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,隨時(shí)把握行情,及時(shí)調(diào)整策略,才能夠比自己的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手奪得先機(jī)。這種財(cái)務(wù)決策信息滯后還會(huì)導(dǎo)致進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估時(shí),無(wú)法給出一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)估結(jié)果,最后讓旅游企業(yè)或旅行社背上資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)旅游財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不明確

如今很多的旅游企業(yè)或旅行社中設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不明確,甚至出現(xiàn)混亂的狀態(tài)。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在著交叉冗雜,分工不明的弊端。這主要還是歸結(jié)于對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視,只看重業(yè)績(jī),認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是核算,忽視了財(cái)務(wù)中的任何信息對(duì)企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。這樣直接帶來(lái)了預(yù)算編制虛,資金使用效率低,企業(yè)資產(chǎn)流失以及內(nèi)部控制混亂。

(三)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低

由于不重視財(cái)務(wù)管理,很多的財(cái)務(wù)管理人員都沒(méi)有接受過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的知識(shí),旅游企業(yè)也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行過(guò)專業(yè)的系統(tǒng)培訓(xùn),缺少必要的財(cái)經(jīng)知識(shí)和低業(yè)務(wù)素質(zhì)的管理人員就直接上崗,導(dǎo)致工作中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)賬目缺乏條理,諸多漏洞的現(xiàn)象。在發(fā)生財(cái)務(wù)問(wèn)題的時(shí)候,解決財(cái)務(wù)能力低,如收賬不能及時(shí)回收整理,降低了旅游業(yè)的盈利可能性。加上財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的市場(chǎng)眼光,使旅游業(yè)面對(duì)激烈的、復(fù)雜多變的、開(kāi)放的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),容易遭受被淘汰的命運(yùn)。

(四)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制不嚴(yán)格

旅游業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)格,財(cái)務(wù)違規(guī)操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理受領(lǐng)導(dǎo)的影響過(guò)大,部分領(lǐng)導(dǎo)干部有機(jī)可乘,設(shè)置假賬,弄虛作假,行賄受賄等等不良行為多有發(fā)生。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審查的時(shí)候,多是流于技術(shù)上的差錯(cuò),忽視了真實(shí)性。就是發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤,也沒(méi)有明確的對(duì)違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行責(zé)任追究和懲罰措施。

三、旅游業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題策略分析

(一)建立健全旅游業(yè)財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制

為了更好的改變旅游業(yè)信息滯后現(xiàn)象,應(yīng)該改革財(cái)務(wù)信息流通,運(yùn)用現(xiàn)代科技手段及時(shí)反饋各種信息,便于結(jié)合數(shù)據(jù)更好的進(jìn)行投資成本和收益解讀,從而及時(shí)對(duì)市場(chǎng)做出正確的投資回應(yīng),規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分工

分工不明容易造成資源浪費(fèi),也不利于財(cái)務(wù)部門更好的獨(dú)立處理業(yè)務(wù),保證會(huì)計(jì)信息的客觀公正性。目前的旅游企業(yè)中,尤其要重視財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的分工明確,會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行的基礎(chǔ),二者不能混同,做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的同時(shí),要深入貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理的工作,有利于帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的管理水平提高,促進(jìn)旅游業(yè)更好的發(fā)展。

(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)部管理機(jī)制

財(cái)務(wù)管理一旦開(kāi)展了整改工作,財(cái)務(wù)工作的難度必然會(huì)增加,目前的財(cái)務(wù)管理人員必然會(huì)感覺(jué)到難以勝任工作,這就對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求提高。所以要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員知識(shí)水平的更新,業(yè)務(wù)水平的提高,將財(cái)務(wù)人員獎(jiǎng)勵(lì)措施同業(yè)績(jī)考評(píng)掛鉤,使財(cái)務(wù)人員更能自覺(jué)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí),培養(yǎng)自己崗位責(zé)任感,敢于接受財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督工作。

負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審核的員工,應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律,對(duì)于不真實(shí)、不合規(guī),甚至領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)的不合法財(cái)務(wù)要敢于指出。對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)堅(jiān)決予以退回,要求更正、重改。確保財(cái)務(wù)管理每一步做到到位、準(zhǔn)確,避免延誤企業(yè)做出正確及時(shí)的調(diào)整措施。

(四)發(fā)揮外部對(duì)旅游業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

旅游行業(yè)中,審計(jì)隊(duì)伍主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理工作,財(cái)務(wù)管理稍有不慎,就會(huì)有許多漏洞讓人有機(jī)可乘,損害集體的利益,所以必須要加強(qiáng)重點(diǎn)投資資金的監(jiān)督,加強(qiáng)質(zhì)量保證金的監(jiān)督,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督。不定時(shí)的突擊檢查監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并向高級(jí)負(fù)責(zé)人直接匯報(bào),有利于及時(shí)解決,化解旅游業(yè)企業(yè)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,有了約束機(jī)制,才能從根源上杜絕腐敗的發(fā)生。隨時(shí)了解資金的流向,就能更好的做到?？顚ｍ?xiàng),防止出現(xiàn)資金挪用、資金缺口不明、“三角債“現(xiàn)象的發(fā)生。也有利于更好的為企業(yè)把好成。

篇(2)

旅游企業(yè)指涉及到旅游的食、住、行、游、購(gòu)、娛六個(gè)要素，能為旅游者提供餐飲、住宿、導(dǎo)游、交通等服務(wù)，以取得利潤(rùn)為目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)性企業(yè)。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理顧名思義就是旅游企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用價(jià)值形式，對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它主要處理和解決旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理中如旅游企業(yè)資金運(yùn)籌，資金成本計(jì)劃和回收，利潤(rùn)如何分配，如何使旅游企業(yè)的利潤(rùn)最大化等與財(cái)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的管理。

近年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民生活水平提高，我國(guó)旅游業(yè)發(fā)展也迎來(lái)大飛躍。旅游企業(yè)作為旅游發(fā)展的一個(gè)重要載體，其扮演的角色和地位不言而喻。如何加強(qiáng)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，如何在當(dāng)前旅游企業(yè)百家爭(zhēng)鳴的格局下實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，不僅僅是旅游企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)工作的一致目標(biāo)，更是促進(jìn)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理更好更高效運(yùn)行的有力條件。只有不斷地進(jìn)行旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究和完善才能夠使得旅游企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中占得優(yōu)勢(shì)。

一、中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題分析

旅游企業(yè)作為我國(guó)旅游業(yè)的主要存在方式，是旅游業(yè)收入的主要來(lái)源之一，從這個(gè)意義來(lái)說(shuō)，旅游企業(yè)發(fā)展是決定中國(guó)旅游業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。在整個(gè)旅游企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的程度及高度又是決定旅游企業(yè)發(fā)展好壞的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，我國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀為：

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度一般意義是指旅游企業(yè)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)工作制定的相關(guān)制度。我們常說(shuō)“有法可依”，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度就是旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要依據(jù)的“法”。因此旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全和完善決定了旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的高低。

當(dāng)前我國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀是，很多企業(yè)有財(cái)務(wù)管理制度，但一方面，其制度過(guò)于老化，跟不上現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展的步伐，造成了財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作效率低下；另一方面，很多旅游企業(yè)不能把財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合起來(lái)，不能保證財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，不能為旅游企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行提供保障。

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)有待提高。很多國(guó)內(nèi)旅游企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展過(guò)程中更重視“前臺(tái)”旅游相關(guān)服務(wù)人員服務(wù)質(zhì)量的好壞，認(rèn)為“前臺(tái)”服務(wù)人員才是對(duì)客服務(wù)的窗口，因而不夠重視包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)的“后臺(tái)”工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和訓(xùn)練。

據(jù)筆者調(diào)查，我國(guó)有很多旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)工作人員，他們很少接受過(guò)比較專業(yè)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)或訓(xùn)練，礙于成本或者重視程度等多方面原因，我國(guó)旅游企業(yè)也很少對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致相當(dāng)一部分旅游財(cái)務(wù)管理知識(shí)薄弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)差的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員直接上崗進(jìn)行相關(guān)工作，在工作實(shí)踐中不可避免的出現(xiàn)諸如企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)信息漏洞多、工作人員解決財(cái)務(wù)問(wèn)題能力差、企業(yè)賬目整理不明晰等一系列財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)問(wèn)題。這在某種程度上降低了旅游企業(yè)盈利的效率，也為當(dāng)前中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的出現(xiàn)弄虛作假、虧盈實(shí)虛等問(wèn)題提供了條件。

旅游企業(yè)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不夠健全。目前中國(guó)旅游企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。結(jié)合中國(guó)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，我們發(fā)現(xiàn)，大多旅游企業(yè)在遇到突發(fā)事件時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不能較好的應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，使很多企業(yè)效益損失嚴(yán)重。

例如，一個(gè)財(cái)務(wù)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全的旅游企業(yè)一旦遇到緊急或者突發(fā)事件，需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)因?yàn)榉婪讹L(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制制約，導(dǎo)致資金回收緩慢。這類旅游企業(yè)在面臨較常見(jiàn)的旅游突發(fā)事件如旅游項(xiàng)目被動(dòng)發(fā)生變化、旅游項(xiàng)目環(huán)境或制度發(fā)生變化等有可能影響到旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，處理起來(lái)不夠及時(shí)和靈活，這也大大降低了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，從而影響旅游企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展。

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制缺乏科學(xué)的指導(dǎo)。對(duì)于部分中國(guó)旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，鑒于目前激烈的市場(chǎng)和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)壓力，很多企業(yè)不得不為了追求利潤(rùn)而盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，竭盡全力籌集企業(yè)發(fā)展資金，很多管理者認(rèn)為企業(yè)只有“做大”，才能“做強(qiáng)”，這無(wú)形中造成很多旅游企業(yè)舉債多、償還債務(wù)壓力大。該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//總第547期2014年第15期-----轉(zhuǎn)載須注名來(lái)源與此同時(shí)，部分旅游企業(yè)財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)不夠科學(xué)，財(cái)務(wù)管理制度和手段跟不上企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，使得相當(dāng)一部分旅游企業(yè)資金在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)困難，在一定程度上限制了旅游企業(yè)的良性發(fā)展。

由上可見(jiàn)，必須加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀和存在問(wèn)題的重視，積極完善喝改進(jìn)中國(guó)部分旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，更好的發(fā)揮旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。因此，正確分析中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，不斷進(jìn)行改進(jìn)，勢(shì)在必行。

二、中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策分析

在中國(guó)旅游企業(yè)迅速發(fā)展過(guò)程中，我們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到，部分旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)開(kāi)始逐漸制約了旅游企業(yè)的發(fā)展，或者說(shuō)傳統(tǒng)的旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要，中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革勢(shì)在必行。

完善旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。上文提到，財(cái)務(wù)管理制度是旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要依據(jù)，它在一定程度上決定了旅游企業(yè)是否能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。傳統(tǒng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度或多或少存在一些不切合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，東拼西湊，生搬硬套的問(wèn)題，因此部分旅游企業(yè)設(shè)定的財(cái)務(wù)管理制度也不能稱之為一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度體系。旅游企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)、通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)前景等幾個(gè)方面進(jìn)行深入的研究和分析，以實(shí)現(xiàn)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化和制度化為目標(biāo)，以規(guī)范性和可行性為原則，逐漸建立起一套基于企業(yè)實(shí)際，科學(xué)可行的健全財(cái)務(wù)管理制度和工作流程，也能真正成為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題的制度依據(jù)和保障。

加強(qiáng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)建設(shè)。要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，離不開(kāi)一支業(yè)務(wù)水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)，旅游企業(yè)也不例外。當(dāng)前我國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員存在知識(shí)單一，素質(zhì)不高，專業(yè)不扎實(shí)等問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員培訓(xùn)和繼續(xù)教育也相對(duì)滯后，導(dǎo)致相當(dāng)一部分成員沒(méi)有掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)制度的了解也相當(dāng)?shù)。诠ぷ髦芯筒荒車?yán)格遵守旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德規(guī)范。

如何加強(qiáng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)建設(shè)，筆者認(rèn)為可從以下幾方面著手：

在旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員選拔和聘用上堅(jiān)持重點(diǎn)培養(yǎng)和選擇具有豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，具有良好的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)技能以及具有較高的職業(yè)道德的人員；

旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地為財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員創(chuàng)造繼續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，如相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和政策等知識(shí)的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理人員基礎(chǔ)技能的訓(xùn)練和提高培訓(xùn)等；

建立有效的獎(jiǎng)懲制度，不斷完善旅游企業(yè)財(cái)務(wù)人員獎(jiǎng)懲機(jī)制。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立一套切實(shí)有效的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德、技能水平、工作成效等多方面的考核，考核結(jié)果優(yōu)秀的除發(fā)放獎(jiǎng)金外還可與專業(yè)技術(shù)職稱聘任、行政職務(wù)任免等掛鉤，對(duì)考核結(jié)果中出現(xiàn)如專業(yè)不熟練，技能不扎實(shí)，賬目不清、弄虛作假等事故的成員要予以嚴(yán)懲。

逐步健全旅游企業(yè)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。旅游涉及到多個(gè)領(lǐng)域，也包含了多個(gè)要素，因此旅游企業(yè)極易受到外部環(huán)境和外界因素的影響，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差，同時(shí)旅游企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部因素也會(huì)大大動(dòng)搖旅游企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。他們都會(huì)或多或少影響旅游企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

要科學(xué)的預(yù)警旅游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求旅游企業(yè)首先要設(shè)立科學(xué)的預(yù)警體系，還要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)能力，把防范風(fēng)險(xiǎn)工作貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終；

規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的控制程序。財(cái)務(wù)管理工作的成敗基于其工作程序控制的成敗，這就要求旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)涉及到的所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，都務(wù)必有明確的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部也要科學(xué)分工，相互監(jiān)督，力求通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的控制程序，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的控制和運(yùn)營(yíng)；

旅游企業(yè)可以設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)保障金。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可能事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了預(yù)警和防范，但當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，靈活的處理且不波及到其他的項(xiàng)目則需要財(cái)務(wù)部門提前做好資金上的保障。只有財(cái)務(wù)部門科學(xué)管理，一旦發(fā)生經(jīng)營(yíng)危機(jī)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才可以在最短的時(shí)間最有效地幫助旅游企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

建立健全科學(xué)的旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制。目前，受傳統(tǒng)觀念影響，很多旅游企業(yè)沒(méi)有建立一整套科學(xué)、完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)制必然會(huì)使旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作失去其在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用和意義。要解決這一問(wèn)題，旅游企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分意識(shí)到旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性和必要性，從大局把握旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方向，進(jìn)而提升旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次和能力。旅游企業(yè)有義務(wù)定期了解本企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)情況，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格履行職責(zé)，必須按照相應(yīng)財(cái)務(wù)管理制度辦事，保障財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)規(guī)章制度有效落實(shí)。

篇(3)

摘要：隨著我國(guó)旅游業(yè)的不斷發(fā)展，旅游集團(tuán)的多樣化經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)日益明顯。盡管在各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行投資有利于分散集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但前提是控制好投資風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能使投資有利可圖，真正做到為旅游集團(tuán)帶來(lái)利益分散風(fēng)險(xiǎn)的作用。

關(guān)鍵詞：旅游集團(tuán)；旅游投資；投資風(fēng)險(xiǎn)

1我國(guó)旅游集團(tuán)投資的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)旅游業(yè)集團(tuán)化發(fā)展的步伐不斷加快，目前已經(jīng)有不少的旅游集團(tuán)為了不斷壯大其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使有限的資源得到合理配置，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的不斷增值，相繼采用縱向一體化戰(zhàn)略和多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不斷的擴(kuò)展自己的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，選擇新的投資方向和新的投資機(jī)會(huì)。投資方式的多樣化、投資領(lǐng)域的多元化，也構(gòu)成了中國(guó)旅游業(yè)新一輪快速增長(zhǎng)的重要?jiǎng)右颉＊?/p>

從旅游集團(tuán)特別是一些上市公司的投資行為來(lái)分析我國(guó)旅游集團(tuán)的投資行為，可以看出，我國(guó)旅游集團(tuán)所進(jìn)行的投資方向仍集中在旅游行業(yè)，是在原主業(yè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)進(jìn)行產(chǎn)品價(jià)值鏈的管理實(shí)行相關(guān)旅游產(chǎn)品所涉及的旅游投資，如對(duì)會(huì)展，景觀房產(chǎn)，旅游景區(qū)投資。一些旅游集團(tuán)還開(kāi)始了對(duì)航空業(yè)的投資，如武漢的東星國(guó)際旅行社就已經(jīng)建立了自己的航空公司。隨著投資活動(dòng)的日趨復(fù)雜，投資所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。為實(shí)現(xiàn)投資收益最大化，就必須正確認(rèn)識(shí)和分析投資風(fēng)險(xiǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和化解。本文就將通過(guò)研究投資風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論，結(jié)合我國(guó)旅游集團(tuán)的實(shí)際，對(duì)加強(qiáng)旅游集團(tuán)投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理進(jìn)行初步探討。

2旅游投資的特點(diǎn)

由于旅游資源的公有性、壟斷性和非流通性；資源保護(hù)與旅游開(kāi)發(fā)的矛盾性；旅游項(xiàng)目投資的區(qū)域依賴性；旅游項(xiàng)目投資的綜合復(fù)雜性；旅游產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)的同時(shí)性使得旅游集團(tuán)的旅游投資相區(qū)別于其他集團(tuán)的投資項(xiàng)目具有很多獨(dú)特的地方：

（1）投入高，回報(bào)期長(zhǎng)。旅游投資的門檻逐步抬高，不再是低投入的產(chǎn)業(yè)，進(jìn)入性投資的加大，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的國(guó)際化，也使得旅游投資回收期延長(zhǎng)。

（2）旅游產(chǎn)業(yè)鏈整合與多產(chǎn)業(yè)整合特征：旅游產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，與城市景觀、房地產(chǎn)、小城鎮(zhèn)、休閑娛樂(lè)等等深度結(jié)合，產(chǎn)生了一個(gè)整體的、互動(dòng)的結(jié)構(gòu)——“泛旅游產(chǎn)業(yè)”。旅游投資，已脫離單一項(xiàng)目時(shí)代，投資商進(jìn)行區(qū)域整體投資，力求整合旅游產(chǎn)業(yè)鏈，與相關(guān)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，尋求綜合收益的最大化。

3樹(shù)立正確的投資理念

（1）重項(xiàng)目規(guī)劃和投資評(píng)價(jià)：對(duì)于投資方來(lái)說(shuō)，旅游的投入是一個(gè)長(zhǎng)線的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)性主要在選項(xiàng)和規(guī)劃上。因此，旅游項(xiàng)目投資必須重視項(xiàng)目規(guī)劃，以明確的投資評(píng)價(jià)為前提，以有效的資本運(yùn)營(yíng)為保證，極其清晰的把握投資運(yùn)作的思路。

（2）爭(zhēng)取區(qū)域政府的支持：提高產(chǎn)業(yè)的綠色GDP已經(jīng)成為新時(shí)代下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新思路、新理念。旅游項(xiàng)目能夠提高地區(qū)的綠色GDP，調(diào)整城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，形成綠色產(chǎn)業(yè)鏈，旅游集團(tuán)可以通過(guò)政績(jī)策劃，盡量爭(zhēng)取政府的有效支持，爭(zhēng)取的旅游項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的最大優(yōu)惠條件（低價(jià)資產(chǎn)收購(gòu)、稅費(fèi)減免、申請(qǐng)扶持資金等）。

（3）開(kāi)展有效的營(yíng)銷活動(dòng)：進(jìn)行有效的營(yíng)銷活動(dòng)，提高項(xiàng)目在國(guó)際、全國(guó)、區(qū)域的定位和影響，為融資、招商、資本升值提供巨大的支持。

（4）多方位融資：從滬深股市統(tǒng)計(jì)，我國(guó)國(guó)內(nèi)上市公司有近千家，但是以旅游為主業(yè)的上市公司只30多家，涉足旅游業(yè)的上市公司也只有40家。這說(shuō)明我國(guó)的旅游企業(yè)的大多還是以資本自籌為主，沒(méi)能很好的利用資本市場(chǎng)。更好的利用資本市場(chǎng)進(jìn)行融資可以有效降低旅游企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)。旅游集團(tuán)可以依托收購(gòu)兼并、政府優(yōu)惠等方法低價(jià)獲取大量資產(chǎn)產(chǎn)生資產(chǎn)大幅升值的市場(chǎng)評(píng)價(jià)，從而增長(zhǎng)現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)大規(guī)模融資。

（5）多產(chǎn)業(yè)整合和跨行業(yè)投資：泛旅游業(yè)具有極大的區(qū)域聚集和經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)作用，往往會(huì)帶動(dòng)一個(gè)區(qū)域的城市化進(jìn)程，形成游憩區(qū)、度假區(qū)、會(huì)展區(qū)、娛樂(lè)區(qū)、步行街區(qū)、購(gòu)物游憩區(qū)、及旅游小城鎮(zhèn)等等，推動(dòng)區(qū)域型旅游房地產(chǎn)和商業(yè)房地產(chǎn)發(fā)展。另外，為了分散投資風(fēng)險(xiǎn)，還可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行跨行業(yè)投資。以青旅控股為例，目前該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，除了組織、接待國(guó)內(nèi)外人員的出、入境旅游以外，還出資3,000萬(wàn)元控股了北京尚洋電子技術(shù)公司，整體收購(gòu)青旅控股香港有限公司并且參與證券業(yè)，使公司旅游主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)同時(shí)拓展，有效的防范了經(jīng)營(yíng)和金融風(fēng)險(xiǎn)，提高了資產(chǎn)收益率。

4從財(cái)務(wù)管理角度做好投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

投資風(fēng)險(xiǎn)是指在投資活動(dòng)中未來(lái)實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)差異的可能性，是在特定條件下和特定時(shí)期內(nèi)可能出現(xiàn)的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。由于對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投資的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。但是，人們總是能夠通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理從而降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資利益的最大化，這就是投資所具備的價(jià)值所在。在進(jìn)行一項(xiàng)投資時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)越大，其預(yù)期的收益或虧損也越大，投資如果產(chǎn)生虧損，將會(huì)使資本受侵蝕，最嚴(yán)重的情況可能導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)是為了給集團(tuán)盈利，問(wèn)題的關(guān)鍵在于，進(jìn)行投資的主體應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間尋找一個(gè)恰當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn)。財(cái)務(wù)管理在投資的中的重要性是不言而喻的。

4.1在旅游集團(tuán)內(nèi)建立投資的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系

（1）建立風(fēng)險(xiǎn)度量模型和風(fēng)險(xiǎn)管理模型，研究旅游集團(tuán)內(nèi)各種投資及各種風(fēng)險(xiǎn)，將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、各種其他風(fēng)險(xiǎn)及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種資產(chǎn)或資產(chǎn)組合，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)再依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，并依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，利用資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度量模型，定量地分析資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。

（2）確定公司各種旅游投資的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，限制由于各種影響因素而導(dǎo)致的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)高度集中的投資進(jìn)行特別處理，將風(fēng)險(xiǎn)限制在公司可接受承受的范圍內(nèi)。

（3）建立旅游集團(tuán)投資的約束-激勵(lì)機(jī)制，在各項(xiàng)投資中，高收益往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，如果激勵(lì)機(jī)制僅僅與經(jīng)理人管理資產(chǎn)的收益掛鉤，經(jīng)理人則可能會(huì)為了追求高收益而承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)。所以在追求收益的同時(shí)，考察經(jīng)理人管理資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)度，限制和防止經(jīng)理人的過(guò)度投機(jī)行為。

4.2進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)的制度管理

對(duì)于旅游集團(tuán)的投資風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)，對(duì)于投資項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，它起始于項(xiàng)目的考察論證階段，結(jié)束于項(xiàng)目資本變現(xiàn)退出以后，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)投資公司從資金——資本化——資金的長(zhǎng)循環(huán)之中。

（1）投資前期財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

旅游項(xiàng)目投資前的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)很重要，它關(guān)系到旅游投資項(xiàng)目的價(jià)值認(rèn)定問(wèn)題，沒(méi)有較大價(jià)值的項(xiàng)目是不值得投資的，但投資的價(jià)值點(diǎn)在何處，它是否真實(shí)可靠，這不能僅僅根據(jù)項(xiàng)目有沒(méi)有產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，有沒(méi)有市場(chǎng)來(lái)定性判斷，還要做細(xì)致的經(jīng)濟(jì)可行性及投資價(jià)值的評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是其中重要的一部分。缺乏財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)可行性是令人懷疑的。在投資決策程序中，其中一個(gè)環(huán)節(jié)就是投資項(xiàng)目的可行性論證由財(cái)務(wù)部門參與并出具財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)。對(duì)投資項(xiàng)目的投資前調(diào)查與了解是否充分，對(duì)其價(jià)值的判斷是否準(zhǔn)確，定價(jià)是否合理，談判條件是否有利，直接決定了投資后管理的難度，也決定了將來(lái)獲利空間的大小，因此，投資前的盡職調(diào)查和各種評(píng)審就顯得非常重要。財(cái)務(wù)部門對(duì)可行性報(bào)告出具財(cái)務(wù)審核意見(jiàn),可以從不同的角度分析項(xiàng)目的投資價(jià)值，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

（2）投資企業(yè)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理。

對(duì)已投資項(xiàng)目的管理是投資實(shí)現(xiàn)增值的必然階段?？梢詮呢?cái)務(wù)審核與監(jiān)督的角度出發(fā)，專門設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理方面的約定，包括由旅游集團(tuán)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的約定，指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的約定，上市的旅游集團(tuán)還可以有對(duì)股東定期公布財(cái)務(wù)信息的約定等等。這些必要的法律文件從制度上保證了旅游集團(tuán)對(duì)投資項(xiàng)目的管理權(quán)和監(jiān)控權(quán)，從而更好地保證了投資的收益權(quán)。

4.3投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理的過(guò)程

投資風(fēng)險(xiǎn)管理的主要步驟有：（1）采用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別語(yǔ)言，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定與識(shí)別，建立集團(tuán)層面的投資風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系；（2）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、評(píng)估的統(tǒng)一方法；（3）評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)；（4）制定投資風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略；（5）設(shè)計(jì)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理能力。整合風(fēng)險(xiǎn)管理能力的要素，包括集團(tuán)戰(zhàn)略政策、集團(tuán)管理與投資風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程、管理人員、管理報(bào)告、管理方法、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)等；不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、過(guò)程與度量方法；（6）匯總多種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況掛鉤，制定、調(diào)整集團(tuán)層面投資風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。

5把投資的風(fēng)險(xiǎn)管理從財(cái)務(wù)管理層面提升到整個(gè)集團(tuán)管理層面

集團(tuán)層面則意味著全局化、一體化的思想。只有擴(kuò)大時(shí)空范圍對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行思考時(shí)，才能識(shí)別它對(duì)集團(tuán)整體運(yùn)作的影響。所以，從集團(tuán)層面進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)程序、企業(yè)資源同集團(tuán)投資、集團(tuán)整體目標(biāo)緊密地結(jié)合到一起，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理更具有全局性、前瞻性。投資風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)是使整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)、收益、價(jià)值達(dá)到最優(yōu)化，而不是某個(gè)職能部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門。集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理使投資風(fēng)險(xiǎn)管理與集團(tuán)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計(jì)劃得到有機(jī)結(jié)合，將投資風(fēng)險(xiǎn)管理提高到戰(zhàn)略層次，這種集團(tuán)層面的投資風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下作用：（1）集團(tuán)項(xiàng)目投資過(guò)程得到控制的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也得到了有效的管理。同時(shí)提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的注意程度與敏感程度，使集團(tuán)更為集中地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；（2）在確切了解集團(tuán)所處內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上判斷最佳的投資機(jī)會(huì)；（3）對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)有全盤的、集團(tuán)層面的了解，有利于優(yōu)化集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化集團(tuán)的資源配置；（4）設(shè)計(jì)集團(tuán)范圍內(nèi)的信息溝通，收集、綜合分析內(nèi)外部數(shù)據(jù)的方式，為集團(tuán)提供可靠、及時(shí)的投資風(fēng)險(xiǎn)管理信息；（5）事先建立一套有效的控制制度，幫助集團(tuán)業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)目標(biāo)，控制風(fēng)險(xiǎn)。（6）公集團(tuán)不應(yīng)該只是片面的強(qiáng)調(diào)短期的投資效益對(duì)公司的盈利能力的正面影響，發(fā)而應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，全面的提高公司的治理結(jié)構(gòu)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的盈利性。

參考文獻(xiàn)

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篇(4)

【關(guān)鍵詞】旅游企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

旅游業(yè)作為我國(guó)目前戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)，旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍也比較廣泛，主要包括吃、住、行、游、購(gòu)、娛六大要素，其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)是基于旅游產(chǎn)品特點(diǎn)，對(duì)于旅游企業(yè)而言，產(chǎn)品特性其實(shí)就是服務(wù)性產(chǎn)品特點(diǎn)，如產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售是同時(shí)進(jìn)行、不可儲(chǔ)存的，由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是隨旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)以及財(cái)務(wù)關(guān)系應(yīng)運(yùn)而生的，它通過(guò)價(jià)值形式來(lái)管理旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，全球的政治、經(jīng)濟(jì)與文化等各種環(huán)境日益變化，旅游企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因子越來(lái)越多，這時(shí)就要求企業(yè)能妥善處理好投資、融資、籌資、營(yíng)資等日常財(cái)務(wù)工作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)奠定良好堅(jiān)固的基礎(chǔ)。

二、分析旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及分類

對(duì)于旅游企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)兩大類。其中，不可控風(fēng)險(xiǎn)是指不受企業(yè)影響，被動(dòng)性強(qiáng)，幾乎是每個(gè)企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，它來(lái)自宏觀環(huán)境，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資、投資、資金回收及資金分配四個(gè)方面，它可以通過(guò)企業(yè)自主決策來(lái)避免和解決的。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)。

不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是指旅游企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。如在特大地震事件發(fā)生后，即使災(zāi)區(qū)已經(jīng)重建，災(zāi)民也回到正常的生活軌道，但由于人們對(duì)災(zāi)區(qū)還持有恐懼心理，于是大都會(huì)傾向于去他們認(rèn)為安全的地區(qū)旅游，從而造成了災(zāi)區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量的大大減少，如果企業(yè)選擇在該地區(qū)主營(yíng)，那么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高。此外，國(guó)家在政策上的變動(dòng)也會(huì)令旅游企業(yè)作出相應(yīng)的調(diào)整，不同性質(zhì)的企業(yè)所受的影響也不同。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)。

主要包含了籌資階段、投資階段、資金回收、收益分配四個(gè)方面，筆者將逐一分析這幾個(gè)階段中企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.籌資階段。

籌資風(fēng)險(xiǎn)也叫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指企業(yè)因負(fù)債籌資而導(dǎo)致的到期無(wú)法償債的可能性以及因此而引起的凈資產(chǎn)收益率的波動(dòng)。經(jīng)濟(jì)周期的變化會(huì)影響旅游企業(yè)籌資，如在經(jīng)濟(jì)繁榮期，籌資相對(duì)容易，但在經(jīng)濟(jì)衰退期，籌資就顯得很難；同時(shí)，企業(yè)籌資還會(huì)受全球經(jīng)濟(jì)一體化和資本市場(chǎng)變化的影響。此外，企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的前景和企業(yè)的信譽(yù)度等因素也會(huì)影響企業(yè)籌資。

2.投資階段。

獲利是企業(yè)投資的最終目的，在投資階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)就是投資后實(shí)現(xiàn)不了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的目標(biāo)。雖然旅游企業(yè)并不像其它企業(yè)那樣需要大規(guī)模的投資建設(shè)，但它仍然面臨著投資風(fēng)險(xiǎn)。第一個(gè)方面就是由于旅游企業(yè)自身的波動(dòng)性與季節(jié)性，導(dǎo)致其資金的回收期較長(zhǎng)，有可能給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)困擾，也難以估計(jì)所投資項(xiàng)目能否帶來(lái)預(yù)期的效益。第二方面是旅游企業(yè)的創(chuàng)建、景區(qū)開(kāi)發(fā)、酒店接待企業(yè)等初始投資都比較大，標(biāo)準(zhǔn)高，建設(shè)期長(zhǎng)，從而資金會(huì)回收期也長(zhǎng)，再加上無(wú)法預(yù)測(cè)旅游市場(chǎng)供求的變化趨勢(shì)，從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不確定性。第三個(gè)方面是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變更也會(huì)大大影響到旅游業(yè)的發(fā)展，那么投資風(fēng)險(xiǎn)也就有所增加。第四個(gè)方面是旅游業(yè)的發(fā)展還受到政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化以及自然災(zāi)害等因素的制約，導(dǎo)致了企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法預(yù)料。

3.資金回籠階段。

旅游企業(yè)在資金回收過(guò)程中出現(xiàn)的可能性最大的風(fēng)險(xiǎn)就是回收應(yīng)收款項(xiàng)的時(shí)間長(zhǎng)短及其金額的不確定性而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至出現(xiàn)難以收回而成為壞賬，從而也使旅游企業(yè)的收益質(zhì)量及能力有所降低，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)速率變慢，造成資金缺口，收支不平衡，最后周轉(zhuǎn)不靈，嚴(yán)重影響旅游企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。從當(dāng)前市場(chǎng)狀況來(lái)說(shuō)，在淡季時(shí)期，企業(yè)通常采取促銷手段，放寬收賬政策，這在客觀上就加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。

4.收益分配階段。

旅游企業(yè)在資金分配階段中遇到的風(fēng)險(xiǎn)主要是因企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行收益分配，而對(duì)今后企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不良影響。收益分配風(fēng)險(xiǎn)包括對(duì)收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)、分配股東收益的時(shí)間、分配方式及金額等把握不當(dāng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)。其中，收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是由于會(huì)計(jì)方法不合理，造成收益確認(rèn)失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

所有企業(yè)都不可規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，期望越高，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越高。因此，旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)意識(shí)。不但只從理論層面全面了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，還要運(yùn)用資金運(yùn)作的整個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)而保證領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)決策的及時(shí)性、科學(xué)性、有效性，最終提升旅游企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)基于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率上，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率介于40%至60%之間時(shí)，資金配置是最為合理的，當(dāng)?shù)陀?0%時(shí)，表明資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%時(shí)，表明資金缺乏，負(fù)債較高，這時(shí)應(yīng)啟用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格控制負(fù)債增加。在風(fēng)險(xiǎn)防范設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)首先增強(qiáng)員工及相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在規(guī)范工作程序的同時(shí)應(yīng)不斷完善制度性建設(shè)，其次，企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，不間斷的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，提高管理接入的及時(shí)性，盡量避免事后控制。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。

應(yīng)該營(yíng)造以人為本的工作氛圍，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立信心，提高凝聚力。首先應(yīng)實(shí)行輪崗制度，有助于提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，避免長(zhǎng)期任職出現(xiàn)的崗位漏洞，其次在培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專項(xiàng)教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)做足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)制定培訓(xùn)計(jì)劃，打造風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境，另一方面可開(kāi)展主題鮮明，重點(diǎn)明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控教育活動(dòng)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，盡量避免人為造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高信息化管理水平。

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)主要包括信息咨詢、電子業(yè)務(wù)以及旅游電商三大系統(tǒng)。在制度上，應(yīng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、發(fā)展環(huán)境建設(shè)以及完善安全保障體系三方面著手。在實(shí)務(wù)操作上，一方面，政府應(yīng)該為企業(yè)提供構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，另一方面，旅游企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如完善網(wǎng)站信息，組建論壇等。同時(shí)還有注重優(yōu)化電商模式，如搭建個(gè)性化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開(kāi)展虛擬旅游經(jīng)營(yíng)等，加大網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷力度，如社交網(wǎng)站、Email推廣等等。其次是要加強(qiáng)聯(lián)合多方面的合作交流，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、網(wǎng)上銀行協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等；加強(qiáng)企業(yè)與客戶關(guān)系管理，提高顧客滿意度與忠誠(chéng)度。強(qiáng)化系列服務(wù)與員工的專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、計(jì)算機(jī)技能等。

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篇(5)

關(guān)鍵詞：旅游產(chǎn)業(yè)集群；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化路徑

一、陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)管理的立體檢視

時(shí)下，陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)管理難度顯現(xiàn)在四個(gè)層次。其一，陜西旅游產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算體制行業(yè)特性缺失，制定的該產(chǎn)業(yè)核算體系缺乏操作性，會(huì)計(jì)核算操作的技術(shù)線路只能按其產(chǎn)業(yè)性質(zhì)與相似的其他產(chǎn)業(yè)作為參照。其二，陜西旅游產(chǎn)業(yè)運(yùn)行當(dāng)中財(cái)務(wù)制度不完備，其營(yíng)業(yè)收入和運(yùn)營(yíng)的成本費(fèi)用存在核算失真，被動(dòng)地將真實(shí)的財(cái)務(wù)信息隱藏，其三，陜西旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置基本到位。但存在對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估體系的建構(gòu)。為旅游產(chǎn)業(yè)集群空間拓展和時(shí)間鏈接產(chǎn)生“阻抗”效應(yīng)。其四，陜西旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理流程不精益，財(cái)務(wù)活動(dòng)偏離其行業(yè)的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則。之所以存在上述現(xiàn)象其淵源于下列樞機(jī)，(1)公司利益層面，會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)科目設(shè)置有意識(shí)地不規(guī)范，少開(kāi)或不開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、少繳稅金等，其目的在于增加收益。(2)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理層面，為規(guī)避稅收征管，賬務(wù)處理有意識(shí)不規(guī)范。如營(yíng)業(yè)收入沒(méi)有按取得收入時(shí)應(yīng)開(kāi)具的旅游業(yè)發(fā)票記賬聯(lián)進(jìn)行收入核算，而是按旅游團(tuán)事先約定的金額確認(rèn)收入；營(yíng)業(yè)成本應(yīng)以取得的合法原始憑證為依據(jù)，而有些景區(qū)是以與對(duì)方簽訂的結(jié)算單為依據(jù)入賬。(3)收入核算層面，旅游地對(duì)單位組織的旅游活動(dòng)因?qū)Ψ綍?huì)索要發(fā)票報(bào)銷，而在賬上如實(shí)反映這部分營(yíng)業(yè)收入，但對(duì)自費(fèi)旅游的個(gè)人因沒(méi)有索取正式發(fā)票的要求，則以自制收據(jù)收取旅游費(fèi)不將這部分收入入賬，造成營(yíng)業(yè)收入不真實(shí)。(4)運(yùn)營(yíng)成本層面，旅游地成本費(fèi)用核算依據(jù)龐雜，無(wú)統(tǒng)一的參照范式，主要體現(xiàn)為，一是成本費(fèi)用憑證不全，景點(diǎn)門票等憑證未全部裝入會(huì)計(jì)憑證中；二是未將與該經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用的原始票據(jù)裝入憑證中，無(wú)法核實(shí)賬上列支的費(fèi)用是否是其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必要支出；三是收支核算不同步，特別是景區(qū)的維護(hù)管理費(fèi)，是為維持景區(qū)的正常經(jīng)營(yíng)早已在賬上列支，但與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生不匹配。(5)價(jià)格機(jī)制層面，陜西旅游產(chǎn)業(yè)定價(jià)彈性曲張度較大，造成行業(yè)內(nèi)所得稅監(jiān)管難度加大。旅游產(chǎn)業(yè)有公認(rèn)的貢獻(xiàn)率卻沒(méi)有公認(rèn)的利潤(rùn)率，這誘使旅游地景區(qū)利用這一價(jià)格彈性，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行不真實(shí)核算。

二、陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)管理良性運(yùn)營(yíng)線路分析

財(cái)務(wù)管理是旅游產(chǎn)業(yè)集群經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的核心子系統(tǒng)，是從價(jià)值鏈上對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的一種綜合管理，其主要職責(zé)是依循旅游產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有效調(diào)配資金鏈，合理配置資金流向，整合資金資源，規(guī)制財(cái)務(wù)策略，達(dá)至財(cái)務(wù)管理和控制水平的優(yōu)化流程。其優(yōu)化路徑的實(shí)現(xiàn)依賴于兩大線性思路：

1陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)管理坐標(biāo)系：(1)生存的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理應(yīng)努力使該產(chǎn)業(yè)保持合理的財(cái)務(wù)比例，保證其維持正常經(jīng)營(yíng)，(2)發(fā)展的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理應(yīng)及時(shí)有效地、以最低的成本籌集到產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需要的資金，保證其具有發(fā)展能力，(3)獲利的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理應(yīng)有效地管理和運(yùn)作好資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用水平，增加其盈利。

2陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)管理操作的技術(shù)線路。(1)資金收支數(shù)量和時(shí)間序列平衡的技術(shù)線路旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理的平衡原則要求其資金收支在數(shù)量和時(shí)間上都要達(dá)到動(dòng)態(tài)的平衡。(2)資金流彈性留存的技術(shù)線路旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理的彈性原則要求資金管理在達(dá)到準(zhǔn)確和節(jié)約的要求同時(shí)，要合理留有伸縮余地，做到略有節(jié)余，做到略有節(jié)余，就可以提高對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的控制能力，降低風(fēng)險(xiǎn)性，(3)業(yè)務(wù)能級(jí)拓展的預(yù)見(jiàn)性技術(shù)線路旅游集群財(cái)務(wù)管理的預(yù)見(jiàn)性原則要求通過(guò)調(diào)查研究，掌握所需要的各種信息，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)收支和成果變化趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)計(jì)和預(yù)算。(4)業(yè)務(wù)管理水平優(yōu)化的技術(shù)線路旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化原則要求不斷分析比較和選擇，使旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況保持最佳。

三、陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)管理活動(dòng)優(yōu)化路徑分析

1會(huì)計(jì)核算體制優(yōu)化路徑旅游產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層面看，旅游業(yè)雖屬于第三產(chǎn)業(yè)，但其產(chǎn)業(yè)特性屬完備的納稅主體，對(duì)其會(huì)計(jì)核算體制的優(yōu)化的根本要求在于采用合理的財(cái)務(wù)方法，調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置，根據(jù)該行業(yè)的財(cái)務(wù)政策，進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定實(shí)現(xiàn)旅游產(chǎn)業(yè)的價(jià)值最大化。

2財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)優(yōu)化路徑財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是為財(cái)務(wù)決策和編制財(cái)務(wù)預(yù)算提供有效的依據(jù)，其核心要素有，資金預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、價(jià)格和收入預(yù)測(cè)及利潤(rùn)預(yù)測(cè)。產(chǎn)業(yè)集群要提高經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是增加盈利的基礎(chǔ)。因此，對(duì)產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)進(jìn)行有效的優(yōu)化包括次優(yōu)化是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集群目標(biāo)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑。

3本核算體系優(yōu)化路徑以盈利為目的的屬類格局如大唐芙蓉園，它是中國(guó)第一個(gè)全方位展示盛唐風(fēng)貌的大型皇家園林式主題公園，也是以盈利為目地的一種旅游產(chǎn)業(yè)，其成本核算體制與文化旅游產(chǎn)業(yè)相似。以非盈利為目的的屬類格局如曲江池遺址公園，它具有“收入”性質(zhì)的資金就相當(dāng)于政府補(bǔ)貼或其他資助，所以就需對(duì)這部分資金進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括資金的預(yù)算、資金結(jié)構(gòu)的合理安排和優(yōu)化。其次，每年固定的成本費(fèi)用又要求對(duì)其進(jìn)行一定的財(cái)務(wù)控制，包括成本的控制和費(fèi)用的合理支出。這樣，才能符合該旅游產(chǎn)業(yè)行業(yè)特性的目的。

4財(cái)務(wù)計(jì)劃優(yōu)化路徑財(cái)務(wù)計(jì)劃是以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)來(lái)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策的具體化，是旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。如政府2007年補(bǔ)貼100萬(wàn)元用于曲江遺址公園的經(jīng)營(yíng)，則財(cái)務(wù)計(jì)劃如下：

有了切實(shí)可行的財(cái)務(wù)計(jì)劃，旅游產(chǎn)業(yè)就可以根據(jù)本年度的財(cái)務(wù)計(jì)劃輕松自如地運(yùn)用現(xiàn)有資金。遇到突發(fā)事件，還可以運(yùn)用計(jì)劃預(yù)留出的閑置資金解決。而財(cái)務(wù)控制即成本費(fèi)用的控制，是財(cái)務(wù)計(jì)劃能否執(zhí)行的關(guān)鍵，所以要先進(jìn)行成本控制。

5財(cái)務(wù)控制優(yōu)化路徑財(cái)務(wù)控制是以財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和定額為依據(jù)，對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)算和審核，找出差異，采取措施，使旅游產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)朝著有利于提高財(cái)務(wù)成果和優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況的方向發(fā)展，具體方法有，(1)預(yù)算控制法預(yù)算控制法是以預(yù)算指標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)支出限額目標(biāo)，預(yù)算控制即以分項(xiàng)目、分階段的預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)施成本控制。即把每個(gè)報(bào)告期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用總額與預(yù)算指標(biāo)相比，在其它財(cái)務(wù)指標(biāo)不變的情況下，要求成本不能超過(guò)預(yù)算。(2)主要消耗指標(biāo)控制法它是對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)成本費(fèi)用有著決定性影響的指標(biāo)實(shí)施嚴(yán)格的控制，以保證成本預(yù)算的完成。(3)制度控制法制度控制法是產(chǎn)業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用管理制度來(lái)控制成本費(fèi)用開(kāi)支。例如，各項(xiàng)開(kāi)支消耗的審批制度、日?？记诳己酥贫?、設(shè)備實(shí)施的維修保養(yǎng)制度等。成本費(fèi)用控制制度還應(yīng)包括相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)于努力降低成本費(fèi)用有顯著效果的要予以重獎(jiǎng)，對(duì)成本費(fèi)用控制不利造成超支的要給與懲罰，只有這樣才能真正調(diào)動(dòng)員工節(jié)約成本費(fèi)用、降低消耗的積極性。進(jìn)行費(fèi)用的合理支出，我們?cè)诖瞬捎弥贫瓤刂品?。如表所示?/p>

篇(6)

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概念

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂(lè)、住宿、購(gòu)物、餐飲為經(jīng)營(yíng)主線，其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)基于旅游產(chǎn)品特點(diǎn)。就旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點(diǎn)，如生產(chǎn)銷售同時(shí)發(fā)生、不可儲(chǔ)存性等，財(cái)務(wù)管理的重要性顯而易見(jiàn)。近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因子越來(lái)越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財(cái)務(wù)工作，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)兩類，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險(xiǎn)主要指經(jīng)濟(jì)、政策、文化環(huán)境的變動(dòng)。這些風(fēng)險(xiǎn)因子都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的收益造成影響，對(duì)旅游業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管理工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及分類

針對(duì)旅游企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)兩類。其中，不可控風(fēng)險(xiǎn)不受企業(yè)自主意志影響，被動(dòng)性強(qiáng)，是所有企業(yè)都會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自宏觀條件，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過(guò)自主決策避免或解決。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)

不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對(duì)地區(qū)災(zāi)害性時(shí)間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會(huì)選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營(yíng)，由于企業(yè)資金長(zhǎng)期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)極高。此外，國(guó)家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會(huì)被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會(huì)不同。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)

可控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險(xiǎn)的成因往往來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估能力不足、競(jìng)爭(zhēng)過(guò)強(qiáng)、財(cái)務(wù)控制能力不足等。以財(cái)務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動(dòng)資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)難以把握自身實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、人力成本及宣傳成本支出占比過(guò)大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險(xiǎn)度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施如下：

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制

要實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，旅游企業(yè)必須強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理剛性。首先，在旅游項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費(fèi)用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時(shí)，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計(jì)調(diào)單，若要開(kāi)辟新路線，則需進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查之后確定。第三，要按計(jì)調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團(tuán)隊(duì)成員職責(zé)，形成相互制約機(jī)制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計(jì)調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項(xiàng)部署下來(lái)，以便實(shí)現(xiàn)行程中費(fèi)用控制。因此，計(jì)調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計(jì)價(jià)單控制成本，嚴(yán)格審查，該報(bào)銷盡快報(bào)銷，不該報(bào)銷堅(jiān)決不報(bào)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)特點(diǎn)制定本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)操作規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。第二，要注重會(huì)計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強(qiáng)化資金和費(fèi)用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開(kāi)展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時(shí)，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財(cái)務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動(dòng)比率也應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動(dòng)比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化員工及部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)不斷強(qiáng)化制度性建設(shè)，在大財(cái)務(wù)管理架構(gòu)上，計(jì)調(diào)單、會(huì)計(jì)核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)收支預(yù)算、資金回款等項(xiàng)設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，利用抽查、倒查機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，提高管理接入的及時(shí)性，避免事后控制。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

團(tuán)隊(duì)凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營(yíng)造以人為本的團(tuán)隊(duì)氛圍，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實(shí)行輪崗，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長(zhǎng)期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專項(xiàng)教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，聯(lián)合專業(yè)機(jī)構(gòu)制定培訓(xùn)計(jì)劃，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍，另一方面可開(kāi)展主題明確、重點(diǎn)明晰的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控教育活動(dòng)，如競(jìng)賽、案例交換等，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升信息化管理水平

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強(qiáng)化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實(shí)際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機(jī)制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個(gè)性化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開(kāi)展虛擬旅游經(jīng)營(yíng)等；大力開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競(jìng)價(jià)排名推廣等。第三，要強(qiáng)化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開(kāi)展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實(shí)現(xiàn)客戶回流。第五，強(qiáng)化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財(cái)務(wù)技能等。

四、結(jié)語(yǔ)

篇(7)

一、文獻(xiàn)綜述

營(yíng)運(yùn)資金相關(guān)在國(guó)內(nèi)研究不多，于毅（2007）從理論上全面地分析能夠?qū)I(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生顯著影響的決定因素。王竹泉（2007）對(duì)1997一2006年十年間中國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效變化趨勢(shì)和2006年度中國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效狀況進(jìn)行了系統(tǒng)的調(diào)查分析王竹泉等（2009）分行業(yè)考察了2007一2008年中國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理的狀況和變化趨勢(shì)，并按“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期（按要素）”和“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期（按渠道）”指標(biāo)對(duì)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效進(jìn)行了排名。綜上所述，營(yíng)運(yùn)資金政策和資金結(jié)構(gòu)與公司績(jī)效是存在相關(guān)關(guān)系的，但我們不能脫離行業(yè)和每個(gè)企業(yè)的具體情況來(lái)談營(yíng)運(yùn)資金政策和企業(yè)績(jī)效是正相關(guān)還是負(fù)相關(guān)，因此本文將以旅游業(yè)上市公司為研究對(duì)象，并在區(qū)分不同營(yíng)運(yùn)資金政策基礎(chǔ)上，研究營(yíng)運(yùn)資金政策指標(biāo)與公司績(jī)效的相關(guān)性。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）指標(biāo)選取

1、凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

凈資產(chǎn)收益率是個(gè)綜合性最輕的財(cái)務(wù)指標(biāo)，是杜邦分析系統(tǒng)起點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理最大的目標(biāo)是企業(yè)的所有者權(quán)益對(duì)大化，凈資產(chǎn)收益率反映了企業(yè)所有投資者投入資本的獲利能力，說(shuō)明了企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)及管理活動(dòng)的效率，而不斷提高凈資產(chǎn)收益率是使所有者權(quán)益最大化的基本保證。所以這一財(cái)務(wù)指標(biāo)使企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者都十分關(guān)心的。而凈資產(chǎn)收益率的高低有三個(gè)決定因素，即銷售凈利率、總產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、和權(quán)益乘數(shù)。這樣，在分解之后就可以將凈資產(chǎn)這一綜合指標(biāo)發(fā)生變化的具體化，從而它比只用一項(xiàng)綜合性指標(biāo)更能說(shuō)明企業(yè)的盈利能力。

銷售凈利率反映了企業(yè)凈利潤(rùn)與銷售收入的關(guān)系，它的高低取決于銷售收入與成本的高低。要想提高銷售凈利率，一是要擴(kuò)大銷售收入，而是要降低成本費(fèi)用。擴(kuò)大銷售收入既有利于提高銷售凈利率，又利于提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。降低成本費(fèi)用是提高銷售凈利率的一個(gè)重要因素，從杜邦分析圖可以看出成本費(fèi)用的基本結(jié)構(gòu)是否合理，從而找出降低成本費(fèi)用的途徑和加強(qiáng)控制的方法。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)支出過(guò)高，就要進(jìn)一步分析其負(fù)債比率是否過(guò)高；如果管理費(fèi)用過(guò)高，就要進(jìn)一步分析其資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況等等。從上圖中可以看出，提高銷售凈利率的另一個(gè)途徑是提高其他利潤(rùn)。為了詳細(xì)地研究了解企業(yè)成本費(fèi)用發(fā)生情況，在具體列式成本費(fèi)用額時(shí)，還可以根據(jù)重要性原則，將那些影響較大的費(fèi)用單獨(dú)列式，一邊尋找出尋求降低成本的途徑跟依據(jù)。

影響總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的一個(gè)重要因素是資產(chǎn)總額。資產(chǎn)總額由流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)組成，他們的結(jié)構(gòu)合理與否將直接影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)直接體現(xiàn)企業(yè)的償債的能力和變現(xiàn)的能力，而長(zhǎng)期資產(chǎn)則體現(xiàn)了企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展?jié)摿?。兩者之間應(yīng)有一個(gè)合理的比例關(guān)系。如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)比重過(guò)大，影響資金周轉(zhuǎn)，就應(yīng)深入分析其原因，例如企業(yè)持有的貨幣資金超過(guò)業(yè)務(wù)需要，就會(huì)影響企業(yè)的盈利能力；如果企業(yè)占有過(guò)多的存貨和應(yīng)收賬款，則既會(huì)影響獲利能力，又會(huì)影響償債能力。因此還應(yīng)進(jìn)一步分析各項(xiàng)資產(chǎn)的占用數(shù)額和周轉(zhuǎn)的速度。

權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的影響。資產(chǎn)負(fù)債率越高，權(quán)益乘數(shù)就越高，說(shuō)明企業(yè)的負(fù)債程度比較高，給企業(yè)帶來(lái)了較多的杠桿利益，同時(shí)也帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、流動(dòng)資產(chǎn)比率=平均流動(dòng)資產(chǎn)/平均總資產(chǎn)

平均流動(dòng)資產(chǎn)=（本期流動(dòng)資產(chǎn)+上期流動(dòng)資產(chǎn)）/2；

平均總資產(chǎn)=（本期總資產(chǎn)+上期總資產(chǎn)）/2

3、流動(dòng)負(fù)債比率=平均流動(dòng)負(fù)債/平均總資產(chǎn)

平均流動(dòng)負(fù)債=（本期流動(dòng)負(fù)債+上期流動(dòng)負(fù)債）/2；

平均總資產(chǎn)=（本期總資產(chǎn)+上期總資產(chǎn)）/2

（二）研究假設(shè)

為了研究公司的營(yíng)運(yùn)資金相關(guān)政策與公司績(jī)效之間的相關(guān)性，基于以前學(xué)者的研究成果我們可以提出這樣的假設(shè)：

假設(shè)1、流動(dòng)資產(chǎn)比率與公司績(jī)效負(fù)相關(guān)

從盈利能力角度看，流動(dòng)資產(chǎn)比率越大，營(yíng)運(yùn)資金越多，現(xiàn)金的持有重本也就越高，其盈利能力相對(duì)越低，與長(zhǎng)期資產(chǎn)相比，流動(dòng)資產(chǎn)雖然也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的一部分，但除有價(jià)證券外、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)只是為企業(yè)再生產(chǎn)正常運(yùn)行提供必要的條件，它們本身并不具有直接的盈利的能力因此，流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力低于長(zhǎng)期資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例越小，企業(yè)的盈利能力就越強(qiáng)，也就提高的公司績(jī)效水平。

假設(shè)2、流動(dòng)負(fù)債比率與公司績(jī)效正相關(guān)

短期負(fù)債對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)償還的日期短，風(fēng)險(xiǎn)小，所以要求的利率就低，而債權(quán)人的利率就是債務(wù)人的成本，因此，短期負(fù)債的資金成本小于長(zhǎng)期負(fù)債的資金成本，短期負(fù)債的增加，能夠增加企業(yè)的獲利能力，也就提高公司績(jī)效水平。

（三）構(gòu)建相關(guān)研究模型

營(yíng)運(yùn)資金政策與公司績(jī)效的相關(guān)性模型如下表所示：

三、相關(guān)性分析

根據(jù)以前學(xué)者的研究和前文分析，本文在研究中擬選取流動(dòng)資產(chǎn)比率A1流動(dòng)負(fù)債比率A2兩個(gè)個(gè)營(yíng)運(yùn)資金政策指標(biāo)，并對(duì)這兩個(gè)個(gè)指標(biāo)與凈資產(chǎn)收益率的相關(guān)性進(jìn)行研究，本文下面試圖通過(guò)對(duì)收集到28家旅游上市公司的2011年和2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并建立相應(yīng)的模型，進(jìn)而找出營(yíng)運(yùn)資金政策與企業(yè)績(jī)效的是否存在假設(shè)中的相關(guān)性。

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

利用SPSS對(duì)2011、2012年我國(guó)旅游業(yè)上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，

結(jié)果如下表：

2011年旅游上市公司相關(guān)指標(biāo)描述性統(tǒng)計(jì)：

由上表可知，我國(guó)旅游業(yè)上市公司之間的凈資產(chǎn)收益率差異較大，最小值為-11.96%最大值為19.50%，平均值為7.18%各上市公司之間的流動(dòng)資產(chǎn)比率和流動(dòng)負(fù)債比率差異也很明顯，流動(dòng)資產(chǎn)比率最小值為15.11%，最大值為95.01%，均值為37.14流動(dòng)負(fù)債比率最小值為10.37%，最大值為58.66%平均值為29.54%。由以上分析可知，我國(guó)旅游上市公司之間的凈資產(chǎn)收益率差距比較大，最大值和最小值之間差距為30%多，平均凈資產(chǎn)收益率不到10%。

2011年旅游上市公司相關(guān)指標(biāo)描述性統(tǒng)計(jì)：

由上表可知，2012年我國(guó)旅游業(yè)上市公司之間的凈資產(chǎn)收益率差異較大，最小值為-12.51%最大值為19.33%，平均值為7.11%各上市公司之間的流動(dòng)資產(chǎn)比率和流動(dòng)負(fù)債比率差異也很明顯，流動(dòng)資產(chǎn)比率最小值為16.28%，最大值為94.22%，均值為37.76%流動(dòng)負(fù)債比率最小值為7.56%，最大值為60.44%平均值為29.34%。由以上分析可知，我國(guó)旅游上市公司之間的凈資產(chǎn)收益率差距比較大，最大值和最小值之間差距為30%多，平均凈資產(chǎn)收益率仍然不到10%?？傮w上看2011年跟2012年的變動(dòng)不大，保持了穩(wěn)定的狀態(tài)。

為了進(jìn)一步分析營(yíng)運(yùn)資金政策與公司績(jī)效的相關(guān)性，下面分別采用2011年和2012年旅游業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)之間的相關(guān)分析，然后使用這兩年的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)分析，最后得出營(yíng)運(yùn)資金政策跟公司效績(jī)之間是否顯著相關(guān)的結(jié)論。

利用SPSS對(duì)2011年的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)分析分析結(jié)果如下：

凈資產(chǎn)收益率跟流動(dòng)資產(chǎn)比率和流動(dòng)負(fù)債比率之間的相關(guān)系數(shù)分別為0.008、0.072。而且他們的相關(guān)系數(shù)都沒(méi)有通過(guò)檢驗(yàn)，因此他們之間的相關(guān)性不具有顯著關(guān)系，也可以這樣說(shuō)，才2011年的數(shù)據(jù)相關(guān)性分析結(jié)果可以營(yíng)運(yùn)資金政策和企業(yè)績(jī)效之間不存在線性相關(guān)性，也就是說(shuō)營(yíng)運(yùn)資金政策跟企業(yè)的績(jī)效之間不存在顯著的相關(guān)性關(guān)系。由此可以得出：營(yíng)運(yùn)資金政策會(huì)影響企業(yè)的投資方式和籌資成本，但是跟企業(yè)的績(jī)效影響不大。這是因?yàn)槲覈?guó)旅游上市公司無(wú)論績(jī)效的好壞大多數(shù)都在采用激進(jìn)的營(yíng)運(yùn)資金政策，這樣一來(lái)無(wú)法找出營(yíng)運(yùn)資金政策跟企業(yè)績(jī)效之間存在何種樣子的關(guān)系，所以我國(guó)旅游上市公司的營(yíng)運(yùn)資金政策跟我國(guó)旅游上市公司的績(jī)效之間不存在顯著的關(guān)系。

利用SPSS對(duì)2012年的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)分析分析結(jié)果如下：

由上表中可以得知我國(guó)旅游上市公司的凈資產(chǎn)收益率流動(dòng)資產(chǎn)比率跟流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債比率相關(guān)系數(shù)分別是0.03、0.08。但是跟2011年一樣沒(méi)有通過(guò)檢驗(yàn)，也就是他們之間不存在顯著的相關(guān)性。與2011年的結(jié)果具有一致性，從分說(shuō)明了我國(guó)旅游上市公司營(yíng)運(yùn)資金政策跟企業(yè)的績(jī)效之間不存在顯著的相關(guān)性。進(jìn)一步說(shuō)明了，雖然營(yíng)運(yùn)資金政策的選擇會(huì)影響到企業(yè)的籌資成本和投資策略，但是該成本對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響不具有顯著性，這是由于我國(guó)旅游業(yè)上市公司目前采取的營(yíng)運(yùn)資金政策多為激進(jìn)型的政策有關(guān)，所以無(wú)法找出旅游上市公司營(yíng)運(yùn)資金政策跟企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系。所以營(yíng)運(yùn)資金的政策跟企業(yè)的績(jī)效之間不存在顯著的相關(guān)性。

（二）結(jié)論

通過(guò)對(duì)我國(guó)旅游業(yè)上市公司數(shù)據(jù)分析得到以下結(jié)果：

（1）從2011年數(shù)據(jù)的分析結(jié)果可以看出，凈資產(chǎn)收益率和流動(dòng)資產(chǎn)比率、流動(dòng)負(fù)債比率之間相關(guān)性不顯著；

（2）從2012年數(shù)據(jù)的分析結(jié)果可以看出凈資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)比率、流動(dòng)負(fù)債比率之間相關(guān)性不顯著；

四、我國(guó)旅游業(yè)上市公司營(yíng)運(yùn)資金政策實(shí)證研究證明

凈資產(chǎn)收益率跟流動(dòng)資產(chǎn)比率流動(dòng)負(fù)債比率以之間相關(guān)性不顯著。