序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇旅游業(yè)稅收籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關鍵詞： 稅收籌劃；企業(yè)財務管理；新理念

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）04-0108-011稅收籌劃的意義

納稅籌劃，是指納稅人或其機構在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和利潤分配等財務活動進行科學、合理的實現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的一種財務管理活動。因此，納稅籌劃在市場經(jīng)濟條件下有其客觀必然性。

企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)是一種法律行為，在有多種應稅方案可供選擇時，做出承擔稅負最低、合理又合法的抉擇，在國家法律許可范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，這樣做是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。它在本質(zhì)上說是一種在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的正當行為，是對稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實施。

企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標服務而努力。稅收籌劃必須與企業(yè)財務管理的根本目標保持一致，不能為節(jié)稅而節(jié)稅，要全方位地考慮問題。企業(yè)的節(jié)稅利益可從兩方面獲取：一是滯延納稅時間；二是選擇低稅負或總體收益最大化的納稅方案。稅收籌劃就是在兩種或兩種以上的方案中進行擇優(yōu)選擇。我們要在企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財活動中多選擇幾種方案來考慮。

2納稅籌劃的主要方法

2.1 企業(yè)組建中的納稅籌劃要想投資于不同的行業(yè)和不同的產(chǎn)品，我們就要在企業(yè)投資選擇中進行納稅籌劃。①通過綜合利用三廢開發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇。②掛靠科研避稅法。我國稅法給予相應的稅收優(yōu)惠政策，對大多院校和專從事科研的機構進口的儀器產(chǎn)品都有相應的保護政策。③企業(yè)就可掛靠“老少邊窮”地區(qū)，以達到節(jié)稅的目的。在我國的稅法中有這樣一些規(guī)定，即對老少邊窮地區(qū)投資分得的利潤在5年內(nèi)減半征所得稅，這樣企業(yè)就可以為自己帶來盈利的機會。

企業(yè)選擇稅收負擔較輕的組織形式。在我國，國家為了鼓勵個人投資、公平稅負和完善所得稅制，規(guī)定對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只對其投資經(jīng)營采用5%-35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅，停征企業(yè)所得稅。公司制企業(yè)要雙重納稅，公司的營業(yè)利潤一般課征25%的所得稅，作為股息分配給投資者的稅后利潤，投資者還按20%的比例稅率繳納個人所得稅。此外，當企業(yè)規(guī)模擴大后，是設立分公司還是通過控股形式組建子公司在納稅規(guī)定上就有很大的差別。一般來講，如果組建的公司一開始就可盈利，設立子公司較為有利。在子公司盈利的情況下，可享受當?shù)卣峁┑母鞣N優(yōu)惠稅收政策。如組建公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，則組建分公司更為有利，可用虧損沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負擔。因此，在組建企業(yè)時，采用何種形式必須認真籌劃。

2.2 會計處理過程中的納稅籌劃①固定資產(chǎn)折舊的計算方法，為了達到節(jié)稅和減少風險的目的，在前期分攤的費用較多，使固定資產(chǎn)在使用期限中加快得到補償，如采用加速折舊法，在早期提得多。②材料費用計入成本時的計價方法，為了達到節(jié)約稅款的目的，我們在購料進價上漲時采用后進先出，計入成本費高，從而降低利潤，當進料價格下降時，情況則剛好相反。此時如選擇先進先出，則計入當期成本費用低，而擴大當期利潤。③對稅基，稅率，稅額處理的納稅籌劃。不同的籌資方式將會給企業(yè)帶來不同的預期收益和稅負水平。籌資方式的選擇對企業(yè)生產(chǎn)來說至關重要，企業(yè)籌資一般分為負債籌資和權益籌資兩種方式。相對而言，負債籌資更具節(jié)稅功能，有風險大、成本低的特點；權益籌資具有風險小、成本高的特點，包括用留存利潤和發(fā)行新股等方式，稅收籌劃在具體確定籌資對象和確定資本結構方面都具有重要的作用。租賃方式分為經(jīng)營租賃和融資租賃兩種，融資租賃可以將租人的固定資產(chǎn)計提折舊，使企業(yè)獲得所需資產(chǎn)，保存舉債能力，租金中的利息和相關手續(xù)費還能稅前扣除，起到少納稅的作用，同時也雙重減少了計稅基數(shù)，可以縮小所得稅稅基，達到節(jié)稅的目的。融資租賃的節(jié)稅收益要明顯優(yōu)于經(jīng)營租賃。

在投資方式中，應選擇設備投資和無形資產(chǎn)投資，而不應選擇貨幣資金投資方式。設備投資其折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。用設備投資，在投資資產(chǎn)計價中，可以通過資產(chǎn)評估提高設備價值。實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)于產(chǎn)權變動時，必須進行資產(chǎn)評估。評估的方法主要有重置成本法、現(xiàn)行市價法、收益現(xiàn)值法、清算價格法等。由于計價方法不同，資產(chǎn)評估的價值也將隨之不同。

在設備維護環(huán)節(jié)上，將固定資產(chǎn)改良盡可能地轉變?yōu)榇笮藁蚍纸鉃閹状尉S修，使得修理費用在發(fā)生期直接扣除，同時在固定資產(chǎn)大修時所購進配件、材料的進項稅額予以抵扣，生產(chǎn)經(jīng)營方面做到最大限度節(jié)約成本。

2.3 利用國家對稅收的優(yōu)惠政策稅法規(guī)定：新辦的服務型企業(yè)，安排失業(yè)，下崗人員達到30%可以免3年營業(yè)稅和所得稅，興辦的私營企業(yè)安排退役士官達30%的也可免三年營業(yè)稅和所得稅，另外雇工8人以上的下崗失業(yè)人員個體工商戶，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的可享受新辦服務型企業(yè)免征營業(yè)稅，但行業(yè)限于業(yè)，旅游業(yè)，飲食業(yè)，倉儲業(yè)，租賃業(yè)和其他服務業(yè)。稅收是企業(yè)成本中的重要組成部分，企業(yè)進行稅收籌劃可以規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負。有助于提高企業(yè)財務與會計水平，有利于納稅人實現(xiàn)財務利益最大化，有利于提高納稅人納稅意識和提高企業(yè)競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源優(yōu)化配置。因此企業(yè)應高度重視稅收籌劃對企業(yè)的影響，在不違反法律法規(guī)的前提條件下進行稅收籌劃，合理的降低稅收負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃操作實務[M].北京：中國財經(jīng)出版社，2006.

篇(2)

應該作為一項長遠的國策。本文以中小企業(yè)所關心的稅收問題作為切入點，按照國家稅收征管機構的劃分及其所管轄的稅種為主軸，緊密聯(lián)系日常稅務工作管理程序，探討中小企業(yè)稅收籌劃的可行方案，試圖在避稅正道與偷稅誤區(qū)之間劃出一條比較明顯的界限。

關鍵詞：營改增；納稅人身份；減免稅

中小企業(yè)經(jīng)營者創(chuàng)業(yè)艱難，在通往功成名就的坎坷之途，如果缺乏必要的財稅知識，分不清違法偷稅和合理避稅的界限，輕則干擾企業(yè)正常的財務工作，重則導致被稅務機關稽查處罰而得不償失。在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的經(jīng)濟新常態(tài)背景下，扶持中小企業(yè)的迅速成長和健康發(fā)展是全民共小康的動力之源和強國之策。本文嘗試根據(jù)不同稅種的特點來探討其各自規(guī)避稅務風險的重點與技巧。

一、地稅稅種的籌劃策略

企業(yè)在開辦之初所涉及到的第一個稅種是印花稅，當企業(yè)拿到執(zhí)照，不管是什么企業(yè)，都要按照執(zhí)照上注冊資本金額的萬分之五交納。如果不及時繳納，等稅務機關稽查發(fā)現(xiàn)，就要課以滯納金和罰款。另外，企業(yè)出于正常賬務處理的需要，每年都要建賬，會計核算要求至少設置四本賬，即總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。每本賬都要貼5元錢的印花稅票。在從事經(jīng)濟活動的過程中，企業(yè)可能與其他企業(yè)或機構簽訂購銷合同，租賃合同，借款合同，建筑工程合同，技術轉讓合同等經(jīng)濟合同，也要根據(jù)合同金額和相應的稅率計算繳納印花稅，這一納稅義務對簽訂合同的雙方都有約束力。

房產(chǎn)稅是初創(chuàng)期的企業(yè)在就辦公場所進行租賃還是自己投資的決策時需要認真考慮的一項稅務風險，如果是投資者、股東或企業(yè)自己買下的，只要是用于商業(yè)用途的廠房，每年都要按照房產(chǎn)的原值乘以70%再乘以1.2%計算繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值的依據(jù)是房產(chǎn)證，企業(yè)在注冊時就要對廠房的來源辦理備案手續(xù)，這不是通過賬務處理能夠變通的。

是否要交營業(yè)稅，應根據(jù)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍來確定，只要其中涵蓋了比如設計、咨詢和策劃等內(nèi)容，就要按月向稅務局申報，即使沒有發(fā)生這方面的業(yè)務，也要進行零申報，否則，稅務稽查發(fā)現(xiàn)后就會處罰。對于部分行業(yè)可以按照收入與支出的差額計算交納營業(yè)稅，比如廣告業(yè)、運輸業(yè)和旅游業(yè)等。隨著營改增試點的全面推開，營業(yè)稅將退出歷史舞臺。

二、國稅稅種的籌劃策略

在國稅中，增值稅存在不少誤區(qū)和迷惑，應該引起企業(yè)的高度重視?？偫碓?016年兩會政府工作報告中提出，從5月1日起全面實施營改增，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。為此，財政部、國家稅務總局下發(fā)了財稅[2016]32號文件“關于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作的通知”。

國家對增值稅的管理十分嚴格，要求按月申報。具體申報時將企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。當商業(yè)企業(yè)的年收入達到80萬元以上，或工業(yè)企業(yè)年收入達到50萬元以上的，就要申請為一般納稅人。不管在年中的哪個月的收入達到這個標準，就要立即申請為一般納稅人，而不能等到年底。這就決定了增值稅納稅籌劃首先要依據(jù)納稅主體的具體情況合理安排增值稅納稅身份。中小企業(yè)可采用以下兩種方法作為確定納稅人身份的參考：

1、增值率法

增值率的計算公式如下：

增值率=（銷售額-可取得增值稅發(fā)票的成本、費用）/銷售額 （1）

比如一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%，則納稅平衡點的增值率可通過下式計算：

銷售額*增值率*17%=銷售額*3% （2）

經(jīng)計算可知，納稅平衡點的增值率為17.65%。當增值率為17.65%時，兩種納稅人身份的稅負相同。當增值率低于17.65%時，小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人，反之，則小規(guī)模納稅人的稅負輕于一般納稅人。

2、含稅購貨金額與含稅銷售金額比例法

如果納稅人更方便獲得含稅的銷售額和購貨金額資料，同樣可以計算其納稅平衡點。假設P為含稅進貨金額，S為含稅銷售額，則以下公式成立：

[S/（1+17%）-P/（1+17%）]*17%=S/（1+3%）*3% （3）

經(jīng)計算納稅平衡點的P/S為79.95%。若一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%，當含稅購貨金額與含稅銷售額之比為80%時，兩者的稅負相同。當P/S低于80%時，小規(guī)模納稅人的稅負較輕；當P/S高于80%時，小規(guī)模納稅人的稅負較重。

確定了納稅身份之后，熟知增值稅發(fā)票的使用是合理稅收籌劃的前提。增值稅涉及專用發(fā)票和普通發(fā)票。一般納稅人和小規(guī)模納稅人對于這兩種發(fā)票都可以使用。一般納稅人可以從稅務局買回這兩種發(fā)票，另有一臺稅控機和IC卡，統(tǒng)稱稅控系統(tǒng)。國家通過IC卡嚴格控制一般納稅人發(fā)票的進出。小規(guī)模納稅人沒有IC卡，可以從稅務局購買普通發(fā)票，但不能購買專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人需要使用專用發(fā)票，可以帶齊有關資料到稅務機構辦理代開手續(xù)。一般納稅人開出的普通發(fā)票和專用發(fā)票上所反映出來的稅率都是17個點，一般納稅人取得普通發(fā)票不可以認證抵扣，從小規(guī)模納稅人采購材料就要去稅務機構代開發(fā)票。一般納稅人取得專用發(fā)票后，需要在180天的認證期內(nèi)，通過稅務局的網(wǎng)站，或直接拿到稅務局辦理認證。企業(yè)取得一般納稅人資格時有半年的輔導期，輔導期內(nèi)，一般納稅人取得的專用發(fā)票要經(jīng)過稅務機構的比對后延遲到下一個月才能抵扣，這是對新申請為一般納稅人的考察時間。

三、企業(yè)所得稅的籌劃策略

國家規(guī)定2001年及2001年以前成立的企業(yè)在地稅申報企業(yè)所得稅，2002年至2008年成立的企業(yè)在國稅申報企業(yè)所得稅。2009年以后，經(jīng)營活動以服務行業(yè)為主的在地稅申報，主要從事銷售、生產(chǎn)和加工業(yè)的在國稅申報企業(yè)所得稅。國稅的企業(yè)所得稅的征收方式、核算方式與地稅中的企業(yè)所得稅征管辦法相同。