序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇審計(jì)的主要內(nèi)容范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：BT；建設(shè)項(xiàng)目；審計(jì)；優(yōu)勢(shì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-02

一、采用BT方式可為項(xiàng)目業(yè)主籌措建設(shè)資金，緩解建設(shè)期間的資金壓力

同時(shí)，通過(guò)成立BT項(xiàng)目公司，項(xiàng)目建設(shè)方可采用項(xiàng)目融資的方式實(shí)現(xiàn)表外融資，可有效提高資金使用效率，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、采用BT方式可以降低工程實(shí)施難度，提高投資建設(shè)效率

BT項(xiàng)目由建設(shè)方負(fù)責(zé)工程全過(guò)程，包括工程前期準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理等建設(shè)環(huán)節(jié)，因而可以有效實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、施工的緊密銜接，減少建設(shè)管理和協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的一體化優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益。

三、BT方式一般采用固定價(jià)格合同，通過(guò)鎖定工程造價(jià)和工期，可有效的降低工程造價(jià)，轉(zhuǎn)移業(yè)主的投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)

四、BT項(xiàng)目回購(gòu)資金有保證，投資風(fēng)險(xiǎn)小

BT方式通過(guò)設(shè)置回購(gòu)承諾和回購(gòu)擔(dān)保的方式，可降低投資回收風(fēng)險(xiǎn)，其投資回收期限較短。對(duì)大型建筑企業(yè)而言，BT項(xiàng)目是一種良好的投資渠道，通過(guò)BT方式參與工程項(xiàng)目的投資建設(shè)，既有利于避免與中小建筑企業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，又能發(fā)揮企業(yè)自身技術(shù)和資金的綜合優(yōu)勢(shì)。

五、查什么

（一）項(xiàng)目背景

BT項(xiàng)目建設(shè)打破了過(guò)去由投資人直接對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程實(shí)施投資的傳統(tǒng)，改由投資人通過(guò)對(duì)出資人的融資間接投入建設(shè)費(fèi)用，同時(shí)承擔(dān)融資費(fèi)用。只是建設(shè)項(xiàng)目因融資方式不同導(dǎo)致建設(shè)方式改變，并未改變政府是最終出資人的實(shí)質(zhì)，也未改變建設(shè)項(xiàng)目資金的國(guó)有屬性，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)且有責(zé)任對(duì)BT項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2014年陜西省十二屆人大常委會(huì)第十一次會(huì)議，審議通過(guò)，并于當(dāng)年11月1日起施行的《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》第三條第四款規(guī)定“政府通過(guò)招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗(yàn)收后移交政府，政府

按照合同約定回購(gòu)的項(xiàng)目”，明確了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目也包含BT建設(shè)模式項(xiàng)目。

（二）項(xiàng)目特點(diǎn)

1.BT參與主體的特殊性

BT建設(shè)項(xiàng)目明確政府作為委托方將需要建設(shè)項(xiàng)目委托投資人和施工單位進(jìn)行融資建設(shè)，并按規(guī)定支付其建設(shè)費(fèi)用和融資費(fèi)用，最終獲取建設(shè)項(xiàng)目的使用權(quán)和所有權(quán)。政府的目標(biāo)在于降低建設(shè)費(fèi)用和融資費(fèi)用。業(yè)主為特殊主體，即政府、政府組成部門。投資人為具備一定投融資能力和建設(shè)資質(zhì)的投資公司、建筑企業(yè)等。

2.BT投資客體的特殊性

其特殊性在于：一是BT項(xiàng)目的客體大部分為基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)，如城市軌道交通、橋梁、公路等，不同于其他投資項(xiàng)目，屬于社會(huì)公益事業(yè)，政府對(duì)其享有建設(shè)權(quán)和所有權(quán)；二是BT投資客體的所有權(quán)存在轉(zhuǎn)移性，即業(yè)主通過(guò)合同方式把某一重大項(xiàng)目的投資、建設(shè)的權(quán)利和責(zé)任委托給投資人，投資人在合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)，擁有該項(xiàng)目的所有權(quán)，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，業(yè)主回購(gòu)項(xiàng)目并獲得項(xiàng)目所有權(quán)。

投資人和施工單位作為受托方接受政府的要約，按政府對(duì)建設(shè)項(xiàng)目要求進(jìn)行融資并實(shí)施建設(shè)，并按約定接受其建設(shè)費(fèi)用，交付建設(shè)項(xiàng)目的使用權(quán)和所有權(quán)。而投資人和施工單位的目標(biāo)在于提高建設(shè)費(fèi)用和融資費(fèi)用，從而獲取更高經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

3.BT參與主體法律關(guān)系的復(fù)雜性

BT項(xiàng)目涉及融資、投資、建設(shè)、轉(zhuǎn)讓等一系列活動(dòng)，參與人包括政府、投資人、施工企業(yè)、原材料供應(yīng)商、融資擔(dān)保人以及其他可能的參與人，從而形成了眾多參與人的紛繁復(fù)雜的法律關(guān)系。

4..BT方式所涉及當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過(guò)合同確立的

其中包括貸款合同、建設(shè)合同、回購(gòu)協(xié)議、回購(gòu)資金擔(dān)保、完工履約擔(dān)保以及聯(lián)合體協(xié)議等，是一系列合同的有機(jī)組合。

（三）審計(jì)內(nèi)容

由于采用BT方式必須經(jīng)過(guò)確定項(xiàng)目、項(xiàng)目準(zhǔn)備、招標(biāo)、談判、簽署與BT有關(guān)的合同、項(xiàng)目建設(shè)、移交等階段，涉及到政府許可、審批以及資金擔(dān)保等諸多環(huán)節(jié)。

重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、合同簽訂、征地拆遷、設(shè)備（材料）采購(gòu)、工程造價(jià)（隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程結(jié)算）和竣工決算、財(cái)務(wù)收支等環(huán)節(jié)作為跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。

1.項(xiàng)目審批和招投標(biāo)審計(jì)

BT項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)本級(jí)發(fā)改、財(cái)政及相關(guān)主管部門的同意并報(bào)同級(jí)或上級(jí)政府批準(zhǔn)；融資實(shí)施方案、建設(shè)方案是否經(jīng)過(guò)同級(jí)或上級(jí)政府的批準(zhǔn)

投資人的確定是否經(jīng)過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)，如采取邀請(qǐng)招標(biāo)的，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；投資人是否為依法注冊(cè)的企業(yè)法人，是否具備良好的財(cái)務(wù)投資實(shí)力及銀行資信能力，是否具備國(guó)家核定的與融資項(xiàng)目規(guī)模、類型相適應(yīng)的工程施工承包資質(zhì)，投資人的業(yè)績(jī)情況、履約信用、回購(gòu)價(jià)、投資收益、回購(gòu)期、經(jīng)營(yíng)期等內(nèi)容是否進(jìn)行了綜合評(píng)審等；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、重要設(shè)備材料采購(gòu)等是否依法公開(kāi)招標(biāo)。

2.對(duì)BT項(xiàng)目合同等相關(guān)資料審計(jì)

加強(qiáng)對(duì)合同等業(yè)務(wù)性資料進(jìn)行重點(diǎn)審查，包括深入分析相關(guān)招標(biāo)文件，以確定BT項(xiàng)目性質(zhì)，開(kāi)展對(duì)BT項(xiàng)目背景情況和運(yùn)作整體情況調(diào)查，對(duì)政府回購(gòu)方案的有效性和可行性等方面進(jìn)行審計(jì)；資金使用、回購(gòu)款及調(diào)整、回購(gòu)款的支付；雙方權(quán)利與義務(wù)（包括工程管理、質(zhì)量管理、有關(guān)的資金投入等），合同的變更與解釋、違約責(zé)任及爭(zhēng)議的解決方式等內(nèi)容。BT項(xiàng)目回購(gòu)價(jià)（合同總價(jià)）是否控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)，審查回購(gòu)價(jià)的組成及確定原則。

3.征地拆遷審計(jì)

一是審核資金在支付的各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在滯留、截留、擠占和挪用。

二是采取征地包干方式的，審核是否以包干名義，巧立名目擠占征地補(bǔ)償費(fèi)用。

三是由村（組）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織支配的征地補(bǔ)償費(fèi)用，審核是否建立了財(cái)務(wù)公開(kāi)制度并定期向本集體經(jīng)濟(jì)組織成員公布收支狀況。

四是征地拆遷補(bǔ)償資金的是否及時(shí)足額支付，應(yīng)監(jiān)督其進(jìn)行張榜公告、接受社會(huì)監(jiān)督、并深入群眾調(diào)查核實(shí)

4.工程造價(jià)審計(jì)

控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對(duì)計(jì)量計(jì)價(jià)審核。在明確承包商工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的原則和要求前提下，跟蹤審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和施工單位現(xiàn)場(chǎng)簽證資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，在工程相關(guān)重大節(jié)點(diǎn)進(jìn)行資料收集，對(duì)于土方工程、隱蔽工程等對(duì)投資影響較大的工程量實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，必要時(shí)對(duì)監(jiān)理的數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)測(cè)和計(jì)量，掌握一手真實(shí)數(shù)據(jù)。

5.設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)

重點(diǎn)審查是否設(shè)備材料采購(gòu)招標(biāo)工作的監(jiān)督、管理情況。是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)；是否按招標(biāo)書中要求設(shè)備的技術(shù)規(guī)格、型號(hào)、參數(shù)、性能選擇了供應(yīng)商；提供的設(shè)備材料質(zhì)量、時(shí)間、型號(hào)等是否符合標(biāo)書要求，有無(wú)質(zhì)檢部門報(bào)告；項(xiàng)目采購(gòu)費(fèi)用合同規(guī)定支付方式是否合理。

六、怎么查

除了按常規(guī)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)思路外，從審計(jì)方法的選取、手段優(yōu)化和組織形式方面進(jìn)行創(chuàng)新。在審計(jì)方法上將常規(guī)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)方法有機(jī)結(jié)合。積極合理運(yùn)用新型審計(jì)手段，以國(guó)家審計(jì)為主、合理運(yùn)用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等各方力量，最大程度發(fā)揮審計(jì)效能。審計(jì)方式上，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，對(duì)投資額度大，建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目采取全程跟蹤審計(jì)。

七、為什么這么查

通過(guò)對(duì)我市33個(gè)BT建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)從項(xiàng)目建設(shè)前期招投標(biāo)，合同簽訂和管理方面存在較多問(wèn)題

（一）審計(jì)結(jié)果

1.招、投標(biāo)方面存在的問(wèn)題

（1）個(gè)別項(xiàng)目融資實(shí)施方案、建設(shè)方案未經(jīng)過(guò)同級(jí)或上級(jí)政府的批準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)，BT投資人未經(jīng)過(guò)公開(kāi)招標(biāo)確定。

（2）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、重要設(shè)備材料供應(yīng)單位未通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)。

（3）未經(jīng)批準(zhǔn)或備案擅自將設(shè)計(jì)、施工采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式

X公司實(shí)施的濱江景觀帶工程施工采取邀請(qǐng)招標(biāo)。

2.BT、BOT項(xiàng)目合同簽訂、執(zhí)行及建設(shè)管理方面存在的問(wèn)題

（1）合同簽訂方面，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制

合同簽訂方面存在主要條款不完整，無(wú)總投資控制目標(biāo)，缺乏投資控制相應(yīng)約束條款。

（2）BT項(xiàng)目回購(gòu)價(jià)組成、利息或回報(bào)率的約定存在問(wèn)題

某項(xiàng)目雖已于2013年10月21日經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)，確定中標(biāo)企業(yè)，但截至審計(jì)日，尚未與施工中標(biāo)企業(yè)簽訂項(xiàng)目施工合同，回購(gòu)協(xié)議中也未對(duì)BT項(xiàng)目回報(bào)率進(jìn)行書面約定。

（3）項(xiàng)目投資人未與政府簽訂回購(gòu)承諾函及第三方擔(dān)保協(xié)議。

（二）審計(jì)方法經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

1.在審計(jì)內(nèi)容上，根據(jù)BT建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)，緊緊把握前期審批、過(guò)程控制、和項(xiàng)目終結(jié)審查三個(gè)主要環(huán)節(jié)開(kāi)展跟蹤審計(jì)

（1）對(duì)BT項(xiàng)目前期審批決策開(kāi)展跟蹤審計(jì)，全面降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，保證政府利益不受侵犯，同時(shí)保證投資人合法權(quán)益。

包括：是否認(rèn)真編制方案，加強(qiáng)評(píng)估論證，完善決策機(jī)制，嚴(yán)格實(shí)施方案四個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。在可研階段是否組織相關(guān)部門進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃、設(shè)計(jì)和論證，從投資決策階段就開(kāi)始進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。是否周密組織編制融資建設(shè)方案，嚴(yán)格設(shè)置項(xiàng)目的各項(xiàng)具體條件。業(yè)主是否對(duì)建設(shè)方案項(xiàng)目委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程咨詢單位、律師事務(wù)所等社會(huì)咨詢中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估論證；并報(bào)項(xiàng)目所屬的市、縣（區(qū)）政府召開(kāi)政府常務(wù)會(huì)議研究批準(zhǔn)。業(yè)主是否嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)政府批準(zhǔn)的融資建設(shè)方案組織實(shí)施。

避免BT項(xiàng)目按一般建設(shè)工程承包辦理相應(yīng)手續(xù)，重視BT項(xiàng)目的簽約管理和履約管理，對(duì)有關(guān)合同方，建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，擬定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（2）對(duì)過(guò)程控制開(kāi)展跟蹤審計(jì)

一是強(qiáng)化項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)。BT項(xiàng)目特殊性決定了招投標(biāo)是其重要環(huán)節(jié)。與一般建設(shè)工程項(xiàng)目不同，BT項(xiàng)目首先要確定投資人，再由投資人承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)。首先需要招標(biāo)確定投資人，其次是投資人依據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等環(huán)節(jié)的招標(biāo)。不僅要對(duì)投資人、還要對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、建立、采購(gòu)等招標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)。

審查招標(biāo)資料與中標(biāo)合同一致性；審查合同簽證時(shí)間，對(duì)合同滯后性原因進(jìn)行分析。個(gè)別BT項(xiàng)目投資人為獲取更多利益，提出過(guò)度要求，往往導(dǎo)致談判時(shí)間超出文件規(guī)定時(shí)限。

不僅要對(duì)不規(guī)范招標(biāo)行為進(jìn)行審計(jì)（應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的，降低公開(kāi)程度，打球。進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)項(xiàng)目或商務(wù)談判）；還要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行肢解、規(guī)避招標(biāo)行為進(jìn)行審計(jì)（將一個(gè)項(xiàng)目肢解成若干個(gè)小項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)）。

二是加強(qiáng)對(duì)BT項(xiàng)目分包、轉(zhuǎn)包行為審計(jì)。在BT項(xiàng)目中，工程分包和轉(zhuǎn)包情況比較普遍，是影響項(xiàng)目工程質(zhì)量的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。審計(jì)中要注意對(duì)此種行為進(jìn)行詳細(xì)審查。

三是對(duì)BT合同簽訂開(kāi)展跟蹤審計(jì)，控制合同風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到控制投資總額目的。對(duì)BT項(xiàng)目投資收益和回購(gòu)方式等關(guān)鍵性條款，對(duì)合同價(jià)款、投資回報(bào)率、工期和回購(gòu)期、工程質(zhì)量、安全和環(huán)保、風(fēng)險(xiǎn)分配、工程分包、工程價(jià)款結(jié)算方式、投資回報(bào)和回購(gòu)款支付方式、違約責(zé)任與索賠、糾紛爭(zhēng)議解決程序等作詳細(xì)審查，科學(xué)合理確認(rèn)回購(gòu)價(jià)格，減輕政府回購(gòu)成本。

四是對(duì)工程造價(jià)（隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程結(jié)算）進(jìn)行跟蹤審計(jì)。特別關(guān)注對(duì)BT項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更資料和施工單位現(xiàn)場(chǎng)簽證資料的實(shí)施跟蹤，在工程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行資料收集，明確有關(guān)單位的責(zé)任，規(guī)范各自的行為。

（3）開(kāi)展對(duì)項(xiàng)目終結(jié)的竣工決算、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，為政府回購(gòu)奠定基礎(chǔ)。

2.在審計(jì)組織實(shí)施上

從有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中選取適合項(xiàng)目審計(jì)的專業(yè)人才，由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理，更好地解決跟蹤審計(jì)力量不足的困難。

篇(2)

第二條本辦法所稱中央銀行，是指中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)。

第三條本辦法所稱中央銀行財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)署對(duì)中央銀行（含國(guó)家外匯管理局）及所屬企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)署對(duì)中央銀行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)有利于充分發(fā)揮中央銀行金融宏觀調(diào)控作用，維護(hù)金融秩序；有利于促進(jìn)中央銀行嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)；有利于促進(jìn)中央銀行保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

第五條對(duì)中央銀行的審計(jì)監(jiān)督工作，由審計(jì)署統(tǒng)一組織，審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。

第六條對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）自制記帳憑證與所附原始憑證金額一致性的情況；

（二）帳簿反映的各項(xiàng)業(yè)務(wù)達(dá)到帳帳、帳據(jù)、帳實(shí)、帳款、帳表和內(nèi)外帳六相符的情況；

（三）合并報(bào)表編制時(shí)遵守一致性原則的情況；

（四）系統(tǒng)會(huì)計(jì)決算匯總報(bào)表真實(shí)性的情況。

第七條對(duì)中央銀行內(nèi)部管理與控制制度情況進(jìn)行測(cè)評(píng)的主要內(nèi)容：

（一）總體內(nèi)控制度與部門管理控制制度的健全性、相關(guān)性、制約性和有效性的情況；

（二）各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行的情況。

第八條對(duì)中央銀行財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）按照財(cái)政部批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃向所屬分支機(jī)構(gòu)批復(fù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的情況、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行中調(diào)整的情況和財(cái)務(wù)收支變化情況；

（二）各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和各項(xiàng)利息收入的計(jì)算、反映和入帳情況；

（三）各項(xiàng)利息支出的計(jì)息范圍、利率和按實(shí)列支情況，各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)情況，各項(xiàng)管理費(fèi)的開(kāi)支范圍和提取標(biāo)準(zhǔn)情況，各項(xiàng)專項(xiàng)支出在限額內(nèi)使用和?？顚Ｓ们闆r，以及是否有以預(yù)提、攤銷等名義虛列支出的情況；

（四）總準(zhǔn)備金提取和使用的情況；

（五）所屬事業(yè)單位年終利潤(rùn)并入財(cái)務(wù)決算情況；

（六）系統(tǒng)匯總決算反映的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況；

（七）盈利解繳或虧損撥補(bǔ)情況。

第九條對(duì)中央銀行其他財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專項(xiàng)貸款的財(cái)務(wù)收支情況；

（二）專項(xiàng)資金或基金的財(cái)務(wù)收支情況；

（三）所屬企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)形成和運(yùn)用，各項(xiàng)負(fù)債形成和償還，所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化，以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收支情況；

（四）所屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況。

第十條審計(jì)署按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)查出的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一條審計(jì)署發(fā)現(xiàn)中央銀行制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章、制度和辦法與法律、行政法規(guī)相抵觸或有不當(dāng)之處的，應(yīng)向中央銀行提出糾正或完善的建議。

第十二條審計(jì)署對(duì)中央銀行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要采取行業(yè)審計(jì)的方式，對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

實(shí)施審計(jì)時(shí)，以抽樣審計(jì)為主，并可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

第十三條審計(jì)署應(yīng)當(dāng)要求中央銀行按照規(guī)定提供以下資料：

（一）財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃的批件，對(duì)本級(jí)和各分支行核批的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃的批件；

（二）匯總和本級(jí)年度財(cái)務(wù)報(bào)告；

（三）信貸、現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)月報(bào)表、金融情況簡(jiǎn)報(bào)；

（四）信貸、外匯、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等規(guī)章制度與辦法；

篇(3)

一、內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制環(huán)境，主要內(nèi)容有：主要負(fù)責(zé)人的觀念和重視程度，單位組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，各種規(guī)章制度的建立，執(zhí)行人的素質(zhì)以及日常管理情況等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估，主要內(nèi)容有：針對(duì)單位和村面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制加以防范，減少損失。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)，主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制活動(dòng)的健全性，合法性和有效性，指被審計(jì)單位所采取的控制措施和健全，合理，有效的程序。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督，為保證內(nèi)部控制的效果，必須對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)加以修正，以不斷完善內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制評(píng)審的程序

（一）事前準(zhǔn)備，是指首先內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)被評(píng)審單位的具體情況，充分了解有關(guān)工程技術(shù)，法律財(cái)務(wù)，計(jì)劃等方面知識(shí)。其次調(diào)查被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)職能，機(jī)構(gòu)設(shè)置，功能及內(nèi)部控制運(yùn)行情況，確定評(píng)審的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié)，最后制定評(píng)審實(shí)施方案，要求方案在明確評(píng)審目的，范圍的基礎(chǔ)上，確定重點(diǎn)評(píng)審的內(nèi)容和控制點(diǎn)。

（二）現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審，要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，按照評(píng)審實(shí)施方案的要求進(jìn)行健全性和符合性測(cè)試，并將結(jié)果記錄與工作底稿為綜合評(píng)審提供依據(jù)。

（三）評(píng)審結(jié)果，在審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)中對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制作出綜合評(píng)價(jià)，并指出內(nèi)部控制存在的缺點(diǎn)以及糾正的措施和可能引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制評(píng)審的方法

（一）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行健全性測(cè)試常用的方法有文字說(shuō)明法，調(diào)查表法和流程圖法。著三種方法互有優(yōu)缺點(diǎn)，審計(jì)人員在實(shí)踐中應(yīng)針對(duì)不同單位，不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采用不同的方法。也可結(jié)合使用，能取得更好的效果。

（二）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試可采用兩種方式

1、業(yè)務(wù)程序測(cè)試，即選擇典型業(yè)務(wù)，按即定處理程序進(jìn)行檢查

2、功能測(cè)試，即對(duì)某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選同種業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，看內(nèi)部控制是否發(fā)揮了作用。常用的技術(shù)方法有證據(jù)檢查法，實(shí)地觀察法，重復(fù)執(zhí)行法等。

四、內(nèi)部控制評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)

（一）對(duì)內(nèi)部控制健全性測(cè)試的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)主要是健全性，合理性。就是分析該項(xiàng)系統(tǒng)中是否對(duì)應(yīng)當(dāng)控制的關(guān)鍵點(diǎn)都設(shè)置了控制，是否存在薄弱環(huán)節(jié)。分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的布局是否合理，控制職能是否劃分清楚，是否符合單位的實(shí)際，是否貫徹成本效益原則和不相容職務(wù)分離原則。

篇(4)

關(guān)鍵詞：審計(jì)；銀行；財(cái)務(wù)；審核

1 引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制發(fā)展得越來(lái)越成熟，在銀行財(cái)務(wù)審核中的地位和作用也越來(lái)越突出。然而，在與世界上其他國(guó)家銀行的審計(jì)工作的比較過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核的審計(jì)在審計(jì)理念、工作效率、工作方式方法以及審計(jì)的價(jià)值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認(rèn)真分析和探討審計(jì)在我國(guó)當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進(jìn)一步健全和完善我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制就顯得十分必要。

2 對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的探討

2.1銀行審計(jì)的總體思路

眾所周知，在進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核審計(jì)的過(guò)程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個(gè)方面：首先，評(píng)估和預(yù)測(cè)銀行的內(nèi)部控制，對(duì)其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷；其次，測(cè)試業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測(cè)試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進(jìn)行測(cè)試；而測(cè)試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會(huì)因?yàn)殂y行性質(zhì)、貸款種類、審計(jì)方法的不同而不同；第三，審計(jì)貸款的真實(shí)性。主要核對(duì)貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認(rèn)真核對(duì)和分析銀行的貸款臺(tái)賬以及合同記錄，確定貸款是否真實(shí)存在。

2.2銀行審計(jì)的主要內(nèi)容

就目前銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作來(lái)看，銀行審計(jì)工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對(duì)銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對(duì)信貸資產(chǎn)的價(jià)值、真實(shí)性以及可靠性；第三，核對(duì)銀行各類財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說(shuō)法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實(shí)、可靠。

2.3銀行審計(jì)的工作重點(diǎn)

在銀行財(cái)務(wù)審核的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點(diǎn)：首先，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定；第三，認(rèn)真審計(jì)不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級(jí)別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)和危害。

3 進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題

3.1逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動(dòng)銀行審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。在目前的銀行審計(jì)中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式即為合規(guī)審計(jì)，該類審計(jì)雖然不會(huì)帶來(lái)影響較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計(jì)而越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計(jì)，則是今后銀行審計(jì)的主流趨勢(shì)，基本包含了管理層決策行為審計(jì)以及銀行財(cái)務(wù)管理審計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域。因此，逐步實(shí)現(xiàn)由合規(guī)審計(jì)到管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，是未來(lái)銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作的努力方向。

3.2與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新審計(jì)方法

根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時(shí)俱進(jìn)地革新審計(jì)方法，以適應(yīng)時(shí)展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法納入到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就是指借助于計(jì)算機(jī)運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)這一審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)在于，擴(kuò)大了審計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源齊全、提高了審計(jì)工作效率，同時(shí)在一定程度上降低了審計(jì)成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)特別注重采用團(tuán)隊(duì)審計(jì)的方法。所謂團(tuán)隊(duì)審計(jì)指的是在審計(jì)某一業(yè)務(wù)的過(guò)程中，從審計(jì)方案的策劃和制定到審計(jì)行為的實(shí)施以及審計(jì)后期的總結(jié)，都擺脫個(gè)體審計(jì)的行為，采用團(tuán)隊(duì)式的審計(jì)方法。這種集體性質(zhì)的審計(jì)方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個(gè)體審計(jì)行為帶來(lái)的局限性和低效性，能夠更好地找出審計(jì)工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，并且提出建設(shè)性的意見(jiàn)和措施。

3.3 完善銀行審計(jì)制度，規(guī)范銀行審計(jì)流程

健全的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，是確保銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)順利進(jìn)行的必要條件。因此，銀行要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和完善審計(jì)工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)制度，明確責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要從銀行審計(jì)工作的實(shí)際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計(jì)工作基本操作流程，從審計(jì)方案策劃、實(shí)施到下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提升銀行審計(jì)的工作效率、科學(xué)性以及有效性。

3.4 進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作

銀行要想建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)、思想觀念新的審計(jì)人才隊(duì)伍，務(wù)必從以下幾方面展開(kāi)工作：首先，銀行要加大對(duì)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的投入力度，切實(shí)在人力、物力、財(cái)力等方面提供應(yīng)有的保障；其次，建立健全銀行內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，建立相應(yīng)的激勵(lì)約束制度，想方設(shè)法提升審計(jì)人員的紀(jì)律觀念以及職業(yè)道德觀念；第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合，內(nèi)部互相學(xué)習(xí)與外出考察學(xué)習(xí)相結(jié)合，確保審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)和工作觀念的及時(shí)更新；最后，要進(jìn)一步嚴(yán)格銀行審計(jì)人員的崗位要求，確定權(quán)利與責(zé)任，對(duì)不稱職的審計(jì)人員要及時(shí)處理或清退，確保銀行內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

4 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上的分析和討論可知，銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)是銀行日常管理中一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。因此，必須深入研究和切實(shí)把握審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中應(yīng)用，了解銀行審計(jì)的總體思路、主要內(nèi)容和工作重點(diǎn)，認(rèn)真了解當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題，以求對(duì)銀行審計(jì)方式的進(jìn)行革新，全面提高銀行審計(jì)工作水平，從而提高應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。（作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]彭文斌、張娜.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下的商業(yè)銀行審計(jì)[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2007（03）：26-27

篇(5)

關(guān)鍵詞：公共工程；代建制；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

引言

公共工程是政府向社會(huì)公眾提供的主要公共產(chǎn)品，是增進(jìn)社會(huì)福利所不可或缺的。政府作為公共資源的使用和管理者有責(zé)任向社會(huì)公眾公布公共資源使用的效率和效果等方面的信息，采用“代建制”模式是政府投資非經(jīng)營(yíng)性公共工程項(xiàng)目的大勢(shì)所趨。

一、“代建制”管理模式

1、“代建制”模式的概念。“代建制”是指通過(guò)招標(biāo)等方式，由項(xiàng)目出資人選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位投資人對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)和監(jiān)理等建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行組織管理，項(xiàng)目竣工后交付使用人的項(xiàng)目管理方式。

2、公共工程采用“代建制”模式的優(yōu)缺點(diǎn)?！按ㄖ啤蹦Ｊ酱偈拐顿Y項(xiàng)目“投資、建設(shè)、管理、使用”各個(gè)環(huán)節(jié)彼此分離，互相制約，克服了超投資、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)等“三超問(wèn)題”的現(xiàn)象，還在一定程度上阻斷過(guò)去公共工程在施工招投標(biāo)和采購(gòu)兩大環(huán)節(jié)中的腐敗和不廉潔現(xiàn)象的發(fā)生。但是，目前“代建制”的相關(guān)配套制度還不夠完善，代建單位的性質(zhì)、委托方式和代建項(xiàng)目范圍不明確，投資計(jì)劃、預(yù)算申報(bào)和下達(dá)、資金撥付的渠道和程序不規(guī)范。

二、“代建制”模式的流程

“代建制”模式的基本流程如圖1所示。（圖1）

三、“代建制”模式下公共工程的審計(jì)及建議

根據(jù)“代建制”流程，本文主要對(duì)決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段和竣工驗(yàn)收階段進(jìn)行審計(jì)研究，并提出相關(guān)的建議。

1、決策階段的審計(jì)及建議。決策階段是選擇和決定方案的過(guò)程，是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證后做出判斷和決定的過(guò)程。政府投資公共工程要求決策階段的可行性研究等工作須達(dá)到國(guó)家規(guī)定的要求且滿足項(xiàng)目后續(xù)工作的需要。

該階段審計(jì)工作的重點(diǎn)就是對(duì)可行性研究進(jìn)行深入細(xì)致的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，提出結(jié)論性意見(jiàn)和重大措施建議，為最終決策提供科學(xué)依據(jù)。

審計(jì)的目的是改變因政府實(shí)施項(xiàng)目過(guò)多而產(chǎn)生的負(fù)債建設(shè)、拖欠工程款等不良現(xiàn)狀。

審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）市場(chǎng)研究，即對(duì)公共工程的市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)研究；（2）技術(shù)研究，即技術(shù)方案和建設(shè)條件研究；（3）效益研究即經(jīng)濟(jì)效益的研究和評(píng)價(jià)，包括投資估算和資金籌措、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、綜合評(píng)價(jià)與結(jié)論建議。

建議：審計(jì)中要注意審查：（1）可行性研究報(bào)告所依據(jù)的資料是否充分、準(zhǔn)確，做出的結(jié)論是否客觀公正；（2）可行性研究深度是否規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；（3）可行性研究報(bào)告是否通過(guò)必需的簽證和相關(guān)審批程序。

2、設(shè)計(jì)階段的審計(jì)及建議。設(shè)計(jì)階段是根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書，為達(dá)到規(guī)定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)要求，擬定建筑、安裝及設(shè)備制造等所需的規(guī)劃、圖紙、數(shù)據(jù)等技術(shù)文件的過(guò)程。政府部門往往缺乏專業(yè)知識(shí)和系統(tǒng)的管理，由代建單位對(duì)設(shè)計(jì)階段督促和嚴(yán)格把關(guān)。

該階段審計(jì)工作的重點(diǎn)是：檢查設(shè)計(jì)方案的深度及其經(jīng)濟(jì)合理性和設(shè)計(jì)概算。

審計(jì)的目的是通過(guò)技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格篩選設(shè)計(jì)和施工單位，有效地阻斷政府投資項(xiàng)目客觀存在的尋租偏好以及原體制慣性帶來(lái)的行政干預(yù)。

審計(jì)的主要內(nèi)容是根據(jù)設(shè)計(jì)階段的不同特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)優(yōu)選和對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行審查。

建議：審計(jì)中要注意審查：（1）設(shè)計(jì)過(guò)程中是否運(yùn)用了價(jià)值工程、標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)及限額設(shè)計(jì)來(lái)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案；（2）設(shè)計(jì)方案是否達(dá)到技術(shù)經(jīng)濟(jì)要求；（3）設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)是否合理，編制范圍是否與工程內(nèi)容一致，編制方法是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定；（4）工程量計(jì)算是否正確；（5）各單項(xiàng)費(fèi)用的套取是否符合相關(guān)政策法規(guī)規(guī)定；（6）總概算是否包括了從籌建到竣工投產(chǎn)為止的全部費(fèi)用。

3、施工階段的審計(jì)及建議。施工階段是施工單位進(jìn)行各類建筑物的建造過(guò)程，也是把設(shè)計(jì)圖紙上的各種線條在指定的地點(diǎn)變成實(shí)物的過(guò)程。政府投資公共工程多是大型復(fù)雜項(xiàng)目，項(xiàng)目組織復(fù)雜，技術(shù)、管理難度較大，需要整體協(xié)調(diào)的工作較多。在施工階段，由代建單位負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，勢(shì)必會(huì)給政府部門節(jié)約更多的物力和精力，讓政府部門能投資更多的公共工程，為社會(huì)百姓謀福利。

該階段審計(jì)工作的重點(diǎn)是審查設(shè)計(jì)變更是否嚴(yán)格按照法律、法規(guī)執(zhí)行以及施工過(guò)程中實(shí)際記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)可靠。

審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算進(jìn)行比較，調(diào)整不合理的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)設(shè)計(jì)變更，施工過(guò)程中的實(shí)際記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象。

建議：審計(jì)中要注意審查：（1）設(shè)計(jì)變更的合法性；（2）工程造價(jià)的詳細(xì)計(jì)算；（3）施工圖紙中的說(shuō)明、附注，套用標(biāo)準(zhǔn)圖集的細(xì)節(jié)、定額套用、費(fèi)率計(jì)取要符合現(xiàn)行規(guī)定，材料、設(shè)備的單價(jià)確定；（4）施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算比較后，及時(shí)調(diào)整不合理的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，保證整個(gè)工程的和諧。

4、竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)及建議。工程竣工結(jié)算，是指施工單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門驗(yàn)收合格并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)后，按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算。

該階段審計(jì)工作的重點(diǎn)是審查施工過(guò)程中所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是否超支，是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖和施工圖的預(yù)算進(jìn)行。

審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)施工單位送審結(jié)算書進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時(shí)糾正所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，使之更加合理地確定工程造價(jià)。

審計(jì)的主要內(nèi)容是根據(jù)施工過(guò)程中實(shí)際記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更及竣工圖紙、預(yù)算定額、材料設(shè)備結(jié)算價(jià)格等多項(xiàng)資料，按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算。

建議：審計(jì)中要注意審查：（1）實(shí)際記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否真實(shí)可靠；（2）設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)單位和施工單位雙方同意，變更手續(xù)是否完備。

四、結(jié)語(yǔ)

公共工程建設(shè)規(guī)模大、工期長(zhǎng)、項(xiàng)目參與者眾多，代建單位在實(shí)施過(guò)程中所承擔(dān)的責(zé)任也就越大。雖然我國(guó)現(xiàn)在采用的“代建制”能夠解決許多不利影響，如防止“三超”現(xiàn)象的發(fā)生，有效遏制政府部門腐敗事件的發(fā)生，等等，但是由于沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的法律法規(guī)，還是會(huì)滋生許多不利因素，審計(jì)單位應(yīng)加大力度，嚴(yán)格審查并監(jiān)督公共工程代建制的執(zhí)行過(guò)程，使政府投資非營(yíng)利性項(xiàng)目朝著健康的方向持續(xù)發(fā)展下去。

（作者單位：重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院）

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篇(6)

一、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及地位的確定

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)而言的，在企業(yè)或組織內(nèi)部為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度和自我約束、不斷完善企業(yè)管理、貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面而進(jìn)行的一系列監(jiān)督管理活動(dòng)。它對(duì)于保障投資人的合法權(quán)益，保證企業(yè)的健康良性運(yùn)行，起到糾正和督導(dǎo)的作用。內(nèi)部審計(jì)具有以下目標(biāo)：（1）促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略目標(biāo)），它要求單位將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在單位經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。（2）促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理效率（經(jīng)營(yíng)目標(biāo)），它要求單位結(jié)合自身所處的特定經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)和管理效率。（3）促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量（報(bào)告目標(biāo)），可靠的信息報(bào)告為管理層提供適合其即定目的的準(zhǔn)確而完整信息，支持管理層的決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控；同時(shí)，保證對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)完整，有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，保障廣大投資人的合法權(quán)益。（4）促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)的安全完整（資產(chǎn)保全目標(biāo)），資產(chǎn)的安全完整是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問(wèn)題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。（5）促進(jìn)企業(yè)遵守國(guó)家法規(guī)（合規(guī)目標(biāo)），守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石，逾越法律的短期發(fā)展終將付出沉重的代價(jià)。合規(guī)性目標(biāo)要求單位必須將發(fā)展置于法律允許的基本框架之下。

內(nèi)部審計(jì)的地位可從審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置中得到體現(xiàn)，只有恰當(dāng)?shù)卦O(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，合理地確定內(nèi)審地位，內(nèi)部審計(jì)才可能有效的履行其職能，發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置從目前來(lái)看，有隸屬于紀(jì)委、隸屬于總經(jīng)理、隸屬于董事會(huì)、隸屬于監(jiān)事會(huì)這四種模式。從建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)，將有利于保持內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高地位，同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)具有一定靈活性：既便于為其委托人服務(wù)，又便于與其經(jīng)營(yíng)管理層聯(lián)系；既便于對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，又便于為其管理層加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)?？傊瑢?nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)，保證了投資者的目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)保持一致，有利于內(nèi)部審計(jì)職能的全面發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計(jì)職能的定位

內(nèi)部審計(jì)的職能，歷史有不同的認(rèn)識(shí)，如查賬、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、管理、服務(wù)等。應(yīng)該說(shuō)，這些都是內(nèi)部審計(jì)的功能，但隨著中國(guó)改革開(kāi)放和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷深入，一種或者兩種職能已不足以反映內(nèi)部審計(jì)的作用。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)早在1990年修訂并頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的聲明》中就指出：“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)功能，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見(jiàn)和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其職責(zé)”。評(píng)價(jià)已上升為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。內(nèi)部審計(jì)在履行評(píng)價(jià)職能的同時(shí)，可以起到監(jiān)督作用，但并不僅僅是為了監(jiān)督，它還具有協(xié)助本組織人員加強(qiáng)控制、改善管理、提高效率等作用，而且后一種作用日益顯著。

三、內(nèi)部審計(jì)的范圍和主要內(nèi)容

從以上內(nèi)部審計(jì)職能可以看出，內(nèi)部審計(jì)不是某一事項(xiàng)、某一類業(yè)務(wù)的單一審計(jì)，也不僅僅是離任審計(jì)，或是涉腐審計(jì)，而是全面審計(jì)，其審計(jì)的范圍十分寬泛。概括起來(lái)，主要有以下幾類：

1、財(cái)務(wù)日常核算及收支審計(jì)：一般指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，主要內(nèi)容包括通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、借貨和自有資金的流向以及企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，進(jìn)行全面的審計(jì)，同時(shí)還要針對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資、成本費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)、經(jīng)營(yíng)損益等項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。其主要目的就是評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)收入核算是否準(zhǔn)確、支出是否合規(guī)、成本是否合理、存貨是否真實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)是否完整、長(zhǎng)短期投資是否按規(guī)定核算、利息股利是否如期收回、債權(quán)債務(wù)是否清晰。財(cái)務(wù)日常核算及收支審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最原始、最基本的內(nèi)容。通過(guò)這一基本審計(jì)，可以對(duì)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及成果進(jìn)行最基本的評(píng)價(jià)。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：一般是指對(duì)企業(yè)一定時(shí)期或重要事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以核實(shí)企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效、是否核算準(zhǔn)確。通過(guò)這一審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)差距，看到不足，同時(shí)還可以針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)核算環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找到增收節(jié)支的改進(jìn)措施，進(jìn)一步挖掘出深層次的經(jīng)濟(jì)效益潛力，從而促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。

3、內(nèi)控制度審計(jì)：內(nèi)部控制制度是既立足于會(huì)計(jì)，又不限于會(huì)計(jì)而實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序及其動(dòng)態(tài)改進(jìn)過(guò)程。內(nèi)部控制審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：（1）貨幣資金控制審計(jì)；（2）采購(gòu)與付款審計(jì)；（3）銷售與收款審計(jì)；（4）工程項(xiàng)目控制審計(jì)；（5）對(duì)外投資控制審計(jì)；（6）成本費(fèi)用控制審計(jì)；（7）擔(dān)?？刂茖徲?jì)；（8）預(yù)算控制審計(jì)；（9）固定資產(chǎn)控制審計(jì)；（10）存貨控制審計(jì)。在進(jìn)行具體內(nèi)控審計(jì)時(shí)，要把握以預(yù)防為主，查處為輔，并注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。

進(jìn)行內(nèi)控制度審計(jì)要始終把握兩條最重要的原則，一是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是否符合不相容崗位相互分離，二是授權(quán)批準(zhǔn)。不相容崗位相互分離，是指那些如果一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊的行為應(yīng)分離。不相容崗位主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。授權(quán)批準(zhǔn)是指在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種，一般授權(quán)是對(duì)外辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任；特別授權(quán)是對(duì)外辦理例外的、非常規(guī)交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任。如重大的籌資行為、投資行為、擔(dān)保行為等。建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，要在以下四方面進(jìn)行明確：（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次；（3）授權(quán)批準(zhǔn)的程序；（4）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。

4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常對(duì)企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)（一般指總經(jīng)理）在確定離任的同時(shí)，由董事會(huì)安排對(duì)其任職期間內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。其主要內(nèi)容包括：對(duì)董事會(huì)章程和董事會(huì)決議的執(zhí)行、完成情況；對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)法規(guī)的遵循情況；對(duì)任職期間完成考核指標(biāo)情況；資產(chǎn)安全完整及保值增值情況；重大投資運(yùn)行及收益情況；是否有與公司未結(jié)清債務(wù)等。離任審計(jì)在原有財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行了延伸，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者依法治企的責(zé)任更加明確。

5、或有事項(xiàng)審計(jì)：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的日益加劇，或有事項(xiàng)已成為企業(yè)不得不時(shí)常面對(duì)的問(wèn)題。進(jìn)行或有事項(xiàng)的審計(jì)，也顯得尤為重要?；蛴惺马?xiàng)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（1）已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；（2）未決訟訴、未決仲裁形成的或有負(fù)債；（3）為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；（4）產(chǎn)品質(zhì)量保證?；蛴惺马?xiàng)審計(jì)的程序：（1）向管理當(dāng)局詢問(wèn)：詢問(wèn)或有事項(xiàng)的存在及其會(huì)計(jì)處理情況。盡管詢問(wèn)不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的有意舞弊，但可以發(fā)現(xiàn)其忽略的或有事項(xiàng)；（2）查閱會(huì)議記錄。通過(guò)查閱會(huì)議記錄，可以了解為他人債務(wù)擔(dān)保，未決訴訟和未決索賠等情況；（3）獲取聲明書。向被審計(jì)單位管理當(dāng)局獲取書面聲明，保證其已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行了正確處理，以了解已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)；（4）向銀行函證。向被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行函證，了解貸款擔(dān)保、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項(xiàng)情況；（5）查閱會(huì)計(jì)資料。如可根據(jù)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款驗(yàn)證其壞賬準(zhǔn)備，了解其預(yù)計(jì)的壞賬損失是否合理；根據(jù)銷售收入驗(yàn)證保修費(fèi)用的計(jì)提是否充分等。

四、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告

通過(guò)上述一系列過(guò)程的審計(jì)活動(dòng)，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以書面形式發(fā)表的意見(jiàn)、建議，即內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵遁如下原則：（1）堅(jiān)持依法評(píng)價(jià)、客觀公正的原則。審計(jì)評(píng)價(jià)必須符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和各種財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定，符合審計(jì)界、會(huì)計(jì)界公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)評(píng)價(jià)一定要堅(jiān)持客觀公正的原則，不能帶有絲毫的主觀、感彩。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行客觀的分析、判斷，使審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果符合客觀實(shí)際和經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。（2）審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是，不能夸大或縮小被審計(jì)單位的成績(jī)與問(wèn)題，對(duì)成績(jī)要充分肯定，對(duì)存在的問(wèn)題要如實(shí)反映、適當(dāng)確定并直報(bào)董事會(huì)。要尊重客觀事實(shí)，不偏不倚，公允公正。審計(jì)評(píng)價(jià)要堅(jiān)持“審到哪，評(píng)到哪”的原則，只有已經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)才能做出評(píng)價(jià)，未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)不能評(píng)價(jià)。對(duì)證據(jù)不充分的審計(jì)事項(xiàng)不做出評(píng)價(jià)，政策法規(guī)不明確的和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的也不作評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，盡可能多地采用“中性詞”。（3）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持抓重點(diǎn)、求實(shí)效的原則。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及人、財(cái)、物各方面及產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能、也無(wú)必要對(duì)每個(gè)方面、每個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)。在具體審計(jì)時(shí)應(yīng)突出重點(diǎn)，抓住主要因素進(jìn)行深入分析，尤其是主觀方面的因素進(jìn)行深入分析、評(píng)價(jià)，力求揭示問(wèn)題的深層次原因。（4）審計(jì)評(píng)價(jià)要與審計(jì)建議緊密配合。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的目的在于督促、幫助企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度、加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。因此通過(guò)開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地提出具體的、便于操作的審計(jì)建議，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

篇(7)

1.1項(xiàng)目決策階段

石油工程的項(xiàng)目決策階段主要包括工程施工成本的預(yù)算以及簽訂施工合同，審計(jì)的主要內(nèi)容包括工程施工成本預(yù)算的審計(jì)和施工合同的審計(jì)兩個(gè)階段。

1.2前期論證階段

石油工程的前期論證階段主要是對(duì)工程的設(shè)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容包括檢查預(yù)算項(xiàng)目是否完整，保證不出現(xiàn)錯(cuò)列、漏列或者多列的情況，同時(shí)還要對(duì)預(yù)算造價(jià)的合理性進(jìn)行審計(jì)，審查預(yù)算成本是否超過(guò)了投資的額度。通過(guò)前期階段的工程造價(jià)審計(jì)，可以有效地實(shí)現(xiàn)石油工程造價(jià)的合理性與經(jīng)濟(jì)性，保證可項(xiàng)目工程實(shí)際的技術(shù)性、完整性以及資金的合理分配。

1.3工程施工階段

石油工程施工階段的審計(jì)工作主要包括對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)、對(duì)投資進(jìn)度的審計(jì)、對(duì)款項(xiàng)支付的審計(jì)以及對(duì)安全管理的審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)施工過(guò)程中的質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全等方面進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該優(yōu)先選擇工程項(xiàng)目中的重點(diǎn)施工階段、重點(diǎn)施工部位以及重點(diǎn)因素進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。

2目前我國(guó)石油工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

目前，由于石油工程項(xiàng)目在工程決策、工程施工、竣工結(jié)算等方面的工程量比較大，存在的突發(fā)狀況比較多，所以導(dǎo)致目前我國(guó)的石油工程造價(jià)審計(jì)工作仍然還存在的著大量的問(wèn)題，審計(jì)管理制度、人員配備以及技術(shù)方法上仍然具有很大的弊端，這就使得石油企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1缺乏完善的審計(jì)制度

我國(guó)并沒(méi)有頒布一套系統(tǒng)的關(guān)于石油企業(yè)審計(jì)工作的管理制度和考核制度，目前僅有的關(guān)于審計(jì)的法律和制度中存在著一些嚴(yán)重的缺陷，一些規(guī)定已經(jīng)不能適用于現(xiàn)如今的審計(jì)工作中，同時(shí)一些條文規(guī)定不夠明確，對(duì)于某些財(cái)經(jīng)行為難以進(jìn)行具有法律法規(guī)依據(jù)的判斷，這就對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響。

2.2審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

目前我國(guó)并沒(méi)有專門的關(guān)于石油工程造價(jià)審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，在石油企業(yè)內(nèi)部也缺乏對(duì)工程造價(jià)審計(jì)人員的培訓(xùn)，甚至一些石油企業(yè)的審計(jì)人員是由其他部門抽調(diào)過(guò)來(lái)臨時(shí)任命的，連基本的審計(jì)知識(shí)都不具備，這就對(duì)石油工程造價(jià)審計(jì)工作的客觀性和完整性帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。

2.3工程審計(jì)工作存在滯后性

目前我國(guó)一些石油企業(yè)知識(shí)在工程竣工之后才開(kāi)始對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目前期論證階段、項(xiàng)目決策階段和工程施工階段缺乏必要的造價(jià)審計(jì)工作。而一些石油企業(yè)雖然在前期論證階段、項(xiàng)目決策階段以及工程施工階段進(jìn)行了工程審計(jì)，但是大部分的注意力都集中在了對(duì)工程質(zhì)量和工程進(jìn)度的審計(jì)上面，對(duì)于工程造價(jià)的審計(jì)工作難以真正地落實(shí)。