序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務風險管理體系范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務風險；風險管理體系；途徑

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務風險的主要內(nèi)容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務風險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務風險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務處理不當或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務風險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務處理引發(fā)的稅務風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務風險。按照稅務風險的影響程度可以將企業(yè)稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導致的無形損失。

三、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務風險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理機制設(shè)置不合理，導致內(nèi)部稅務風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務風險管理的監(jiān)管機制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務風險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務風險管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的具體途徑

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)稅務風險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎(chǔ)，詳細的了解企業(yè)稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構(gòu)建科學的、全面的企業(yè)稅務風險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學、有效且全面的稅務風險管理。

（二）制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點

我國稅務局頒布的《大企業(yè)稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務風險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務風險管理工作，設(shè)置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務風險管理體系的構(gòu)建。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務風險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務，盡可能的降低企業(yè)稅務風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務問題，并且為企業(yè)稅務風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務風險管理體系的構(gòu)建。

（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識

企業(yè)稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務風險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業(yè)的損失。

（五）規(guī)劃稅務風險應對策略

稅務風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務管理人員的綜合素質(zhì)與風險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業(yè)的稅務管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[3]劉茜.企業(yè)稅務風險管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學，2012.

篇(2)

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；稅務風險；稅務管理；因素；有效對策

近幾年，由于我國市場經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，并且逐漸趨于完善化，從而導致很多政策環(huán)境發(fā)生了很大變化，尤其是我國的稅收法律變化最快，從而使得大多數(shù)施工企業(yè)因?qū)Χ愂盏母黜椧?guī)定沒有足夠的認識，從而導致了很多稅務風險的出現(xiàn)，可以說嚴重的影響了施工企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。由此看來，加強施工企業(yè)是稅務管理是企業(yè)內(nèi)部財務管理部門的一個非常重要的工作。本文通過對施工企業(yè)存在的稅務風險以及造成企業(yè)稅務風險的因素進行了深入的探討和分析，進而又提出了一些加強施工企業(yè)稅務管理的有效對策。

一、施工企業(yè)出現(xiàn)的主要稅務風險

（1）營業(yè)稅。企業(yè)的營業(yè)稅風險一般集中在納稅的時間、金額等方面。從當前情況來看，各地稅務機關(guān)對于文件的理解并不是一致的，操作也比較繁雜，一些地方規(guī)定開具發(fā)票時繳納稅金，一些地方是依照收款時的繳稅，一些地方是規(guī)定根據(jù)每月的工程進度來實施繳費，作為納稅人無所適從，稍不注意就會違反了相關(guān)的規(guī)定，造成了繳費金額和時間上的差異，一些甚至造成了稅款的滯納，需要繳納滯納金甚至是罰款。（2）企業(yè)所得稅。在施工過程中，通常情況下，施工企業(yè)的承包企業(yè)與建設(shè)企業(yè)結(jié)算周期不僅非常長，而且賬齡也較長，所以，導致應付賬款賬齡需要很長時間。但是，我國稅法明確指出，超過三年的賬齡則需要對納稅進行合理調(diào)整，因此，施工企業(yè)要對賬齡較長的應付款問題引起高度的重視。（3）個人所得稅。個人所得稅是施工企業(yè)難以管理的一種稅種。由于現(xiàn)如今的市場管理不夠規(guī)范、合理，各地區(qū)的稅務機構(gòu)往往為了有充足的稅源，對個人所得稅采用“一刀切”的管理模式，征收的金額是根據(jù)營業(yè)額的比例來收取的。

二、造成企業(yè)稅務風險的因素

（1）施工企業(yè)對稅務風險不夠重視。長時間以來，有很多企業(yè)的財務管理人員認為只要不偷稅、漏稅，同時根據(jù)我國規(guī)定申報納稅金額就能夠避免稅務風險問題，這種想法是非常片面的。如果在計劃經(jīng)濟中，就不會出現(xiàn)太大的問題，然而，在現(xiàn)代的市場經(jīng)濟體制下就會很容易出現(xiàn)問題了。主要有三方面的原因所造成，第一，會計制度和稅法規(guī)定存在很大的差異；第二，稅收政策越來越復雜，一旦對稅收政策理解不夠全面，那么將很難準確的計稅；第三，施工企業(yè)經(jīng)營形式復雜多樣，進而使得稅收操作也會變得更加復雜。由此看來，如果長期受傳統(tǒng)思想的影響，那么將會增大稅收風險。（2）施工企業(yè)的稅務管理相對落后。現(xiàn)如今，很多企業(yè)往往會只安排一個報稅人員，而且也沒有對稅收政策和施工企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理之間的關(guān)系進行了深入的分析和研究。然而，很多的財務管理人員比較重視會計核算以及對企業(yè)的資金管理，完全忽略了企業(yè)的稅務管理，從而在出現(xiàn)風險時，不能準確的辨別辨別，不能及時采取有效的措施來防范風險。（3）政府部門缺少稅法宣傳。目前，只有稅務機構(gòu)才有相關(guān)的稅收法規(guī)，并沒有及時發(fā)送到各個施工企業(yè)中，一旦稅務機構(gòu)的指導跟不上施工企業(yè)發(fā)展，那么施工企業(yè)可以通過網(wǎng)絡、電視等具體了解相關(guān)的稅法。然而，因施工企業(yè)對稅務管理重視程度較低，所以，忽略了稅法學習。（4）施工企業(yè)領(lǐng)導的偷稅意識。現(xiàn)如今，有些企業(yè)為了使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益，出現(xiàn)了嚴重的作假賬現(xiàn)象，鉆稅法的漏洞，故意偷稅、漏稅。

三、加強施工企業(yè)稅務管理的有效對策

（1）增強依法納稅的意識。在當今社會，依法納稅不僅僅是一種社會美德，而且更是施工企業(yè)必須要遵守的規(guī)則，任何一個企業(yè)、個人都必須要誠信經(jīng)營。然而，依法納稅的標準并只是用繳納的稅款來衡量的，最關(guān)鍵的是要符合我國法律的法規(guī)，嚴格按照要求來納稅。所以，依法納稅意識是非常重要的，稅務機構(gòu)要采取一些措施來增強納稅意識。（2）完善企業(yè)的稅務管理制度。建立并完善企業(yè)的稅務管理制度，必須要結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，根據(jù)稅務事項的特點，制定出符合稅務管理的具體要求。施工企業(yè)也可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個稅務管理部門，同時，也能夠在財務監(jiān)管下，設(shè)立不同于會計稅務管理部門，也可以和稅務中介單位共同合作，建立合理的稅務管理體制。（3）大力宣傳與學習稅法。對于納稅人漏稅并不不是因為人的主觀意愿，而是納稅人根本對納稅法律法規(guī)部了解才導致的。所以，稅務機關(guān)要加強稅法宣傳，實現(xiàn)依法納稅。但是，宣傳與學習稅務知識并不簡單是稅務機構(gòu)的事，更不只是某個稅務執(zhí)法人員的事。從現(xiàn)階段來看，稅務征收涉及到很多問題，和企業(yè)員工的工資與待遇都是緊密聯(lián)系在一起的。所以，要定期組織稅務管理人員進行稅務培訓，這樣一來，可以增強納稅人的納稅意識，使納稅申報質(zhì)量得到快速提高，從而有效的規(guī)避各種稅務風險。（4）加強和稅務部門的合作。施工企業(yè)和稅務中介單位的合作屬于國家通用做法，同時也是在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)管理的一個首要選擇。但是，只憑借施工企業(yè)內(nèi)部的稅務管理人員，不會達到期望的效果的。這是由于施工企業(yè)內(nèi)部的稅務管理人員自身具有一定局限性；除此之外，施工企業(yè)和稅務中介結(jié)構(gòu)緊密聯(lián)系在一起，提高企業(yè)防范稅務風險的能力。現(xiàn)如今，盡管有很多較快的企業(yè)，擁有很多專業(yè)的財務管理人員以及稅務管理人員，然而，這些施工企業(yè)卻依然和稅務中介機構(gòu)聯(lián)系比較緊密，來維護自身企業(yè)的合法權(quán)益。（5）稅企多溝通，避免稅務危機的出現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件下，施工企業(yè)不可以只等待稅務機構(gòu)來上門服務，相反，要積極、主動配合稅務單位的工作，同時施工企業(yè)的財務管理人員也可以到稅務單位去了解相關(guān)的知識?，F(xiàn)如今，稅務溝通形式較多，主要有座談會、培訓等形式，研究可能出現(xiàn)的稅務風險，由此看來，施工企業(yè)必須對稅務進行科學的管理，合理的規(guī)避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。進一步加強稅務溝通，并不少要稅務人員故意隱瞞稅務風險，具體的是將施工企業(yè)內(nèi)部存在的問題、稅務經(jīng)濟業(yè)務加以溝通，直到得到稅務機關(guān)的認可和同意。

四、結(jié)語

總體來說，現(xiàn)如今，不管是在國內(nèi)還是在國外，稅務風險是企業(yè)面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業(yè)的經(jīng)營范圍比較廣，納稅環(huán)境時刻都在發(fā)生著變化，所以，施工企業(yè)面臨的稅務風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業(yè)的稅務風險管理顯得尤為重要。現(xiàn)如今，每個企業(yè)在發(fā)展的過程中，都會出現(xiàn)很多經(jīng)營危機，而危機的主要表現(xiàn)形式之一就是稅務風險。所以，施工企業(yè)必須對稅務進行科學的管理，合理的規(guī)避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。在現(xiàn)實生活中，企業(yè)稅務管理的方法有很多，因此，要多角度考慮企業(yè)的稅務管理工作。企業(yè)在充分了解自身企業(yè)在市場中的發(fā)展，從而為企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間，同時還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，對稅務籌劃進行合理定位，所以，每一個籌劃方法都是有它自己所使用的環(huán)境的。由此看來，施工企業(yè)要充分考慮到自身企業(yè)的整體利益，選擇最適合的方法。所以，我們稅務機構(gòu)要切實加強稅務管理工作，將出現(xiàn)稅務風險的概率降低到最低，進而使企業(yè)在市場中立于不敗之地。只有這樣，才能保證施工企業(yè)在市場中穩(wěn)定、持久的發(fā)展下去。

參 考 文 獻

[1]付寶紅．論企業(yè)的稅務風險及其防范[J]．中國集體經(jīng)濟．2009（34）

[2]丁國衛(wèi)．企業(yè)的稅務風險和會計規(guī)避分析[J]．中國電子商務．2010（10）

[3]許魯才，張曉．試論企業(yè)稅務風險管理[J]．企業(yè)導報．2009（5）

篇(3)

一、我國大企業(yè)稅務風險管理存在的問題

當前我國大企業(yè)在稅務風險管理方面存在一定的問題，主要表現(xiàn)為如下幾個方面：

(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務風險管理部門

我國想當部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務的需要建立專門的稅務風險管理部門，雖然隨著對稅務風險管理重要性認識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務崗位，但是部分管理層對稅務風險管理認識不足，僅僅將稅務崗位看做企業(yè)一個組織，沒有發(fā)揮管理部門應有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務風險管理的具體職能，限制了稅務風險管理職能的發(fā)揮。從事稅務管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務部門的人員，沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務素質(zhì)訓練和培養(yǎng)，在實際業(yè)務操作中，對稅務政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務風的發(fā)生。

(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機制

1、大企業(yè)的稅務管理機構(gòu)與其它機構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務管理機構(gòu)只是稅務政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務管理，不能以最快的速度將稅務信息反饋給稅務管理部門，這樣往往造成稅務管理部門的信息滯后和稅務政策的被動。

2、大企業(yè)的稅務管理機構(gòu)與稅務機構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務機構(gòu)進行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務政策的變化對于企業(yè)產(chǎn)生的影響無法在第一時間反饋給稅務部門，造成大企業(yè)經(jīng)營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務從業(yè)者不能準確把握稅收政策，往往會產(chǎn)生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務風險的發(fā)生。

(三)我國大企業(yè)稅務風險管理體系尚未完全建立

1、對大企業(yè)所處的稅務風險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務風險管理目標不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務風險管理部門，對可能產(chǎn)生稅務風險的因素缺乏足夠的識別，對產(chǎn)生的稅務風險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無法有效指導稅務風險管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務風險進行客觀評估和有效規(guī)避。

2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務風險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務風險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中無法準確預測稅務風險，也就無法動稅務風險進行動態(tài)監(jiān)測和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務風險。

3、大企業(yè)缺乏稅務風險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務風險的事前監(jiān)測，也就無法建立有效的稅務風險評估體系，對于企業(yè)經(jīng)營過程中可能的稅務風險也無法進行有效監(jiān)控，當稅務風險真正發(fā)生時，大企業(yè)也不能準確做出判斷和相應決策。由于缺乏完整的稅務風險監(jiān)控體系，因此在實際經(jīng)營生產(chǎn)過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進行及時有效監(jiān)控。

4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務風險機制當前我國大企業(yè)面對稅務風險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權(quán)措施，主動應對稅務風險的機制尚未建立，對于稅務風險預防和應對缺乏足夠的對策。對于稅務風險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務風險進行公關(guān)處理和風險承擔，缺乏科學客觀的評價體系，對于如何構(gòu)建風險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學方法，對于如何避免發(fā)生類似的風險沒有形成常態(tài)化的風險規(guī)避模式。

二、構(gòu)建我國大企業(yè)稅務風險管理體系對策分析

(一)培養(yǎng)先進的稅務風險管理理念

大企業(yè)稅務風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務風險的意識和稅務風險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務風險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進的稅務風險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務風險管理問題。根據(jù)《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應該對稅務政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠目標，從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，建立完整的稅務風險內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務風險應急體制，并對企業(yè)稅務風險運行情況進行及時跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務風險管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務風險防范意識。大企業(yè)應該做好廣泛的動員工作，使全體成員認識到稅務風險防范的重要性和必要性，將稅務風險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務風險管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動力。通過培訓等手段不斷提高稅務從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務部門相關(guān)人員進行不定期的專業(yè)培訓和新稅法的政策宣貫，使稅務從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)不斷提升，使稅務政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過程中不斷提高員工稅務風險管理必要性的認識、不斷完善大企業(yè)稅務風險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務風險管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務風險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。

(二)建立專門的稅務風險管理機構(gòu)

大企業(yè)在建立稅務管理部門的同時應該不斷完善稅務風險管理機構(gòu)，同時在人員配置方面應該配備具有較高業(yè)務素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務風險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務內(nèi)部檢查、稅務評估等方面應該設(shè)置專門的人員進行實際操作，這些崗位人員應該加強對國家稅務政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導作用，對企業(yè)經(jīng)營行為進行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過程中的財務損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務政策的內(nèi)涵，嚴格遵守稅務制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)依照相關(guān)程序進行稅務風險管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務風險。

(三)建立完善的大企業(yè)稅務風險管理體系

1、合理配置大企業(yè)稅務風險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務管理部門，并配備業(yè)務較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業(yè)稅務政策出臺的背景，從而更好的執(zhí)行稅務制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務風險管理的高效有序開展。

2、建立大企業(yè)完善的稅務風險管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務風險管理組織架構(gòu)也應該有所差異。具體建立何種稅務風險管理的組織機構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對稅務風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務風險管理組織機構(gòu)有所差異，但是對眾多大企業(yè)進行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個完整的稅務風險管理組織架構(gòu)一般都包括幾個相同的部分。大企業(yè)稅務風險組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務信息的交流，這樣既保證了稅務風險管理的有序進行，又方便大企業(yè)隨時查找潛在的風險，方便企業(yè)做好風險的事前預測，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務風險。

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關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收；專業(yè)化；管理；完善；體系

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

隨著我國經(jīng)濟市場化、國際化程度的提升，企業(yè)整體規(guī)模、行業(yè)跨度、經(jīng)營區(qū)域不斷擴大，跨國公司、企業(yè)集團層出不窮。企業(yè)組織架構(gòu)日趨復雜，管理體系日趨嚴密，重大涉稅事項日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強，對稅務機關(guān)的管理能力提出巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的低層級、分散化屬地管理已明顯落后于大企業(yè)發(fā)展步伐，實施稅收專業(yè)化管理勢在必行。

一、我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實踐

幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導地位，其管理方法、管理手段沒有本質(zhì)改變。進入21世紀，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國家稅務總局借鑒國際先進經(jīng)驗，探索推進大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架

2008年，稅務總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數(shù)省級稅務局相繼成立大企業(yè)管理處（或與其他職能部門合署辦公），部分市級稅務局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對象，工作針對性提高

2009年，45家企業(yè)集團被稅務總局確定為定點聯(lián)系企業(yè)，其2013年實現(xiàn)稅收占全國稅收收入的21%左右。各地大企業(yè)管理部門自行設(shè)定標準，選擇大企業(yè)作為管理對象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成

目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾?、不改變稅款歸屬和入庫級次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負責風險管理和個性化服務；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負責除稅務稽查以外的全部稅務管理事項。

4.開展個性化服務和稅收風險管理，大企業(yè)稅法遵從不斷改善

大企業(yè)管理部門加強與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務產(chǎn)品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對45家總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風險進行評估。2012年―2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點聯(lián)系企業(yè)開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務框架

近年來，《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》等制度陸續(xù)出臺，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當前大企業(yè)稅收管理存在的問題

6年來，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機構(gòu)設(shè)置、職責分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊

從風險管理實踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認識存在偏差，稅務風險內(nèi)控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系

我國大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級風險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機構(gòu)未實現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務總局對省級及以下大企業(yè)管理機構(gòu)設(shè)置和人員編制沒有明確規(guī)定，少數(shù)?。ㄊ校┪闯闪⒋笃髽I(yè)管理部門。大企業(yè)標準不統(tǒng)一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務審計、計算機等專業(yè)人才，工作開展難度大。部門職責不清晰，與其他職能部門業(yè)務重疊。

3.業(yè)務建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務體系

一是個性化服務理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風險管理制度，以固化風險管理流程和工作機制；稅務審計等風險應對手段，缺少法律賦權(quán)，沒有工作規(guī)程。三是沒有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個性化服務水平亟待提升

稅務機關(guān)對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務，不同區(qū)域的稅務機關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系

信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務管理的瓶頸。稅務機關(guān)掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報數(shù)據(jù)和稅務管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴重缺失。數(shù)據(jù)真實性、準確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務人員操作和維護水平影響有待提升。稅務機關(guān)單一功能軟件較多，重開發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑

實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當前應從優(yōu)化頂層設(shè)計入手，圍繞機構(gòu)設(shè)置與職責劃分、核心業(yè)務構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊伍建設(shè)等方面，深入推進。

1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系

稅務機關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實行分類分級管理。

（1）統(tǒng)一大企業(yè)標準。綜合考慮納稅規(guī)模、集團化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營等指標確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對列明企業(yè)實施管理。

（2）縮短管理鏈條，實現(xiàn)機構(gòu)扁平化。稅務總局大企業(yè)管理司在目前6個處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負責管理全國大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級稅務局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級及以下稅務局可以不設(shè)專職大企業(yè)管理機構(gòu)。

（3）確定管理模式，明確工作職責。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業(yè)管理局實現(xiàn)稅源管理實體化，承擔列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風險管理和個性化服務。

2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務體系

當前，我國大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務建設(shè)。

一是健全風險管理制度，夯實制度基礎(chǔ)。我國應修訂稅收征管法，賦予稅務機關(guān)稅務審計、納稅評估等風險管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風險管理工作辦法、稅務審計工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。

二是分行業(yè)精細化管理，提升風險管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風險點，建立行業(yè)稅收風險特征庫；深入分析稅收風險特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風險識別指標。

3.構(gòu)建大企業(yè)個性化服務體系

找準個性化服務定位，完善相關(guān)制度，明確服務內(nèi)涵，做到服務措施具體化，服務流程標準化。創(chuàng)新服務產(chǎn)品，開展申報前協(xié)議、事先裁定等服務產(chǎn)品的試點工作，成熟后迅速在全國推行?？茖W設(shè)定大企業(yè)稅務風險內(nèi)控測試指標，開展內(nèi)控調(diào)查測試，幫助企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系

借鑒國際先進經(jīng)驗，我國應建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺、風險管理系統(tǒng)以及智能化稅務審計軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

（1）加強第三方信息采集與應用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務。國務院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺，形成企業(yè)信息共享機制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責獲取信息，以解決信息不對稱問題。

（2）開發(fā)大企業(yè)稅收風險管理系統(tǒng)和智能化稅務審計軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風險評估模型，定期開展大企業(yè)稅收風險評估。增強稅務審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。

（3）強化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強化軟件操作培訓和績效考核，減少錯誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報稅軟件的審核、校驗功能，提高申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

5.推進大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊伍建設(shè)

首先，合理確定人員編制，各省大企業(yè)管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業(yè)稅收管理、稽查工作經(jīng)驗的人才，充實管理隊伍。其次，在全系統(tǒng)建立分行業(yè)專業(yè)化管理團隊，以專業(yè)團隊應對企業(yè)集團。第三，加強稅務審計、反避稅等專業(yè)知識和技能培訓，通過實踐鍛煉，提高風險應對能力。第四，探索能級管理，人員薪酬與能級掛鉤，形成有效激勵機制。第五，開展稅務審計、反避稅調(diào)查時，適度借助中介機構(gòu)資源，聯(lián)合開展工作。

參考文獻：

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1.企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定沖突

企業(yè)在繳稅時不遵守國家相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)，或是違反了國家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。具體表現(xiàn)有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業(yè)受到一定的稅務風險，有時還會損壞企業(yè)的聲譽，最后嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和未來的發(fā)展。

2.企業(yè)納稅過程中依照法律法規(guī)不準確

部分企業(yè)對國家相關(guān)法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優(yōu)惠政策，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費不準確的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。

3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒有清楚的認識和足夠的重視

隨著企業(yè)的規(guī)模擴大，有些企業(yè)已經(jīng)意識到繳稅是企業(yè)運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業(yè)還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費當成企業(yè)工作中的預算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構(gòu)來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務風險的很重要的原因。

二、企業(yè)稅務風險管理成本的組成

稅務風險管理成本是在稅費風險管理時，所產(chǎn)生的一切損失費用和實際應繳的風險稅費，它是企業(yè)經(jīng)營的成本費用的一部分

1.企業(yè)稅務繳費預防成本

為了防止稅務風險的發(fā)生，企業(yè)采用目標制定、事前管理、跟蹤監(jiān)督、采取應對防范措施、事后遵守規(guī)定處理風險而花費的費用為預防成本。這樣一套監(jiān)督體系能夠提前發(fā)現(xiàn)風險并預防稅務風險，從而降低或消除稅務風險產(chǎn)生的稅務成本。稅費風險管理系統(tǒng)隨著復雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。

2.企業(yè)稅務繳費懲治成本

指的是企業(yè)稅務風險已經(jīng)發(fā)生，并對公司產(chǎn)生了經(jīng)濟利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費用。該費用是被動產(chǎn)生的，如果企業(yè)在事前建立嚴密的稅費風險內(nèi)部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風險損失。

3.企業(yè)稅務繳費損失成本

企業(yè)風險管理機制薄弱，缺乏有效的風險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經(jīng)濟的、現(xiàn)實的等導致的各種經(jīng)濟損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當，從而導致企業(yè)經(jīng)濟受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務繳費糾正成本和企業(yè)稅務繳費預防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。4.企業(yè)稅務繳費糾正成本。企業(yè)預先使用成本管理體制，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)繳稅風險將會發(fā)生的趨勢，從而對其實施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現(xiàn)為設(shè)置專門的企業(yè)預先使用風險成本管理體制和稅務識別系統(tǒng)產(chǎn)生的成本費用。此時的風險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內(nèi)的損失，還沒有對企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應的糾錯措施糾正，未來將會發(fā)展為企業(yè)風險不可挽回的嚴重威脅。

三、企業(yè)稅務風險法規(guī)基礎(chǔ)

1.總準則

明確稅務風險管理的目標、樹立稅務風險管理方針、建立稅務分析管理體制，從而形成內(nèi)部有效的稅務風險管理體系。

2.稅務風險評估與識別

企業(yè)指出需要重點防范的稅務風險因素，并定期對風險進行評估。

3.稅務風險管理組織

結(jié)合企業(yè)自身特點，設(shè)立專門的稅務管理機構(gòu)，分配專門的負責人員各司其職。

4.稅務風險管理內(nèi)部控制策略

企業(yè)稅務風險管理應該制定稅務風險的應對策略和措施，合理設(shè)計稅務風險控制管理機制中的控制辦法和稅務管理流程，建立有效的內(nèi)部控制機制，全面控制稅務風險。

5.稅務風險管理溝通與信息

建立企業(yè)稅務風險管理溝通、信息制度，對稅務相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過程。6.稅務風險管理改進和監(jiān)督。不斷對企業(yè)稅務風險管理機制進行改進、有效的評估審核和優(yōu)化稅務風險管理流程。

四、企業(yè)稅務風險管理和現(xiàn)狀

企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀為，部分企業(yè)對國家相關(guān)法律法規(guī)及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內(nèi)辦事，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費不及時和少繳費的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。

1.對企業(yè)稅務管理的原理

企業(yè)稅務風險的主要操作為稅務風險的管理，企業(yè)在管理稅收風險時需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風險管理的策略體系。企業(yè)才能將風險管理的原理運用到企業(yè)風險管理中去，促進企業(yè)發(fā)展。

2.風險管理時預測推斷可能出現(xiàn)的問題

企業(yè)在稅務風險管理的時候，需要預先檢查稅務管理中可能出現(xiàn)的稅務風險問題，并對這些問題進行詳細和盡可能精準的預測和推斷。企業(yè)將這些遇到的風險進行統(tǒng)籌規(guī)劃，逐一分析，盡早的采取預防及應對措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。

3.轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務管理設(shè)計研究方向

企業(yè)在稅務風險管理中的核心是能夠影響企業(yè)價值的的稅務風險，要以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為目的，以降低稅務風險為原則。向國家稅務政策導向看起，全面對企業(yè)稅務風險管理要素整合對應，按照事前防御、事發(fā)識別、應對評估、事后支持并改進企業(yè)風險管理體系。

五、企業(yè)稅務風險管理成本的分析與決策

企業(yè)稅務風險管理穿插了整個企業(yè)經(jīng)營的全過程，涉及了財、人、物、供、銷、產(chǎn)等各個因素。企業(yè)要想獲得利潤就不可能回避風險。稅務風險管理需要在防范企業(yè)稅務風險的同時，為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，企業(yè)要做到在稅務風險管理的法律界限內(nèi)實現(xiàn)稅收收益最大化。稅務風險管理最優(yōu)化問題為企業(yè)稅務風險管理成本最小化，企業(yè)稅務風險管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務風險管理效益問題忽高忽低的實質(zhì)是在企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)稅務風險管理機制的功效的大小，同時也將伴隨企業(yè)稅務風險管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務風險管理體制與企業(yè)的風險管理收益是成正比的。企業(yè)稅務風險管理應該對所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風險和剩余風險進行評估，并制定適當?shù)拇胧?，這樣減少經(jīng)營不當?shù)膿p失，有利于企業(yè)抓住有利的機會，及時對稅務風險管理策略進行調(diào)整。稅務風險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱性。對企業(yè)稅務風險管理成本全局分析企業(yè)稅務繳費繳費成本、企業(yè)稅務繳費損失成本、企業(yè)稅務繳費懲治成本、企業(yè)稅務繳費預防成本得出，對企業(yè)稅務風險進行控制、防范和監(jiān)督反映了支出的費用成本。

六、結(jié)語

篇(6)

在當今復雜的資本市場體系中，上市公司在日常經(jīng)營運作中會面對日益復雜的稅收政策體系，稅務機關(guān)征管措施和市場交易行為，因此所面臨的涉稅問題也越來越復雜。企業(yè)在處理各種稅務問題的過程中，稍有不慎的便會帶來巨大的經(jīng)濟或名譽損失。然而，現(xiàn)在許多上司公司中存在著嚴重的涉稅問題，這與公司內(nèi)部的管理人員的認識息息相關(guān)。公司高層的戰(zhàn)略思想和納稅意識決定著企業(yè)的稅務風險及納稅成本。然而，我國的一些上市公司中高層普遍存在著一些錯誤的理念和涉稅觀念。首先，一些企業(yè)高層通過與稅務機關(guān)的領(lǐng)導“溝通協(xié)調(diào)”，通過由上而下級級打招呼的形式獲得某些批準權(quán)利，通過避開正式文件進行了偷稅等不合法的行為。其次，一些企業(yè)的財務人員很難做到全面的掌握系統(tǒng)內(nèi)部的各個變化，所以并不能做到及時調(diào)整涉稅行為。同時，企業(yè)的高層在疲于經(jīng)營的情況下，疏忽了財務上的管理，片面的追求稅負最小，易于導致偷稅漏稅行為的發(fā)生，降低涉稅問題處理的效率。此外，隨著《中華人民共和國行政許可法》的實施，納稅審批程序逐步減少，企業(yè)也有了更多的納稅自由裁量權(quán)，反而加大了許多企業(yè)的涉稅風險。由此，上市公司加強內(nèi)部籌劃以減少企業(yè)的各種稅務問題，為企業(yè)營造一個良好的涉稅環(huán)境，進而提高企業(yè)的經(jīng)營效率至關(guān)重要。目前我國對于企業(yè)的稅務相關(guān)問題已作了許多研究。尹淑平，楊默如通過研究稅務風險的本質(zhì)概念以及稅務風險的成因，提出了相應的健全完善企業(yè)稅務風險管理的建議與措施。張慶閣對大型企業(yè)的稅務風險管理問題進行了系統(tǒng)研究，對稅務風險種類進行了劃分，并提出了防范和管理稅務風險的對策。羅威進行了一定程度的創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間建立了博弈模型，通過研究分析各部門之間的最優(yōu)選擇，進一步探析企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因。彭喜陽通過分析企業(yè)中存在的一系列稅務風險管理問題，針對性的提出了中小企業(yè)應對稅務風險的策略。結(jié)合我國目前對于稅務風險方面的研究陳果，針對其中存在的不足，本文通過分析導致企業(yè)存在稅務風險的種種成因，創(chuàng)新的提出了一些改善建議及對策，旨在加強上市公司的稅務管理體系，保證企業(yè)的良好穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅務風險的成因

企業(yè)稅務風險來自于稅收政策的變化，以及企業(yè)在運營過程中存在的諸多不確定性。具體成因如下：

1.稅務控制制度不健全。企業(yè)稅控制度是指企業(yè)制定的一系列預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊的制度與規(guī)范，用以提高書稅法的遵從度，保證企業(yè)的發(fā)展目標得以實現(xiàn)。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)缺乏稅務風險防控與管理的概念，風險意識并不強，因此在相應的制度建設(shè)與部門機構(gòu)設(shè)置上較為缺乏。一些企業(yè)在崗位設(shè)置分工上并沒有區(qū)別開來，出現(xiàn)財務部門會肩負會計與稅務兩種職責。同時，有些企業(yè)雖然部門機構(gòu)設(shè)置到位，但是在具體的工作中卻只是程序性的履行某些納稅義務，并沒有完善的稅務風險管理體系，沒有進行較好的稅務規(guī)劃，沒有形成一定的稅務理念。

2.管理制度不健全。目前，許多上市公司的內(nèi)部管理制度并不健全。具體而言，其財務管理制度、內(nèi)部審計制度等設(shè)置不規(guī)范。而內(nèi)部管理制度的健全與否又決定了企業(yè)稅務風險的防范程度。在日常工作中，一些稅務工作人員缺乏相應的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)，往往是不作為或是亂作為，導致企業(yè)的稅務風險不僅沒有降低，反而會加大。同時因企業(yè)的管理人員對稅務風險對企業(yè)運營所產(chǎn)生的影響認識不足，均會影響企業(yè)稅務風險防范措施的效果，進而使企業(yè)稅務增加，受到稅務處罰，遭受巨大的損失。

3.缺乏一定的稅務風險預警機制。通過對規(guī)律的探尋，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務風險并非是偶然發(fā)生，往往具有一定的規(guī)律。因此，企業(yè)可以建立一定的稅務風險預警機制以降低甚至是避免稅務風險的發(fā)生。而目前我國許多的上市公司在這方面都較為缺乏。

4.稅務籌劃不當。目前，我國的許多上市公司并沒有通過良好的稅務籌劃以降低稅務風險，減輕稅負。在具體的稅務籌劃實施過程中，往往會出現(xiàn)對政策的理解出現(xiàn)偏差，稅務籌劃不當，缺乏一定的規(guī)劃導致缺乏一定的有效性及規(guī)范性。同時，會由于過于主觀導致在具體的政策應用上存在失誤。

三、企業(yè)稅務風險防控與規(guī)避

企業(yè)的稅務風險雖然不可避免，但是卻可以通過努力得到有效的規(guī)避。通過對企業(yè)稅務風險進行了具體的分析，綜合提出如下稅務風險防控與規(guī)避建議：

1.結(jié)合信息系統(tǒng)進行稅務風險管理。首先，應設(shè)立管理目標，以這個目標為導向，來進行稅務風險管理工作。同時在這個過程中，應該知道管理層起著至關(guān)重要的作用，對管理層進行適當?shù)慕逃c培訓，將相應的稅務管理理念滲透到企業(yè)的上上下下。其次，應健全企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管理部門，從組織上確保企業(yè)的稅務管理的有效實施與進行。接著，是要在企業(yè)中健全完善稅務風險的識別與評估程序。然后，通過對稅務風險進行有效的識別，健全企業(yè)的稅務風險應對系統(tǒng)。組織專業(yè)人員來制定稅務風險控制方案，并且由管理層來監(jiān)控方案的實施過程與實施效果。最后，也應建立相應的績效考慮制度，對管理方案的實施效果進行考核，同時要進行方案的調(diào)整與運作，也要依形式及時的對人員進行調(diào)整，以適應方案更好的實施。結(jié)合信息系統(tǒng)來進行企業(yè)稅務風險管理工作，無疑將會大大提供工作效率與體系的有效性。信息系統(tǒng)能夠高效的完成稅務風險管理過程中，對于信息的搜集、整理、分析、對比等工作，同時保證數(shù)據(jù)的科學性與準確性。同時，也確保了企業(yè)各部門人員在需要相關(guān)數(shù)據(jù)時能夠隨時查閱并更新。目前，國家稅務總局已經(jīng)開發(fā)出了適合我國國情的稅務風險管理的三大信息系統(tǒng)。相信信息系統(tǒng)管理的健全完善，能夠使大企業(yè)高效的開展稅務風險管理工作。

2.健全稅務風險內(nèi)部控制。在進行稅務風險的防控流程中，其基礎(chǔ)在于對稅務風險進行識別與評估。通過識別與評估企業(yè)存在的重大涉稅風險避免企業(yè)遭受巨大的損失。在具體的稅務風險識別過程中，應注意流程的規(guī)范性。確保風險識別準備、對相關(guān)資料進行全面的收集、進行實地調(diào)查分析與復核查證問題這幾個環(huán)節(jié)得到全面規(guī)范的進行。同時，在進行稅務風險評估時，要注意其方法的科學性，人員職責分工的獨立性以及確保合法合規(guī)，并考慮成本問題。即以最小的成本得到最好的評估效果。在評估的方法上，企業(yè)應注意定性與定量相結(jié)合。從稅務風險的數(shù)量與質(zhì)量上對稅務風險進行分析。一般上市公司的稅務風險控制包括治理層、管理層和執(zhí)行層三個層面的風險控制。在具體的評估過程中，還應注意把握好重要性、可能性以及時間因素這三個關(guān)鍵點。同時，還需完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通機制，開展納稅工作內(nèi)部審計，進行涉稅員工的培訓。在健全完善稅務控制風險系統(tǒng)的同時，還要注重稅務風險管理的策略。首先要監(jiān)控導致稅務風險的重要稅種，要化解流程中所隱藏的稅務風險，要做好納稅調(diào)整等等。

3.完善稅收法律制度?；诂F(xiàn)實環(huán)境的需要與發(fā)展的需求，國家已經(jīng)通過立法保障納稅人的合法權(quán)益。企業(yè)應充分利用國家賦予的權(quán)利進行稅務風險的防控。企業(yè)應依照相應的法律程序充分表達自己的合法合規(guī)的法律意見，堅決維護自身的合法權(quán)益。

四、企業(yè)稅務風險管理的目標

篇(7)

1.對稅務管理重要性認識不足

在當前的石油企業(yè)中，稅務管理的觀念比較淡薄，對稅務管理認識不到位，很多石油企業(yè)的稅務管理人員是由財務人員兼職的，沒有專門的稅務機構(gòu)。在稅務政策的執(zhí)行上大多處于被動位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務管理的相關(guān)知識不夠重視，稅務信息比較落后，沒有進行全程的稅務管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務管理工作主要側(cè)重于稅務的申報，沒有形成完整的稅務管理體系，對石油企業(yè)稅務工作進行全面科學的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務管理不夠重視導致石油企業(yè)的稅務管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務管理的風險不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒有建立完善的稅務風險管理控制體系，風險意識不強，導致石油企業(yè)的稅務管理工作還存在一定的稅務風險。在日常工作中，稅務管理部門對生產(chǎn)以及經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅務風險缺乏識別和控制，而且稅務管理部門處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務管理部門獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來巨大稅務風險。

4.稅務管理人員素質(zhì)能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒有設(shè)置專門的稅務管理機構(gòu)，稅務管理人員是由財務人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專門的稅務管理人員，但是對于稅務人員的培養(yǎng)方向不明確，沒有把稅務管理提高到職業(yè)化的高度。稅務人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務總局選取的定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務管理體系的構(gòu)建

1.明確稅務管理體系構(gòu)建的目標和原則

石油企業(yè)稅務管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務管理的目標應服從于石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標，石油企業(yè)稅務管理的總目標應是注重提升石油企業(yè)的競爭力，促進石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。在確定總體目標的基礎(chǔ)上，還應設(shè)置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務成本，提高石油企業(yè)的信譽，促進石油企業(yè)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益。此外，對石油企業(yè)的稅務風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應對策略。石油企業(yè)稅務管理體系的構(gòu)建應遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構(gòu)建石油企業(yè)的稅務管理體系時，應努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務管理工作應由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現(xiàn)稅務管理的目標。稅務管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應貫穿于整個管理過程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點進行管理措施的調(diào)整，使稅務管理真正發(fā)揮作用。

2.設(shè)立專門的稅務管理機構(gòu)

石油企業(yè)應建立完善的稅務管理機構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)的稅務管理人員，加強企業(yè)日常的稅務管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進行，減少稅收風險，避免企業(yè)經(jīng)濟損失。提高稅收政策以及相關(guān)信息的獲取渠道，把握國家經(jīng)濟以及稅收政策的變化和調(diào)整，從而更好的根據(jù)國家稅收政策加強石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務管理部門應及時根據(jù)企業(yè)的實際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并做好稅務分析報告上交企業(yè)管理者，保證稅務管理工作能夠更加規(guī)范、專業(yè)。

3.建立完善的稅務管理制度

石油企業(yè)的稅務管理工作應以完善的管理制度作為保障，完善的稅務管理制度是石油企業(yè)防范稅務風險，保證工作正常進行的有效手段。應加強企業(yè)稅務管理制度建設(shè)，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關(guān)鍵性的物品，對稅務管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務管理制度，強化稅務風險控制，使各個環(huán)節(jié)相互制約，強化對企業(yè)內(nèi)部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復核。強化內(nèi)部審計工作，保證石油企業(yè)稅務管理制度的可行性，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應加強納稅的審計，將稅務的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規(guī)進行，由審計機構(gòu)定期對稅務情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內(nèi)部審核制度，加強對納稅相關(guān)資料的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。

4.提高稅務人員的素質(zhì)能力

石油企業(yè)應提高稅務管理人員的素質(zhì)能力，加強稅務知識的教育培訓工作，使稅務管理人員具備扎實的專業(yè)知識，認識到稅務管理的重要意義。把稅務工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專業(yè)人才梯隊。以專業(yè)化的稅務工作管控稅收風險，促進石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

三、結(jié)束語