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篇(1)

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃減稅增效

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

建筑施工企業(yè)是指承接房屋、土木、橋梁、鐵路、公路等工程建設(shè)的企業(yè)，其特點是建設(shè)工程周期長、資金量龐大、資金流出快流入慢等，這些特點往往導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的資金壓力。所得稅是占比比較大的成本，企業(yè)需要找到合理的減稅增效的方式減少成本，減輕企業(yè)的資金壓力。納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，對納稅主體的經(jīng)營活動和投資活動等進行合理規(guī)劃。納稅籌劃是在合法的前提下，利用法律的漏洞和稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)所得稅進行籌劃，使不違法的條件下使企業(yè)所需繳納的所得稅得到減免，其目的是降低企業(yè)稅收的負擔(dān)。合理的所得稅納稅籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)營效益，通過納稅籌劃，企業(yè)可以延期繳納稅費，保證企業(yè)資金流動的靈活性，也可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和理財能力，提高企業(yè)的競爭力。

二、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題

建筑施工企業(yè)的收入確認以收到的錢為依據(jù)的，在新會計準則規(guī)定中，收入確認需要具備兩個條件，一個是所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移或者各事項已經(jīng)全部完成，二是收到的全部資金都已經(jīng)確定。但是在實際中，因為建筑施工的特性，收入的確定往往被滯后，造成企業(yè)的收入確定不真實或不準確，甚至有一些企業(yè)為了達到業(yè)績，按照自己的需要進行確認而不是根據(jù)實際確認。所以，建筑施工企業(yè)在所得稅的籌劃中存在收入確認不合理的現(xiàn)象。在稅法規(guī)定中，企業(yè)所得稅可以按照實際的利潤總額計算，對有困難的企業(yè)，可以依據(jù)上一年的數(shù)據(jù)，按月或者季度進行或者由稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他可行性辦法進行預(yù)繳。但是很多企業(yè)的財務(wù)人員為了圖方便，簡單地對按照實際利潤總額進行預(yù)算，不考慮企業(yè)的整體狀況，導(dǎo)致了預(yù)繳制度得不到充分利用。此外，建筑施工企業(yè)在所得稅籌劃中，還存在固定資產(chǎn)累計折舊不合理、存貨計價方式不合理等問題，這些問題都直接導(dǎo)致了所得稅籌劃的不合理，無形中給企業(yè)加重了成本負擔(dān)。

三、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃與減稅增效

(一)避稅原則

企業(yè)避稅一定要合法，遵循合法的原則才能保障企業(yè)的利益，保障企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)避稅還要保證其合理性，納稅籌劃會受到國家相關(guān)政策的影響，納稅籌劃存在一定的風(fēng)險性，所以，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)政策的變化對納稅籌劃進行實時調(diào)整以保證籌劃的合理性，使企業(yè)達到收支平衡，合理的納稅籌劃可以平衡各項節(jié)稅的比例，可以給公司帶來利益，反之，不合理的避稅可能使納稅企業(yè)走到法律邊緣，觸碰法律底線。我國稅法和相關(guān)政策還在不斷完善，企業(yè)可以抓住時效性、全局性、謹慎性等三個原則來籌劃納稅，及時了解國家稅法以及相關(guān)政策，熟悉是否有優(yōu)惠政策，把企業(yè)的整體以及企業(yè)可能面臨的風(fēng)險都考慮進去，盡可能地規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)可以根據(jù)稅收籌劃對收入的納稅年度進行確定，以有效延遲納稅期限，減輕企業(yè)納稅負擔(dān)，但要注意千萬不能跨越法律的邊緣。

(二)避稅籌劃

1、對施工企業(yè)固定資產(chǎn)進行籌劃固定資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)中占了很大的比例，所以對固定資產(chǎn)進行籌劃也是企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作中的重點。折舊方式是固定資產(chǎn)籌劃的主要方式之一，加速折舊法、產(chǎn)量法、年限平均法又是主要的折舊方式，不同的折舊方式分攤到各期的資產(chǎn)成本也不同。2、對企業(yè)的收入進行合理地籌劃建筑施工的收入確定既然是以收入數(shù)據(jù)為依據(jù)的，那企業(yè)可以從收入入手，可以根據(jù)完成的工程量和工程進度對收入進行分期確認，如此一來企業(yè)便可分期進行稅務(wù)繳納甚至可以延期繳納。另外，企業(yè)可以通過國債等方式增加收入，這部分收入屬于免稅收入。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的會計科目，財務(wù)人員，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍對會計科目進行設(shè)置[3]。科學(xué)、合理的會計科目設(shè)置可以給企業(yè)帶來便利，避免收入和支出的失衡，減輕企業(yè)的負擔(dān)。3、充分利用稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的所得稅，國家一般會有扣除項目以及抵減等減收稅費的政策，建筑施工企可以抓住這一點進行籌劃，比如，企業(yè)可以設(shè)立分公司來減輕稅收負擔(dān)利用分公司在創(chuàng)立初期的虧損來抵減總公司的利潤總額。企業(yè)還可以積極建立高新技術(shù)等可享受財政補貼的創(chuàng)新性企業(yè)。施工企業(yè)充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，就可以減免一部分稅費。

篇(2)

    關(guān)鍵詞:建筑安裝;稅務(wù)籌劃;實務(wù)

    稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)的重要財務(wù)管理活動,在建筑安裝企業(yè)的發(fā)展過程中扮演著重要的角色,是企業(yè)管理工作的重點內(nèi)容之一。建筑安裝企業(yè)管理活動的核心是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化,通過籌資、資金管理等活動來提高企業(yè)財務(wù)運行的質(zhì)量和效率,進而提升企業(yè)核心競爭力。稅務(wù)籌劃是一門集稅收經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)為一體的綜合學(xué)科,它是在法律允許的范圍內(nèi),盡管在某些場合與政府政策有些不一致,但其是在法的合理性上對建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營管理活動、財務(wù)活動進行科學(xué)性的籌劃,以讓企業(yè)盡量少交稅,減輕企業(yè)稅負,為企業(yè)節(jié)約資金,提高企業(yè)的盈利水平。本文主要立足于建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境,通過多視角挖掘建筑安裝企業(yè)各財務(wù)活動過程中的稅務(wù)籌劃空間及關(guān)注點,旨在為建筑安裝企業(yè)提供有效、具有實踐意義的稅務(wù)籌劃思路。

    一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

    稅務(wù)籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下,在納稅之前,企業(yè)為減輕稅負,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標而進行的對一系列財務(wù)活動的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學(xué)者對稅務(wù)籌劃的劃分,稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型:將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式;將收入從一個口袋轉(zhuǎn)入另一個口袋;將收入從一個納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務(wù)籌劃,最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運用,而在新會計準則下,我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括:一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃,即利用國家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃操作,這種方法符合法律本意,既有利于納稅人節(jié)約成本,同時也對國家有利,具有零風(fēng)險的特點。二是稅務(wù)彈性籌劃,稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性,具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃,我國企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點,如稅率分級、優(yōu)惠分等進行稅務(wù)籌劃,如稅率跳躍臨界點規(guī)避籌劃。

    建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工,其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù),按照合同規(guī)定,按時按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施,并獲取應(yīng)有的利潤。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點主要包括:施工周期長,項目多,工程設(shè)計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實際業(yè)務(wù)中,建筑安裝企業(yè)主要會涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅務(wù)問題,建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點的基礎(chǔ)上,積極進行財務(wù)管理活動等方面的稅務(wù)籌劃,以最大限度節(jié)稅增收,實現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則,全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

    二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

    (一)建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

    首先,稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負。建筑施工企業(yè)作為房地產(chǎn)業(yè)的一個重要市場主體,追求自身經(jīng)濟利潤最大化是其最終目標,即實現(xiàn)企業(yè)總收入與總成本差額的最大化,這也就必然要求建筑施工企業(yè)必須將減輕稅負作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要目標。建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、機電安裝等施工生產(chǎn)的企業(yè),其工作內(nèi)容可分為建筑、安裝、修繕和裝飾等任務(wù),在這一系列的過程中,建筑安裝企業(yè)需要承擔(dān)較大的稅負,包括營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護稅等等,在當(dāng)前嚴格的宏觀調(diào)控措施下,建筑安裝企業(yè)通過科學(xué)、合理、合法的稅務(wù)籌劃,有助于通過合理選擇納稅時間或適用的稅率幫助企業(yè)降低稅負,提高資金利用率,進而提高企業(yè)的獲利能力和投資回報率。

    其次,改善企業(yè)財務(wù)管理,提高會計核算質(zhì)量。建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動涉及范圍較廣,通過合理的稅務(wù)籌劃有利于整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合法、合理,有利于其做出正確的經(jīng)營決策,同時有利于改善企業(yè)的財務(wù)管理活動,提高企業(yè)納稅意識和財務(wù)管理水平,即稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要手段,有利于降低企業(yè)稅負,改善企業(yè)資金流,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理目標。另外,建筑安裝企業(yè)為實現(xiàn)科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃,通常會聘請外部專業(yè)人才來對企業(yè)的財會活動進行合理的規(guī)范,對當(dāng)前管理過于分散的建筑安裝企業(yè)來說,有助于提高企業(yè)整體會計核算質(zhì)量,有利于建筑安裝企業(yè)加強自身財務(wù)核算管理活動。

    再次,有助于增強建筑安裝企業(yè)合法納稅意識,增強稅收零風(fēng)險。稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅存在本質(zhì)的區(qū)別,偷稅、漏稅是在違背國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本,而稅務(wù)籌劃是利用國家相關(guān)法律法規(guī)或行業(yè)政策來為企業(yè)減輕稅負,進而提高企業(yè)的盈利水平。合理合法的稅務(wù)籌劃是建筑安裝企業(yè)實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的基礎(chǔ),一方面有助于增強建筑安裝企業(yè)合法納稅意識,另一方面則有助于提高企業(yè)的名譽和商譽,為企業(yè)樹立優(yōu)秀的形象,創(chuàng)立自己的品牌,避免造成不必要的經(jīng)濟損失。

    (二)建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

    首先,當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說,不同地區(qū)和不同的施工項目,國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定,總體來看,建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為,另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實施細則的明確,企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實現(xiàn)經(jīng)濟導(dǎo)向作用,即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機,使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循,大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動執(zhí)行過程中的阻力。

    其次,建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點,企業(yè)具有很多機會通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制,達到國家鼓勵的標準。一方面,建筑安裝企業(yè)可以利用周期長的特點,分析不同的稅務(wù)籌劃效果,合理分配自身資金,選擇最好的稅務(wù)籌劃方案,或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣,經(jīng)營活動在全國范圍內(nèi)開展等特點,可以利用不同地區(qū)的稅收差異,做好稅務(wù)籌劃安排,或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向,對自身業(yè)務(wù)活動做適當(dāng)調(diào)整,以減輕企業(yè)稅負;另一方面,建筑安裝企業(yè)可以利用會計處理方法與稅法之間的差異,選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案,節(jié)約企業(yè)稅收成本。

    三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實務(wù)

    (一)營業(yè)稅納稅籌劃

    根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,建設(shè)方提供的材料需計入營業(yè)稅征收范圍,而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例,A公司能夠自產(chǎn)設(shè)備,因此自產(chǎn)的工程用設(shè)備繳納增值稅后,無需繳納安裝工程的營業(yè)稅費,這樣籌劃時避免了設(shè)備產(chǎn)值的重復(fù)納稅,同時由于A公司具備自產(chǎn)貨物能力,可以在合理范圍內(nèi)調(diào)整貨物與勞務(wù)的價款,更能進一步減輕稅負。例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同,總價為1200萬元,其中設(shè)備價值為800萬元,安裝價格為400萬元,則按照相關(guān)法律規(guī)定我公司應(yīng)繳納增值稅=[800/(1+17%)×17%]=116.24萬元,應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×3%=12萬元,合計增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元。如果不是自產(chǎn)設(shè)備用于安裝,則應(yīng)繳納增值稅=[800/(1+17%)×17%]=116.24萬元,應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×3%=36萬元,合計增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+36=152.24萬元。第一種情況相對于第二種情況所減少的營業(yè)稅金額應(yīng)為自產(chǎn)設(shè)備價值不用重復(fù)繳納營業(yè)稅部分,800*3%=24萬元,即第一種情況比第二種情況節(jié)省營業(yè)稅24萬元。同時,對于設(shè)備不是自產(chǎn)的情況,建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃通常分為兩種:一是成立設(shè)備銷售公司,通過銷售公司將設(shè)備等賣給對方,則可以開具增值稅專用發(fā)票,并提供安裝服務(wù),同時繳納營業(yè)稅,這種情況下稅務(wù)籌劃的具體做法與有自產(chǎn)設(shè)備的籌劃一樣,但如果自購設(shè)備進行安裝,這樣既抵扣不了進項稅,同時也需要征收設(shè)備安裝稅。二是讓對方自購設(shè)備,企業(yè)只負責(zé)提供安裝服務(wù),這樣企業(yè)只需繳納營業(yè)稅,就不需要再繳納設(shè)備部分的營業(yè)稅了。

    (二)企業(yè)所得稅納稅籌劃

    由于建筑安裝企業(yè)存在經(jīng)營范圍廣的特點,在實際操作中,建筑安裝企業(yè)普遍存在對于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計稅,以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題,建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點和營業(yè)稅納稅地點的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下,由于外市工程所在地的主管稅務(wù)機關(guān)無法及時掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況,這便為外地工程所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提供了種種就地代征或預(yù)征企業(yè)所得稅的理由。因此,建筑安裝企業(yè)在營業(yè)稅納稅地點所在地外的地方施工時,應(yīng)向其主管主管機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營證明》,并請稅局出具經(jīng)營管理所得由經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)征收所得稅相關(guān)證明。或按國稅函[2010]156號文件,預(yù)征0.2%企業(yè)所得稅,做好與項目地地方稅務(wù)局的溝通,避免了重復(fù)計算企業(yè)所得稅。

    (三)個人所得稅納稅籌劃

    建筑安裝企業(yè)具有施工周期長的特點,且受季節(jié)影響較大,其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣,比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補貼而不發(fā)放工資,即建筑安裝企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時,隨著工程的竣工,員工績效獎金就會被納入當(dāng)月工資,總體來看,員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下,企業(yè)年終獎金可采用月獎按比例控制發(fā)放的方法,此時的節(jié)稅效果最佳,這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發(fā)放可以降低年終獎適用稅率,且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負,另一方面,部分獎金作為月獎發(fā)放可以平衡職工工資,避免獎金多發(fā)的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補貼的窘境,實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

    總之,科學(xué)的稅務(wù)籌劃,對于降低企業(yè)的財稅風(fēng)險,提高建筑安裝企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用,因此如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑安裝企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

    參考文獻:

    1.張劍.建筑安裝企業(yè)涉稅風(fēng)險探討[J].企業(yè)研究,2012(4).

篇(3)

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；淺析

中圖分類號：TU984 文獻標識碼：A 文章編號：

1 稅收籌劃的概念及意義

1.1 稅收籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標而進行的對一系列財務(wù)活動的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學(xué)者對稅務(wù)籌劃的劃分，稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式；將收入從一個口袋轉(zhuǎn)入另一個口袋；將收入從一個納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務(wù)籌劃，最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運用，而在新會計準則下，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃，即利用國家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時也對國家有利，具有零風(fēng)險的特點。二是稅務(wù)彈性籌劃，稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃，我國企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點，如稅率分級、優(yōu)惠分等進行稅務(wù)籌劃，如稅率跳躍臨界點規(guī)避籌劃。

建筑企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤。建筑企業(yè)的經(jīng)營特點主要包括：施工周期長，項目多，工程設(shè)計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實際業(yè)務(wù)中，建筑企業(yè)主要會涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅務(wù)問題，建筑企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點的基礎(chǔ)上，積極進行財務(wù)管理活動等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的意義

1.2.1合法性

稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規(guī)和國家政策導(dǎo)向的，措施是科學(xué)的，必須在此前提下對經(jīng)營、投資、理財精心安排，才能達到節(jié)稅目的。稅收籌劃體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)政策，是國家所倡導(dǎo)的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的行為。是國家堅決予以打擊和嚴懲的。

1.2.2事前籌劃性

稅收籌劃是通過避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來代替重稅行為，以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現(xiàn)實經(jīng)濟中它表現(xiàn)為對納稅義務(wù)滯后性的把握，因為企業(yè)只能在交易行為發(fā)生之后才能承擔(dān)納稅義務(wù)，比如增值稅、所得稅等。

1.2.3最大限度地減輕稅收負擔(dān)

通常有三種方式：充分利用稅收優(yōu)惠政策，減低企業(yè)納稅義務(wù)；將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，充分區(qū)分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國家的“無息貸款”。

1.2.4使得企業(yè)取得節(jié)稅利益

同時進一步增強其納稅意識，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。

2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

2.1 當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實施細則的明確，企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實現(xiàn)經(jīng)濟導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動執(zhí)行過程中的阻力。

2.2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑企業(yè)經(jīng)營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點，企業(yè)具有很多機會通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達到國家鼓勵的標準。一方面，建筑企業(yè)可以利用周期長的特點，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營活動在全國范圍內(nèi)開展等特點，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對自身業(yè)務(wù)活動做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負；另一方面，建筑企業(yè)可以利用會計處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

3 稅務(wù)籌劃工作

3.1 營業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》國務(wù)院令第540號文件規(guī)定，總包方不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報繳納稅款，但總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額申報納稅。 建筑工程實行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營業(yè)額繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。根據(jù)這項條例，項目施工可以進行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項1000萬的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項工程300萬分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅：10000000*3%=300000元，如進行差額納稅，乙公司先繳納營業(yè)稅3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿這90000元的完稅憑證抵扣自己的營業(yè)稅，實際申報時繳納營業(yè)稅（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司實際節(jié)約營業(yè)稅90000元。

3.2 企業(yè)所得稅納稅籌劃

由于建筑企業(yè)存在經(jīng)營范圍廣的特點，在實際操作中，建筑企業(yè)普遍存在對于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計稅，以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點和營業(yè)稅納稅地點的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務(wù)機關(guān)無法及時掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提供了種種就地代征或預(yù)征企業(yè)所得稅的理由。因此，建筑企業(yè)在營業(yè)稅納稅地點所在地外的地方施工時，應(yīng)向其主管主管機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營證明》，并請稅局出具經(jīng)營管理所得由經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)征收所得稅相關(guān)證明?；虬磭惡痆2010]156號文件，預(yù)征0.2%企業(yè)所得稅，做好與項目地地方稅務(wù)局的溝通，避免了重復(fù)計算企業(yè)所得稅。

3.3 個人所得稅納稅籌劃

建筑企業(yè)具有施工周期長的特點，且受季節(jié)影響較大，其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補貼而不發(fā)放工資，即建筑企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時，隨著工程的竣工，員工績效獎金就會被納入當(dāng)月工資，總體來看，員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下，企業(yè)年終獎金可采用月獎按比例控制發(fā)放的方法，此時的節(jié)稅效果最佳，這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發(fā)放可以降低年終獎適用稅率，且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負，另一方面，部分獎金作為月獎發(fā)放可以平衡職工工資，避免獎金多發(fā)的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補貼的窘境，實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

科學(xué)的稅務(wù)籌劃，對于降低企業(yè)的財稅風(fēng)險，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用，因此如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

參考文獻：

篇(4)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)內(nèi)部 納稅籌劃 實踐

納稅籌劃最早是在英國被提出的，是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低稅收負擔(dān)和稅收風(fēng)險的一種經(jīng)濟行為，納稅人和扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險為目標的一系列籌劃活動。隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟不斷發(fā)展規(guī)范化與法制化，公民依法納稅的意識逐步提高，納稅籌劃概念也逐漸被大家認識與關(guān)注，因為納稅籌劃關(guān)系到其自身經(jīng)濟利益。國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，同時也受到了國家相關(guān)宏觀政策的調(diào)控影響，其涉及的稅種較多，金額較大。下文將就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)水籌劃展開簡單討論。

一、納稅籌劃對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的必要性

（一）隨著金融危機的發(fā)展，開始影響我國的實體經(jīng)濟，尤其是房地產(chǎn)等資金密集型行業(yè)，同時國家加大了對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控力度，并且銀行也開始對房地產(chǎn)行業(yè)的貸款進行控制，在這種情況下如何降低成本就成為各個房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)心的問題，合理的稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)成本和提高企業(yè)競爭力。同時由于近年來房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的投資增長較快，企業(yè)之間的競爭壓力也在不斷加劇，導(dǎo)致了行業(yè)內(nèi)的利潤呈現(xiàn)出逐步下跌的情況。這種現(xiàn)狀為納稅籌劃空間的提高有著重要的影響。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)的成本主要包括土地費用、工程施工成本、基礎(chǔ)設(shè)施以及公共的配套設(shè)施費用等等。通常房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅費也被看作是房地產(chǎn)開發(fā)的成本之一，且房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常運營過程中產(chǎn)生的稅費占了房地產(chǎn)開發(fā)成本中的很大比例。所以，稅費對于房地產(chǎn)開發(fā)商與投資商的經(jīng)濟利益有著重要的影響。而科學(xué)合理的納稅籌劃可以避免納稅為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟收益帶來一些嚴重影響，正在受到開發(fā)商與投資商的高度關(guān)注。

（三）房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)所涉及的稅種較多。近幾年來我國房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，已成為國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收也成為中央和地方政府財政收入的重要來源。我國現(xiàn)行的稅法體系由各單行稅法構(gòu)成。其中，實體稅法是現(xiàn)行稅法體系的組成部分，目前的實體稅法由22個稅種構(gòu)成，在這22個稅種中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種：耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅和印花稅、車船使用牌照稅、個人所得稅等11個，占到了我國稅種的50%。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行納稅籌劃實踐的基本方法

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行納稅籌劃時方法很多，比如說免稅法、減稅法、扣除法等等。以下是最為常見的幾種：

（一）采用扣除法

扣除法的適用范圍較廣，按照稅法上的相關(guān)標準，幾乎所有納稅人都可以采用這個方法。扣除法由于稅法中相應(yīng)的扣除規(guī)定復(fù)雜，因此這個籌劃技術(shù)比較復(fù)雜。這種方法主要是通過增加納稅的扣除額來直接減少應(yīng)繳的稅款，還可以是調(diào)整各個應(yīng)稅期的扣除額分布來節(jié)減稅額的。通過這個籌劃方法不僅可以減少應(yīng)稅基數(shù)絕對額，同時還可以增加本期可扣除金額，已達到延期納稅的目的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)運用扣除法主要是從土地增值稅中的扣除項目金額，根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行清算。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。

（二）采用延期納稅法

延期那稅法的適用范圍也比較廣泛，全國很多企業(yè)在使用這個納稅籌劃方法。延期納稅法主要將納稅人的納稅時間延期從而從中得到一定收益的一種納稅籌劃方法。這個方法并沒有減少應(yīng)繳稅款，而是通過延緩納稅時間，從中取得資金時間運用價值。這個方法的影響因素很多，計算很復(fù)雜，要綜合考慮當(dāng)期以及后期的納稅所得。

房地產(chǎn)企業(yè)可以運用這個方法，獲得貨幣的時間價值，這樣稅費變成了從政府獲得的免息資金。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以運用這個資金為企業(yè)生產(chǎn)運營服務(wù)，從而獲得一定收益。

（三）采用稅率差異法

稅率差異法主要是指利用稅率的差異從而直接減少稅收的一種方法。由于實行比例稅率的稅種往往有多個比例稅率，通過納稅籌劃的方法，可以找到最佳的稅負點，這對于實行累進稅率的部分稅種，就能夠通過這個方法來減少稅負。這個方法盡管計算較為復(fù)雜，但是稅率差異存在很普遍，所以適用較廣。

三、國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃實踐現(xiàn)狀分析

盡管現(xiàn)階段國內(nèi)的稅收環(huán)境已經(jīng)逐漸改善，有很多專業(yè)的中介機構(gòu)正在介入到房地產(chǎn)行業(yè)的納稅籌劃活動中，但是目前的納稅籌劃實踐活動還有很多不足，其現(xiàn)狀主要有以下幾點：

（一）很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于納稅籌劃的意識不強

主要體現(xiàn)在兩個方面，其一，外資房地產(chǎn)企業(yè)相比較內(nèi)資房地產(chǎn)的開發(fā)企業(yè)其納稅籌劃意識較強，因為國外的納稅籌劃發(fā)展時間較長。其二，民營房地產(chǎn)的開發(fā)企業(yè)相比較國有房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃意識強，因為其中的經(jīng)濟收益歸屬問題。

（二）國內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)需要不斷提高

我國的稅務(wù)業(yè)務(wù)還處在初級發(fā)展極端。很多企業(yè)還沒有將納稅籌劃放到業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，另外，國內(nèi)的很多稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，或者理論知識過硬，實踐操作能力較弱，不能順應(yīng)納稅人的籌劃要求。

（三）國內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該不斷加強相關(guān)稅法宣傳與不斷完善稅收法制建設(shè)

我國現(xiàn)階段的稅法有一定的局限性，存在很多法律漏洞，國家每年都會進行相應(yīng)的調(diào)整與補充。很大程度上影響了納稅人相關(guān)納稅籌劃工作。而對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，由于近年來國家對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)宏觀調(diào)控的力度的加強，在稅收政策方面的補充和調(diào)整比較頻繁，企業(yè)很難準確的了解到稅法的調(diào)整和改動，這種情況下，將會使房地產(chǎn)開發(fā)商無法及時的進行相應(yīng)的納稅統(tǒng)籌工作，也有可能導(dǎo)致開發(fā)企業(yè)的統(tǒng)籌計劃失效，無法順利進行等。

（四）我國現(xiàn)行稅制存在局限性

通常體現(xiàn)為如下幾點：（1）我國現(xiàn)階段稅收法律制度主要實行以流轉(zhuǎn)稅之類的間接稅種為重點的復(fù)合稅，可房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)涉稅比例占最大是流轉(zhuǎn)稅里面的營業(yè)稅，所以其納稅籌劃在一定程度上受到局限。（2）因為我國現(xiàn)行實施的所得稅跟財產(chǎn)稅整體體系較為簡單，總的稅收體制不夠完善,這就使得我國房地產(chǎn)對企業(yè)納稅籌劃的探究局限于客觀現(xiàn)實。

（五）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)還需進一步改善其稅收征管質(zhì)量

不足之處體現(xiàn)為如下幾點：（1）我國現(xiàn)行的稅收法規(guī)、政策完善得還不夠，與發(fā)達國家存在的差距較大。（2）由于稅收征收部分管理人員素質(zhì)不高，征管意識薄弱，技術(shù)能力較差，使得征納關(guān)系發(fā)生異化，而房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)大部分肯定不會將較多精力花費在納稅籌劃工作上。這樣的話，在一定程度上阻礙了納稅籌劃應(yīng)用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展步伐。

四、結(jié)論

國內(nèi)的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢頭極其迅猛，促進了我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展，同時納稅籌劃意識也不斷受到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視。現(xiàn)階段納稅籌劃已經(jīng)逐步成為大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)以及咨詢等專業(yè)機構(gòu)重要的業(yè)務(wù)之一。由于目前國內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃實踐還處在初期發(fā)展嘗試階段，因此，納稅籌劃活動還是通過注冊稅務(wù)師或會計師等開展的。

參考文獻：

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[2] 王愛英. 論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃技巧[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2009,(08)

篇(5)

摘要：目標企業(yè)的選擇是企業(yè)并購的起點，在對目標企業(yè)進行選擇時，結(jié)合現(xiàn)行的稅收政策進行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購成本，而且對企業(yè)并購的后續(xù)工作有很大的幫助。本文從并購目標企業(yè)所在行業(yè)選擇、所在地域選擇、所處經(jīng)營狀況選擇等方面對企業(yè)并購中目標企業(yè)選擇的納稅籌劃進行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；所得稅；納稅籌劃；目標企業(yè)

2008年世界金融危機引起了新一輪企業(yè)并購的熱潮，2008年至今，國內(nèi)并購重組迭起，不少企業(yè)選擇收購海外品牌。2008年1月1日新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的正式實施，以及2009年5月8日財政部和國家稅務(wù)總局在聯(lián)合的《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》都對企業(yè)并購中納稅籌劃的格局有深遠的影響。因此，在新形勢下研究如何做好企業(yè)并購中納稅籌劃有重要的理論和現(xiàn)實價值。目標企業(yè)的選擇是企業(yè)并購的起點，因此企業(yè)如何選擇目標企業(yè)作為并購對象，是企業(yè)并購要解決的首要問題。在對目標企業(yè)進行選擇時，結(jié)合現(xiàn)行的稅收政策進行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購成本，而且對企業(yè)并購的后續(xù)工作有很大的幫助。本文結(jié)合現(xiàn)行稅收政策，從并購目標企業(yè)所在行業(yè)選擇、所在地域選擇、所處經(jīng)營狀況選擇等方面對企業(yè)并購中目標企業(yè)選擇的納稅籌劃進行探討。

1企業(yè)并購與納稅籌劃相關(guān)理論

企業(yè)并購（mergersandacquisitions）是兼并(Mergers)與收購(Acquisitions)的合稱，在西方，兩者慣于聯(lián)用為一個專業(yè)術(shù)語—MergerandAcquisition，可縮寫為“M&A”在我國稱為并購。企業(yè)并購?fù)ǔＶ敢患移髽I(yè)以現(xiàn)金、債券、股票或其他有價證券等通過各種手段來取得對另一家或幾家獨立企業(yè)的經(jīng)營控制權(quán)和全部或部分資產(chǎn)所有權(quán)的產(chǎn)權(quán)交易行為。

納稅籌劃，即納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)、合理的事前預(yù)測和規(guī)劃，使企業(yè)稅負減輕的一種財務(wù)管理活動。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，各項稅收法規(guī)逐步趨于完善。納稅人往往面臨納稅方案的選擇，不同的方案稅負輕重程度不同，而稅收負擔(dān)的輕重往往關(guān)系到納稅人實得利益的多寡。節(jié)稅是激發(fā)并購產(chǎn)生的一個重要動因，而稅收籌劃又是企業(yè)并購方案中不可缺少的組成部分，對于在并購決策中達到預(yù)期目標起著重要作用，從這個意義上說，并購中的稅收籌劃既有可行性又有必要性。

2企業(yè)并購中對目標企業(yè)選擇的納稅籌劃研究

2.1目標企業(yè)所在行業(yè)選擇的納稅籌劃根據(jù)目標企業(yè)所處行業(yè)不同可分為橫向并購、縱向并購和混合并購。橫向并購可以達到消除競爭、擴大市場份額、增加壟斷實力、形成規(guī)模效應(yīng)的目標，但從稅收角度看，由于并購后企業(yè)的經(jīng)營行業(yè)不變，橫向并購一般不改變并購企業(yè)的納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)的多少?？v向并購是指企業(yè)若選擇與企業(yè)的供應(yīng)廠商或客戶等上下游企業(yè)合并，以達到加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的配合進行協(xié)作化生產(chǎn)的目的。對并購企業(yè)來說，由于原來向供應(yīng)商購貨或向客戶銷貨變成企業(yè)內(nèi)部購銷行為，其增值稅納稅環(huán)節(jié)減少。另外由于目標企業(yè)的產(chǎn)品與并購企業(yè)的產(chǎn)品不同，縱向并購還可能會改變其納稅主體屬性，改變其納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)。并購企業(yè)若選擇與自己沒有任何聯(lián)系的行業(yè)中的企業(yè)作為目標企業(yè)，則是混合合并。這種并購將視目標企業(yè)所在行業(yè)的情況，對并購企業(yè)的納稅主體屬性、納稅稅種、納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響。

新企業(yè)所得稅法的重大變化之一就是重視行業(yè)優(yōu)惠，實施條例對行業(yè)優(yōu)惠的范圍等做了進一步明確：①明確了對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免征和減半征收的具體范圍。②明確了企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得給予三免三減半的優(yōu)惠。③明確了企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得給予三免三減半的優(yōu)惠。④明確了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策以及鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策等[1]。所以，企業(yè)在選擇并購的目標企業(yè)，應(yīng)充分重視行業(yè)優(yōu)惠因素，在最大范圍內(nèi)選擇并購這種類型的企業(yè)可以充分享受稅收優(yōu)惠。

例1：A公司的核心產(chǎn)品為某品牌中藥洗發(fā)水，現(xiàn)有機會合并從事中藥種植的B企業(yè)或從事香料作物種植的C企業(yè)，假設(shè)兩家企業(yè)資產(chǎn)、負債情況相當(dāng)，平均每年所得稅應(yīng)納稅所得額均為600萬元，A企業(yè)現(xiàn)有財力只能合并其中的一家，請問合并哪家更為合適？

分析：由題意，B、C兩家企業(yè)的合并成本相當(dāng)。且B、C兩家企業(yè)均為A企業(yè)的上游企業(yè)，合并行為均屬于縱向并購，可達到減少增值稅納稅環(huán)節(jié)的目的。另外根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定：“企業(yè)從事中藥材種植免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶及其它飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅?！彼裕艏娌企業(yè)每年享受所得稅優(yōu)惠為：600×25%=150萬元，若兼并C企業(yè)每年享受所得稅優(yōu)惠為：600×25%×50%=75萬元。顯然合并B企業(yè)更有利。

另外，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2002]208號）以及《國務(wù)院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2005]36號）的規(guī)定，對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流興辦的經(jīng)濟實體（以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè))，凡符合以下條件的，可以免征3年企業(yè)所得稅：①安置原企業(yè)富余人員30%以上的；②利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；③獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化。所以，根據(jù)以上法規(guī)規(guī)定，企業(yè)可以選擇并購國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流出的企業(yè)，安置該企業(yè)的富余人員和接受資產(chǎn)，就可以享受到免除3年所得稅的優(yōu)惠政策。

2.2目標企業(yè)所在地區(qū)選擇的納稅籌劃稅收優(yōu)惠政策在地區(qū)之間的差異，決定了在并購不同地區(qū)相同性質(zhì)和經(jīng)營狀況的目標企業(yè)時，可獲得不同的收益。新企業(yè)所得稅法雖然相對淡化了地區(qū)性優(yōu)惠，但突出了對西部大開發(fā)和民族自治地區(qū)的稅收優(yōu)惠。國家對西部地區(qū)和民族自治地區(qū)的優(yōu)惠政策有：對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目收人占企業(yè)總收人70％以上的，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第二年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅等[2]。由于存在地區(qū)之間的差異，并購企業(yè)可選擇在這些特殊地區(qū)的企業(yè)作為并購對象，從而降低企業(yè)的整體稅收負擔(dān)，使并購后的納稅主體能夠享受到這些稅收優(yōu)惠政策帶來的稅收收益。

2.3目標企業(yè)經(jīng)營狀況選擇的納稅籌劃企業(yè)并購時如果在符合一定條件的情況下能承繼目標企業(yè)經(jīng)營的虧損，將目標企業(yè)經(jīng)營中符合彌補年限的虧損合并到并購后的企業(yè)，通過盈利與虧損的相互抵消，可以達到節(jié)約所得稅的目的。財政部、國家稅務(wù)總局2009年5月8日新的《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）（以下簡稱《通知》）中重新規(guī)定了新時期對于企業(yè)并購中相關(guān)虧損企業(yè)所得稅事項的處理。根據(jù)規(guī)定企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，特殊性稅務(wù)處理在一定程度上就是免稅政策。若企業(yè)合并符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，并且企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：①合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。②被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。③可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。④被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。[3]

例2：長江（集團）股份公司自2000年成立以來持續(xù)盈利，股價穩(wěn)中有升，預(yù)計未來兩年內(nèi)盈利率將持續(xù)增加。2009年6月為了擴大經(jīng)營，長江公司決定合并同行業(yè)的向東公司，合并后不改變向東公司原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。假設(shè)向東公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同均為1000萬元（其中實收資本300萬元、資本公積200萬元、盈余公積500萬元）。向東公司有500萬的虧損尚未彌補，其稅前彌補期限為四年。長江公司管理層通過分析，決定全部用股權(quán)支付合并款項，并同時向向東公司股東約定合并后的12個月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。（假設(shè)截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%）

分析：長江公司的合并符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，根據(jù)《通知》規(guī)定，可由長江公司彌補的虧損限額為1000×4%=400萬元，由此長江公司可節(jié)省所得稅400×25%=100萬元。對于向東公司的股東來說，由于長江公司發(fā)展勢頭良好，預(yù)計在12個月后出售股權(quán)不會造成損失，而且可以延緩納稅。

篇(6)

1稅收籌劃的意義及特點

1.1稅收籌劃的意義

筆者認為稅收籌劃的意義在于企業(yè)或者股份制企業(yè)在合理合法的前提下，通過對自身經(jīng)濟活動的行為中所創(chuàng)造的利潤所需要繳納的稅額在稅法允許的范圍內(nèi)進行一切合法的減少納稅額。從而將企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大，成本降到最低。

1.2稅收籌劃的特點

第一，稅收籌劃具有合法性。企業(yè)的稅收籌劃必須以合法性為前提，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)依照國家的相關(guān)法律在選擇納稅方案時做出最有利于自身發(fā)展的選擇。因此企業(yè)進行稅收籌劃具有服從配合國家稅法的意義。

第二，稅收籌劃具有事前籌劃性。企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營，投資活動等設(shè)計和安排時需要進行稅收籌劃。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生使企業(yè)負有納稅義務(wù)，比如產(chǎn)品勞務(wù)銷售，貨物運輸后需繳納增值稅等，這便說明納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性。但是稅收籌劃卻不同，他可以事先進行籌劃，這樣可以避免在實際經(jīng)濟利益發(fā)生后所需繳納不必要的多余稅款。

第三，稅收籌劃具有明確的目的性。企業(yè)采取稅收籌劃目的是為了降低企業(yè)的成本支出，一般情況下，通過兩種方式來實現(xiàn)：第一種是稅負最低，即企業(yè)在選擇納稅方案時選擇稅收負擔(dān)最低的策略；第二種是延緩納稅的時間，即當(dāng)企業(yè)所選擇的方案在繳納的稅款基本相同的情況下，盡可能晚的去繳納稅款。

2房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性及涉及的稅種

2.1房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

第一，房地產(chǎn)企業(yè)稅收比例高。我國目前的稅收體系中，房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納的稅款種類比較多且復(fù)雜，在短時間內(nèi)，納稅人要想促使我國的稅收體制發(fā)生改變是不可能實現(xiàn)的，因此企業(yè)要想減輕自己的經(jīng)濟負擔(dān)，最直接最有效的方法就是避稅，減少稅收成本，進行稅收籌劃。這樣才能使房地產(chǎn)企業(yè)在不斷變化與競爭的市場大環(huán)境中求得生存。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)競爭壓力大。因為房地產(chǎn)業(yè)在我國的起步比較晚，發(fā)展還不充分，這就導(dǎo)致了企業(yè)的稅收政策在選擇上具有局限性，但是因為體制上的不完善，企業(yè)在稅收籌劃措施的實施上也提供了一定的發(fā)揮空間，所以如果企業(yè)在實施稅收政策時能夠合理地利用這些空間，企業(yè)整體的稅收籌劃水平就會獲得很大程度的提高。

第三，我國稅收環(huán)境不斷改善。隨著稅收體制在我國的逐步發(fā)展，我國正走向一個嶄新的稅收環(huán)境，從而也促進了企業(yè)稅收在減免、緩交時更加合理化與合法化，各種主觀因素對納稅征收的不良影響也逐步降低了，一個健康的納稅環(huán)境也為我國目前稅收優(yōu)惠政策的實施提供了良好的發(fā)揮空間。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種

第一，前期準備階段的稅種。房地產(chǎn)企業(yè)在前期準備階段的稅收繳納主要以耕地占用稅和契稅為主，耕地占用稅的繳納是用來保護耕地，促進土地資源的合理利用，避免非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人占用土地資源，減少國家的耕地面積。耕地占用稅實行差別定額稅率，是一種一次性定額征收的稅種。如果房地產(chǎn)開發(fā)商將農(nóng)民的耕地占用，就必須要在土地管理部門對其行為進行批準同意，占用耕地之日起的30日之內(nèi)繳納耕地占用稅。主要類型包含國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈予、房屋交換五項內(nèi)容。由于我國的經(jīng)濟發(fā)展具有不平衡性，結(jié)合各個地方的實際情況，我國實行了不同的契稅稅率，一般實行3%～5%的幅度稅率。

第二，房地產(chǎn)開發(fā)階段涉及的稅種。房地產(chǎn)企業(yè)按照自身營業(yè)額的3%進行繳納建筑營業(yè)額；在簽訂了實施建設(shè)施工合同以后需要繳納合同金額萬分之三的印花稅；同時還要根據(jù)施工所占地域的大小來繳納城鎮(zhèn)土地稅。

第三，房地產(chǎn)銷售階段涉及的稅種。一是營業(yè)稅。營業(yè)稅是提供應(yīng)稅勞務(wù)，是對無形資產(chǎn)的和銷售稅的轉(zhuǎn)讓。在營業(yè)稅的發(fā)展階段主要是指以“建設(shè)”稅按照建設(shè)單位，在按3%的稅率征收營業(yè)稅的營業(yè)額，征收范圍包括建筑、安裝、維修、裝飾及其他工程業(yè)務(wù)。二是土地增值稅。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，對建筑結(jié)構(gòu)和獲得的單位和個人，在收集房地產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移稅。房地產(chǎn)企業(yè)主要以開發(fā)土地、建設(shè)施工、銷售樓盤作為自己的經(jīng)濟活動來贏利。土地增值稅的超額累進稅率，不得超過與50%部分扣除項目金額的比值，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。三是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得稅征收的對象。房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓或出租房地產(chǎn)取得的凈收入，必須納入企業(yè)的總利潤和繳納企業(yè)所得稅。一般采用25%的比例稅率。

3某房地產(chǎn)公司主要稅種的籌劃方案

3.1營業(yè)稅的籌劃

營業(yè)稅的關(guān)鍵在于營業(yè)額。實行稅收籌劃對于營業(yè)稅來說不是最優(yōu)選擇，減少的稅收成本較少。但是營業(yè)稅在確定應(yīng)稅營業(yè)額上變化的幅度卻比較大，但是這樣的彈性卻為納稅人的納稅籌劃提供了更大的發(fā)揮余地。營業(yè)額越大，就越需要通過稅收籌劃來減少營業(yè)稅納稅額，因此營業(yè)額的稅收籌劃方案還需要根據(jù)營業(yè)額的大小來制定，其目的最終是為了讓企業(yè)的營業(yè)稅稅收成本降低，從而給企業(yè)增加利潤。

3.1.1避高就低，降低稅負

本項目中，住宅按毛坯房銷售，而商鋪和車庫按裝修后的成品房出售。這里就需要籌劃由房地產(chǎn)企業(yè)完成的這部分裝修費用。規(guī)劃方法將房子裝修，裝修和設(shè)備安裝費單獨的合同，公司簽署了在商店和車庫銷售合同是根據(jù)毛坯房的價格計算，5%的營業(yè)稅計算，裝飾分公司和客戶房地產(chǎn)公司簽訂的裝修合同，所以房子裝修應(yīng)繳納3%的營業(yè)稅。房地產(chǎn)公司有商店，其占地45920平方米，除此之外還有6000平方米的停車場。原本打算商店在6000元/平方米的平均銷售價格，按照2000元/平方米的均價車庫銷售，裝修費按每平方米500元的標準，商鋪，車庫300元標準每平方米。如果根據(jù)毛坯房銷售合同的標準組件，應(yīng)繳納的營業(yè)稅如下：

商鋪銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅：459205×500×0.05=1262.8萬元

車庫銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅：6000×1700×0.05=51萬元

裝修應(yīng)繳納營業(yè)稅：（45920×500+6000×300）×0.03=74.28萬元

這樣籌劃可以節(jié)約營業(yè)稅1437.6萬元-1388.08萬元=49.52萬元

3.1.2把價外費用剝離出去

該項目在住宅銷售的房地產(chǎn)公司，收集水、電、煤氣安裝費，維修基金設(shè)施費。通過業(yè)務(wù)的合理分離，分離費用規(guī)劃方法，同時在住宅銷售的房地產(chǎn)公司，所有收費由物業(yè)公司物業(yè)管理公司開具發(fā)票，收費，這費用是房地產(chǎn)物業(yè)出售。根據(jù)國家營業(yè)稅稅法相關(guān)政策，物業(yè)管理部門征收了業(yè)主們的水、電、暖、氣等相關(guān)費用，但是房地產(chǎn)公司并沒有進行對業(yè)主們收費，所以不需要繳納營業(yè)稅，不屬于法律范圍內(nèi)。這一項可節(jié)約營業(yè)稅（300+3000）×480×0.05=7.92萬元，城建稅及教育費附加0.62萬元。

3.2企業(yè)所得稅收籌劃

據(jù)查閱資料了解，我國在2008年實施了《企業(yè)所得稅法》，將企業(yè)的年度工資在稅前就扣除，也取消了工資稅，一些工資和福利都會大幅度地減少稅收，這意味著中國房地產(chǎn)企業(yè)的工資稅前扣除，這有可能擴展需要展示的更多工資支出。在這些項目的計算中如果把超支的職工福利費和職工教育經(jīng)費用工資的形式進行結(jié)算，那么超支的部分就可以在稅前給予全額扣除。企業(yè)在自身生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中涉及的業(yè)務(wù)招待費不得超過年銷售收入的千分之五，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)的一筆大支出，需要企業(yè)進行合理的安排與籌劃，企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費方面應(yīng)給予高度重視，在實際的經(jīng)營活動中也可以在業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費的部分內(nèi)容方面進行相互之間的替換。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該對企業(yè)的宣傳費、廣告費和招待費進行相應(yīng)的規(guī)劃與控制，雖然不是主要成本支出，但也不能小視。

4結(jié)論

篇(7)

從2003年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來,我國房價可謂是一路飆升。然而在促進經(jīng)濟增長的同時,一系列現(xiàn)實社會問題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房價迅猛上漲,促進我國房地產(chǎn)市場的走向可持續(xù)發(fā)展道路,國家陸續(xù)出臺了一系列調(diào)控政策,如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復(fù)雜的背景下求得生存和發(fā)展,房地產(chǎn)企業(yè)無疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負重的特點,可進行籌劃的空間相對比較大,所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當(dāng)前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象,資金回籠變緩,全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本,節(jié)約資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來說十分重要。

(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本幾乎達到極限:隨著建筑材料的價格上漲、工人工資的上調(diào)以及土地轉(zhuǎn)讓費的提高等經(jīng)營成本的提高,使得從經(jīng)營成本入手來降低成本變得難度加大。

(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負重:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售,整個過程都會涉及到稅收。而且在整個過程中涉及的稅種多,稅負也相當(dāng)重。例如土地增值稅的稅率高達30%-60%。但這同時也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。

(4)國家稅收優(yōu)惠政策為納稅籌劃提供了可行性:對于房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種,國家都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。房地產(chǎn)企業(yè)有效利用稅收優(yōu)惠政策,可以為企業(yè)降低納稅成本,同時還可實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控,可謂一舉兩得。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

企業(yè)在進行稅收籌劃時,需時刻注意環(huán)境變化,因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響,新會計準則中對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點:存貨和投資性房地產(chǎn)。

(1)我國《企業(yè)會計準則第1號――存貨》對存貨的發(fā)出計價方式的規(guī)定中不再有后進先出法,只能采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。而原來的后進先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此,如果房地產(chǎn)企業(yè)不對此采取措施,必然使其負稅加重。另外,房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營周期一般都比較長,取消了后進先出法,必將會對企業(yè)的當(dāng)期損益造成影響,進而影響到利潤。

(2)新會計準則中,增加了《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產(chǎn)》。該準則中對投資性房地產(chǎn)的概念進行了界定,而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對資產(chǎn)分類。另外,準則還增加了“公允價值”這種計量模式,對如何確認、計量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運用投資性房地產(chǎn)的公允價值計量模式,便可為公司減輕稅負。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2000年一直到現(xiàn)在,房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟快速增長的同時,房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速,很多企業(yè)發(fā)展并不成熟,他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達到降低成本的目的。但是2002年我國就開始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點工作,使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。通過偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風(fēng)險,還阻礙了稅收籌劃的進程。

(1)企業(yè)稅收籌劃意識不強。我國《憲法》第五十六條明確規(guī)定,“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！蓖瑫r,我國稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負重、納稅多,其認為通過稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯,所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅?；诖?很多企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象,對內(nèi)的是反映企業(yè)真實情況的賬,對外則是用來應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的假賬。這種做法無疑給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險,一旦被查處,除了繳納罰款,還會影響企業(yè)的信譽,不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃反而是一個合理減輕稅負的方式。

(2)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專業(yè)性,他要求工作人員不僅掌握會計知識,還要熟悉我國相關(guān)法律法規(guī),尤其是我國稅收法律法規(guī)相對繁多復(fù)雜的情況下,納稅籌劃工作更是復(fù)雜。通過調(diào)查當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu),發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設(shè)置專門的稅務(wù)部門,一般都不進行納稅籌劃,即使開展納稅籌劃工作也是由財務(wù)部門來完成。如此重要復(fù)雜的納稅籌劃工作如果完全依賴與稅務(wù)工作不太一致的財務(wù)部門來做的話,恐怕難以達到應(yīng)有的效果。

(3) 企業(yè)各部門之間合作困難。企業(yè)各部門之間合作困難,阻礙了稅收籌劃的順利進行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的整個過程都會涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與,財務(wù)部門并不能控制整個過程。要使得每個部門都積極配合并非易事,從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來會很困難。財務(wù)部門除了制定合理的稅收籌劃計劃,還要與各部門之間進行溝通交流,從而使得各個部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識的缺乏和利益的問題,都會使得稅收籌劃工作的進行。

五、 加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

(1) 增強企業(yè)稅收籌劃意識。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展得背景下,我國有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實。所以,企業(yè)要想真正通過節(jié)稅降低成本必須進行稅收籌劃。我認為在我國應(yīng)該出臺相關(guān)政策,或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來引起企業(yè)的足夠重視,使得他們積極主動的進行稅收籌劃,為企業(yè)降低成本,從而促進房地產(chǎn)行業(yè)

的可持續(xù)發(fā)展。 (2) 建立健全的稅收籌劃組織。面對當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)嚴峻的形式,如果想要做好稅收籌劃工作,建立健全的組織機構(gòu)很重要。所以,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的組織機構(gòu)進行稅收籌劃。在此,我認為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨立于財務(wù)部門設(shè)立稅收籌劃部門,并且配備專業(yè)人員負責(zé)。這要求該部門職工不僅要有財務(wù)知識,還要掌握稅收工作,了解相關(guān)法律法規(guī),以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

(3) 促進各部門之間的合作。如果一個好的籌劃計劃得不到順利的實施,其最后也是失敗的。因此,在整個稅收籌劃的過程當(dāng)中,除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外,各部門之間的配合協(xié)調(diào)也相當(dāng)重要。我認為企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關(guān)知識,讓每個員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義,以及清楚各部門具體應(yīng)該做些什么。另外,制定相[文秘站:]關(guān)激勵制度,鼓勵各部門積極配合,以確保工作的順利。