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篇(1)

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的管理活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行綜合性的管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致。企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理追求的目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域中。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，為提高稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)之中，通過各環(huán)節(jié)間的內(nèi)在互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

因此，籌劃方案的選擇和籌劃內(nèi)容的安排都應(yīng)圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)其他費(fèi)用的增加或收入的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)收益，給社會(huì)帶來利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

1.合法性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

2.合理性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理。對(duì)此，一是要符合行為特點(diǎn)；二是不能有異?，F(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

3.事先籌劃原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能導(dǎo)致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

4.服從財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)原則。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.服務(wù)財(cái)務(wù)決策過程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，從而影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性。

6.成本效益原則。只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)機(jī)會(huì)收益、資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較

7.風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風(fēng)險(xiǎn)性。

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。在籌資過程中，由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規(guī)定，因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)，更好實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

1.要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。首先，稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑，將被越來越多的經(jīng)營(yíng)管理者所采納。稅收籌劃是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為此就需要企業(yè)依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)程序，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)處理，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。其次，稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，既精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，又熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，以使企業(yè)在稅收政策和稅法允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

篇(2)

(一)主要形式

1、節(jié)稅籌劃，是指納稅人充分利用稅法中的一些優(yōu)惠開放政策，巧妙地籌劃籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等企業(yè)活動(dòng)，達(dá)到少繳甚至不繳稅款的目的的一種行為。如國(guó)家對(duì)保稅區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、環(huán)保行業(yè)以及一些貧困地區(qū)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇投資地點(diǎn)、行業(yè)時(shí)，可綜合考慮投這些因素，用足稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)節(jié)稅減支的效果。2、避稅籌劃，是指納稅人利用我國(guó)稅法中存在的漏洞和空白從而獲取稅收利益的一種籌劃手段。避稅籌劃處于不合法也不違法的位置，其與違背稅法規(guī)定的逃稅漏稅行為存在著根本上的不同。如目前國(guó)家將交通運(yùn)輸業(yè)等大量服務(wù)性行業(yè)納入增值稅范圍征稅，在這稅種征收轉(zhuǎn)型過程中，存在大量法律上的空白，若籌劃得當(dāng)，交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)等均可通過籌劃節(jié)省大量的稅額。對(duì)于這種現(xiàn)象，國(guó)家只能采取完善稅法、填補(bǔ)空白和堵塞漏洞等反避稅措施對(duì)此加以控制。3、轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指企業(yè)納稅人為減輕稅收壓力，通過調(diào)整價(jià)格和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。說白了，就原納稅人通過提高或降低價(jià)格，將自己的稅收向前或向后轉(zhuǎn)移給別人負(fù)擔(dān)。

(二)實(shí)現(xiàn)途徑

1、降低稅負(fù)途徑。即在多種可選擇的納稅方案中選擇稅負(fù)低的一種(包括不納稅)，這也就代表著選擇低的稅收成本。事實(shí)上，納稅籌劃能夠做得最多的就是少納稅，完全不納稅很難做到，因?yàn)閲?guó)家在存在避稅空間的領(lǐng)域總會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的反避稅措施。2、滯延繳稅時(shí)間。也叫緩納稅，是指在合法的前提下，盡量推遲繳納稅款，以便獲得資金時(shí)間價(jià)值和其他經(jīng)濟(jì)收益。滯延繳稅時(shí)間即相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆與滯延期納稅數(shù)額相等的無(wú)息貸款，可為企業(yè)帶來二次效益。例如，納稅人在資金困難時(shí)，可通過法定的程序申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意緩繳稅款。

二、實(shí)施稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)

(一)籌資環(huán)節(jié)

企業(yè)籌集資金除權(quán)益資金外，主要是負(fù)債。負(fù)債籌資的好處：一方面是債務(wù)的利息可以起到抵減應(yīng)稅所得，減少應(yīng)納所得稅額。按目前的稅收政策，負(fù)債的利息支出可在稅前抵扣，也就是說可以從年末的應(yīng)納稅所得額中扣減，從而降低了企業(yè)所需繳納的所得稅費(fèi)用。另一方面，還體現(xiàn)在通過財(cái)務(wù)杠桿作用增加權(quán)益資本收益率上。因此，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)責(zé)成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債的比例就會(huì)帶來收益提高的效應(yīng)。

(二)資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理涉及存貨管理、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金管理等方方面面，若關(guān)注稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)稅的效果。眾所周知，對(duì)存貨和固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法有多種方法，存貨有加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法等，固定資產(chǎn)的折舊有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。雖然存貨和固定資產(chǎn)在最終使用后，其價(jià)值都趨于零或相同值，但存貨的計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)的折舊方法不同，其每期末的價(jià)值量相差是很大的，進(jìn)而影響企業(yè)的損益。比如，當(dāng)原材料價(jià)格下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的發(fā)貨成本較高，造成企業(yè)應(yīng)納稅所得額偏低，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅效果。同理，充分利用不同的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，也會(huì)對(duì)每期的折舊費(fèi)用產(chǎn)生較大差別，從而影響企業(yè)各期的利潤(rùn)，進(jìn)而影響納稅額。

(三)投資環(huán)節(jié)

目前地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策主要包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)，企業(yè)可以從這個(gè)角度選擇投資區(qū)域。其次，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)中的納稅籌劃。稅法規(guī)定分公司可和總公司合并納稅，而子公司作為獨(dú)立法人只能單獨(dú)納稅。因此，企業(yè)如何選擇分支機(jī)構(gòu)的形式需要綜合考慮分支機(jī)構(gòu)的盈利能力，盡量在分支機(jī)構(gòu)虧損期間采取分公司形式，而在分支機(jī)構(gòu)盈利期間采用子公司的形式。最后，投資行業(yè)對(duì)納稅的影響。對(duì)于符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整內(nèi)容的行業(yè)，國(guó)家都會(huì)在稅收上給予一定的優(yōu)惠。比如，目前對(duì)環(huán)境保護(hù)、高新科技等行業(yè)進(jìn)行投資的企業(yè)，國(guó)家都給予一定的稅收優(yōu)惠。

(四)利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)

篇(3)

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法;值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤(rùn)分配以及累計(jì)盈余。總的來說，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。

1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí);從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程;同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢(shì)，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時(shí)間增長(zhǎng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測(cè)的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

3結(jié)論

篇(4)

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，并已成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方針的一個(gè)重要組成部分。而在我國(guó)，20世紀(jì)90年代以前稅收籌劃還是鮮為人知的，進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，稅收籌劃因其具有明顯的減負(fù)節(jié)稅功能，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多稅后收益和提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等多項(xiàng)作用逐漸為人們所了解、認(rèn)識(shí)和實(shí)踐。稅收籌劃活動(dòng)因此受到了越來越廣泛的關(guān)注，成為經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱門話題。

一、稅收籌劃的必要性及其在財(cái)務(wù)管理中的意義

稅收籌劃即Tax Planning，它自20世紀(jì)90年代中由西方引入，亦稱納稅籌劃、稅務(wù)策劃等，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過有目的的對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資和分配等活動(dòng)進(jìn)行事先的合理策劃和安排，以減輕自身稅負(fù)，獲得最大的稅收利益。

在我國(guó)逐步邁向法治社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下，當(dāng)前企業(yè)普遍感覺稅收負(fù)擔(dān)較重，因而對(duì)于企業(yè)（納稅人）開展稅收籌劃的必要性不可忽視。

（一）稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，節(jié)約納稅成本，獲取更多的稅后收益，是企業(yè)出于對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益追逐的結(jié)果。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)把企業(yè)束縛在法律的準(zhǔn)繩內(nèi)繳納稅收，所以企業(yè)采用既合理又合法的稅收籌劃手段控制稅收成本是當(dāng)今的一種必然趨勢(shì)。

2.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要途徑，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和維護(hù)企業(yè)良好形象有重要作用。稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)資金、成本和利潤(rùn)三要素的整合，并且運(yùn)用合法手段尋求企業(yè)行為與稅收政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和維護(hù)企業(yè)良好形象有積極作用。

3.稅收籌劃是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。企業(yè)要想獲得更大的市場(chǎng)份額，重點(diǎn)放在“節(jié)流”上，即成本控制，稅收既然作為企業(yè)成本支出的重要部分，通過稅收籌劃對(duì)稅收成本予以控制就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

4.稅收籌劃是政府為完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量，提高國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果的必然選擇。納稅人為了更好的進(jìn)行稅收籌劃必然會(huì)研究稅法，進(jìn)而會(huì)發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通過納稅人的稅收籌劃手段，也會(huì)發(fā)現(xiàn)稅法的不足之處，從而不斷地修訂稅法，完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃是對(duì)國(guó)家稅收法律等政策信息的解讀和主觀接受運(yùn)用，體現(xiàn)國(guó)家宏觀政策要求，其結(jié)果必然提高國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果。

（二）稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的意義

稅收籌劃不僅使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，也對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有著十分重要的意義?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)開展稅收籌劃不僅有利于提高其財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高企業(yè)的盈利和償債能力；也有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，培養(yǎng)和提高納稅人的納稅意識(shí)。

稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理意義重大，主要有以下幾個(gè)方面：

1.稅收籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問題進(jìn)行事先籌劃，有利于企業(yè)更好地理財(cái)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

2.稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃用最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效益，符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的盈利和償債能力。通過稅收籌劃可以減少稅收支出，增加稅后利潤(rùn)，從而提高企業(yè)的獲利水平，增強(qiáng)盈利能力；又能靈活調(diào)整現(xiàn)金流量，避免因流動(dòng)資金不足出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，來實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

4.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)。稅收籌劃使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺的學(xué)習(xí)稅法知識(shí)、履行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識(shí)。

二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的主要方法、現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收籌劃的主要方法

稅收籌劃的方法應(yīng)用于企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前，是在分析現(xiàn)行稅收法律法規(guī)、國(guó)家稅收政策及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)基礎(chǔ)上，對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的巧妙安排。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃通過企業(yè)籌資、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)，從而貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

稅收籌劃按其作用效果來分，可以劃分為少繳稅、遞延繳稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三種不同的方法來為企業(yè)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1.常見的可以達(dá)到少繳納稅款目的的方法

（1）選擇法。企業(yè)在面對(duì)多種財(cái)務(wù)管理方案時(shí)，事先應(yīng)該認(rèn)真的計(jì)算和分析，選擇稅負(fù)較低，稅后利潤(rùn)較高的方案。

（2）邊際稅率控制法。根據(jù)稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，部分費(fèi)用項(xiàng)目允許扣除，但有扣除的稅率標(biāo)準(zhǔn)。

2.通過遞延繳納稅款來進(jìn)行稅收籌劃

在固定資產(chǎn)折舊期間的前期，折舊數(shù)額較大，計(jì)入成本后使本期利潤(rùn)和計(jì)稅所得額都相應(yīng)減少，從而納稅較少；而在折舊期間的后期則納稅較多，根據(jù)貨幣的時(shí)間價(jià)值來看企業(yè)獲得了一定的稅后收益。

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

[中圖分類號(hào)]F425 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1671-5918（2015）18-0080-03

前言

作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃是指企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下，通過籌劃與安排，降低企業(yè)稅收、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的有效手段。其主要方法包括企業(yè)融資、投資以及收益分配等內(nèi)容，隨著我國(guó)稅收政策的不斷完善，國(guó)家對(duì)納稅行為已經(jīng)做出了更加詳細(xì)的規(guī)定，要求稅收籌劃必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合，以便增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過全面分析我國(guó)稅收籌劃存在的問題，指出了一系列完善稅收籌劃的合理建議。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

（一）企業(yè)稅收籌劃概念

財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的稅收籌劃是一項(xiàng)十分重要的工作，它直接影響了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常稅收籌劃也被稱為“合理避稅”，其主要通過合理的法律途徑調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)方式以減少稅金的繳納。它約束了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分配，改善了企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)決策，可以使企業(yè)的資金利益得到更好的保障。

（二）稅收籌劃的基本原則

1.合法性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)遵循國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)，這也是其合法性的必然要求。企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法選擇各種納稅方案，不能違反相關(guān)的國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家法律環(huán)境的變更，企業(yè)的稅收籌劃是在一定時(shí)間、一定條件下進(jìn)行的，隨著社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)家法律很可能會(huì)發(fā)生一定的變化，這時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者必須對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的修改與完善，以便使其更加適應(yīng)社會(huì)的整體變化。

2.服從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)

稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，以便取得節(jié)稅的稅收收益，它主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是選擇低稅負(fù)，降低稅收成本，提高資本的回收率。另一方面是延遲納稅，這兩方面都可以降低稅收支出。同時(shí)，稅收籌劃還應(yīng)考慮企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，其計(jì)劃內(nèi)容應(yīng)圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行策劃。雖然稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以提高企業(yè)的總收益，但稅負(fù)的降低并不意味企業(yè)收益水平的提高，例如企業(yè)的負(fù)債利息可以在稅前扣除，有利于降低企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，但其卻可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.服從財(cái)務(wù)決策過程

企業(yè)的稅收籌劃一般是通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)來實(shí)現(xiàn)的，直接影響了企業(yè)的投資與融資，因此稅收決策必須要服從企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，不可獨(dú)立于財(cái)務(wù)決策。如果稅收決策脫離財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響企業(yè)整體決策的合理性與科學(xué)性，甚至還會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤財(cái)務(wù)決策的發(fā)生。比如，稅法規(guī)定，企業(yè)的出口產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，但企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略必然會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益，忽略國(guó)際市場(chǎng)的吸納能力，片面追求稅收利益，必然會(huì)作出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策。

4.成本效益

稅收籌劃的根本目的就是為了取得企業(yè)的整體效益，但任何一項(xiàng)籌劃方案都具有雙面性，納稅人在享受方案所帶來的稅收利益時(shí)，也必然會(huì)為該方案付出額外的費(fèi)用，因此是否選擇一種方案作為自己的經(jīng)營(yíng)決策，首先應(yīng)考察費(fèi)用與利益的大小關(guān)系，若新生的費(fèi)用或損失小于取得的利益，則該稅收籌劃方案就是合理可行的，反之亦然。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃不能只考慮個(gè)別的稅種負(fù)擔(dān)，還應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，引進(jìn)資金時(shí)間觀念，進(jìn)而選擇一種最優(yōu)方案。

二、稅收籌劃注意的幾點(diǎn)問題

合理的稅收籌劃可以有效節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本，保證國(guó)家的宏觀調(diào)控能力，因此在實(shí)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題。

（一）站在企業(yè)全局角度進(jìn)行

一般而言，企業(yè)稅收籌劃部門應(yīng)該設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，但稅收籌劃部門很少參與企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)稅收籌劃的績(jī)效考核也一般以稅負(fù)水平作為依據(jù)，這將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)形之中盲目追求低水平的賦稅，不能更好地將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行結(jié)合。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分了解稅收籌劃的根本目的，做到緊密結(jié)合稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理，這樣不但可以有效避免盲目降稅，還可以由根本上實(shí)現(xiàn)合理避稅的根本目的。

（二）在法律政策允許范圍內(nèi)進(jìn)行

近年來，我國(guó)的會(huì)計(jì)體系不斷完善，稅收法律法規(guī)也得到了一定的充實(shí)與完善，但還是為稅務(wù)違規(guī)運(yùn)作留下了一定的隱患。很多企業(yè)利用企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)合理避稅，但也有一些企業(yè)打“球”利用會(huì)計(jì)造假的方式實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。此種行為不但嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家的利益，也對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生了很大的不良后果，一旦稅務(wù)部門進(jìn)行查處，企業(yè)不但會(huì)面臨巨額罰款，甚至還會(huì)嚴(yán)重?fù)p害自身形象。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)在法律政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

篇(6)

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長(zhǎng)期的市場(chǎng)運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國(guó)家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率；對(duì)于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營(yíng)收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。

2．符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

3．服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷策略。4．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

5．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來國(guó)家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1．延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

關(guān)鍵詞：稅負(fù)；收益；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

一、稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）稅收籌劃是完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段

使企業(yè)獲得更多收益的途徑有兩個(gè)，一個(gè)是增加企業(yè)收入，一個(gè)是降低企業(yè)成本。當(dāng)在企業(yè)收入不變的情況下，降低成本費(fèi)用能夠有效減少稅務(wù)的支出。而稅款作為一種應(yīng)交費(fèi)用，減少稅費(fèi)也就相當(dāng)于降低了成本，所以稅收的管理籌劃是使企業(yè)獲利的重要因素。稅收籌劃是通過對(duì)各種稅基與稅率關(guān)系的研究，從整體稅負(fù)的角度出發(fā)制定科學(xué)的稅收計(jì)劃；通過與不同企業(yè)之間的稅負(fù)行為的比較進(jìn)行事先安排統(tǒng)籌，使得企業(yè)獲得更多的利益。因此稅收籌劃是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（二）稅收籌劃是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

隨著中國(guó)稅法與稅收政策的深入，企業(yè)的稅負(fù)加重。稅收籌劃把認(rèn)識(shí)理解各種稅收政策與稅法為基礎(chǔ)，促進(jìn)了國(guó)家宏觀調(diào)控的引導(dǎo)作用。盡管稅收籌劃在目前降低了企業(yè)的稅負(fù)，在短期進(jìn)行稅收籌劃后，應(yīng)納稅金有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來看隨著企業(yè)稅基的不斷增加，整個(gè)稅收的總量是在增加的。因此，作為一種不違反國(guó)家法律與政策的企業(yè)籌劃行為，國(guó)家在一定程度上是支持鼓勵(lì)稅收籌劃的。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是納稅人通過綜合考慮，在不損害國(guó)家利益與國(guó)家稅法的前提下，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因?yàn)槠渥陨淼谋芏愋袨椴]有與稅收的立法理念相違背，與那些利用法律的空子惡意避稅的行為截然不同，所以避稅籌劃可以說是在納稅人對(duì)稅收政策法規(guī)的理解之下進(jìn)行的合理合法的納稅籌劃。

（二）節(jié)稅籌劃

節(jié)稅籌劃是納稅人以國(guó)家稅法為依據(jù)，以國(guó)家稅收政策為導(dǎo)向的減輕稅負(fù)行為。它是充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行來安排或是更早于一些籌資或投資活動(dòng)來安排，盡可能的達(dá)到少繳稅的行為。其中要說明的是，節(jié)稅籌劃的主體是納稅人，而稅收籌劃的主體是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以它們不是等價(jià)的。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指直接納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，并在整個(gè)流程中僅充當(dāng)稅務(wù)部門與真正納稅人之間的中介，自己并不承擔(dān)納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁并沒有使得國(guó)家利益受到傷害，也沒有違反法律，所以，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁作為一種普遍的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在，也是納稅人青睞的減輕稅負(fù)的方法。

（四）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)會(huì)由于對(duì)國(guó)家的稅法政策理解不到位，使得企業(yè)存在稅收的風(fēng)險(xiǎn)問題。稅收籌劃則就是讓企業(yè)避免這些問題，要做到納稅人賬目、納稅申報(bào)、繳納稅款等各方面不會(huì)受到任何的法律處罰，及將稅收風(fēng)險(xiǎn)減少到很低或是沒有的狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要是按照所有的規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理等一系列有關(guān)財(cái)務(wù)的行為。由于當(dāng)企業(yè)稅收存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)有可能受到經(jīng)濟(jì)與名譽(yù)上的損失,使得納稅人在精神上受到折磨（稱為精神成本）。但當(dāng)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)后納稅人便不用擔(dān)心處罰，及精神成本得到減少，也相當(dāng)于一種收益。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）企業(yè)籌資的稅收籌劃

籌資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要組成部分。而在稅前與稅后的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是不同的，籌資的目的就是讓企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)，配置企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)使得對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生影響。一般的籌資方式是債務(wù)籌資和權(quán)益籌資。債務(wù)籌資是以還本付息的方式，貨幣的時(shí)間價(jià)值及資金流出數(shù)額為參考，選擇減少稅負(fù)最多的方案。其中籌資的資金成本主要是利息，但利息可以作為期間費(fèi)用稅前扣除，所以具有抵稅作用。權(quán)益籌資是一種社會(huì)籌資，籌資之前要考慮到發(fā)行股票時(shí)一系列的手續(xù)費(fèi)。它的資金成本主要為股息，而發(fā)行股票所支付的股息不能列為期間費(fèi)用，不得稅前扣除只能從企業(yè)稅后利潤(rùn)中支付，對(duì)稅收籌劃的要求更高。

（二）稅收籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用

投資是企業(yè)盈利的一種重要手段，在投資過程中進(jìn)行稅收籌劃，需要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式和投資結(jié)構(gòu)等進(jìn)行綜合的考慮。投資方向要結(jié)合公司情況，了解被投資方的性質(zhì)在納稅方面的不同。在投資地點(diǎn)上，由于不同的區(qū)域有不同的稅收政策，正是這種差異為稅收籌劃提供契機(jī)，可為公司選擇稅率較低的地點(diǎn)進(jìn)行投資。而投資形式可分為直接投資和間接投資。直接投資涉及到流轉(zhuǎn)稅、收益稅、行為稅等，當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時(shí)需要考慮到無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)在稅收方面的差別。而間接投資是對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資，其中購(gòu)買國(guó)債所得收入可以免交所得稅，購(gòu)買企業(yè)債券所得收入需要繳納所得稅，購(gòu)買股票取得的股利不用交稅。

（三）稅收籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)是企業(yè)主要的獲利階段。在這個(gè)階段中存貨、固定資產(chǎn)和流轉(zhuǎn)的物資等都需要稅收籌劃。其中的存貨與固定資產(chǎn)是一定要考慮到的。存貨計(jì)價(jià)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有加權(quán)平均、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不同的方法計(jì)算得到的成本不同,使得企業(yè)繳納的稅費(fèi)不同。因此企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況選定一種計(jì)價(jià)方法。當(dāng)企業(yè)盈利能力很強(qiáng)時(shí)可以采用加大材料費(fèi)用的存貨計(jì)價(jià)方法以減少利潤(rùn)減輕稅負(fù)。固定資產(chǎn)在它的有效使用期內(nèi)計(jì)提折舊，不同的折舊方法會(huì)影響當(dāng)期的費(fèi)用和產(chǎn)品成本。運(yùn)用的折舊方法有直線法和加速折舊法，稅收籌劃中要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮采用哪種折舊方法。使用直線法會(huì)使企業(yè)每期應(yīng)稅所得相對(duì)均衡。可一般企業(yè)在發(fā)展時(shí)期采用加速折舊法，雖然企業(yè)各期的應(yīng)稅所得呈現(xiàn)遞增態(tài)勢(shì)，但是企業(yè)在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，這就相當(dāng)于延期納稅。從貨幣的時(shí)間價(jià)值觀念出發(fā)是等同于得到了一筆無(wú)息貸款的。