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篇(1)

［摘要］ 京珠高速公路管理處自20__年起對基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部實行離任審計制度以來，認真履行審計監(jiān)督職責，不斷推進審計創(chuàng)新，充分發(fā)揮離任審計在規(guī)范管理、加強廉政建設(shè)、強化干部隊伍素質(zhì)等方面應(yīng)有的作用。本文結(jié)合京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作實際，認真分析當前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作中的問題，并提出改進的對策。

［關(guān)鍵詞］基層單位 領(lǐng)導(dǎo)干部 離任審計 思考

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是適應(yīng)我國經(jīng)濟體制改革和政治體制改革的需要而產(chǎn)生、發(fā)展起來的一種審計制度。它是對領(lǐng)導(dǎo)干部所負經(jīng)濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，是審計結(jié)果的人格化。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計是經(jīng)濟責任審計的一種形式，是指各級領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職等離任情況時，對其任期內(nèi)經(jīng)濟責任進行的審計。任期經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財務(wù)收支真實性、合法性和效益性以及國有資產(chǎn)保值增值等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任。

一、開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的意義

1、加強對基層領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。嚴格管理干部，是形勢發(fā)展的客觀要求。通過實行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計機制，有利于加強干部監(jiān)督管理，為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要的依據(jù)，符合官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。

2、有利于調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)干部的積極性。將“科學(xué)決策、民主管理、依法理財、規(guī)范從政、勤政廉政”情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計范疇，把履行職責與工作績效作為評價領(lǐng)導(dǎo)的重點，從而調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)干部充分發(fā)揮主觀能動性，促進領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政，提高管理經(jīng)濟與社會事務(wù)的能力。

3、規(guī)范內(nèi)部管理，促進廉政建設(shè)。開展基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的落腳點是查明領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，有利于規(guī)范干部遵紀守法，從機制和源頭上防范和治理腐敗行為，對促進黨風廉政建設(shè)起到了積極的作用。

4、客觀公正地鑒定前后任的責任。離任審計立足于領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，使“家底”有據(jù)可查。同時，劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

二、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的主要內(nèi)容和方式

京珠管理處實行一級核算、二級管理的財務(wù)管理模式，下屬30余個基層單位均實行全面預(yù)算管理，公用經(jīng)費支出財務(wù)核算實行報賬制度，日常會計核算通過“小蜜蜂”財務(wù)軟件進行，每月底定期到管理處報銷所發(fā)生的費用。京珠管理處結(jié)合行業(yè)和本單位實際制定了《京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作暫行辦法》，明確以下審計內(nèi)容：

1、執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的情況。主要審查是否有重大違紀違規(guī)問題，對每項支出是否嚴格把關(guān)，對于大型支出，是否堅持所務(wù)會班子成員集體研究決定，沒有獨職獨權(quán)之行。

2、上級部門下達的主要經(jīng)濟責任目標完成情況。審計時，主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間與上級簽定目標責任書的完成情況，單位財務(wù)預(yù)算有無超支，單位后勤財務(wù)資金的收入、支出和使用是符合要求。。

3、專項資金的管理和使用情況。主要審查維修改造、綠化維護等專項資金是否做到了?？顚Ｓ?，有無按規(guī)定使用。

4、國有資產(chǎn)的管理、使用和保值增值情況。固定資產(chǎn)是交通行政事業(yè)單位的“家底”，發(fā)揮效益的基礎(chǔ)。審計時，主要審查固定資產(chǎn)賬實相符情況，使用、維護、調(diào)撥、處置報廢等方面的管理是否按規(guī)范程序操作。

5、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。重點審查基層單位是否建立健全內(nèi)控制度，財務(wù)預(yù)算、費用審批是否嚴格按內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，有無違規(guī)操作的現(xiàn)象。

6、領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領(lǐng)導(dǎo)干部的基本要求。推行基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，主要是審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)有無、貪污等腐敗行為，從源頭上防范和治理。

三、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計應(yīng)遵循的原則

1、獨立性原則。要求離任審計人員在形式上和實質(zhì)上應(yīng)具備獨立性原則，與被審查單位或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系，在執(zhí)行審計時，不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀無私的精神和態(tài)度。

2、客觀、公正原則。審計人員要堅持實事求是，通過審計調(diào)查取得具有充分證明力的審計證據(jù)，用掌握的事實和數(shù)據(jù)說話，提出客觀公正的評價意見。

3、謹慎性原則。對領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計評價要保持謹慎的態(tài)度。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責任不清楚的事項不予評價。對應(yīng)評價的事項，還要充分聽取被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，針對有異議的事項，應(yīng)進一步核實、研究，以確保審計報告的準確性。

四、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計應(yīng)遵循的程序

京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作在處黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀檢部門等相關(guān)人員組成的離任審計小組。自實行基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度以來，離任審計工作覆蓋面達100%，做到了凡離任必審計。審計小組根據(jù)以下程序?qū)鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)干部實施審計工作：

1、下發(fā)離任審計

通知。對于需要進行離任審計的基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部，由財務(wù)部門提出離任審計工作任務(wù)，報處黨委批準后實施，并正式下發(fā)離任審計通知。

2、制定審計實施方案。審計小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計方案和審計項目計劃。

3、送達審計通知書。審計小組在實施審計前1-2個工作日，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在基層單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人送達審計通知書。審計通知書的內(nèi)容包括：審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組成員名單；審計紀律要求等。

4、實施現(xiàn)場審計。審計時，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在基層單位應(yīng)當向?qū)徲嬓〗M及時提供與上級部門簽訂的目標責任書、單位的財務(wù)會計資料、資產(chǎn)清單、工作總結(jié)、重要經(jīng)濟合同、內(nèi)部控制制度及個人任職期間的述職報告等有關(guān)資料。審計小組通過審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、核實實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料等方式進行實地審計。

5、出具審計報告（征求意見稿）。審計小組實施審計后，應(yīng)向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人提出客觀公正的評價意見，指出存在的問題。并將審計報告（征求意見稿）向被審計基層單位和領(lǐng)導(dǎo)干部征求意見，被審計基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)在指定日期內(nèi)反饋書面意見，否則視同對審計報告書無異議。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告（征求意見稿）所闡明的事實或措辭有異議的，應(yīng)做出具體、詳細的說明。審計小組對有效期內(nèi)反映的有異議事項，應(yīng)進一步核實、研究，若有必要應(yīng)當修改審計報告。

6、做出審計結(jié)論。審計小組將審計報告連同對審計報告的書面反饋意見，一并提交本單位黨委領(lǐng)導(dǎo)審定，審定后對被審計基層單位下達審計報告。

7、落實審計整改。被審計基層單位收到審計報告后，必須切實執(zhí)行審計意見，認真整改，并在規(guī)定期限內(nèi)以書面形式向?qū)徲嬓〗M報告整改情況。

五、當前基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計中存在的問題

1、審計組織協(xié)調(diào)不到位。京珠管理處因為沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，而是成立由財務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀檢監(jiān)察部門組成的離任審計小組，但是各部門都有各自的工作安排，在實施審計時，人員抽調(diào)難度大，審計力量難協(xié)調(diào)，有時只好由財務(wù)部門唱“獨角戲”，其他部門的職責未切實履行。

2、離任審計程序待規(guī)范。領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動是個較敏感的問題，從基層單位離任審計實踐情況看，多數(shù)時候未堅持“先審后離”而是執(zhí)行“先離后審”程序，使離任審計工作成例行公事，流于形式。

3、離任審計質(zhì)量難保證。一方面由于審計人員均屬內(nèi)審人員非審計專業(yè)人員，業(yè)務(wù)水平的高低直接影響了審計工作質(zhì)量；另一方面由于基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期一般較長，需審計的范圍較廣，審計時間緊任務(wù)重，審計力量又不足，導(dǎo)致審計質(zhì)量無法保證。另外，實際執(zhí)行審計時，主要以財務(wù)會計移交資料為審點，導(dǎo)致內(nèi)控制度是否有效防止舞弊等一些深層次的問題難以查實。

4、離任審計評價難規(guī)范。雖然單位結(jié)合有關(guān)規(guī)定及實際情況制定了《京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作暫行辦法》，明確了審計的程序、內(nèi)容等，但實際工作中有關(guān)審計標準、審計評價、審計建議的執(zhí)行等缺乏具體的指導(dǎo)。評價標準不能完全符合審計實踐需要，存在一定的差異。如基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔的直接責任與主管責任，主觀責任與客觀責任等界限較難劃分，不好準確進行評價，特別是一些量化指標方面缺乏一個較為系統(tǒng)準確的評價標準，在審計評價過程中，審計人員難以規(guī)范操作。

5、審計結(jié)果利用率不高。基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計中發(fā)現(xiàn)和反映的一些違紀違規(guī)問題由于受各種因素的影響，有關(guān)責任人沒有得到及時的查處，沒有與領(lǐng)導(dǎo)干部的升遷、獎懲緊密相聯(lián)系，“審歸審，提歸提，審計提升兩張皮”，影響了審計結(jié)果的運用，審計監(jiān)督的作用沒有得到有效發(fā)揮，審計影響力受到了削弱。

六、加強和改進基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的對策思考

1、建立組織協(xié)調(diào)工作機制，形成審計合力。離任審計小組應(yīng)加強協(xié)調(diào)，密切配合，各司其職，各負其責，并健全聯(lián)席會議制度，及時研究解決審計中遇到的困難、發(fā)現(xiàn)的問題，共同做好基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作。

2、堅持“先離后審”原則，規(guī)范審計程序。處理好“先離后審”與“先審后離”的關(guān)系是做好離任審計工作必須注意的一個問題?；鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)干部離任審計應(yīng)堅持任前審計、先審后離、一審計二離任三使用的基本原則，也是領(lǐng)導(dǎo)干部考核及任用工作的一個重要程序。

3、狠抓基礎(chǔ)，切實提高審計工作質(zhì)量。一方面，要加強審計隊伍建設(shè)，加大對審計人員職業(yè)道德教育和審計知識的培訓(xùn)力度，使審計人員既具備過硬的工作作風又能成為業(yè)務(wù)能手，為開展審計活動儲備人力資源。另一方面，要把握審計重點，必要時把離任審計工作與日常審計活動結(jié)合起來，做到資源共享，提高審計效果與效率。另外，要認真總結(jié)離任審計工作經(jīng)驗，積極探索審計方法，規(guī)范程序，強化監(jiān)督，使離任審計工作逐步規(guī)范化、制度化、法制化，切實離任審計工作質(zhì)量。

篇(2)

一、工作完成情況

2014年6-12月，我科認真開展內(nèi)審工作，著重做好三項工作。

1、做好學(xué)校財務(wù)帳的內(nèi)審工作。我科堅持“自查與檢查相結(jié)合”的原則進行內(nèi)審工作，對各學(xué)校的財務(wù)收支情況進行了送達審計和就地審計。2014年下半年共審計了17所學(xué)校，根據(jù)審計過程中掌握的第一手材料，及時客觀地撰寫了審計報告，呈送給主管領(lǐng)導(dǎo)。在審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及整改要求，如實填寫在審計報告中，并對學(xué)校做了反饋和指導(dǎo)工作。

2、做好學(xué)校校長離任審計工作。我科對校長任職期間的財務(wù)收支、固定資產(chǎn)以及經(jīng)費管理使用等情況進行校長離任審計，并對其在任職期間履行經(jīng)濟責任的情況做出實事求是、客觀公正的評價，下半年共完成14所學(xué)校校長的離任審計。

3、監(jiān)督各學(xué)校固定資產(chǎn)的政府采購工作。為確保學(xué)校資金有效利用，防止因采購問題而出現(xiàn)各種違紀行為，為日后對學(xué)校固定資產(chǎn)進行審計檢查打下良好基礎(chǔ)。我科要求各校在采購之前，上報一份采購申請表后，方可采購。下半年各學(xué)校采購共計54筆，其中政府采購48筆，自行采購6筆。

二、工作中取得的成績、特點

2014年下半年，我科完成全部內(nèi)審工作，內(nèi)審質(zhì)量較高，獲得了局領(lǐng)導(dǎo)和各校的滿意。特別在監(jiān)督各學(xué)校固定資產(chǎn)的政府采購工作上，取得了良好進展，各校能夠在采購之前，自覺上報一份采購申請表，規(guī)范固定資產(chǎn)的政府采購工作，防止出現(xiàn)各種違紀行為，促進黨風廉政建設(shè)。

三、分析審計中存在的問題

我科在審計中存在的主要問題是仍以傳統(tǒng)的封閉式審計為主，對審計中的教訓(xùn)經(jīng)驗、方法技術(shù)進行總結(jié)研究，并從中探索審計規(guī)律，建立健全審計機制，并將其上升為審計理論，這方面工作還有欠缺。

四、下一步改進工作的意見和建議

我科要進一步創(chuàng)新審計手段和方法，改變傳統(tǒng)的封閉式審計，由單一的賬面審計向多種方式、多種途徑審計進行轉(zhuǎn)變。既要注重帳面審計，又要注重查閱會議記錄、統(tǒng)計資料等其他相關(guān)資料，深入調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)賬外其他情況，提高審計效率與審計質(zhì)量。

五、來年工作計劃

篇(3)

第二條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責任審計（以下簡稱任中審計），是指審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和有關(guān)部門的委托、授權(quán)，對被審計對象任職中間所在單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性及其履行經(jīng)濟責任和廉潔自律情況進行的審計監(jiān)督、評價和鑒證活動。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部是指州直黨政機關(guān)、群眾團體、事業(yè)單位主要負責人，以及下級政府、派出機構(gòu)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)主要負責人。

第四條逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟責任審計機制。領(lǐng)導(dǎo)干部任職滿2年，即可安排任中審計。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計納入計劃管理。組織部門根據(jù)干部管理及監(jiān)督工作需要，結(jié)合干部任職和年度審計任務(wù)情況，經(jīng)與紀檢監(jiān)察及審計機關(guān)協(xié)商后，提出年度任中審計項目名單，向?qū)徲嫏C關(guān)出具任中審計委托書，由審計機關(guān)納入年度審計項目計劃實施。遇有特殊情況確需追加任中審計項目的，由組織部門與審計機關(guān)協(xié)商，出具任中審計委托書后，由審計機關(guān)組織實施。

第六條審計機關(guān)應(yīng)充分利用審計資源，提高審計工作效率。領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計可以專門進行，也可以結(jié)合財政財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、專項資金審計進行。

第七條領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計按照干部管理權(quán)限確定審計管轄范圍。上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的任中審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施審計。

第八條審計人員應(yīng)當根據(jù)《審計法》及其實施條例、審計署《國家審計基本準則》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》以及任期經(jīng)濟責任審計等有關(guān)規(guī)定，實施任中審計。

第九條任中審計后，審計機關(guān)應(yīng)向被審計單位和被審計干部通報審計結(jié)果，同時向本級黨委、政府或者經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組提交任中審計結(jié)果報告，抄送委托、授權(quán)部門等相關(guān)單位。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當給予處理、處罰的，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定，或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見；需要移交紀檢、司法機關(guān)的，按照法定程序辦理。

第十條審計機關(guān)接受干部管理監(jiān)督部門委托離任經(jīng)濟責任審計后，應(yīng)結(jié)合任中審計結(jié)果報告，提交經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。

第十一條審計機關(guān)提交任中審計結(jié)果后，組織部門應(yīng)將任中審計結(jié)果作為對被審計干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要參考依據(jù)，并將任中審計結(jié)果存入被審計干部本人檔案。同時，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和情節(jié)，與紀檢監(jiān)察機關(guān)協(xié)商，對有關(guān)干部進行談話、誡勉或采取其他處理措施。審計結(jié)果利用情況應(yīng)及時反饋審計機關(guān)。

第十二條經(jīng)本級黨委、政府或者經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準，審計機關(guān)可以將任中審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以公告。

第十三條本辦法由州經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責解釋。

篇(4)

第二條本辦法中經(jīng)濟責任審計對象為局屬各單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部、主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，以下簡稱局管干部

第三條任期經(jīng)濟責任審計，是依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定，對局管干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況進行的監(jiān)督和評價。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，一是對任職5年以上的局管干部在任職期間進行任中經(jīng)濟責任審計；二是對局管干部不再擔任所任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責任審計。

第四條局管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容包括：

（一）任職期間，局管干部依法履行對本單位經(jīng)營活動管理職責情況，遵守國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理制度、內(nèi)控制度和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況。

（二）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，主要包括基建項目工程、大宗設(shè)備采購、大額經(jīng)費支出和各類專項資金使用管理；

（三）預(yù)算執(zhí)行、單位預(yù)算內(nèi)外資金收支管理情況；國有資產(chǎn)采購、使用、管理及處置情況；

（四）任期內(nèi)主要工作目標或經(jīng)濟指標完成情況和效益狀況；

（五）其他應(yīng)當審計的事項。

第五條根據(jù)年度經(jīng)濟責任審計計劃或局工作安排，局管干部的經(jīng)濟責任審計工作由局審計組具體組織實施。

第六條在實施審計前，審計組向被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位送達審計通知書。如遇特殊情況，經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準，可以直接持審計通知書實施經(jīng)濟責任審計。

第七條　審計組在實施審計時，被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當積極予以配合，及時、如實向?qū)徲嫿M提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的下列資料：

（一）財務(wù)收支的相關(guān)資料；

（二）工作總結(jié)、會議記錄（紀要）、經(jīng)濟合同等資料；

（三）被審計局管干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關(guān)資料。

第八條被審計局管干部及其所在單位應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第九條審計組人員在審計中應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第十條審計實施結(jié)束后，審計組應(yīng)根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)管理要求以及責任制考核目標等，對被審計局管干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并提交經(jīng)濟責任審計報告。審計評價應(yīng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支持。

第十一條在審計報告提交前，審計組應(yīng)當書面征求被審計局管干部和所在單位或者原任職單位的意見。被審計局管干部和所在單位或者原任職單位，自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，提出書面意見；10個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第十二條　審計報告征求意見稿及書面反饋意見報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意或有關(guān)會議研究決定后，由審計組出具經(jīng)濟責任審計報告并附審計對象及其所在單位的書面意見，同時針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見或建議。

第十三條　對被審計局管干部和所在單位或者原任職單位存在的問題，衛(wèi)生局將視情節(jié)輕重作出相應(yīng)處理；涉嫌違法、違紀問題的，移送相關(guān)部門依法處理。

第十四條建立健全經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用制度，審計結(jié)果將作為考核局管干部工作業(yè)績和實施獎懲、任免或者聘用的重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計報告等結(jié)論性文書存入被審計局管干部本人檔案。

第十五條建立健全局管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果通報制度，開展經(jīng)濟責任審計結(jié)果問責評議工作，提高審計結(jié)果運用的有效性。

篇(5)

一、在基層困擾領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作的主要問題

首先，計劃性與臨時性的矛盾。由于經(jīng)濟責任審計對象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時性，直接影響了地方審計部門的計劃性，審計力量的協(xié)調(diào)成為突出問題。由于審計任務(wù)的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法，這種“本末倒置”式的審計，給審計工作人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、查處問題、落實結(jié)論等帶來很多不便，特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀違法問題，給組織人事部門和紀檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度，這樣一來地方經(jīng)濟責任審計就流于形式，起不到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果，往往會給社會造成不良影響。

其次，人員安排與經(jīng)費保障的矛盾。經(jīng)濟責任審計部門一般是依托同級審計部門，地方經(jīng)濟責任審計機構(gòu)人員配備和經(jīng)費保障等問題還沒有根本解決，影響了審計工作的正常開展。平時審計部門既要完成上級部署及地方政府交辦各項任務(wù)，同時，還要對同級財政、財務(wù)收支實施監(jiān)督。由于目前人事制度改革不斷深入化，人動頻繁，離任審計對象較多，如領(lǐng)導(dǎo)換屆，一次性的離任審計委托少則三～五個、多則十幾個（有的時間跨度較長上級有關(guān)部門要求在較短的時間內(nèi)拿出審計結(jié)果報告），而地方審計部門力量較少，審計人員素質(zhì)參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務(wù)收支審計方法上，審計資料的連貫利用也較差，往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量很難保證，存在一定的審計風險。

再次，審計評價與評價標準的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題。任期經(jīng)濟責任審計事項評價是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟活動的真實、合法、效益及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出綜合性評價。審計評價是經(jīng)濟責任審計工作主要體現(xiàn)，是組織人事、紀檢部門認定領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非的主要參考依據(jù)，事關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部升降，因為具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計評價恰當準確、客觀公證與否，關(guān)系到審計報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風險，在目前地方審計機關(guān)還沒有一套完整評價體系，沒有統(tǒng)一的評價指標，審計人員也就對領(lǐng)導(dǎo)干部難以作出較高質(zhì)理的評價。如何客觀、準確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價，一直是審計人員在審計中及需解決的問題。特別是在財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。

第四，審計結(jié)果與公開透明的矛盾。審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，審計結(jié)果報告報送上級人民政府，抄送干部管理和紀檢監(jiān)察部門；審計機關(guān)出具的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告不公開披露。對于干部管理和監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等，對于存在什么經(jīng)濟問題的干部在組織部門任用時應(yīng)提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、對在經(jīng)濟責任審計工作中應(yīng)采取的對策

一是，各級黨委和政府要加強領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持經(jīng)濟責任審計工作。要建立、健全各級經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應(yīng)經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展需要，充實加強經(jīng)濟責任審計力量。要切實保證審計機關(guān)開展經(jīng)濟責任審計工作所必需的經(jīng)費，將經(jīng)濟責任審計所需的經(jīng)費列入同級財政預(yù)算，實行?？顚Ｓ谩ＲY(jié)合當?shù)貙嶋H情況，從多方面給審計工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計制度創(chuàng)造良好的外部條件。

二是，實行真正意義上的部門聯(lián)動。成立一個由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加，組織、人事、監(jiān)察、審計等部門組成的經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負責經(jīng)濟責任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會議制度，及時布置、反饋和研究經(jīng)濟責任審計工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟責任審計制度規(guī)模；干部管理部門和審計機關(guān)共同擬定經(jīng)濟責任審計計劃名單，提交經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定，再提交黨委、政府批準，納入審計機關(guān)年度項目計劃。組織部門嚴格應(yīng)堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不任、不重用，參考審計結(jié)果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲嫛钡挠^念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風險，提高審計結(jié)果的利用率。

篇(6)

關(guān)鍵詞：審計；監(jiān)督

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）16015502

所謂審計機關(guān)是指各級政府中專門從事經(jīng)濟監(jiān)督的重要職能部門，又被形象地稱之為“經(jīng)濟警察”，有時也稱之“財經(jīng)衛(wèi)士”，它具有監(jiān)督、評價和證簽等三個重要職能又有促進性、建設(shè)性和防護性三個方面的重要作用，審計監(jiān)督是審計機關(guān)的基本特征。

1 充分認識審計監(jiān)督工作發(fā)揮的重要作用

首先，審計監(jiān)督，可以積極促進生促進人口、經(jīng)濟、資源和環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。

依法開展的環(huán)境審計，可對自然資源的法律、國家環(huán)保資金的運用以及產(chǎn)生的生態(tài)效益進行合理和有效的評估，從可持續(xù)發(fā)展的高度，有效監(jiān)督國家環(huán)境保護的法律、自然資源的法律以及其他法規(guī)的執(zhí)行情況，保護自然資源的合理有效開發(fā)和利用，使人與環(huán)境共處和諧利益最大化。

其次，審計監(jiān)督，可以促進社會財富和社會幸福總量的最大化，使經(jīng)濟發(fā)展和諧。通過審計，對妨礙自由競爭的行為應(yīng)及時進行查處，促進自由競爭，維護公平競爭的市場經(jīng)濟運行環(huán)境，促進社會財富的最大化。通過推進效益審計，可以促進社會財富和社會幸?？偭康淖畲蠡?，最終實現(xiàn)社會的健康和和諧發(fā)展。

再次，審計監(jiān)督能推進民主政治、法制建設(shè)和求得國家權(quán)力和諧運行。加強審計監(jiān)督，完善預(yù)算編制，為推進民主政治和法制建設(shè)提出了更高的具體要求，同時也加強了對權(quán)力的制約和監(jiān)督。國家審計部門對重點部門、重點領(lǐng)域、重點資金的審計監(jiān)督，能積極促進國家權(quán)力的和諧運行，保證重點資金的合理有效使用。

2 和諧社會的發(fā)展需要審計部門發(fā)揮作用

2.1 加強財政審計工作，必須有穩(wěn)健的財政政策做保障

審計機關(guān)只有依據(jù)《審計法》，搞好財政審計，才能真正有效服務(wù)于和諧社會，根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的形勢，及時將擴張的財政政策調(diào)整為穩(wěn)健的財政政策，主要原因是當前制約我國經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的主要問題已經(jīng)發(fā)展為結(jié)構(gòu)問題，城鄉(xiāng)之間的矛盾、協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的矛盾、不同利益主體之間的矛盾等幾乎都與經(jīng)濟社會的結(jié)構(gòu)不合理有重要關(guān)系，因此，政府的財政政策要取決于整個社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展，從當前更多地追求經(jīng)濟增長速度，刺激經(jīng)濟的增長，轉(zhuǎn)移到更多地關(guān)注經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整問題，關(guān)注經(jīng)濟社會和自然的和諧發(fā)展上來。因此，圍繞穩(wěn)健的財政政策，審計機關(guān)要通過審計促進穩(wěn)健的財政政策發(fā)揮應(yīng)有的作用：（1）要加強財政預(yù)算編制的審計力度，積極促進財政預(yù)算體現(xiàn)公共財政觀念、體現(xiàn)取之于民、用之于民的理財觀念，體現(xiàn)公開、公正、公平的原則，促進財政預(yù)算的公開度和透明度，讓廣大公眾真正成為政府預(yù)算的決策者、知情者和監(jiān)督者；（2）通過加強財政收入的審計，積極圍繞財政收入審計政府的負債，可以有效控制財政風險，通過稅收制度的改革，積極促進國家關(guān)于減輕農(nóng)民和企業(yè)負擔的政策落到實處，激發(fā)人民群眾創(chuàng)業(yè)的積極性，為經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展增強活力和動力；（3）加強財政支出的審計力度，努力使財政支出要保證對農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、社會保障、環(huán)境保護及生態(tài)建設(shè)等方面的投入力度，切實保證各個方面的發(fā)展。通過財政審計，也可積極促進依法理財和依法用財，不斷提高理財和用財水平，提高財政資金的使用效益。

篇(7)

一、完善內(nèi)審監(jiān)督體系保障審計工作開展

建立董事會垂直領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體系，增強內(nèi)審工作的獨立性。從審計工作計劃、方案的制訂到整改落實的具體組織實施，行領(lǐng)導(dǎo)親自指揮、督導(dǎo)，有力地提高了審計工作的針對性、實效性，為審計工作深入扎實的開展奠定了堅實基礎(chǔ)。董事會對內(nèi)審的適當性和有效性承擔最終責任，董事長為第一責任人，對內(nèi)審部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，建立了內(nèi)審部門向董事會直接報告制度，確保了董事會與內(nèi)審部門之間信息交流反饋渠道的暢通，保證了內(nèi)審人員工作的權(quán)威性和客觀公正性。

配足配強內(nèi)部審計人員，提高審計工作質(zhì)量。該行切實注重內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)的提高，把具備一定專業(yè)資格和從業(yè)經(jīng)驗的人員充實到內(nèi)審部門。為提高審計人員綜合素質(zhì)，該行建立了學(xué)習例會制度，每月組織審計人員召開學(xué)習例會，學(xué)習有關(guān)審計法律、法規(guī)，傳達上級文件及領(lǐng)導(dǎo)講話精神，使其及時掌握有關(guān)政策、法律法規(guī)、管理辦法，并對前期的審計工作總結(jié)回顧，對發(fā)現(xiàn)的問題、風險點進行通報點評，研究整改措施。同時通過實行崗位交流、交叉審計、以老帶新、參加上級各類檢查、學(xué)習外地先進經(jīng)驗等措施，加強了對審計人員的教育培訓(xùn)。

完善制度辦法，確保審計效果。一是依據(jù)監(jiān)管部門及省聯(lián)社的新規(guī)定和新業(yè)務(wù)的需要，對原有的規(guī)章制度進行了認真梳理完善，先后制定了《審計管理辦法和操作規(guī)程》、《審計檔案管理辦法》等一系列規(guī)章制度，健全了審計資料，充分做到有章可循、有據(jù)可依，為審計工作提供了充分的理論依據(jù)；二是嚴格落實質(zhì)量承諾制度。每次審計實施前，檢查部門和審計人員對工作質(zhì)量做出書面承諾保證，對所檢查事項承擔歷史責任。實行盡職免責，失職問責制度，如因監(jiān)督不到位、未能及時發(fā)現(xiàn)問題或發(fā)現(xiàn)問題不及時上報，造成風險隱患或損失的，追究審計人員責任。

二、創(chuàng)新審計監(jiān)督機制提升審計層次

構(gòu)建非現(xiàn)場審計工作體系。為進一步完善審計監(jiān)督方式，充分利用綜合業(yè)務(wù)、經(jīng)營決策、信貸管理系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)管理情況進行有效監(jiān)督，通過對報表數(shù)字的采集、整理、分析、歸納，及時發(fā)現(xiàn)問題進行質(zhì)詢。根據(jù)現(xiàn)有的管理系統(tǒng)，認真進行分析，確定審計內(nèi)容和范圍，做到有的放矢，克服現(xiàn)場審計的盲目性和局限性，為實施現(xiàn)場審計提供有價值的審計信息，既提高了工作效率，又起到了事半功倍的效果。2010年10月份，在組織的信貸管理專項檢查中，通過從經(jīng)營決策中資產(chǎn)狀況管理模塊里的不良貸款、到期貸款收回率等子項，獲取全區(qū)貸款規(guī)模、貸款占用形態(tài)、貸款投向結(jié)構(gòu)、非應(yīng)計不良貸款等具體數(shù)字，從貸款明細查詢中提取全區(qū)貸款明細，選取全區(qū)最大單戶、最大十戶貸款余額、同名貸款戶等所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及信貸與不良貸款管理系統(tǒng)驗證是否有不合規(guī)貸款存在，最后對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)加以匯總，極大地提高了工作效率。

實行差異化的現(xiàn)場審計和監(jiān)督。根據(jù)分支機構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況和風險防范水平，按照“一行一策”的原則，有針對性地開展現(xiàn)場專項審計工作。為此，突出“三個重點”：重點業(yè)務(wù)、重點單位、重點部位；做好“三個立項”：以日常經(jīng)營管理不力的單位和個人、離任、離崗及重點崗位的有關(guān)人員、群眾舉報或媒體曝光的有關(guān)單位或個人為審計立項對象；實現(xiàn)“兩個轉(zhuǎn)變”：一是審計內(nèi)容由內(nèi)部審計向外部審計的轉(zhuǎn)變，尤其是對長期不還息的貸款進行內(nèi)外核對，向借款人延伸審計；二是審計職能由檢查監(jiān)督為主向綜合評價為主的轉(zhuǎn)變，既要肯定成績和優(yōu)點，又要指出問題，提出改進意見，使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。近年來，多次對現(xiàn)金、重要空白憑證管理等業(yè)務(wù)重點、柜員制度執(zhí)行情況等部位重點進行審計。2007-2010年對20個分支機構(gòu)負責人進行了履職審計，均取得了明顯的效果。

積極有效地開展突擊性檢查。近年來，該行結(jié)合人員少、審計工作量大的實際情況，打破傳統(tǒng)審計模式，在不事先通知被查單位審計內(nèi)容的前提下直接進點，實施檢查，現(xiàn)場檢查結(jié)束后，當事人確認審計事實。真實準確地反映問題，打消了被審計單位的僥幸心理，具有極強的心里震懾力，提高了全員照章辦事的自覺性。2010年9月份，制定了現(xiàn)金重要空白憑證管理、聯(lián)行及結(jié)算業(yè)務(wù)管理、信貸管理等五套檢查方案，帶齊有關(guān)手續(xù)，由董事長確定檢查網(wǎng)點，行長、監(jiān)事長、副行長帶隊分組隨機對4個營業(yè)機構(gòu)進行了突擊性檢查，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題當場確認，對責任人進行了處罰，并對存在的問題全區(qū)通報，收到了較好的效果。

實現(xiàn)審計信息共享，建立查、處分離，相互制約的管理與再監(jiān)督機制。一是在審計整改階段，由審計部起草《審計結(jié)論和處理決定》和《關(guān)于河口農(nóng)村合作銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營方面存在的問題的審計意見書》，分別送達被審計分支機構(gòu)和合行有關(guān)職能部門；二是被審計分支機構(gòu)或合行有關(guān)職能部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示和處理意見及建議，在文到之日起一個月內(nèi)整改結(jié)束，并將處理意見和整改情況以書面形式報送審計部；三是對整改期限結(jié)束后仍未整改的有關(guān)問題，審計部在15日內(nèi)移交合行監(jiān)察保衛(wèi)部處理，從而建立審計聯(lián)動機制，加強了審計部門與其他職能部門和被審計分支機構(gòu)的審計合作，增強風險防范的協(xié)同效應(yīng)。

三、加大整改和查處力度，提高審計工作水平