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篇(1)

1995年,山東荷澤地區(qū)率先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)試點(diǎn)以來(lái),各地陸續(xù)進(jìn)行了參觀學(xué)習(xí),并進(jìn)行了推廣實(shí)行,探索出了一些經(jīng)驗(yàn)和成效。一是初步建立了離任審計(jì)制度。正式把審計(jì)監(jiān)督納入干部監(jiān)督管理的軌道,初步形成了組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理新機(jī)制,使離任審計(jì)工作走向制度化;二是初步規(guī)范了離任審計(jì)的操作方法。制訂了《離任審計(jì)實(shí)行辦法》,對(duì)離任審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、方法、紀(jì)律和成果應(yīng)用都作了規(guī)范,使離任審計(jì)有章可循;三是初步取得了離任審計(jì)效果。通過(guò)離任審計(jì),既檢查糾正了財(cái)務(wù)管理中的違紀(jì)違規(guī)問題,又為組織部門安排使用干部提供了參考依據(jù)。僅山東荷澤地區(qū)三年來(lái),參照審計(jì)結(jié)果,使226名干部得到提拔重用,114名干部受到誡勉、降免職和黨紀(jì)政紀(jì)處理,75個(gè)單位82名干部被取消榮譽(yù),15人移送司法機(jī)關(guān)處理,充分顯示了離任審計(jì)在干部監(jiān)督管理中的作用。難怪組織部門概嘆“不審不知道,一審全明了,離任審計(jì)好,監(jiān)督少不了”。

但是對(duì)照中央“兩辦”的規(guī)定,從實(shí)際操作的情況看,領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作還存在以下問題:

1．離任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一不夠。1999年5月中央兩辦規(guī)定下發(fā)以來(lái),各地雖然相應(yīng)制定了試行辦法,但對(duì)離任審計(jì)的宣傳不力,黨政領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)不高,有關(guān)部門的支持配合不夠,離任審計(jì)工作尚未到位,致使離任審計(jì)工作執(zhí)行混亂,流于形式,審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用受到影響,基本上把離任審計(jì)混淆于常規(guī)審計(jì)。如有的地方中央兩辦規(guī)定下發(fā)后,熟視無(wú)睹,無(wú)動(dòng)于衷;有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)離任審計(jì)期望過(guò)高,認(rèn)識(shí)偏激,沒有正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,審計(jì)結(jié)果是組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免（辭）職、退休等提出審查處理意見時(shí)的一項(xiàng)參考依據(jù),而不是全部依據(jù)。離任審計(jì)是加強(qiáng)干部管理的一種重要手段,而不是全部手段。

2．離任審計(jì)制度的落實(shí)到位不夠。離任審計(jì)制度的落實(shí)涉及到組織、紀(jì)檢和審計(jì)三家。這也正是干部監(jiān)督機(jī)制的聯(lián)合體現(xiàn)。有一個(gè)環(huán)節(jié)不落實(shí),離任審計(jì)工作就會(huì)受到影響。從目前多數(shù)地方執(zhí)行的情況來(lái)看,普遍存在審計(jì)結(jié)果的落實(shí)不夠,最明顯的就是“先任后審”的逆程序作法,這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便,特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀(jì)違法問題,給組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門處理問題帶來(lái)更大的難度,給社會(huì)造成不良影響。如某地有一領(lǐng)導(dǎo)干部2個(gè)月前已下文轉(zhuǎn)任某局局長(zhǎng),組織部才委托進(jìn)行離任審計(jì),結(jié)果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)原單位的財(cái)務(wù)違紀(jì),處理時(shí)組織部門認(rèn)為已作安排,不便,使這次離任審計(jì)結(jié)論得不到落實(shí)。

3．離任審計(jì)方案的可操作性不強(qiáng)?，F(xiàn)行的離任審計(jì)制度中審計(jì)范圍、程序、紀(jì)律和結(jié)果運(yùn)用都是硬性規(guī)定了的,但在實(shí)際操作中離任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、方法、質(zhì)量要求、責(zé)任界定、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及離任審計(jì)各方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等方面都顯得不夠具體明確。比如審計(jì)對(duì)象上,如何規(guī)范立項(xiàng),正確處理審計(jì)對(duì)象多而時(shí)間要求緊與審計(jì)力量少、經(jīng)費(fèi)少而工作要求高的矛盾;審計(jì)內(nèi)容上有下屬單位的是全面審計(jì)還是只審所在機(jī)關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù);在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上,應(yīng)把握什么樣的評(píng)價(jià)范圍和標(biāo)準(zhǔn)？在風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任上,組織、審計(jì)、紀(jì)檢和被審計(jì)單位在離任審計(jì)工作中應(yīng)承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)應(yīng)達(dá)到什么質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等等,都沒有一個(gè)詳細(xì)可操作的規(guī)定。致使目前一些離任審計(jì)操作中,繁簡(jiǎn)不一,標(biāo)準(zhǔn)不同,結(jié)果的真實(shí)性和效益性受到影響。特別在責(zé)任的劃分和評(píng)價(jià)上,五花八門,空洞單調(diào)和不負(fù)責(zé)任,這顯然有失公正。

4．離任審計(jì)工作的實(shí)效性不強(qiáng)。由于目前人事制度改革步伐加快,人動(dòng)頻繁,離任審計(jì)對(duì)象較多,有的時(shí)間跨度較長(zhǎng),而審計(jì)部門力量較少,審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,審計(jì)方法上老一套,單純于就賬論事,審計(jì)資料的連貫利用也不夠,審計(jì)經(jīng)費(fèi)跟不上,往往使離任審計(jì)工作“馬拉松”,人疲馬乏,效率不高,嚴(yán)重影響離任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。如某地年初安排離任審計(jì)28個(gè),全局6名審計(jì)人員全力以赴,拖至年底才拿出審計(jì)結(jié)果,這樣的結(jié)果在組織部門早已失去了使用價(jià)值。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)離任審計(jì)工作的對(duì)策

1．提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)離任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。加大離任審計(jì)的宣傳力度,增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)意識(shí),積極主動(dòng)爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持。嚴(yán)格按照中央兩辦《規(guī)定》,成立一個(gè)由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加,組織、人事、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門組成的離任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,專門負(fù)責(zé)離任審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和管理工作,建立聯(lián)系會(huì)議制度,及時(shí)布置、反饋和研究離任審計(jì)工作,設(shè)立專門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科室,建立專門的離任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),適當(dāng)補(bǔ)足離任審計(jì)工作經(jīng)費(fèi),真正支持審計(jì)執(zhí)法,為離任審計(jì)工作撐腰壯膽,給離任審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)寬松的環(huán)境。

2．注重成果,發(fā)揮離任審計(jì)工作的真正效應(yīng)。要真正發(fā)揮離任審計(jì)的作用,必須把審計(jì)成果,特別是財(cái)政財(cái)務(wù)真實(shí)性、合法性和效益性作為任用干部的重要依據(jù)。這是離任審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵,這就需要組織部門嚴(yán)格落實(shí)“先審計(jì)后離任”的原則,做到不審計(jì)不離任不重用,參考審計(jì)結(jié)果,再?zèng)Q定人事去留。為了解決換屆輪崗與審計(jì)時(shí)效不夠的矛盾,也可采取先離任待崗,再審計(jì)安排的方法,確保離任審計(jì)工作效率效果兩不誤。

篇(2)

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計(jì)廉政建設(shè)。加強(qiáng)區(qū)教育局內(nèi)審人員的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提升，積極參加省、市、區(qū)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)采用“請(qǐng)進(jìn)來(lái)走出去”的培訓(xùn)模式，繼續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行《省教育審計(jì)工作廉政規(guī)定》的內(nèi)容，保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，做到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、精細(xì)化審計(jì)，確保審計(jì)工作的客觀公正和審計(jì)人員的廉潔從審。

二、重點(diǎn)實(shí)施公辦中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，維護(hù)學(xué)校固定資產(chǎn)的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產(chǎn)，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益，保證教育教學(xué)工作的順利進(jìn)行。通過(guò)實(shí)施中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)的增加、使用、維護(hù)和變動(dòng)、處置等財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生，促進(jìn)勤儉節(jié)約和廉政建設(shè)，充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價(jià)值。

三、常態(tài)化實(shí)施教育系統(tǒng)三年輪審工作?！秴^(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計(jì)三年輪審工作計(jì)劃》中明確規(guī)定輪審對(duì)象、范圍、方式、內(nèi)容、重點(diǎn)以及組織實(shí)施方法，按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況、專項(xiàng)資金使用情況、往來(lái)款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費(fèi)情況、學(xué)校食堂管理情況、工會(huì)賬務(wù)管理情況等十個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成三年輪查計(jì)劃中的開始第二年的審計(jì)任務(wù)，是教育局審計(jì)室落實(shí)審計(jì)監(jiān)督的具體工作要求，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)功能。通過(guò)審計(jì)，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支行為，提高教育資金使用效益；進(jìn)一步增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財(cái)經(jīng)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)安全。

四、實(shí)施下屬單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。根據(jù)教育局下屬單位負(fù)責(zé)人的人動(dòng)情況，及時(shí)組織完成校長(zhǎng)（園長(zhǎng)）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)。通過(guò)審計(jì)，核實(shí)單位財(cái)務(wù)收支及賬內(nèi)、外負(fù)債情況，以澄清家底。全面掌握財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策、實(shí)施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。并根據(jù)審計(jì)情況提出合理化建議，促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)；并對(duì)校長(zhǎng)（園長(zhǎng)）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的鑒證和評(píng)價(jià)，為干部管理部門考核使用干部提供依據(jù)。

篇(3)

論文摘要:農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要基礎(chǔ)。開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是對(duì)農(nóng)村集體資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施行政監(jiān)督的重要舉措，有利于規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，保障集體資產(chǎn)安全;有利于維護(hù)廣大農(nóng)民群眾的物質(zhì)權(quán)益和民主權(quán)利，加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作;有利于構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展與穩(wěn)定。

一、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村，現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬(wàn)人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬(wàn)元，其中貨幣資金29804.92萬(wàn)元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬(wàn)元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬(wàn)元以上的村有154個(gè)，其中年收入超過(guò)100萬(wàn)元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”，與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公，業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施，農(nóng)村審計(jì)步入了法制化，縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算，經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。多年來(lái)，在縣委、縣府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì)，取得了一定成效?，F(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位，審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬(wàn)元，查出違紀(jì)違規(guī)案件69件，查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬(wàn)元，向司法機(jī)關(guān)移送案件18件，受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條，大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善，農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過(guò)落實(shí)政策，實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件，明確農(nóng)村審計(jì)工作要求，健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格審計(jì)人員，并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù)，歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過(guò)貫徹落實(shí)上述一系列政策，進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作，完善了村務(wù)公開制度。對(duì)審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開，接受社會(huì)和群眾監(jiān)督，提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度，增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過(guò)規(guī)范操作，提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上，具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量，在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度，審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度，審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄，是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上，按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過(guò)拓寬審計(jì)，強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”，縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要，分別開展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過(guò)以上各項(xiàng)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí)，對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過(guò)查處案件，促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，特別是對(duì)農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案，建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查，依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí)，發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬(wàn)元于賬外開支和揮霍，并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮，受縣紀(jì)委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉，開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)，有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對(duì)策建議

1.開展審計(jì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，新農(nóng)村建設(shè)如火如荼，原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要，適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn)，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等，做到依法審計(jì)，廉潔公正，進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員，進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過(guò)嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書，做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)力量薄弱的實(shí)際，縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全，解決好人員的編制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定，充分利用優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目，或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還可以通過(guò)有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì)，交流經(jīng)驗(yàn)，溝通信息，座談?dòng)懻摚懦呻y問題，促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外，要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，宣傳審計(jì)工作的重要性，傾聽他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議，使他們支持和重視審計(jì)工作，將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程，確保審計(jì)工作有專職人員，有組織領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問題，有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際，制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南，并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》，使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南，同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度，從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手，在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范，使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

篇(4)

論文本文通過(guò)對(duì)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題的分析，提出了對(duì)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制存在問題的解決方案。

一、引言

農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織是通過(guò)資本聯(lián)合、勞動(dòng)聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個(gè)分散經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶組織成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的平等競(jìng)爭(zhēng)主體，融入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)分散經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶與市場(chǎng)連接起來(lái)的新型合作經(jīng)濟(jì)組織。它有助于農(nóng)戶對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)和競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場(chǎng)需求的對(duì)接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，加強(qiáng)科技服務(wù)，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展對(duì)壯大我國(guó)縣域經(jīng)濟(jì)，解決“三農(nóng)”問題和全面建設(shè)小康社會(huì)都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織首先應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中卻不容樂觀。

二、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國(guó)部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，合作組織負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識(shí)掌握不多，認(rèn)識(shí)上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實(shí)施差距較大。 外部監(jiān)督措施缺位

內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫(kù)，資金管理嚴(yán)重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生****的溫床，行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失，國(guó)家、人民的利益得不到保障。 內(nèi)部審計(jì)弱化

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)管理十分混亂。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預(yù)算等問題層出不窮，濫用職權(quán)，弄虛作假等違紀(jì)現(xiàn)象難以查處。在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織只設(shè)立審計(jì)部，并且審計(jì)部多數(shù)是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，而且多數(shù)審計(jì)人員都是領(lǐng)導(dǎo)的“好幫手”。 組織規(guī)模過(guò)小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當(dāng)大的比例，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，服務(wù)功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)供銷、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學(xué)研”一體化的目的，也談不上按照國(guó)際、國(guó)家產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行組織生產(chǎn)，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，達(dá)不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動(dòng)力也不強(qiáng)。

因此，對(duì)于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的對(duì)策

1.提高合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平

經(jīng)營(yíng)管理者在建立一個(gè)有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識(shí)和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無(wú)疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。 授權(quán)批準(zhǔn)控制 轉(zhuǎn)貼于

授權(quán)批準(zhǔn)是指合作組織在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用

審計(jì)部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)，其職能也應(yīng)從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)上，建立全程監(jiān)控防線，在財(cái)會(huì)部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對(duì)各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，爭(zhēng)取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織在配備內(nèi)審人員時(shí)，不但要配備懂得會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關(guān)系以及工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。 加強(qiáng)組織規(guī)模建設(shè)

要改變組織規(guī)模過(guò)小的狀況，首先，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)、鼓勵(lì)、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類型的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的資金融通問題；尤其是金融部門應(yīng)擴(kuò)大對(duì)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務(wù)范圍；三是財(cái)政、工商、稅務(wù)、計(jì)劃、國(guó)土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門要從實(shí)際出發(fā)，制定促進(jìn)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的具體措施，出臺(tái)扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的興辦、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展排憂解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織治理結(jié)構(gòu)，都應(yīng)確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國(guó)《農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為發(fā)生以及事后審計(jì)工作具有重要作用。

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篇(5)

人事檔案是個(gè)人經(jīng)歷、思想品德、業(yè)務(wù)能力等情況的真實(shí)記錄，是一個(gè)人本來(lái)面目的客觀反映。各級(jí)政府人事部門所屬人才服務(wù)機(jī)構(gòu)，是面向社會(huì)提供公共人事服務(wù)的合法部門，承擔(dān)各類用人單位和個(gè)人委托的人事檔案管理等相關(guān)服務(wù)。無(wú)論是靈活就業(yè)人員，或是在民營(yíng)企業(yè)做老板，一定不要忽視自己的人事檔案，它在人的一生中起著重要作用。正所謂人們常說(shuō)的“檔案委托做保障，在哪工作都一樣”。

1 人事檔案的作用

作為記錄個(gè)人經(jīng)歷，政治面貌、品德作風(fēng)、業(yè)務(wù)能力等內(nèi)容的文件材料，檔案具有三個(gè)職能：首先它是一個(gè)人經(jīng)歷的記載，其次它表明一個(gè)人的行政隸屬關(guān)系，第三它是為個(gè)人提供相關(guān)人事服務(wù)的依據(jù)。我國(guó)現(xiàn)在是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，多種經(jīng)濟(jì)形式并存，有許多人員在民營(yíng)、私營(yíng)、改制、合資、股份制等企業(yè)工作，位于這些企業(yè)沒有人事管理權(quán)限，要將員工的人事檔案委托正規(guī)的人才服務(wù)機(jī)構(gòu)管理，才能實(shí)現(xiàn)人事檔案的作用和價(jià)值。因?yàn)槿耸聶n案和個(gè)人的權(quán)益直接掛鉤，如果長(zhǎng)期得不到組織托管，這些權(quán)益就無(wú)法饋到保障，所以和社會(huì)福利掛鉤是人事檔案的一個(gè)重要作用。目前，有一些單位和個(gè)人違反規(guī)定，滯留、接受、保留保管流動(dòng)人員的人事檔案，造成流動(dòng)人員的國(guó)家公職不能保留、檔案工資不能調(diào)整、工齡無(wú)法計(jì)算、以及其他應(yīng)受到保障的個(gè)人權(quán)益無(wú)法得到保障，如，畢業(yè)生和其他流動(dòng)人員將要面對(duì)的轉(zhuǎn)正定級(jí)、職稱評(píng)審、辦理養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)、婚育證明、出國(guó)、考研。辦理銀行貸款以及親屬。子女人團(tuán)入黨、涉及案件調(diào)查等都需要人事檔案來(lái)證明出具有關(guān)手續(xù)。如果沒有人事檔案就不能參加各種社會(huì)保險(xiǎn)，有的隨單位入了社會(huì)保險(xiǎn)沒有人事檔案將來(lái)也無(wú)法享受，不能辦理退休手續(xù)，會(huì)直接影響自己年老以后的生存問題。所以，檔案對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利的依據(jù)，絕不是可有可無(wú)的。近些年來(lái)有的人對(duì)檔案的實(shí)際作用重視不夠，檔案丟失、棄檔現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給畢業(yè)生及流動(dòng)人員造成了一定的麻煩，沒有了人事檔案，就意味著失去了社會(huì)保障，失去了學(xué)籍、工齡、身份等，付出的代價(jià)太大了。可以說(shuō)，根據(jù)中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)情的特點(diǎn)，人事檔案在一定時(shí)期內(nèi)，仍具有它保存價(jià)值所存在的重要意義。

2 人事檔案資料收集

做好流動(dòng)人員檔案材料的收集工作，不斷充實(shí)流動(dòng)人員人事檔案的內(nèi)容。是用人單位（個(gè)人）配合人才服務(wù)機(jī)構(gòu)共同完成的工作，根據(jù)人事檔案材料收集歸檔規(guī)定，以下內(nèi)容為檔案:

材料收集范圍：

（1）對(duì)于員工個(gè)人在工作中形成的履歷、簡(jiǎn)歷表、登記表等材料；

（2）自傳和屬于自傳性質(zhì)的材料；

（3）考查、考核干部工作中形成的有關(guān)材料：主要有年度考核表、鑒定材料定期考核材料等。

（4）審計(jì)工作中形成的有關(guān)材料主要有涉及干部個(gè)人的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見材料，離任審計(jì)考核材料等；

（5）國(guó)民教育、成人教育、黨校、軍隊(duì)院校等學(xué)生登記表。學(xué)習(xí)成績(jī)表、畢業(yè)生登記表、鑒定表、授予學(xué)位的材料、學(xué)歷證明書等；

（6）評(píng)審（考試）專業(yè)技術(shù)職稱（資料）和聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)工作中形成的有關(guān)材料：專業(yè)技術(shù)資格考試成績(jī)合格表、評(píng)審高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)人員情況簡(jiǎn)表、業(yè)務(wù)自傳、評(píng)審專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格申報(bào)表、聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)審批表、套改和晉升專業(yè)技術(shù)職務(wù)審批表等材料；

（7）創(chuàng)造發(fā)明、科研成果鑒定、各種著作、譯著和在重要刊物上發(fā)表的獲獎(jiǎng)?wù)撐目捎兄卮笥绊懙恼撐牡龋?/p>

（8）政審工作中形成的材料：調(diào)查報(bào)告、審查結(jié)論等；

（9）更改姓名、民族、出生日期、國(guó)籍、入黨、團(tuán)時(shí)間、參加革命工作時(shí)間等工作中形成的有關(guān)材料；

（10）黨、團(tuán)組織建設(shè)中形成的有關(guān)材料：入黨、團(tuán)志愿書、退黨、因材料、加人派材料等；

（11）表彰獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)中形成的有關(guān)材料、勞動(dòng)模范、先進(jìn)工作者、有突出貢獻(xiàn)的優(yōu)秀專家、國(guó)家科技獎(jiǎng)（合國(guó)家發(fā)明獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)）優(yōu)秀黨務(wù)工作者、中國(guó)青年科技獎(jiǎng)、優(yōu)秀黨員、團(tuán)員等審批表、先進(jìn)事跡材料、先進(jìn)事跡登記表。立功、受勛、嘉獎(jiǎng)、通報(bào)表?yè)P(yáng)等以及在其他工作中形成的表彰材料；

（12）紀(jì)律檢查、監(jiān)察、法院和行政管理等部門工作中形成的有關(guān)材料：處分決定、免予處分的意見、上級(jí)批復(fù)、本人檢查、交待、撤銷處分的有關(guān)材料。法院判決書等；

（13）干部任免、調(diào)動(dòng)、軍隊(duì)干部轉(zhuǎn)業(yè)安置等工作中形成的有關(guān)材料；

（14）考試錄用和聘用干部工作中形成的有關(guān)材料.

（15）辦理工資、待遇等工作中形成的有關(guān)材料：轉(zhuǎn)正定級(jí)審批表、各種工資變動(dòng)審批表等；

（16）辦理出國(guó)（出境）審批工作中形成的有關(guān)材料；

（17）黨代會(huì)、人代會(huì)、政協(xié)會(huì)議和工、青、婦群眾團(tuán)體代表會(huì)、以及派代表會(huì)議工作中形成的有關(guān)材料，代表登記表、委員簡(jiǎn)歷、政績(jī)材料等。在檔案日常管理工作中，收集的材料必需經(jīng)過(guò)認(rèn)真鑒別，需經(jīng)單位蓋章或本人簽字的，簽字蓋章后方能歸入檔案。檔案委托單位及個(gè)人應(yīng)加強(qiáng)與人才服務(wù)機(jī)構(gòu)檔案管理部門的聯(lián)系，及時(shí)將日常工作中產(chǎn)生的應(yīng)歸檔的材料收集上來(lái)及時(shí)歸檔，以確保人事檔案材料的完整性。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】COSO 外貿(mào)企業(yè) 內(nèi)部控制 蘇美達(dá)

一、目前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

多年以來(lái),外貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在許多問題,主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、制度不健全、管理者理念陳舊等。另外還存在組織結(jié)構(gòu)控制缺位、人力資源失控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理落后、單證管理松弛、會(huì)計(jì)信息失真、費(fèi)用支出失控、電子信息化建設(shè)滯后等弊端。許多外貿(mào)企業(yè)雖然采用了ERP軟件,實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部審批流程的規(guī)范化,但沒有采用書面形式予以規(guī)范。外貿(mào)企業(yè)普遍重業(yè)務(wù)輕管理,業(yè)務(wù)部門特別是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)貢獻(xiàn)大的部門會(huì)得到特別的重視與優(yōu)待,相關(guān)的企業(yè)管理制度執(zhí)行得不是很到位。有些制度形同虛設(shè),起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。另外,外貿(mào)企業(yè)面對(duì)國(guó)內(nèi)、國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng),業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多,牽涉面廣,涉及領(lǐng)域包括進(jìn)出口貿(mào)易、國(guó)內(nèi)貿(mào)易、投資、金融、房地產(chǎn)等,在財(cái)務(wù)核算上又必須執(zhí)行通行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,加大了內(nèi)部控制的難度。

二、借鑒COSO報(bào)告,完善外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度

外貿(mào)企業(yè)往往跨行業(yè)、跨地區(qū)、集約化和國(guó)際化經(jīng)營(yíng),由于業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)管理的特殊性,其內(nèi)部控制系統(tǒng)也具有顯著的特點(diǎn)。鑒于目前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)尚處于初級(jí)階段,建立內(nèi)部控制機(jī)制必須從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā),圍繞企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取相關(guān)控制措施,抓住關(guān)鍵控制點(diǎn);通過(guò)流程的控制規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng),逐步完善內(nèi)部控制制度體系。

外貿(mào)企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)除了以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)外,還應(yīng)深入了解、學(xué)習(xí)美國(guó)COSO報(bào)告對(duì)完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、提升內(nèi)部控制質(zhì)量所起的作用。為此,可根據(jù)COSO報(bào)告5要素,即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。注意以下幾個(gè)方面問題:

(一)控制環(huán)境

針對(duì)外貿(mào)企業(yè)的運(yùn)作特點(diǎn)和內(nèi)部控制中存在的突出問題,企業(yè)必須從改革內(nèi)部管理機(jī)制入手,強(qiáng)化內(nèi)部管理制度的建設(shè),健全組織機(jī)構(gòu),完善現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程和管理制度的授權(quán)批準(zhǔn)控制;通過(guò)建立預(yù)算制度控制成本;建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制,對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)狀況做出科學(xué)、客觀的綜合評(píng)價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)警報(bào)告制度和離任審計(jì)制度,保證監(jiān)督的有效性。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)的引擎,也是其他一切要素的核心。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)需采取國(guó)際上戰(zhàn)略管理通行的SWOT方法,通過(guò)辨別、分析、判斷、控制等環(huán)節(jié),采取規(guī)避措施,減少損失。為此,企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,以了解自身面臨的風(fēng)險(xiǎn),并適時(shí)加以處理。

(三)控制活動(dòng)

外貿(mào)企業(yè)要特別強(qiáng)化對(duì)外貿(mào)交易程序的控制。針對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)多樣,交易過(guò)程長(zhǎng)、涉及部門多、環(huán)節(jié)多、風(fēng)險(xiǎn)大、程序繁瑣的特點(diǎn),開展有針對(duì)性的內(nèi)部控制。在充分研究外貿(mào)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和回避機(jī)制,以最大限度地減少損失。

(四)信息和溝通

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和責(zé)任;業(yè)務(wù)部門對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、落實(shí)政策、確?？刂茖?shí)施負(fù)主要責(zé)任;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)輔助完成公司的目標(biāo)和檢查內(nèi)控程序的履行情況;與此同時(shí),業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)相互配合,不斷完善內(nèi)控系統(tǒng),并激勵(lì)在內(nèi)控方面做出成績(jī)的人員。企業(yè)應(yīng)設(shè)立良好的全過(guò)程控制活動(dòng)和加強(qiáng)內(nèi)部信息交流,通過(guò)在企業(yè)中實(shí)行扁平化管理模式,縮短管理鏈條,提高工作效率,解決由于信息不對(duì)稱造成的集團(tuán)公司與子公司之間、公司部門間信息滯后的問題。同時(shí)要理順集團(tuán)公司總部和下屬公司在管理職能上的區(qū)別,明確各自的目標(biāo)、責(zé)任、控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(五)監(jiān)控

整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。這里所指的監(jiān)督主要包括4個(gè)方面:其一是職業(yè)道德的約束,公司應(yīng)成立由董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、法律顧問等組成的“職業(yè)道德遵循委員會(huì)”,負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的人員;其二是通過(guò)外部審計(jì),檢查和確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性和一貫性;其三是通過(guò)內(nèi)部審計(jì),對(duì)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)、管理、效益進(jìn)行審計(jì);其四是加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)分部的監(jiān)控和分部的內(nèi)控狀況。

三、蘇美達(dá)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的具體做法

通過(guò)多年不斷的摸索、改革,蘇美達(dá)集團(tuán)已逐步建成一套貫穿事前防范、事中控制、事后評(píng)價(jià)的“點(diǎn)線面”內(nèi)部控制體系,從多方面、多角度對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,從而有效保證了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全和資產(chǎn)安全。

所謂“點(diǎn)”,指風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)象,包括客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和員工道德風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);所謂“線”,指風(fēng)險(xiǎn)控制流程,前中后臺(tái)分立制衡,依托ERP系統(tǒng)運(yùn)營(yíng),對(duì)包括事前、事中、事后的經(jīng)營(yíng)全流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制;所謂“面”,指風(fēng)險(xiǎn)控制協(xié)同機(jī)制,建立包括財(cái)務(wù)、國(guó)際結(jié)算、物流、內(nèi)審多個(gè)職能參與、信息共享、綜合治理、全方位、多角度的風(fēng)險(xiǎn)控制協(xié)同機(jī)制。

公司內(nèi)部控制體系建設(shè)重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾方面:

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)公司制定集團(tuán)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理政策,這在體制上保證了前臺(tái)(業(yè)務(wù))、(國(guó)際結(jié)算、物流)和后臺(tái)(財(cái)務(wù))的相互制約,實(shí)現(xiàn)了事前防范、事中控制和事后處理的有機(jī)結(jié)合。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作以客戶資信管理和存貨風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)控作為管理重點(diǎn),建章立制,建立了較為科學(xué)的客戶資信評(píng)估模型和存貨監(jiān)控體系。同時(shí),通過(guò)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化工作,積極推進(jìn)ITS業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),使風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)務(wù)的事前,到事中和事后真正形成閉環(huán),保證企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)。

(二)財(cái)務(wù)管理

在財(cái)務(wù)管理體制上,蘇美達(dá)集團(tuán)借鑒國(guó)際跨國(guó)公司的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),采取“三統(tǒng)一、一體系”的財(cái)務(wù)管理模式,即實(shí)行資金管理統(tǒng)一,加強(qiáng)對(duì)各單位業(yè)務(wù)運(yùn)行的監(jiān)控;突出集團(tuán)公司資源配置功能,并跟蹤資金流向和占用狀況,嚴(yán)格審核超預(yù)算資金配置;會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一和財(cái)務(wù)人員管理統(tǒng)一,財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)垂直領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)總監(jiān)(經(jīng)理)由集團(tuán)委派、任命,實(shí)行統(tǒng)一考核、統(tǒng)一薪酬,強(qiáng)化職業(yè)教育,割斷財(cái)務(wù)人員與所在經(jīng)營(yíng)單位的利益瓜葛,降低財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn);并建立了一個(gè)科學(xué)的預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

(三)信息保障

在集團(tuán)范圍內(nèi)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn),執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范,保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和及時(shí),為集團(tuán)公司決策提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。同時(shí),蘇美達(dá)集團(tuán)自己的信息部也開發(fā)出適應(yīng)蘇美達(dá)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需求的ERP系統(tǒng),并不斷改進(jìn)實(shí)施,目前已完成ERP對(duì)主要經(jīng)營(yíng)單位的覆蓋。遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)信息監(jiān)控的實(shí)現(xiàn),增加了業(yè)務(wù)操作的透明度,使保護(hù)公司經(jīng)營(yíng)資源成為可能,極大地改善了信息不對(duì)稱的情況。

(四)人力保障

改革人力資源管理體系,建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。公司在人力資源管理體系方面實(shí)施了一系列改革,包括:優(yōu)化用人機(jī)制,關(guān)鍵崗位人員競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)上崗,能上能下,實(shí)施以崗位為基礎(chǔ)的薪酬制度改革,薪酬與年度工作業(yè)績(jī)掛鉤等。同時(shí),加大懲處力度,對(duì)違規(guī)事件嚴(yán)格懲處,視情節(jié)輕重,分別對(duì)責(zé)任人予以行政處分或行政處理,對(duì)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失者,實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰,對(duì)涉嫌觸犯法律者,移交司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

(五)審計(jì)稽核

蘇美達(dá)集團(tuán)建立了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審體系,審計(jì)稽核獨(dú)立于被審計(jì)單位,只對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé),而且獨(dú)立于集團(tuán)公司其他職能部門和被審計(jì)單位的主管公司領(lǐng)導(dǎo)。在強(qiáng)化內(nèi)審獨(dú)立性的同時(shí),審計(jì)方法、對(duì)象及范圍也在轉(zhuǎn)變,在方法上由原來(lái)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);審計(jì)對(duì)象上由以報(bào)表賬目為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制系統(tǒng)為中心,加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)問題的審計(jì);審計(jì)范圍由常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查轉(zhuǎn)變?yōu)橹鸩缴婕岸喾矫娴膬?nèi)部控制審計(jì),重視制度建設(shè),評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)管理。

蘇美達(dá)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)取得良好成效,關(guān)鍵在于切實(shí)貫徹了前面所述的各項(xiàng)措施。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展,絕不能讓內(nèi)部控制阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,結(jié)合COSO報(bào)告的指導(dǎo),建立符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)控制度。從一定意義上講,內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航,內(nèi)部控制自身沒有資本增值的功能,而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新,企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度,對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持,在支持中對(duì)創(chuàng)新過(guò)程實(shí)施控制,防止在企業(yè)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生舞弊行為。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好,企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。

主要參考文獻(xiàn):

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篇(7)

論文關(guān)鍵詞：如何,發(fā)揮,審計(jì),監(jiān)督,宏觀管理

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，由于政企職責(zé)分開，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，政府職能部門雖然不再直接經(jīng)營(yíng)企業(yè)，但仍擔(dān)負(fù)著一定的經(jīng)濟(jì)管理職能。作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的差錯(cuò)和弊端，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，發(fā)揮著不可替代的作用。為保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在宏觀管理中的作用，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，就如何發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在宏觀管理中的作用，提出以下一些初淺看法，與同行商討。

一、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在宏觀管理中的作用意義重大

審計(jì)監(jiān)督是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和受托的專業(yè)人員，根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法令、制度、規(guī)定，按照一定的程序、方法，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)行檢查、審核、分析，對(duì)其真實(shí)性、合法性、效益性做出評(píng)價(jià)和結(jié)論的監(jiān)督活動(dòng)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)宏觀管理的意義主人體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有利于宏觀調(diào)控。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，可以加強(qiáng)國(guó)家財(cái)政管理，保證財(cái)政收入按時(shí)、按計(jì)劃入庫(kù)，控制財(cái)政支出，使財(cái)政收支達(dá)到平衡；可以使銀行本身的信貸資金有計(jì)劃按比例地發(fā)放，使信貸資金的發(fā)放與生產(chǎn)需要銜接；可以控制基本建設(shè)的盲目投資，盲目建設(shè)，重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有利于正確處理局部與全局的關(guān)系。在我國(guó)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制和稅制等一系列改革，調(diào)動(dòng)了各方面的積極性，促進(jìn)了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于一些制度、措施相對(duì)滯后，局部與全局的矛盾仍然存在，一些單位和個(gè)人為了局部利益而侵占全局利益的問題還相當(dāng)普遍，偷稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些都需要審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)，依照國(guó)家的法規(guī)，監(jiān)督企業(yè)和地方正確處理局部與全局的關(guān)系。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是保證經(jīng)濟(jì)體制改革健康進(jìn)行的一個(gè)重要手段。經(jīng)濟(jì)體制改革是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，現(xiàn)在雖然有了總的方向、原則，但一些具體步驟措施仍在探索中。有些思想不健康的人鉆改革的空子，損害國(guó)家利益，為小團(tuán)體和個(gè)人謀利，影響和干擾改革的順利進(jìn)行，國(guó)家需要運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督的手段，來(lái)揭示問題并與其作斗爭(zhēng)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有利于促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益，目前許多企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，有的損失浪費(fèi)驚人。多年來(lái)審計(jì)部門對(duì)一些部門和單位實(shí)行了有效的審計(jì)監(jiān)督，提示了大量的問題，并提出了許多改進(jìn)意見和措施，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。

（五）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)大案要案線索，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)貫徹全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的原則，努力發(fā)現(xiàn)大案要案線索，充分發(fā)揮審計(jì)的威懾作用，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，各種違法違紀(jì)問題比較隱蔽，這就更需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)人員的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、從審計(jì)監(jiān)督本身固有的職能出發(fā)，適應(yīng)宏觀管理的需求，拓展審計(jì)新領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在宏觀管理中的作用，積極為宏觀管理服務(wù)。

審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮的如何，審計(jì)監(jiān)督怎樣更好的為宏觀管理服務(wù)，最終要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督所固有的職能作用而體現(xiàn)出來(lái)，這是審計(jì)本質(zhì)的內(nèi)在要求。而審計(jì)的本質(zhì)就是監(jiān)督，它體現(xiàn)在審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，從審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)結(jié)果的利用等，都體現(xiàn)著審計(jì)監(jiān)督職能。審計(jì)具有以下三方面職能：

（一）監(jiān)督職能：審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，主要是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性，合法性和效益性的審查，指出錯(cuò)弊，監(jiān)督被審計(jì)單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）鑒證職能：指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依據(jù)對(duì)審計(jì)單位的會(huì)計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)資料所反應(yīng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，按照財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行客觀公正的鑒證，取得國(guó)家及社會(huì)各方面的公認(rèn)，作為評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，解脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任和依法處理的依據(jù)。由于審計(jì)鑒證是依法進(jìn)行，客觀評(píng)介，能取信于社會(huì)，故又稱審計(jì)公證。

（三）評(píng)功職能：指審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查核實(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果的優(yōu)劣，經(jīng)濟(jì)效益的高低和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)在開展的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)職能居于突出地位。

三、審計(jì)監(jiān)督要在宏觀管理中發(fā)揮作用，就應(yīng)按其職能要求，適應(yīng)宏觀管理需要，開展各項(xiàng)審計(jì)工作，才能更好的為宏觀管理服務(wù)，主要從以下幾方面著手：

（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)工作中心和重點(diǎn)，安排實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)法，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序的作用。審計(jì)監(jiān)督的目的就是查錯(cuò)糾弊，揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。這是審計(jì)職能的體現(xiàn)，也是審計(jì)監(jiān)督在宏觀管理中發(fā)揮作用的重要方面。近年來(lái)國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，宏觀管理作用明顯。

（二）根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行綜合分析，為政府擔(dān)出加強(qiáng)宏觀管理的建議，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀調(diào)控服務(wù)作用。

由于審計(jì)結(jié)果客觀公正，較真實(shí)的反映了被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果及資金使用情況，從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性、苗關(guān)性的問題，進(jìn)行綜合分析，提示問題產(chǎn)生的原因，及時(shí)反饋經(jīng)有關(guān)部門，便于政府針對(duì)問題采取有效措施，有的放矢加強(qiáng)管理和防范，保證經(jīng)濟(jì)健康有序的運(yùn)行。審計(jì)部門每年開展的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)，提示出大量影響資金使用效果問題就是很好的例證。我們對(duì)某縣水利專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，國(guó)有投入上千萬(wàn)的資金，用于旱田改水田，目的是提高家民收入，但是效果不明顯，一些農(nóng)民紛紛將水田又改為旱田，致使基電井報(bào)廢較多，國(guó)家投入的資金損失浪費(fèi)嚴(yán)重。針對(duì)這一反?，F(xiàn)象，我們進(jìn)行廣泛調(diào)查，查明了產(chǎn)生這一問題的主要原因是水稻市場(chǎng)價(jià)格低，農(nóng)民灌溉水田的水費(fèi)和電費(fèi)卻較高，種水國(guó)成本高于旱田，而收入?yún)s相當(dāng)。我們及時(shí)將審計(jì)調(diào)查的結(jié)果編發(fā)成審計(jì)信息，發(fā)送給政府有關(guān)部門，有關(guān)部門制定相應(yīng)的措施，避免了國(guó)家資金的再度損失。

（三）向有關(guān)部門及被審計(jì)單位提出加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見及建議，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的幫促作用。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理的審計(jì)部門，既要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督，又有義務(wù)幫助被審計(jì)單位，促進(jìn)其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下，這方面顯得尤為重要。因?qū)徲?jì)能夠較全面的掌握被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況，所提出的建議也就較切合實(shí)際，針對(duì)性較強(qiáng)，因而對(duì)其加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的作用較大。同時(shí)審計(jì)在監(jiān)督過(guò)程中，還擔(dān)負(fù)著宣傳國(guó)家政策法規(guī)，對(duì)基層單位進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)等任務(wù)，這些都是幫促作用的體現(xiàn)。