序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：審計(jì)案例;土建項(xiàng)目;造價(jià)管理

筆者在最近幾年的審計(jì)工作中經(jīng)手過一個(gè)很有代表性的土建項(xiàng)目。說其有代表性，一是因?yàn)橐酝ㄐ?a href="http://www.186my.com/haowen/46408.html" target="_blank">工程為主體的通信行業(yè)建設(shè)工作中土建項(xiàng)目占比不高，土建項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)較缺乏;二是這一土建項(xiàng)目的審計(jì)發(fā)現(xiàn)幾乎囊括了土建項(xiàng)目管理的各個(gè)方面，問題產(chǎn)生背后的原因值得挖掘，筆者希望通過對這個(gè)審計(jì)案例的分析來探討如何有效實(shí)施土建項(xiàng)目造價(jià)管理，以期對相關(guān)信息使用者提供參考。

一、案例概況

X公司下屬A縣分公司綜合樓土建項(xiàng)目，于2006年3月立項(xiàng)，2009年3月完成地質(zhì)勘察，2009年12月完成施工圖設(shè)計(jì)，2010年3月完成工程主體施工單位招標(biāo)，2010年5月主體工程開工建設(shè)，2010年12月主體工程完工，2012年4月附屬工程動(dòng)工，2012年12月全部工程完工。項(xiàng)目結(jié)算送審金額1，024.8萬元，經(jīng)審定的金額為919.4萬元，審減金額為105.4萬元，超投資計(jì)劃金額150.4萬元。

二、分析和管理對策

（一）項(xiàng)目批復(fù)

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)。該項(xiàng)目從2006第一次批復(fù)至2009年，共有5份批復(fù)文件，建筑面積從1200歷經(jīng)3次修改至2500平方米，投資金額從250萬元?dú)v經(jīng)5次修改至769萬元，批復(fù)內(nèi)容只有粗略的建設(shè)內(nèi)容和總體的投資金額，沒有具體的投資明細(xì)。

2.問題分析。該項(xiàng)目批復(fù)幾經(jīng)修改，證明該項(xiàng)目并沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的可行性分析，批復(fù)面積和批復(fù)金額不從實(shí)際出發(fā)，違背了項(xiàng)目立項(xiàng)和批復(fù)文件對項(xiàng)目的總體指導(dǎo)原則，給該項(xiàng)目后來在施工過程中變更不斷，實(shí)際造價(jià)超投資金額預(yù)埋下了隱患。

（二）勘察

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)。涉及基礎(chǔ)土方開挖的簽證中有一項(xiàng)注明因碰到弱風(fēng)化特堅(jiān)類巖石增加人工破鑿石方。

2.問題分析。從簽證的工程量來判斷，采用人工破鑿的不是局部，該項(xiàng)目所處地塊的地質(zhì)條件明顯與地勘報(bào)告中的二類土質(zhì)不一致，明顯可見該勘察單位并未履行職責(zé)，然而在與該勘察單位簽訂的協(xié)議中，并未對此約定勘察單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，建設(shè)單位無法向其追責(zé)。

3.管理對策。選擇資質(zhì)優(yōu)秀的勘察單位，并在勘察合同中明確責(zé)任，對勘察缺失或嚴(yán)重不到位影響施工造價(jià)的要對勘察單位追責(zé);

（三）設(shè)計(jì)

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)。該項(xiàng)目因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致的工程量增減占項(xiàng)目總變更工程量的比例達(dá)到69%。

2.問題分析。設(shè)計(jì)深度不夠，導(dǎo)致工程實(shí)際施工過程中出現(xiàn)大量的變更，造成造價(jià)徒增、投資失控。

3.管理對策。必須把設(shè)計(jì)階段的重要性提升到造價(jià)管理中最重要的位置上來，必須牢牢把控住設(shè)計(jì)的完整性、準(zhǔn)確性、全面性和適用性。

加強(qiáng)對設(shè)計(jì)單位的甄選和考核，以充分保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。

初步設(shè)計(jì)階段應(yīng)對不同設(shè)計(jì)方案應(yīng)進(jìn)行充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比選與優(yōu)化論證，具有準(zhǔn)確的分析與評價(jià)資料，確保所推薦的方案經(jīng)濟(jì)合理、切實(shí)可行;設(shè)計(jì)概算編制的工程量應(yīng)基本準(zhǔn)確、無漏項(xiàng)，定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)正確，選用價(jià)格信息符合市場情況，計(jì)算無錯(cuò)誤，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析合理、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。

（四）招投標(biāo)

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)。該項(xiàng)目施工合同簽訂金額達(dá)868.2萬元，其中公開招投標(biāo)采購金額只有405.4元;采用邀請招標(biāo)采購的有84.3萬元;直接簽訂補(bǔ)充協(xié)議的291.7萬元;單一來源采購金額86.8萬元;

2.問題分析。在招標(biāo)投標(biāo)時(shí)，只注重了主體工程施工單位的招標(biāo)，對工程建設(shè)中的追加工程、附屬工程以及追加工程量沒有進(jìn)行嚴(yán)格地限制，非招標(biāo)的合同金額超過總合同金額的50%。一方面不符合國家對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的相關(guān)規(guī)定，存在法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn);另一方面導(dǎo)致對工程的監(jiān)管不足，給建設(shè)單位或施工單位以不同方式和理由增減工程留下了操縱空間，進(jìn)一步導(dǎo)致了工程造價(jià)的不可控。

3.管理對策。必須嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)的采購。

（五）合同簽訂

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)。主體施工合同中約定“工程所用的主要建筑材料的價(jià)格，由雙方代表在合同簽訂后開工前三天進(jìn)行市場實(shí)地調(diào)查后確定，確定后的價(jià)格即為結(jié)算時(shí)的材料價(jià)，沒有確定的材料價(jià)格以承包人的投標(biāo)報(bào)價(jià)或有發(fā)包人代表簽認(rèn)的票據(jù)價(jià)格為準(zhǔn)。”

結(jié)算書中由建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方簽認(rèn)的主材單價(jià)明顯高于市場價(jià)或當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價(jià)，如樓梯面層幻彩虹花崗石簽認(rèn)結(jié)算價(jià)為480元/O（當(dāng)期市場價(jià)格約為200元/O）、6L厚鍍膜玻璃按180元/O補(bǔ)價(jià)差（當(dāng)期市場價(jià)格約為100元/O）

2.問題分析。施工合同中主要建筑材料價(jià)格約定的條款不合理，不科學(xué)，直接影響對造價(jià)的認(rèn)定，且爭議出現(xiàn)的時(shí)候，令承包方處于劣勢。

（六）施工管理

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

（1）施工單位多報(bào)、虛報(bào)工程量和價(jià)格。工程量多報(bào)的核減占總審減的47.40%;綜合單價(jià)高于市場價(jià)核減占總審減的37.12%;錯(cuò)套定額核減占總審減的8.69%;其它占總審減的6.79%。

（2）施工過程中變更大，完工工程量與最初設(shè)計(jì)完全一致的只占26%，增減變更工程量占74%，其中因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致的又占總變更工程量的比例的69%。項(xiàng)目最終超投資批復(fù)150.4萬元，超投資比率達(dá)20%。

2.問題分析：

（1）該項(xiàng)目工程變更巨大，令項(xiàng)目前期的設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同等都形同虛設(shè)，究其根本原因是建設(shè)單位根本沒有工程變更和簽證管理方面的制度和規(guī)范，制度缺失使得管理部門對工程變更的約束和造價(jià)的控制不足，導(dǎo)致出現(xiàn)實(shí)際施工內(nèi)容與計(jì)劃施工內(nèi)容差異較大，建設(shè)單位或施工單位隨意增減工程、變更主材等情形，令招投標(biāo)和合同約定失去實(shí)際控制意義。

（2）監(jiān)理單位履職不到位，在如此大的工程變更情況下，監(jiān)理本應(yīng)充分發(fā)揮作用，但該項(xiàng)目的監(jiān)理卻沒有認(rèn)真審核把關(guān)，使得監(jiān)理流于形式。

3.管理對策：

（1）應(yīng)該制定統(tǒng)一的設(shè)計(jì)變更管理制度和流程，加強(qiáng)對設(shè)計(jì)變更工程量及內(nèi)容的審核監(jiān)督。如規(guī)定設(shè)計(jì)變更之前，必須進(jìn)行工程量及造價(jià)增減分析，并由原設(shè)計(jì)單位審核;同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)場簽證管理，限制單張簽證的權(quán)利，控制累計(jì)簽證價(jià)款的總量，凡總量或金額達(dá)到一定限額時(shí)，應(yīng)簽訂補(bǔ)充合同對簽證事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)進(jìn)行工程量及造價(jià)的增減分析。若變更后工程造價(jià)突破總概預(yù)算，須經(jīng)概預(yù)算審批部門審查同意，并進(jìn)行概預(yù)算調(diào)整;且應(yīng)對增加工程總量進(jìn)行限制，對附屬工程、追加工程的量占整個(gè)完整工程量的比例約定上限，如以20%以內(nèi)為限，使整個(gè)工程量中招投標(biāo)的工程總量占絕對比例。

（2）擇優(yōu)甄選監(jiān)理單位，加強(qiáng)考核管理，對監(jiān)理不到位應(yīng)進(jìn)行追責(zé)。

篇(2)

關(guān)鍵詞:施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)

一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)

(一)經(jīng)營方式存在特殊性

施工企業(yè)經(jīng)營具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，且施工項(xiàng)目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項(xiàng)目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動(dòng)的。以上特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時(shí)傳遞到工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計(jì)工作的難度。

(二)施工產(chǎn)品存在多樣性

施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項(xiàng)都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨(dú)特性。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)審計(jì)程序和方法以滿足審計(jì)需求。

(三)施工過程中不確定因素較多

(四)工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)存在特殊性且金額較大

工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)有其特殊性，建筑施工項(xiàng)目中使用的物品，常常由于價(jià)格的調(diào)整、政策的改變造成較大的波動(dòng)，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計(jì)原因、人為干預(yù)原因。審計(jì)人員要對工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)原理、施工項(xiàng)目工藝流程等有所了解，這對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。

二、當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

(一)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計(jì)工作開展需要審計(jì)人員了解工程造價(jià)、招投標(biāo)、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)表、主要材料和分包分析表等各類報(bào)表，從而切實(shí)發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲(chǔ)備不足、人員配置不到位等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、境外審計(jì)未開展或開展不充分。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)重視性不夠，內(nèi)部審計(jì)部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，若上級對下級審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督力度較大；同級審計(jì)力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級審計(jì)機(jī)構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報(bào)真實(shí)審計(jì)情況，上級機(jī)構(gòu)對下級審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，無法形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。

(三)審計(jì)技術(shù)與手段無法滿足審計(jì)工作需要

目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計(jì)技術(shù)與手段無法滿足現(xiàn)階段審計(jì)工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審計(jì)，未利用科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和專業(yè)化的審計(jì)軟件，審計(jì)手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，較少考慮風(fēng)險(xiǎn)控制因素，未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，審計(jì)成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計(jì)資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，往往簡化審計(jì)程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計(jì)方案缺乏指導(dǎo)性，對重大問題沒有查深、查透，審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可靠性不足，無疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制不健全

施工企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計(jì)機(jī)構(gòu)由于時(shí)間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想，對審計(jì)工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機(jī)構(gòu)或人員對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評價(jià)；未建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計(jì)程序不規(guī)范，未形成完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有審計(jì)管理辦法，如境外工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、對外投資項(xiàng)目審計(jì)辦法等；二是缺乏審計(jì)工作管理制度，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計(jì)操作手冊等，審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。

(五)審計(jì)范圍較狹窄，制約了審計(jì)效能發(fā)揮

大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目期間成本審計(jì)、以及上級下達(dá)的必審項(xiàng)目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計(jì)等涉及較少，工作重點(diǎn)依然是查錯(cuò)糾弊，并未真正實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)增加價(jià)值的作用。另一方面，對事前審計(jì)和事中審計(jì)開展不充分，特別是未嚴(yán)格開展建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)效能發(fā)揮不到位。

(六)審計(jì)成果利用效果不高，審計(jì)追蹤整改不力

一方面，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目的違規(guī)、違紀(jì)問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計(jì)建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計(jì)整改不到位、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機(jī)制，不能及時(shí)督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真落實(shí)整改，不利于審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

三、提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策

(一)完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)計(jì)

一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等實(shí)際情況，選擇與內(nèi)部審計(jì)職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，對董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨(dú)立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，對于審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計(jì)人員應(yīng)專職專責(zé)。

(二)提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力

一是建立審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是加大審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，加速其知識(shí)更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強(qiáng)審計(jì)人員溝通表達(dá)能力和寫作能力培養(yǎng)。審計(jì)過程中能與被審計(jì)單位有效溝通、建立互信，提高審計(jì)效率；提交的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)明確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計(jì)建議切實(shí)可行。四是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價(jià)體系，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性。

(三)改進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式與技術(shù)

一是加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測評以及風(fēng)險(xiǎn)分析等方面的方法。二是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)。積極開發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，適時(shí)開展非現(xiàn)場審計(jì)和云審計(jì)，建立在建工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫，對全部工程實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問題的能力和手段。三是加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。健全購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會(huì)審計(jì)質(zhì)量過錯(cuò)責(zé)任追究制度。

(四)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)務(wù)特點(diǎn)，量身打造具體的審計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、項(xiàng)目后評價(jià)審計(jì)管理辦法、境外投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)考核評價(jià)體系，通過制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計(jì)行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評價(jià)，構(gòu)建基于定性、定量的考評標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計(jì)責(zé)任追究制度。通過明確審計(jì)責(zé)任督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范日常審計(jì)行為。五是引入外部評價(jià)機(jī)制。可以由上級監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)等對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行再審計(jì)，抽點(diǎn)、金額大、有代表性的審計(jì)項(xiàng)目，通過同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。

(五)拓寬審計(jì)領(lǐng)域和范圍，充分發(fā)揮審計(jì)效能

一是加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。建立事前預(yù)測、事中控制、事后評價(jià)三結(jié)合的審計(jì)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益得以順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計(jì)；又要事中監(jiān)督評價(jià)施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟(jì)合同、資金使用等的真實(shí)性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會(huì)議制度、完善審計(jì)評價(jià)體系等加強(qiáng)施工階段審計(jì)監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后仍要對工程效益進(jìn)行審計(jì)。二是構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項(xiàng)目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)資料，并注意總結(jié)施工項(xiàng)目中的共同問題，致力于構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)框架，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計(jì)向預(yù)防型審計(jì)轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

(六)強(qiáng)化施工企業(yè)后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)成果貫徹落實(shí)

一方面，建立審計(jì)追蹤整改落實(shí)臺(tái)賬，規(guī)定整改時(shí)限和責(zé)任單位，定期檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況、對審計(jì)意見和建議的采納情況，確保整改落到實(shí)處；另一方面，應(yīng)注重與被審計(jì)單位的溝通，對其采取的整改措施和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計(jì)單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評估，編寫審計(jì)工作底稿并計(jì)入審計(jì)檔案，持續(xù)報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問題時(shí)，及時(shí)移交紀(jì)檢部門或司法部門立案查處。

參考文獻(xiàn):

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篇(3)

1.內(nèi)外部環(huán)境需要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

隨著科研院所體制機(jī)制的逐步轉(zhuǎn)變，已不再是以往單純的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，科研生產(chǎn)一體化發(fā)展有了更多的機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，因而建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，積極應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，客觀、全面的進(jìn)行評價(jià)，辨析經(jīng)營活動(dòng)過程中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，對促進(jìn)科研院所健康發(fā)展將起到非常重要的作用。

2.完善內(nèi)部管理基礎(chǔ)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

以往科研院所重在完成國家下達(dá)的研制任務(wù)，可能會(huì)在一定程度上疏于經(jīng)營管理，但近年來隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，加之先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的引入，科研院所已在業(yè)務(wù)活動(dòng)中逐步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，并結(jié)合自身特點(diǎn)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系。科研院所建立完善了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備以保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的穩(wěn)步推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)人員完善知識(shí)儲(chǔ)備，充分吸收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)開展審計(jì)，不斷練就內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)功，為建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系奠定了基礎(chǔ)。

二、夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

（一）完善制度體系，保障審計(jì)工作開展

制度是開展工作的重要依據(jù)，完善的審計(jì)制度體系是審計(jì)工作的重要保障?？蒲性核兄陨淼奶攸c(diǎn)，在深入分析業(yè)務(wù)類別的基礎(chǔ)之上制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等類別的審計(jì)制度，明確審計(jì)范圍、審計(jì)工作流程、審計(jì)內(nèi)容等，并以制度為依據(jù)細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行優(yōu)化，確保審計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行。

（二）健全人才隊(duì)伍，打造高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)

如何打造一支強(qiáng)戰(zhàn)斗力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)一直被研究和探索，科研院所仍然存在著審計(jì)人員不足、知識(shí)儲(chǔ)備不夠的問題，而目前審計(jì)任務(wù)不斷加強(qiáng)，勢必要求加強(qiáng)綜合性人才儲(chǔ)備，注入財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)營管理、法律、信息管理等多結(jié)構(gòu)的人才，充實(shí)審計(jì)人才庫，豐富審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型提供有力保障；同時(shí)，進(jìn)行多元化、多形式的審計(jì)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員對審計(jì)業(yè)務(wù)的溝通和交流，以提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。

三、拓寬審計(jì)涉及領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

（一）開拓建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，推進(jìn)審計(jì)關(guān)口前移

近年來，為保障國防科研任務(wù)順利完成，國家大力投入科研院所基礎(chǔ)條件建設(shè)，隨著大量國撥資金的投入，內(nèi)部審計(jì)秉承著“節(jié)約資金、保證質(zhì)量、過程監(jiān)控、關(guān)口前移”的工作目標(biāo)，將關(guān)注點(diǎn)從事后的結(jié)算審計(jì)向前期的概算審核和過程管控逐步推進(jìn)。鑒于專業(yè)人才的不足，聘請中介機(jī)構(gòu)會(huì)同內(nèi)部審計(jì)從工程設(shè)計(jì)源頭開始介入，審核項(xiàng)目概算，控制工程總造價(jià)，參與項(xiàng)目重要階段驗(yàn)收，審核實(shí)際工程量，審核現(xiàn)場簽證單對工程總造價(jià)的影響等，逐步將審計(jì)關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移至工程項(xiàng)目管理過程中，以提高資金的使用效益，規(guī)避建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

（二）推進(jìn)管理審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)雷達(dá)預(yù)警作用

隨著科研院所經(jīng)營管理不斷變化，制度與流程需要時(shí)時(shí)更新與優(yōu)化才能適應(yīng)經(jīng)營活動(dòng)的變化。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)著重關(guān)注經(jīng)營管理過程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，特別是管理層需要迫切解決的管理問題，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，評估風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，以防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理為目標(biāo)，查找管理缺陷、深入分析原因、不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提出有價(jià)值、可操作的管理建議。通過管理審計(jì)的開展、管理問題的準(zhǔn)確剖析，可以使內(nèi)部審計(jì)更加深入的融入科研生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，內(nèi)部審計(jì)重視程度逐漸加強(qiáng)，審計(jì)職能也得以充分發(fā)揮。

（三）強(qiáng)化審計(jì)整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)管理

審計(jì)問題整改落實(shí)是審計(jì)成果得以運(yùn)用的重要體現(xiàn)，為此，科研院所內(nèi)部審計(jì)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改檢查工作機(jī)制，匯總形成審計(jì)問題信息庫，拉條掛賬，由專人進(jìn)行維護(hù)管理；針對審計(jì)問題均以審計(jì)意見的形式下發(fā)到被審計(jì)單位，督促制定整改計(jì)劃，并定期進(jìn)行檢查；根據(jù)檢查情況更新審計(jì)問題信息庫，做到信息的及時(shí)溝通與反饋，確保審計(jì)問題及時(shí)歸零；為確保審計(jì)問題整改到位，審計(jì)問題整改情況納入被審計(jì)單位年度績效考核體系，推動(dòng)被審計(jì)單位整改的主動(dòng)性。

四、創(chuàng)新審計(jì)方法，保證審計(jì)工作高質(zhì)、高效

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的拓寬使得審計(jì)人員必須深入了解業(yè)務(wù)工作，接觸的業(yè)務(wù)范圍也有所增加，然而以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)方法以不能滿足目前所涉及的審計(jì)業(yè)務(wù)，因此在有限的審計(jì)資源的前提下，創(chuàng)新審計(jì)方法顯得尤為重要。為提高審計(jì)效率、更加全面的了解審計(jì)相關(guān)信息，內(nèi)部審計(jì)部門編寫項(xiàng)目調(diào)查問卷，從不同的管理層面選取人員填寫答卷，快速掌握了審計(jì)需要了解的基本信息，以便于更準(zhǔn)確的把握下一步審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)過程中，為更深入的了解問題，內(nèi)部審計(jì)人員深入科研生產(chǎn)一線，采取審計(jì)人員與一線人員面對面座談的方式，充分了解經(jīng)營管理中存在的情況，并與一線人員充分溝通改進(jìn)措施，保證了審計(jì)建議的可操作性，大大提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

五、加強(qiáng)審計(jì)全過程管控，確保審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的最終體現(xiàn)，然而審計(jì)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)都將決定著審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低，因此審計(jì)過程管控是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高質(zhì)量的重要保障。首先，詳細(xì)的審計(jì)方案是審計(jì)工作的前提條件，審計(jì)方案要明確目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工、審計(jì)報(bào)告底稿要求等，組織審計(jì)人員提前學(xué)習(xí)，在審計(jì)過程中還需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；其次，審計(jì)過程嚴(yán)格把控，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問題匯總分析，按方案規(guī)定節(jié)點(diǎn)完成階段工作；再次，審計(jì)報(bào)告的編寫要強(qiáng)調(diào)簡明扼要，突出重點(diǎn)，準(zhǔn)確描述，減少主觀性描述語言，審計(jì)報(bào)告形成后由審計(jì)成員共同完善，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；最后，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，開展審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)，每個(gè)審計(jì)成員從自身的審計(jì)內(nèi)容出發(fā)共同分析討論審計(jì)過程中還需要改進(jìn)的問題，審計(jì)成員也可互相學(xué)習(xí)好的審計(jì)方法，以便在下一次審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行完善，從而不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、提升審計(jì)工作質(zhì)量。

六、總結(jié)

篇(4)

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型；機(jī)制建設(shè)；質(zhì)量

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-0278(2012)05-032-01

一、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評價(jià)職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價(jià)組織控制以防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評價(jià)建議、忠告和信息，并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，以及完成工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)，它的作用是：

（一）立足審計(jì)查錯(cuò)糾弊功能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的修補(bǔ)性作用

查錯(cuò)糾弊是審計(jì)的基本職責(zé)，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、糾正問題、解決問題，堅(jiān)持把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的重要途徑。

（二）重視內(nèi)部審計(jì)預(yù)警功能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防性作用

內(nèi)部審計(jì)部門和人員要不斷增強(qiáng)做好審計(jì)工作的主動(dòng)性、超前性和前瞻性，切實(shí)增強(qiáng)大局意識(shí)、全局觀念和責(zé)任意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作的著眼點(diǎn)應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)從微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)的轉(zhuǎn)變，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績效審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督型審計(jì)向監(jiān)督與服務(wù)并舉型審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從以“查錯(cuò)糾弊”為主向以“促進(jìn)預(yù)防”為目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，通過這些轉(zhuǎn)變及早預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)和感知風(fēng)險(xiǎn)，提前抵御不良顯現(xiàn)的發(fā)生，對那些可能對組織正常運(yùn)行產(chǎn)生危害的苗頭性、傾向性問題作出及時(shí)判斷。

（三）重視審計(jì)震懾功能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)性作用

內(nèi)部審計(jì)的震懾作用是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的一種重要表現(xiàn)形式，審計(jì)監(jiān)督作為一種制度存在，監(jiān)督永遠(yuǎn)是其首要和基本的職能。審計(jì)監(jiān)督的存在本身就是對違規(guī)違法行為的一種威懾，使妄圖舞弊者顧慮到被審計(jì)發(fā)現(xiàn)的幾率和觸犯制度的成本，不敢輕舉妄動(dòng)，從而限制、減少違規(guī)違法等舞弊行為的發(fā)生，起到“免疫”的作用。

（四）關(guān)注審計(jì)促進(jìn)功能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用

審計(jì)建設(shè)性作用的有效發(fā)揮，是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能十分重要的途徑。審計(jì)建設(shè)性作用的發(fā)揮，需要內(nèi)部審計(jì)部門和人員從以批判為主的監(jiān)督者觀念向以監(jiān)督為途徑、以促進(jìn)發(fā)展、完善、優(yōu)化為目標(biāo)的建設(shè)者觀念轉(zhuǎn)變。

二、內(nèi)部審計(jì)要以“四個(gè)轉(zhuǎn)變”為指引

（一）內(nèi)部審計(jì)資料由分散向集中轉(zhuǎn)變（垂直管理）

要在體制、職能、方法、管理等方面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作十大轉(zhuǎn)變：從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；從監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變；從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；從靜態(tài)評價(jià)向動(dòng)態(tài)評價(jià)轉(zhuǎn)變；從單角度關(guān)注向多角度關(guān)注轉(zhuǎn)變；從經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變；從以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重心向全面審計(jì)轉(zhuǎn)變；促使被審計(jì)部門從被動(dòng)接受審計(jì)向主動(dòng)參與審計(jì)轉(zhuǎn)變；公司審計(jì)人員從單一知識(shí)結(jié)構(gòu)向復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變；從回顧歷史向著眼未來轉(zhuǎn)變。

（二）注重審計(jì)重心由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)誕生于經(jīng)營 審計(jì)、管理審計(jì)興起的年代，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是管理工作的組成部分。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)有史以來第一個(gè)專題報(bào)告就是：《內(nèi)部審計(jì)——管理之必需》，深刻闡明了內(nèi)部審計(jì)與管理工作的關(guān)系。明確地把內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)上來。

（三）推動(dòng)審計(jì)關(guān)口由事后為主向全過程審計(jì)為主轉(zhuǎn)變

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)大多屬于事后審計(jì)，然而在很多情況下，單純的事后審計(jì)只能對已經(jīng)存在的問題和其后果起到揭示作用，難以對風(fēng)險(xiǎn)起到防范的作用，這是影響審計(jì)時(shí)效、制約審計(jì)作用發(fā)揮的重要因素之一。

（四）注重審計(jì)內(nèi)容由常規(guī)化項(xiàng)目向重大產(chǎn)業(yè)化、重點(diǎn)公司和重點(diǎn)工程轉(zhuǎn)移

審計(jì)內(nèi)容由常規(guī)項(xiàng)目為主向重大產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、重點(diǎn)工程和重要公司為主轉(zhuǎn)變。為了不斷適應(yīng)集團(tuán)公司新形勢、新要求，內(nèi)部審計(jì)要繼續(xù)深化審計(jì)體制機(jī)制和制度創(chuàng)新。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)是做好審計(jì)工作的根本保證，要努力打造一支“政策強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)正、效率高”內(nèi)部的審計(jì)隊(duì)伍。

三、深化內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制建設(shè)，加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

（一）建立內(nèi)部審計(jì)組織治理模式

通過對我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行模式的利弊分析，同時(shí)借鑒西方發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施總行垂直領(lǐng)導(dǎo)下的組織治理體制。在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)工作把握沒有任何粉飾和改動(dòng)的審計(jì)結(jié)果，保障審計(jì)信息及時(shí)反饋和溝通，確保審計(jì)質(zhì)量。

（二）逐步健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和內(nèi)部審計(jì)師遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則及規(guī)范，也是為了在職業(yè)界倡導(dǎo)一種道德文化，這種道德文化不僅是內(nèi)審人員的行為規(guī)范，而且也是組織內(nèi)部可以參照的一種標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員素質(zhì)的高低，特別是審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低，是影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

（三）賦予內(nèi)部審計(jì)新的內(nèi)涵

簡單說，內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)行效果的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它幫助企業(yè)通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法、制度來評價(jià)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程的效率來實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，當(dāng)然對于企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，并提高綜合競爭能力。

篇(5)

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校舍安全工程；跟蹤審計(jì)

社會(huì)各界始終關(guān)注中小學(xué)校舍安全工程，開展好中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)顯得尤為重要，需要持續(xù)進(jìn)行中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)。

一、中小學(xué)安全工程審計(jì)概述

學(xué)校安全工程2012年實(shí)施以來的效果體現(xiàn)在改善安全條件、更好以確保生命安全，是長治久安的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。它為學(xué)校環(huán)境的改善創(chuàng)造有利條件，助于均衡配置教育；也加強(qiáng)建筑安全，符合城市發(fā)展總體規(guī)劃，是進(jìn)一步提高教育管理現(xiàn)代化水平的基礎(chǔ)和保證；三是中小學(xué)教師和學(xué)生擁有更安全的校舍。

二、中小學(xué)安全工程審計(jì)問題及建議

一、中小學(xué)安全工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

第一，不重視開展可行性研究，可行性研究結(jié)果不科學(xué)。

檢查發(fā)現(xiàn)，一些項(xiàng)目，在建設(shè)項(xiàng)目可行性研究論證時(shí)，不進(jìn)行全面、深入和細(xì)致的研究。一些項(xiàng)目由于數(shù)據(jù)是不夠的，沒有一個(gè)詳盡的調(diào)查，難以形成可靠性強(qiáng)的可行性研究報(bào)告，其結(jié)果是影響項(xiàng)目完成預(yù)計(jì)目標(biāo)或投資超標(biāo)。

第二，項(xiàng)目設(shè)計(jì)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和周密性。

因?yàn)槿蝿?wù)緊等原因，施工單位不能完全理解設(shè)計(jì)初衷，沒有充分的溝通與項(xiàng)目相關(guān)的信息，期間設(shè)計(jì)更改經(jīng)常發(fā)生。過于附和建設(shè)單位的系統(tǒng)是不可行的，不具備卓越的功能和公共服務(wù)功能，忽略建設(shè)困難的設(shè)計(jì)方案難以讓行業(yè)專家信服，可導(dǎo)致大量的投資項(xiàng)目預(yù)算會(huì)超預(yù)算，是一種資源浪費(fèi)，也在施工過程引發(fā)拖延。

第三，難以實(shí)現(xiàn)投資監(jiān)理有效發(fā)揮作用。

部分投資在監(jiān)督項(xiàng)目可行性研究往往滯后；單純依據(jù)甲方思路參與研究，會(huì)引發(fā)許多其他項(xiàng)目的項(xiàng)目效果差。投資監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以實(shí)現(xiàn)職能分離，混淆監(jiān)督業(yè)務(wù)與一般造價(jià)咨詢服務(wù)，沒有突出的動(dòng)態(tài)控制；在施工階段成本控制的一些限制，并考慮使用現(xiàn)場的簽證工作。一個(gè)方便和部門人員等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理和控制整個(gè)過程混為一談，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)難以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理，建設(shè)資金缺乏的有效利用和整合。監(jiān)管機(jī)構(gòu)往往沒有考慮到投資控制的總目標(biāo)和投資目標(biāo)的各種因素，對如何中小學(xué)校舍安全工程具體各部分環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，對于設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)無法實(shí)施充分控制，直接導(dǎo)致超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過定額，常常存在缺乏詳細(xì)的成本核算項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)和安裝問題。

二、加強(qiáng)中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)建議

中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)首先需要梳理工程各項(xiàng)流程，針對流程各個(gè)實(shí)施的職能部門相關(guān)機(jī)構(gòu)逐項(xiàng)確認(rèn)其職責(zé)與授權(quán)。從中小學(xué)校舍安全工程的始點(diǎn)-項(xiàng)目可行性研究報(bào)告入手實(shí)施審查，確認(rèn)合法性與效益性。進(jìn)而針對工程項(xiàng)目實(shí)施各具體環(huán)節(jié)逐項(xiàng)實(shí)施審查，基于關(guān)鍵控制點(diǎn)重點(diǎn)確定真實(shí)狀況，協(xié)同監(jiān)理鑒定意見，明確中小學(xué)校舍安全工程手續(xù)是否合規(guī)、程序是否管理有效、資金是否及時(shí)到位有效使用等。

（一）可行性研究加強(qiáng)關(guān)注，協(xié)同其他環(huán)節(jié)審計(jì)進(jìn)行。

項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告完成需要前期各項(xiàng)審查工作。針對可行性研究得出的最佳方案，制備科學(xué)完備的評價(jià)方法，審查工程項(xiàng)目完成建設(shè)項(xiàng)目程序合規(guī)性、項(xiàng)目建設(shè)的必要性和合理性。通過早期的介入，提供早期干預(yù)的事前控制方案，在工程建設(shè)領(lǐng)域，專注于項(xiàng)目投資分析和審計(jì)跟蹤過程中的效益狀況，關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。

（二）提高設(shè)計(jì)的質(zhì)量和成本控制的效果。

完善適當(dāng)?shù)脑u價(jià)設(shè)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算成本控制。

（三）投資監(jiān)理有效完成過程控制。

確認(rèn)清晰的投資控制工作范圍；針對工程造價(jià)實(shí)施有效監(jiān)理。總體概括為圍繞“安全”審計(jì)，圍繞“資金管理”審計(jì)，圍繞“資金效益”審計(jì)。

三、中小學(xué)安全工程審計(jì)跟蹤審計(jì)

對中小學(xué)安全工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，選擇合適的切入點(diǎn)，包括審查的重點(diǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)良好的投資決策程序；重點(diǎn)評價(jià)投標(biāo)程序，完成施工合同和工程材料的良好選擇；重點(diǎn)審查施工管理和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)安全性和良好的質(zhì)量；重點(diǎn)審查項(xiàng)目資金運(yùn)行狀況；客觀評價(jià)項(xiàng)目投資實(shí)施情況。具體工作包括：投資立項(xiàng)決策的審計(jì)與評價(jià)；對項(xiàng)目管理的審計(jì)與評價(jià)；對投資效益的審計(jì)與評價(jià)等。建議實(shí)施安全工程巡查監(jiān)督制度。一是建立定期巡查制度。從住建委、房管局等抽調(diào)技術(shù)人員組成督查小組，每月巡查一次。二是建立明察暗訪制度。重點(diǎn)工程實(shí)施全程跟蹤明查；對群眾舉報(bào)投訴的問題進(jìn)行暗訪。三是建立定期通報(bào)制度。對巡檢中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行通報(bào)批評、下發(fā)整改通知。

審計(jì)機(jī)關(guān)對于中小學(xué)校舍安全工程進(jìn)行持續(xù)跟蹤審計(jì)，是保障師生校區(qū)安全及校舍建設(shè)及修繕合規(guī)合理有效的常態(tài)化措施。

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[3]胡緒泥.校安工程審計(jì)的重點(diǎn)及應(yīng)對方法審計(jì)月刊，2012，12.

篇(6)

一、建設(shè)項(xiàng)目概算及其重要作用

建設(shè)項(xiàng)目概算是設(shè)計(jì)人員根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料、概算定額或指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定的編制程序、編制確定建設(shè)項(xiàng)目投資的一種設(shè)計(jì)文件。

概算對于工程建設(shè)的籌建、開工、建設(shè)管理、竣工投產(chǎn)都有極其重要作用。首先，概算是安排固定資產(chǎn)投資計(jì)劃以及確定和制建設(shè)項(xiàng)目投資總額的依據(jù)；其次概算是施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位簽訂合同和推行建設(shè)項(xiàng)目投資包干責(zé)任制的依據(jù)；第三概算是籌措建設(shè)項(xiàng)目資金，編制用款計(jì)劃，簽訂貸款合同以及劃撥資金進(jìn)行核算和加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的依據(jù)；第四概算是建設(shè)項(xiàng)期準(zhǔn)備、工程結(jié)算、決算、竣工驗(yàn)收以及基建支出與概算投資比較，考核工程項(xiàng)目建設(shè)成本，投資效果的依據(jù)。

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是以投資活動(dòng)為主線，而已批復(fù)設(shè)計(jì)概算中的工程建設(shè)規(guī)模、范圍、、標(biāo)準(zhǔn)等劃定了投資活動(dòng)的流向。工程概算是建設(shè)項(xiàng)目價(jià)值和投資活動(dòng)軌跡反映，與參加投資活動(dòng)的施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、銀行等單位密切相關(guān)。因此，我們審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目概算投資以及與投資活動(dòng)相關(guān)單位，就需要正確理解和掌握建設(shè)項(xiàng)目概算及其重要作用；需要正確理解和掌握建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容和以往概算投資審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，對建筑領(lǐng)域投資活動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容及其發(fā)現(xiàn)的

按照審計(jì)署頒布的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況和建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法以及審計(jì)署統(tǒng)一計(jì)劃組織實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作方案要求，概算審計(jì)內(nèi)容主要包括六個(gè)方面：一是概算或調(diào)整概算、清理概算是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；二是設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；三是項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程間投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按照規(guī)定的管理程序報(bào)批，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題；四是核實(shí)概算總投資，審查概算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、調(diào)整增加的費(fèi)用；五是審查設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)收費(fèi)內(nèi)容和設(shè)計(jì)收費(fèi)方法以及簽訂的設(shè)計(jì)收費(fèi)合同是否符合國家規(guī)定；六是對建設(shè)項(xiàng)目超概算情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，分析其重大差異原因。

近幾年建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)發(fā)現(xiàn)帶有普遍性問題如下：一是建設(shè)項(xiàng)目概算投資控制失控，竣工決算超概算、概算超過可行性報(bào)告估算；二是上報(bào)概算中多計(jì)、重計(jì)、多批建設(shè)項(xiàng)目概算投資；三是擅自擴(kuò)大生活福利工程建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加建設(shè)項(xiàng)目概算投資；四是設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大設(shè)計(jì)收費(fèi)內(nèi)容和重復(fù)計(jì)取設(shè)計(jì)費(fèi)。

三、建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)和幾點(diǎn)思考

從建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)到發(fā)現(xiàn)的共性，設(shè)計(jì)概算是否合理及浪費(fèi)、實(shí)質(zhì)性的多計(jì)工程量增加概算投資等方面的查處事例并不多見。尤其概算投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題的范圍、深度和質(zhì)量還有差距，所以我們必須建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)的對策。筆者認(rèn)為，概算審計(jì)應(yīng)從以下八個(gè)方面采取對策：一是普遍開展行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目概算投資專項(xiàng)審計(jì)，爭取固定資產(chǎn)投資審計(jì)有新的進(jìn)展，為國家控制固定資產(chǎn)投資宏觀調(diào)控服務(wù)。不論建設(shè)項(xiàng)目的開工前審計(jì)或在建審計(jì)、竣工審計(jì)都改變不了固定資產(chǎn)投資審計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目投資實(shí)施的事后監(jiān)督檢查，也改變不了國家控制固定資產(chǎn)投資的滯后性。同時(shí)，概算投資的節(jié)約也是建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資的減少。所以，普遍開展行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目概算投資專項(xiàng)審計(jì)，把固定資產(chǎn)投資的事后審計(jì)變?yōu)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目事前監(jiān)督和控制；二是實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，計(jì)劃安排概算審計(jì)應(yīng)在基建財(cái)務(wù)收支審計(jì)之前進(jìn)行，提前或促進(jìn)概算審計(jì)的進(jìn)度。由于建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)相對建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)比較滯后或與其同步，所發(fā)現(xiàn)的問題和需反映的情況，不便及時(shí)核對和上報(bào)。因此，

對設(shè)計(jì)概算方面的審計(jì)從計(jì)劃到實(shí)施均應(yīng)分步驟在基建財(cái)務(wù)收支審計(jì)之前開展；三是概算審計(jì)必須與建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。設(shè)計(jì)概算審計(jì)的縱向檢查比重較大，發(fā)現(xiàn)的問題比較單一，橫向與建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)聯(lián)系不多，未能將已審定的概算投資作為建設(shè)項(xiàng)目活動(dòng)的尺度，無形之中給建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)增加了難度，所以概算審計(jì)必須與建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合；四是擴(kuò)大概算投資審計(jì)面，加強(qiáng)對概算審批部門的監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目概算投資的控制“源頭”是概算投資的審批部門，進(jìn)行的概算投資審計(jì)僅針對設(shè)計(jì)單位，而將建設(shè)項(xiàng)目概算投資的審定部門置于固定資產(chǎn)投資審計(jì)監(jiān)督之外。因此，應(yīng)把概算審批部門紛于建設(shè)項(xiàng)目概算投資審計(jì)的范圍，加強(qiáng)對概算審批部門工作的監(jiān)督，有效推行固定資產(chǎn)投資審計(jì)的全方位監(jiān)督；五是加大概算投資審計(jì)處理和處罰力度，建議國家有關(guān)部門修訂及完善對多計(jì)、重計(jì)概算投資的處理和處罰規(guī)定。目前，按有關(guān)規(guī)定審計(jì)查出建設(shè)項(xiàng)目中多計(jì)、重計(jì)概算投資的問題，審計(jì)部門僅能對原概算批復(fù)部門提出建議，不但沒有促進(jìn)設(shè)計(jì)單位改正不足，而且削弱了建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)的積極性；六是適當(dāng)增加工程技術(shù)審計(jì)人員，提高建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。現(xiàn)階段，固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員結(jié)構(gòu)極其不合理。參加建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的人員，大部分是懂財(cái)務(wù)專業(yè)的人員，工程概（預(yù)）算技術(shù)人員僅占建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組人員總數(shù)的十分之一。現(xiàn)有審計(jì)人員對產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營及其財(cái)務(wù)收支審計(jì)比較熟悉，對工程建設(shè)及其概（預(yù)）算審計(jì)了

篇(7)

【關(guān)鍵詞】 五制 提高 審計(jì)整改 成效

一、改變原有的整改運(yùn)作的必要性

審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問題是一回事，發(fā)現(xiàn)的問題能否真正得到解決則是另外一回事。審計(jì)整改不僅是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，更是審計(jì)工作的目的和歸宿。蒙混過關(guān)、流于形式、缺乏剛性約束、不問責(zé)的原有整改運(yùn)作不僅掩蓋了審計(jì)整改的本質(zhì)，而且導(dǎo)致審計(jì)整改成效大打折扣。由此，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)整改思路，扭轉(zhuǎn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的被動(dòng)整改局面，以提高審計(jì)整改成效，保障公司依法治企運(yùn)行。

二、“五制”運(yùn)作的具體做法

（一）推行整改跟蹤制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理

1、召開聯(lián)席會(huì)議促進(jìn)整改

由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，召開審計(jì)、人力資源部、監(jiān)察等有關(guān)職能部門參加的審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議，確保聯(lián)席會(huì)議分工具體明確、責(zé)任界定清晰、人員落實(shí)到位、工作措施到位，真正形成部門聯(lián)動(dòng)、促進(jìn)審計(jì)整改的整體合力。

2、審計(jì)過程中邊審邊改

為了使審計(jì)達(dá)到立竿見影的效果，公司審計(jì)過程中召開業(yè)務(wù)分析會(huì)，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的急需改進(jìn)和容易改進(jìn)的問題進(jìn)行討論分析，做到邊審邊改，力爭將問題解決在審計(jì)現(xiàn)場。

3、現(xiàn)場審計(jì)后即審即改

現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)意見書未下達(dá)前，公司召開審計(jì)辦公會(huì)，對審計(jì)問題定性進(jìn)行討論，提出針對性整改意見，做到即審即改。

4、審計(jì)意見書下達(dá)后組織整改

審計(jì)意見書下達(dá)后，公司立即召開總經(jīng)理辦公會(huì)，依據(jù)審計(jì)意見書下發(fā)的時(shí)間，初步列明項(xiàng)目整改時(shí)限表，制定年度跟蹤督促整改計(jì)劃。針對審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議，認(rèn)真梳理分析，制定整改方案，組織整改工作，一方面要求審計(jì)部多向公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門請示匯報(bào)，及時(shí)督促責(zé)任單位落實(shí)審計(jì)決定，加強(qiáng)審計(jì)整改；另一方面要求審計(jì)部加強(qiáng)與責(zé)任單位的聯(lián)系與溝通，及時(shí)掌握責(zé)任單位對審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議的反饋意見。

5、整改驗(yàn)收后持續(xù)跟蹤整改

審計(jì)組進(jìn)行現(xiàn)場整改驗(yàn)收，對三大評價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行整改評分，分別為審計(jì)整改組織情況、按審計(jì)意見整改情況、對審計(jì)建議的采納情況。每個(gè)評價(jià)項(xiàng)目中各項(xiàng)目賦以不同分?jǐn)?shù)，乘以不同的整改率，累計(jì)相加后得出整個(gè)項(xiàng)目的整改評分。公司根據(jù)整改評分分析整改情況，強(qiáng)化審計(jì)整改的協(xié)調(diào)與后續(xù)跟蹤服務(wù)，對尚未采納的建議、尚未完全整改到位的問題整改驗(yàn)收后仍然持續(xù)跟蹤整改。

（二）實(shí)行清單銷號(hào)制，落實(shí)已整改到位問題

1、核對佐證材料判定整改初步到位

2、現(xiàn)場整改驗(yàn)收確定整改得分

對被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場驗(yàn)收，主要內(nèi)容為被審單位是否采納審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)問題是否整改到位，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行舉一反三，依據(jù)現(xiàn)場驗(yàn)收情況確定整改得分。

3、對已整改到位的問題執(zhí)行清單銷號(hào)程序

公司要求審計(jì)部定期收集各部門反饋意見，對審計(jì)整改工作做到動(dòng)態(tài)管理，實(shí)行整改情況周通報(bào)機(jī)制，分類做好問題的統(tǒng)計(jì)、記錄、跟蹤，梳理完善整改資料，確保各單位提供的佐證材料依據(jù)充分、完整，同時(shí)組織各專業(yè)部門對整改問題舉一反三進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收，并對確實(shí)已整改到位的問題進(jìn)行清單銷號(hào)。

（三）執(zhí)行整改約談制，制定未整改到位問題的措施

在約談會(huì)上，各專業(yè)部門逐條研究反饋問題，各專業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)逐一解決未整改到位遇到的困難，逐條制定整改措施。經(jīng)過重點(diǎn)約談和一般約談后，問題已全部整改到位呈現(xiàn)整改成效。

（四）開展審計(jì)問責(zé)制，強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任

1、M行警示教育營造良好整改氛圍

公司組織審計(jì)部牽頭，召開各部門、基層單位認(rèn)真學(xué)習(xí)責(zé)任追究辦法， 進(jìn)行警示教育，強(qiáng)調(diào)落實(shí)審計(jì)問題整改，不能止于一次性的約談，要讓約談產(chǎn)生震懾效應(yīng)、使約談機(jī)制長效化，對整改不力、查處問題違規(guī)的部門就必須從嚴(yán)追責(zé)問責(zé)，提升整改的效率性、對違規(guī)者的震懾性。

2、對違規(guī)問題進(jìn)行問責(zé)考核

違規(guī)問題的問責(zé)考核，分為主要責(zé)任考核和關(guān)聯(lián)責(zé)任考核兩部分。通過明確劃分主要責(zé)任單位和配合責(zé)任單位主次責(zé)任和程度，將問題整改的責(zé)任落到實(shí)處，有效避免了部門間的相互推諉、扯皮、信息不暢導(dǎo)致整改效率下降的不利因素。

（五）建立審計(jì)成果運(yùn)用制，督促審計(jì)成果運(yùn)用

1、把整改落實(shí)情況列入各項(xiàng)考核

公司將審計(jì)整改落實(shí)情況列入各項(xiàng)考核中，大力推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告，在三個(gè)月的整改期限結(jié)束后在公司內(nèi)部系統(tǒng)中公布整改結(jié)果。

2、審計(jì)、財(cái)務(wù)、人資開展聯(lián)合檢查

公司狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，年底召開整改回頭看工作布置會(huì)，對年度審計(jì)對象集中開展回頭看檢查，建立審計(jì)成果運(yùn)用制制，組織審計(jì)、財(cái)務(wù)、人資每年開展二次聯(lián)合檢查，做到“徹查徹改”，切實(shí)破解“屢審屢犯”頑癥。

3、審計(jì)部協(xié)同各部門、基層單位開展自查自糾工作

通過自查自糾工作共發(fā)現(xiàn)33項(xiàng)主要問題（含縣公司），具體問題57個(gè)，已整改問題52個(gè)，整改率達(dá)91.2%。

4、審計(jì)部協(xié)同監(jiān)察部開展企業(yè)經(jīng)營情況檢查

審計(jì)部每年至少對下屬公司財(cái)務(wù)、工程、人事等方面開展一次經(jīng)營審計(jì)，并對其上年度的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、總體管理水平作出評價(jià)。同時(shí)審計(jì)部協(xié)同監(jiān)察部每年開展縣公司和下屬公司經(jīng)營情況檢查，對依法治企不規(guī)范提出整改意見和建議，并督促整改，整改率達(dá)95%。