序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收風(fēng)險管理的概念范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

上世紀(jì)90年代風(fēng)險管理理論開始進入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險管理，是指納稅遵從風(fēng)險管理，也就是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險分析識別是借助風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險;風(fēng)險估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險的納稅人進行歸類分析，對其風(fēng)險度高低做出判斷形成風(fēng)險等級;風(fēng)險應(yīng)對實施是根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進風(fēng)險管理持續(xù)改進。

二、稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險的共性特征;二是要分析識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險特征進行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險特征的風(fēng)險納稅人。從稅收風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險分析識別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險管理中，既使依照風(fēng)險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風(fēng)險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風(fēng)險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任，讓整個風(fēng)險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險分析識別是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險的環(huán)節(jié)，其在整個風(fēng)險管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險分析識別就是這些風(fēng)險管理目標(biāo)和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險排序評定、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風(fēng)險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險應(yīng)對提供了新的思路。

三是風(fēng)險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風(fēng)險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險應(yīng)對過程中，各個風(fēng)險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認可風(fēng)險管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風(fēng)險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風(fēng)險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風(fēng)險分析識別的方面的認可度，通過風(fēng)險應(yīng)對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風(fēng)險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風(fēng)險管理的向前邁進。

四、加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險分析識別。要做好風(fēng)險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險分析識別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險作為主要分析識別對象。在風(fēng)險分析識別方面，首先要進行定位，風(fēng)險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機關(guān)工作差錯類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險。所以風(fēng)險識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進行風(fēng)險分析識別。要開展并實施好風(fēng)險分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險;要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險分析識別。風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風(fēng)險分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險的協(xié)調(diào)機制。

五、依托稅收風(fēng)險管理平臺加強稅收風(fēng)險識別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險管理的理念，加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險管理理念。做好稅收風(fēng)險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風(fēng)險分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險管理的整體運行考慮;明確風(fēng)險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度;加強稅收風(fēng)險管理特別是風(fēng)險分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風(fēng)險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險分析識別機制

篇(2)

當(dāng)前，我國稅收體系不斷完善，但稅務(wù)風(fēng)險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風(fēng)險，若要推動企業(yè)進一步發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務(wù)風(fēng)險。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風(fēng)險意識、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎(chǔ)上從重視稅收風(fēng)險評估、加強信息溝通、提高對稅收風(fēng)險管理的認識、強化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督等方面，探究了加強企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部控制;稅收

稅收風(fēng)險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負擔(dān)，有時也會導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風(fēng)險會對嚴重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，就必須加強企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險意識

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負擔(dān)，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風(fēng)險也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風(fēng)險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險意識，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風(fēng)險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風(fēng)險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風(fēng)險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風(fēng)險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險

（一）重視稅收風(fēng)險評估

首先，要識別稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風(fēng)險因素，掌握和實施稅務(wù)風(fēng)險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風(fēng)險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運用稅務(wù)風(fēng)險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風(fēng)險。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險。在識別稅務(wù)風(fēng)險的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當(dāng)前，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風(fēng)險，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運用多種應(yīng)對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風(fēng)險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關(guān)對企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。需要強調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當(dāng)如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進而加強稅收風(fēng)險控制。

（三）提高對稅收風(fēng)險管理的認識

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險管理制度，就會面臨法律風(fēng)險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的認識，稅收風(fēng)險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風(fēng)險。企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當(dāng)增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設(shè)中落實內(nèi)部控制條例，并增強內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，還應(yīng)當(dāng)增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理，并客觀評價稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計機構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理狀況，進而提出完善稅務(wù)風(fēng)險管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險管理部門

在企業(yè)經(jīng)營過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理部門，對企業(yè)的稅收風(fēng)險進行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，及時處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風(fēng)險問題，制定切實可行的風(fēng)險防范方案，并有效評估企業(yè)運營中可能存在的風(fēng)險，加強對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟形勢的日益復(fù)雜，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調(diào)整企業(yè)的稅收風(fēng)險管理機制，加強內(nèi)外部溝通，并適時了解相關(guān)的稅收信息，增強內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風(fēng)險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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篇(3)

1研究緣起：稅務(wù)風(fēng)險的概念

作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，我國當(dāng)前無論是學(xué)術(shù)界還是實務(wù)界，對于稅務(wù)風(fēng)險的概念始終沒有形成一個統(tǒng)一的概念。概括起來，目前對于稅務(wù)風(fēng)險主要有兩個方面的認識：一方面，有的學(xué)者認為稅務(wù)風(fēng)險就是沒有遵守稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在納稅過程中出現(xiàn)少納稅或為納稅的現(xiàn)象，從而受到稅收征管機關(guān)的各種處罰，因此導(dǎo)致的經(jīng)濟和信譽損失等風(fēng)險。另一方面，有的學(xué)者從稅負的角度指出，稅務(wù)風(fēng)險在本質(zhì)上就是由于對稅法的適用不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)增加的各種稅收負擔(dān)。事實上，稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生不僅僅與稅收法律有關(guān)，與國家稅收政策也密切相關(guān)，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業(yè)的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵不應(yīng)僅僅是包含當(dāng)前可能遭受的經(jīng)濟損失，還應(yīng)包括企業(yè)在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業(yè)在未來某一段時間內(nèi)可能遭受的損失。

2現(xiàn)狀反思：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立的現(xiàn)實困境

（一）宏觀環(huán)境困境

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立的宏觀環(huán)境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢來看，我國正處于快速發(fā)展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業(yè)對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現(xiàn)行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規(guī)、規(guī)章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務(wù)機關(guān)頒布的稅收法規(guī)和規(guī)章都達到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規(guī)和政策，企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營之時，對于當(dāng)?shù)囟愂障嚓P(guān)制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風(fēng)險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當(dāng)前各類稅收中介機構(gòu)在向企業(yè)提供涉稅服務(wù)的過程之中，存在著利用虛假發(fā)票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關(guān)博弈的過程中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟利益，這使得有些企業(yè)敢于進行違法操作，進而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)自身困境

稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立的企業(yè)自身困境在于兩個方面，一方面，當(dāng)前我國企業(yè)管理層對于稅務(wù)風(fēng)險的認知有偏差，認為稅務(wù)風(fēng)險就是財務(wù)風(fēng)險，將稅務(wù)風(fēng)險控制完全交給財務(wù)部門負責(zé)。因此，不難發(fā)現(xiàn)，在我國大多數(shù)企業(yè)基本沒有專門負責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理的部門，只是由財務(wù)部門代為管理。

3路徑選擇：加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建設(shè)的對策

（一）加強稅務(wù)風(fēng)險管理機制的組織建設(shè)

針對當(dāng)前我國企業(yè)缺乏專門的稅務(wù)管理機構(gòu)的現(xiàn)狀，加強稅務(wù)風(fēng)險管理組織建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)可以立足于其從事的行業(yè)性質(zhì)以及經(jīng)營的規(guī)模，設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，但需要打破傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置缺失的狀況，將稅務(wù)風(fēng)險管理部門作為一個常設(shè)機構(gòu)進行設(shè)置，避免由財務(wù)管理人員兼職稅務(wù)風(fēng)險管理工作的情形。一般而言，可以在企業(yè)經(jīng)理層下面設(shè)置獨立的風(fēng)險管理機構(gòu)，直接對經(jīng)理負責(zé)，并定期向企業(yè)董事會報告。而稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)就是企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)的核心組成部分，其主要在管理層的指導(dǎo)下，負責(zé)各項稅務(wù)風(fēng)險管理政策的制定與執(zhí)行，加強稅務(wù)風(fēng)險識別，編制稅務(wù)風(fēng)險報告，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍之內(nèi)。

（二）加強稅務(wù)機關(guān)涉稅服務(wù)機制建設(shè)

雖然我國稅收法律、法規(guī)、政策眾多，使得企業(yè)掌握相關(guān)的規(guī)定有難度，但如果能夠充分發(fā)揮政府稅收征管機關(guān)的涉稅服務(wù)作用，那無疑可以避免企業(yè)因為不懂相關(guān)的規(guī)定而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。建議在我國稅務(wù)機關(guān)在納稅大廳為企業(yè)專門設(shè)置相應(yīng)的涉稅服務(wù)窗口，為企業(yè)提供稅收信息咨詢服務(wù)，以讓企業(yè)對當(dāng)前稅收制度有一個充分的了解。與此同時，稅務(wù)機關(guān)還可以及時在相應(yīng)的窗口公布稅收政策與信息，或在網(wǎng)絡(luò)上建立與企業(yè)的信息溝通機制，讓企業(yè)及時把握稅收政策動向。

（三）加強稅務(wù)風(fēng)險管理人才隊伍建設(shè)

篇(4)

（一）大數(shù)據(jù)的定義。

理論界對“大數(shù)據(jù)”概念有兩種比較權(quán)威的說法：一是旅美學(xué)者涂子沛在其所著的《大數(shù)據(jù)》一書中將其定義為：“大數(shù)據(jù)是指那些大小已經(jīng)超出了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數(shù)據(jù)”。而英國牛津大學(xué)教授維克托?邁爾?舍恩伯格則在其《大數(shù)據(jù)時代》一書中提出“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認知、創(chuàng)造新價值的源泉，是改變市場、組織機構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法”。大數(shù)據(jù)被譽為“21世紀(jì)的新石油”，現(xiàn)在全球每年產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量年增40%，數(shù)據(jù)信息總量每兩年就可以翻一番，而且有90%的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容屬于非結(jié)構(gòu)化內(nèi)容（視頻、圖片等）。根據(jù)國際互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心預(yù)測，至2020年全球以電子形式存儲的數(shù)據(jù)量將達到32ZB。

“大數(shù)據(jù)”之“大”，不僅僅在于其“容量之大”，更多意義在于人類通過對大容量數(shù)據(jù)的交換、整合、分析，可以發(fā)現(xiàn)新知識，創(chuàng)造新價值，從而帶來“大科學(xué)”、“大知識”和“大發(fā)展”。大數(shù)據(jù)時代最大的轉(zhuǎn)變就是人們放棄對因果關(guān)系的探求，取而代之注重數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，不需要知道“為什么”，而只需要知道“是什么”。也就是說，所謂大數(shù)據(jù)就是要在海量、無序的數(shù)據(jù)中洞察規(guī)律、發(fā)現(xiàn)價值。數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，逐漸成為重要的生產(chǎn)因素，而人們對于海量數(shù)據(jù)的運用將預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長和消費者盈余浪潮的到來。世界上許多國家都已經(jīng)認識到了大數(shù)據(jù)所蘊含的重要戰(zhàn)略意義，紛紛開始在國家層面進行戰(zhàn)略部署，以迎接大數(shù)據(jù)技術(shù)革命正在帶來的新機遇和新挑戰(zhàn)。

（二）大數(shù)據(jù)時代的特點。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心是大數(shù)據(jù)存儲和處理技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)等，其戰(zhàn)略意義在于掌握和處理龐大的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)應(yīng)用的核心是實時數(shù)據(jù)處理、實時決策支持，其戰(zhàn)略意義在于快速分析出數(shù)據(jù)的價值，讓價值發(fā)生作用，通過內(nèi)嵌到業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)的數(shù)據(jù)價值的體現(xiàn)。

與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)時代相比，大數(shù)據(jù)時代具有更為明顯的特征。一是數(shù)據(jù)體量巨大。從江西省核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)情況來看，僅為TB級，是典型計算機硬盤的容量，而一些大企業(yè)的數(shù)據(jù)量已經(jīng)達到EB量級。二是數(shù)據(jù)類型繁多。從稅務(wù)部門來看，大數(shù)據(jù)時代，不僅應(yīng)包含征納信息、第三方信息等結(jié)構(gòu)化信息，還應(yīng)包括網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化信息，不斷滿足稅收征管的需要。三是數(shù)據(jù)要求較低。稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)平臺，對全體數(shù)據(jù)的分析，可以進行納稅人行為跟蹤、分析，進而獲取納稅人的納稅習(xí)慣、風(fēng)險偏好等。因此，大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)量巨大，不完全依賴單一數(shù)據(jù)的利用價值，通過分析，既可以解決宏觀、中觀層面數(shù)據(jù)分析問題，還可以解決隨機抽樣解決不了的細節(jié)問題。四是數(shù)據(jù)處理速度很快。

二、大數(shù)據(jù)時代下，稅收征管面臨的挑戰(zhàn)與機遇

（一）大數(shù)據(jù)時代稅收征管面臨的挑戰(zhàn)。

1.難以有效整合利用海量涉稅信息。

在大數(shù)據(jù)時代，信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素、無形資產(chǎn)和社會財富。近年來，稅收信息化建設(shè)取得了顯著成就，但是與日新月異的科技進步相比，與蓬勃發(fā)展的信息化浪潮相比，稅務(wù)機關(guān)面對海量涉稅信息常常顯得思路不寬、辦法不多、成效不大，甚至守著金山銀山般的信息也未能充分開發(fā)利用，運用信息管理稅收的能力明顯不足。

一是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各種信息整合不足。各種信息分散在核心征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、兩業(yè)管理系統(tǒng)、個人所得稅管理系統(tǒng)、行政辦公系統(tǒng)等各種系統(tǒng)中，缺乏有效整合。且各省之間、國地稅之間的系統(tǒng)都不相同，目前已在全國部分省市試點運行的金稅三期系統(tǒng)，將逐步實現(xiàn)全國稅收數(shù)據(jù)大集中，構(gòu)建覆蓋各級國地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國性信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)將于2016年3月在我省雙軌運行，要真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用尚需時日。

二是征納雙方信息不對稱日益凸顯。20世紀(jì)，美國三位經(jīng)濟學(xué)家通過論證“檸檬模型”，得出了信息不對稱理論。按照這一學(xué)說，涉稅信息是征管的基礎(chǔ)和出發(fā)點，稅收征管中的信息不完整和信息不對稱會導(dǎo)致道德風(fēng)險和逆向選擇的發(fā)生，進而導(dǎo)致稅款流失。由于相關(guān)制度的不完善及某些私人信息存在的必然性，稅務(wù)機關(guān)不可能掌握納稅人的所有真實涉稅信息。納稅人隱瞞收入甚至進行虛假的納稅申報的情況還在一定程度上存在，而稅務(wù)機關(guān)即使知道納稅人的申報不真實，但缺乏相關(guān)的舉證資料而陷入困境。

三是海量的第三方涉稅信息利用不夠。一方面，部門與部門之間數(shù)據(jù)和信息相互分割，形成信息孤島，財政、發(fā)改委、工商、房產(chǎn)管理、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等相關(guān)部門和單位的各類涉稅數(shù)據(jù)不能有效共享互換；另一方面，對于互聯(lián)網(wǎng)上各類披露信息、媒體報道等缺乏系統(tǒng)的搜集、整合和分析，面對公開渠道的涉稅線索反應(yīng)遲鈍。

2.傳統(tǒng)的征管方式不適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的變化。

現(xiàn)行稅收制度和傳統(tǒng)征管模式難以應(yīng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展變化。一方面，工業(yè)經(jīng)濟時代制定的稅收法律法規(guī)難以適應(yīng)如今的數(shù)字經(jīng)濟時代，跨國企業(yè)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）問題日益嚴重。如目前多數(shù)高科技公司的主要收入已非實體產(chǎn)品銷售，更多的是專利授權(quán)等無形資產(chǎn)銷售。國內(nèi)知名的互聯(lián)網(wǎng)BAT三巨頭（百度、阿里巴巴、騰訊），其大量利潤并不是來自于實體商品，而是來自互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)特許權(quán)使用費等。這些公司的產(chǎn)品本身就是數(shù)字化的。與實體經(jīng)濟相比，高科技公司更容易將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家或地區(qū)。在美國，屬于標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)成份股的71家高科技公司在全球范圍內(nèi)繳納稅收的比例平均比非高科技公司低1/3；另一方面，現(xiàn)有的管理手段與現(xiàn)代化、電子化、數(shù)字化時代特征不相適應(yīng)。當(dāng)前，由于社會信息化程度不統(tǒng)一，信息口徑不完整，既有結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，又有非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，而稅務(wù)機關(guān)較為重視結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，忽視非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，增大了稅收管理的難度。比如，網(wǎng)絡(luò)、微信、支付寶等電商信息還游離于稅務(wù)部門征管信息之外，稅務(wù)部門發(fā)票管理還難以包含項目、品名、規(guī)格、單價等字段，納稅評估、稅務(wù)稽查還更多的是依賴納稅人的紙質(zhì)賬簿，許多地方納稅評估主要依靠經(jīng)驗開展、流于形式。納稅服務(wù)還停留在較淺的層次，對納稅人的宣傳、咨詢、輔導(dǎo)，還處于單獨的、零散的狀態(tài)。但同時，由于信息來源、信息口徑不同，設(shè)備和信息的利用率極低，對信息只錄入、忽視分析整理和利用，造成信息嚴重堆積，共享性、開放性不足，管理效率較低，無法增值，成為死信息。

（二）大數(shù)據(jù)時代稅收征管面臨的機遇。

大數(shù)據(jù)時代背景下稅收征管面臨的機遇在于：隨著整個社會大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅務(wù)部門的信息化水平和納稅人的信息化水平越來越高，納稅人網(wǎng)上申報與電子化申報的覆蓋率在逐步擴大，這為稅務(wù)機關(guān)在大數(shù)據(jù)時代背景下采集與利用納稅人數(shù)據(jù)提供了基礎(chǔ)，也為稅務(wù)機關(guān)信息管稅與征管模式創(chuàng)新提供了支撐。

1.運用大數(shù)據(jù)技術(shù)形成更為豐富的涉稅情報。

如果說信息欠發(fā)達是征管信息不完整和不對稱的主要原因，那么大數(shù)據(jù)有助于稅務(wù)機關(guān)全面掌握各類涉稅信息，進行稅源監(jiān)控，實現(xiàn)稅收征管的目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)條件下，如果存在完備的涉稅信息獲取法律保障體系，稅務(wù)機關(guān)就可以對交易雙方、涉稅第三方乃至第四方的信息進行全面掌握分析，徹底解決信息不對稱問題。黨的十八屆三中全會提出要建立全社會房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺，推進部門信息共享，這也為稅務(wù)部門獲取第三方數(shù)據(jù)提供了有利條件。

2.大數(shù)據(jù)幫助稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)管理的轉(zhuǎn)型升級。

數(shù)據(jù)價值在于它的使用，而不是占有本身。數(shù)據(jù)的價值也并非單純源于它的基本用途，而更多源于它的二次利用，其價值需要通過創(chuàng)新性的分析來釋放。稅務(wù)部門傳統(tǒng)數(shù)據(jù)模式下，由于數(shù)據(jù)處理速度慢，稅收數(shù)據(jù)分析具有滯后性和被動性，稅源監(jiān)控和風(fēng)險管理無法在事先和預(yù)前解決，往往事后進行懲處和補救，難以適應(yīng)社會和納稅人的變化。而大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)處理速度快，能夠較好地解決及時性問題，并且可以提前發(fā)現(xiàn)問題，及時向納稅人預(yù)警，防范稅收風(fēng)險。稅收遵從度的高低，既與納稅人自身的稅收認知度有關(guān)，也與涉稅信息透明程度、稅收法治水平、社會氛圍等一系列問題密切相關(guān)。運用大數(shù)據(jù)構(gòu)建的現(xiàn)代稅收征管體系應(yīng)當(dāng)是一個涉稅信息、數(shù)據(jù)沒有“死角”的征管體系。稅務(wù)機關(guān)可以對涉稅信息進行深度分析、對比、挖掘，從而有效提示風(fēng)險、糾正偏差，使征納雙方間合作互信關(guān)系的建立成為可能。

三、大數(shù)據(jù)時代強化稅收風(fēng)險管理的思考

大數(shù)據(jù)能夠為稅收風(fēng)險管理提供詳盡的數(shù)據(jù)和技術(shù)支持，稅務(wù)機關(guān)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對涉稅信息進行過濾、分析、對比、甄別，避免稅款流失。此外，基于大數(shù)據(jù)應(yīng)用實現(xiàn)風(fēng)險管理智能化，通過納稅人“行為指紋”，可以對納稅人遵從行為進行預(yù)測，對納稅人遵從風(fēng)險進行專業(yè)的分析識別，并提出及時的應(yīng)對策略建議。因此，稅務(wù)機關(guān)要把握大數(shù)據(jù)時代的特點和機遇，推動稅收風(fēng)險管理向縱深發(fā)展。

（一）將大數(shù)據(jù)理念融入稅收征管體系之中。

大數(shù)據(jù)不僅是信息技術(shù)的革新，更預(yù)示著稅收工作理念的轉(zhuǎn)變，必將對稅收征管工作產(chǎn)生深刻而廣泛的影響。為構(gòu)建新的稅收征管體系，我們亟需樹立大數(shù)據(jù)的理念，將大數(shù)據(jù)理念貫穿于稅收征管改革和體系建設(shè)中。目前，各級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部對大數(shù)據(jù)在稅收征管中意義的認知仍然有限，總體認識水平有待于進一步提高，需加強宣傳和引導(dǎo)，提升稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部對大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略與相關(guān)技術(shù)的重視程度，從更深層次認知大數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠使稅務(wù)機關(guān)透過繁雜的征納現(xiàn)象甄別出深層次的稅收風(fēng)險，有助于從整體上提高稅收征管質(zhì)效?，F(xiàn)代化的稅收風(fēng)險管理必須以豐富的數(shù)據(jù)情報和先進的信息技術(shù)作支撐。龐大的涉稅數(shù)據(jù)是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，涉稅信息越豐富，風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的準(zhǔn)確度就越高；功能強大、安全性高、操作性強的稅收征管信息系統(tǒng)是便捷化、智能化稅收風(fēng)險管理的重要保障。從這一角度而言，稅收風(fēng)險管理就是運用先進的信息技術(shù)系統(tǒng)從龐大的涉稅數(shù)據(jù)庫中找出存有疑點和風(fēng)險的數(shù)據(jù)進行排除和應(yīng)對，以防止稅收流失，提高納稅遵從度的過程。

（二）為大數(shù)據(jù)時代的稅收征管提供制度保障。

要發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢還需要完善征管法與相關(guān)針對涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六條對稅務(wù)機關(guān)獲取相關(guān)信息做了原則性規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。但實際工作中，一些職能部門往往以保密為由，不給稅務(wù)部門及時提供第三方信息。當(dāng)前必須以《稅收征管法》修訂為契機，在《稅收征管法》中對政府及社會職能部門向稅務(wù)機關(guān)提供的信息名錄進行細化，明確其范圍、內(nèi)容、程序、方式、標(biāo)準(zhǔn)和時限，明確他們向稅務(wù)機關(guān)及時準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任，為稅務(wù)部門獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務(wù)機關(guān)充分地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，消除信息的不對稱，加強數(shù)據(jù)分析，強化稅收管理。

此外，為將電子商務(wù)有效納入大數(shù)據(jù)時代的稅收管理體系，還應(yīng)適當(dāng)補充電子商務(wù)方面的條款，明確電子商務(wù)模式中的稅制構(gòu)成要素，厘清電子商務(wù)活動中征納各方的權(quán)責(zé)關(guān)系。

（三）大數(shù)據(jù)涉稅情報的實踐運用。

由于政府部門在占有數(shù)據(jù)上具有天然優(yōu)勢，大數(shù)據(jù)技術(shù)受到各國政府的普遍重視和積極研究。不少發(fā)達國家已經(jīng)在運用大數(shù)據(jù)，通過多渠道的數(shù)據(jù)采集和快速綜合的數(shù)據(jù)處理，增強治理社會的能力，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。在美國，奧巴馬在入主白宮第一天就簽署了《透明和開放的政府》法案，之后又《大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展計劃》，成立大數(shù)據(jù)高級指導(dǎo)小組，將大數(shù)據(jù)提高到國家戰(zhàn)略層面，投入超過2億美元資金用于研發(fā)“從海量數(shù)據(jù)信息中獲取知識所必需的工具和技能”。通過對各國政府部門大數(shù)據(jù)實踐的研究表明，大數(shù)據(jù)應(yīng)用可以從5個方面提高公共管理水平：一是實現(xiàn)信息透明和共享，產(chǎn)生積極的經(jīng)濟社會綜合效益；二是通過評估公共部門的績效，增強內(nèi)部競爭、激勵工作表現(xiàn)，提升行政服務(wù)質(zhì)量；三是增強公共服務(wù)針對性，提高工作效率和公眾滿意度，降低政府管理成本；四是用政務(wù)智能替代或輔助人工決策，提高行政決策效率，降低出錯成本；五是引導(dǎo)公共部門內(nèi)外部創(chuàng)新，創(chuàng)造新的公共管理和服務(wù)價值。目前，絕大多數(shù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員國均將大數(shù)據(jù)的手段和方法引入稅收管理領(lǐng)域，作為其實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的有效途徑。在美國，超過80%的聯(lián)邦稅收收入通過計算機系統(tǒng)實現(xiàn)電子申報和繳納。美國國內(nèi)收入局（IRS）的分析師運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)（DAS），可以同時選取并分析數(shù)百萬甚至上億個申報數(shù)據(jù)。通過觀察數(shù)據(jù)走勢、模擬環(huán)境和優(yōu)化數(shù)據(jù)模型等方式選取審計案例，以往需要幾周或幾個月時間的審計選案工作，現(xiàn)在只需幾小時即可確定。在英國，皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）的分析師使用高端軟件程序Connect來識別和顯示風(fēng)險。該軟件使用23個資源系統(tǒng)和81種文件格式，存儲著8億多個記錄。其數(shù)據(jù)收集和分析功能能夠排除地方差異的影響，揭示出全國性的趨勢和規(guī)律，使分析師輕松進行風(fēng)險識別和排序，極大提高了選案成功率和單個案件產(chǎn)出率。澳大利亞國家稅務(wù)局（ATO）的稅源監(jiān)控平臺與銀行、保險、海關(guān)等部門可自動進行信息交換、實現(xiàn)交叉稽核，并自動使用風(fēng)險過濾器對所有大企業(yè)進行一年兩次的篩選。一旦風(fēng)險過濾器篩選出風(fēng)險目標(biāo)，這些潛在高風(fēng)險納稅人就會進入選案程序，由高級技術(shù)專家進行分析，運用他們的專業(yè)知識來預(yù)測潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的后果。

2013年全國稅務(wù)機關(guān)利用外部涉稅信息通過評估查補等手段增加的稅收收入為1 048.12億元。其中，利用房地產(chǎn)業(yè)信息獲取稅收收入356.46億元，占34.01%；利用公共管理和社會組織信息獲取稅收收入352.71億元，占33.65%；利用金融業(yè)信息獲取稅收收入96.86億元，占9.24%；利用建筑業(yè)信息獲取稅收收入52.84億元，占5.04%；利用采礦業(yè)信息獲取稅收收入51.91億元，占4.95%。

（四）構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)的綜合管理和應(yīng)用。

數(shù)據(jù)分析界古老的“拇指法則”指出，數(shù)據(jù)分析工作至少有70%～80%的工作量花在搜集和準(zhǔn)備數(shù)據(jù)上，僅有20%～30%的工作量花在分析本身上。因此要花大力氣加強基礎(chǔ)信息資源庫建設(shè)，全面搜集并整合納稅人基礎(chǔ)信息財務(wù)核算數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)、稅務(wù)管理數(shù)據(jù)和第三方涉稅數(shù)據(jù)，建立基于Hadoop等分布式基礎(chǔ)架構(gòu)的數(shù)據(jù)倉庫，發(fā)展云計算技術(shù)等高速數(shù)據(jù)處理技術(shù)。具體包括以下工作：

1.非稅務(wù)部門、非傳統(tǒng)渠道（主要是網(wǎng)絡(luò)分布數(shù)據(jù)）的數(shù)據(jù)收集、清洗。大數(shù)據(jù)時代稅收管理與政策分析的需求不僅僅限于稅務(wù)管理部門已有的信息系統(tǒng)獲得的征管和財務(wù)數(shù)據(jù)，而是需要整合更多來源的信息，包括其他政府部門等第三方提供的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和其他來源的數(shù)據(jù)，尤其是動態(tài)發(fā)展中的來自于信息網(wǎng)絡(luò)互動中的涉稅信息，以實現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代所謂“數(shù)據(jù)”互聯(lián)的要求。

2.非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換。根據(jù)稅收政策和稅收管理的需要，按照工作中不同的數(shù)據(jù)粒度要求，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換。

3.不同來源納稅人數(shù)據(jù)的匹配。不同來源的數(shù)據(jù)，必然存在著不匹配問題。數(shù)據(jù)匹配問題類似于經(jīng)濟研究中數(shù)據(jù)的彌補和插值問題，以解釋不同來源數(shù)據(jù)的拼接，形成相對完整的數(shù)據(jù)信息全圖，并將最終形成大數(shù)據(jù)模式下的微觀納稅人稅收信息數(shù)據(jù)庫。

大數(shù)據(jù)時代需要對不同來源渠道的數(shù)據(jù)信息進行有效的采集、存儲、分析和應(yīng)用，如果僅依靠手工導(dǎo)入和人工比對，勢必費時費力，而且對數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理、分析和應(yīng)用能力也存在不足，不能最大限度地發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。因此，需要搭建強大的信息處理平臺，對數(shù)據(jù)進行批量導(dǎo)入、集中存儲、自動關(guān)聯(lián)和分類應(yīng)用，這樣可以實現(xiàn)第三方涉稅信息與稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的有機融合，大大提高第三方信息的應(yīng)用效率。這方面可以借鑒美國納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎的做法，充分運用大數(shù)據(jù)的理念和思維，在金稅三期工程中搭建一個功能強大的數(shù)據(jù)處理平臺，實現(xiàn)全國稅收征管數(shù)據(jù)大集中。

（五）創(chuàng)新數(shù)據(jù)挖掘分析方法，打造智能稅務(wù)。

對海量涉稅數(shù)據(jù)進行深度分析和挖掘，揭示數(shù)據(jù)當(dāng)中隱藏的歷史規(guī)律和未來的發(fā)展趨勢，為稅收管理和決策提供參考。一般而言，常用統(tǒng)計分析方法分為關(guān)聯(lián)分析、序列模式分析、分類分析和聚類分析4種，這4種分析方法在稅收管理中都能發(fā)揮重要作用。例如，可通過關(guān)聯(lián)分析將財務(wù)核算系統(tǒng)與物流管理等生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)進行群體比對，發(fā)現(xiàn)人為調(diào)節(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)的問題；通過序列模式分析對納稅人歷年納稅數(shù)據(jù)進行線性回歸分析，預(yù)測下一年度的稅收收入，及時發(fā)現(xiàn)納稅人年度稅收收入異常情況；通過分類分析建立納稅人稅法遵從評價系統(tǒng)，結(jié)合納稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等信息對納稅人遵從度進行建模和識別，針對納稅人不同遵從狀況采取不同的風(fēng)險應(yīng)對策略；通過聚類分析將納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)或者板塊設(shè)置分類型的數(shù)據(jù)參數(shù)進行數(shù)據(jù)分析，對稅收風(fēng)險點進行分類管理。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險成因；規(guī)避

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來經(jīng)濟利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

在這樣瞬息萬變的經(jīng)濟背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種不確定性。具體來說，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險意識不強，缺乏必要的專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財務(wù)部門會兼負會計和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問題時，就會試圖通過一些賬面調(diào)整來規(guī)避稅收風(fēng)險，這樣會致使稅務(wù)機關(guān)認定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的稅務(wù)部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的各項行為。同時，稅務(wù)人員的能力和個人責(zé)任心也會影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控管理制度包括財務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計制度、合同管理規(guī)定、倉庫管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果一個企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對稅法精神缺乏一個良好的認識。在實務(wù)操作中，一些財務(wù)或稅務(wù)人員，由于專業(yè)知識的局限性，或明知有風(fēng)險而又不主動作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計制度會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

很多企業(yè)并沒有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識而不能很好的對企業(yè)的涉稅事務(wù)進行定期檢查和有效的評估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的硬性要求被動地對企業(yè)涉稅活動進行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進行檢查，進而產(chǎn)生了外包風(fēng)險。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機關(guān)并沒有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計報告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制尚未建立會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過建立完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制有效的避免。目前，我國不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險預(yù)警機制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

目前，很多企業(yè)并沒有進行稅務(wù)籌劃，而進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒有通過有效的合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時往往會由于過于主觀，對政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會造成政策適用錯誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會涉及多個稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動機，進而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.2 我國稅法體系復(fù)雜

由于我國稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于我國稅法屬于成文法，對法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對法律條文的理解，而在我國稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險。而且，我國稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國“打補丁”似的立法程序和部門規(guī)章制度鋪天蓋地而來，使企業(yè)無所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強

我國現(xiàn)行稅收征管實踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報個案點差或者隨機調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機關(guān)的稽查力量嚴重不足的情況，一些小的企業(yè)就會偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受嚴厲的處罰。

2.2.4 信息不對稱

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準(zhǔn)確充分的情況下，就會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財務(wù)會計等方面的風(fēng)險。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會在過程中出現(xiàn)問題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開展稅務(wù)風(fēng)險管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，以加強對納稅人登記、申報、報告和繳納稅款等行為的管理，目的是對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險進行識別和處理，進而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險管理理論的運用而興起的。同時，目前我國很多地方的稅務(wù)機關(guān)都已經(jīng)意識到稅收風(fēng)險管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險管理理念大膽創(chuàng)新的運用到稅收征管實踐中，進行了科學(xué)化、專業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》?！吨敢分刑崾玖怂拇蠓揽刂攸c，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，二是風(fēng)險識別與評估，三是風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通?！吨敢吩谄髽I(yè)集團中得到了實踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，內(nèi)部的風(fēng)險管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險特征，來建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)由企業(yè)的董事會來負責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險的第一步就是識別評估稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別是為了識別與評估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別過程包括風(fēng)險識別準(zhǔn)備，相關(guān)資料的收集，實地調(diào)查分析以及落實查證問題。稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險評估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對稅務(wù)風(fēng)險在數(shù)量上的分析，定性是對稅務(wù)風(fēng)險在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險評估而言，定性是絕對的，而定量是相對的。評估程序大概分為，詢問本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險控制包括三個層面，治理層風(fēng)險控制、管理層風(fēng)險控制、和執(zhí)行層風(fēng)險控制。同時，稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時間因素這幾個關(guān)鍵點。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個時代的要求下，在稅收征管法中，國家已經(jīng)通過立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達自己合法的法律意見，堅決維護自身合法權(quán)益。同時，建立稅務(wù)制度是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進一步深化稅收征管體制改革，加強稅收征管的要求。

【參考文獻】

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險揭秘[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2011.

篇(6)

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 研究

根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查研究，我們認識到當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴重性，對此企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理。盡管大企業(yè)也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執(zhí)行稅收政策的實際情況看，由于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚不成熟，企業(yè)管理人員對其重視程度不夠，導(dǎo)致管理工作的存在問題，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制建設(shè)的緊迫性已經(jīng)凸顯，對此，國家稅務(wù)總局決定對中石油、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶企業(yè)集團，由大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風(fēng)險管理工作。

一、概述大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本概念

稅務(wù)風(fēng)險指的是，企業(yè)在經(jīng)濟活動相關(guān)涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務(wù)機構(gòu)以及企業(yè)單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當(dāng)，稅務(wù)制度的改變等，導(dǎo)致相關(guān)部門無法及時、準(zhǔn)確的根據(jù)國家稅務(wù)制度要求最終自身財產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽受損、受到相應(yīng)的法律制裁等的風(fēng)險。大企業(yè)是我國稅收重要來源，在國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。為了方便進行稅務(wù)管理，我國稅務(wù)部門通過列名的方式對大企業(yè)進行確定?，F(xiàn)階段，國內(nèi)的定點聯(lián)系大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業(yè)。

（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要特征

國內(nèi)對于大企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標(biāo)準(zhǔn)進行衡量：創(chuàng)業(yè)核心技術(shù)；規(guī)模經(jīng)濟；供應(yīng)鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)龐雜，經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜，多元化企業(yè)甚至?xí)嬖诳缧袠I(yè)、跨區(qū)域的情況，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)管理工作非常困難。同時也因為大企業(yè)業(yè)務(wù)重大，所以一旦被查出違法稅務(wù)行，相應(yīng)的稅務(wù)金額處罰也是非常沉重的。更為嚴重的會挫傷企業(yè)的信譽，同時極易給企業(yè)引起各種經(jīng)濟危機。對企業(yè)的發(fā)展形成嚴重的影響，對于其宏觀經(jīng)濟的運行造成重大的影響。

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制為內(nèi)控制度中一項關(guān)鍵性內(nèi)容，是大企業(yè)進行稅務(wù)防范工作而制定的一套稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范制度。在企業(yè)管理過程中實施高效的稅務(wù)管理工作，也是企業(yè)稅務(wù)防范當(dāng)中采取一項非常有效的手段。具體體現(xiàn)在，大企業(yè)董事會等機構(gòu)及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業(yè)在有效的防范自身稅務(wù)風(fēng)險的前提下，創(chuàng)造更高的稅務(wù)價值，進而制定完善的流程和規(guī)范。

二、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的制度不夠完善

在國內(nèi)，稅務(wù)管理進步相對較晚，相關(guān)理論尚不健全，實踐經(jīng)驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務(wù)法律對大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控工作進行合理的指導(dǎo)?，F(xiàn)階段，我國的征管法等相關(guān)稅務(wù)法律制度在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制等方面設(shè)立相應(yīng)的要求和規(guī)定，同時也缺乏較為詳細的稅務(wù)控制鼓勵措施。我國稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范性文件，主要起到一定的指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，不具有相應(yīng)的強制性。

（二）缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)

大企業(yè)自身的部門機構(gòu)設(shè)置相對混亂，崗位職責(zé)不明確。比如部分單位在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控方面設(shè)置了專門機構(gòu)，部分企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險控制機構(gòu)，一些企業(yè)則同時設(shè)立了兩個部門。此外，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險防控責(zé)任，部分企業(yè)落實在自身的風(fēng)險內(nèi)控部門，而一些企業(yè)則分配到自身的財務(wù)部門中，有的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是內(nèi)審部門在負責(zé)，和其他單位的聯(lián)系不足，全局統(tǒng)籌不到位，使得大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范效能下降。

（三）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作不到位

企業(yè)沒有建立較為高效的風(fēng)險評估機制，稅務(wù)風(fēng)險評估工作較為形式化。同時稅務(wù)單位通過風(fēng)險評估信息反饋可以對企業(yè)的稅務(wù)防范工作進行一定的指導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)的工作能力受到稅務(wù)人員、稅務(wù)信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務(wù)人員素質(zhì)較差，稅務(wù)管理信息化程度較低等情況下，稅務(wù)機關(guān)難以對大企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險進行系統(tǒng)、有效的識別，所制定的風(fēng)險評估報告的指導(dǎo)性不高，此外風(fēng)險評估反饋不及時，對于大企業(yè)的風(fēng)險防范進行合理的指導(dǎo)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險管理的執(zhí)行力不足

稅務(wù)風(fēng)險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致工作執(zhí)行力度嚴重欠缺。同時大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，相關(guān)的經(jīng)營項目繁多，信息化程度較高，技術(shù)組織管理能力均較強，基層稅務(wù)人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務(wù)風(fēng)險分析等風(fēng)險排查工作，使得精細化管理無法得到落實。

（五）缺乏有效的監(jiān)督及風(fēng)險管控效果評價工作機制

很多大企業(yè)對于自身的稅務(wù)風(fēng)險沒有正確的認識，稅務(wù)風(fēng)險管理不到位，更沒有進行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作較為混亂，風(fēng)險管理效果并不理想。此外，對于風(fēng)險管理和控制效果沒有進行較為科學(xué)、合理的評價，缺乏相應(yīng)的評價工作機制，風(fēng)險管控不到位企業(yè)難以認識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優(yōu)化和完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對措施

（一）完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本制度

大企業(yè)要想建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制以及制度，需要根據(jù)我國的法律法規(guī)。雖然在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險機制方面，國家法律依然處于空白狀態(tài)，國家稅務(wù)總局目前已經(jīng)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》和《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》，各個方面應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)相關(guān)指導(dǎo)合規(guī)程，可以結(jié)合相關(guān)指導(dǎo)和規(guī)程制定符合本企業(yè)具體的情況的稅務(wù)管理基本制度。同時稅務(wù)部門也必須加快大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法律建設(shè)工作，需要盡快針對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規(guī)中。由此大企業(yè)在組織自身的稅務(wù)風(fēng)險可以嚴格按照法律進行，稅務(wù)部門在進行大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也有明確的執(zhí)法依據(jù)。

（二）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系 確定管理職責(zé)權(quán)限

應(yīng)當(dāng)率先從人員方面著手做起，提升領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，同時將這一風(fēng)險意識融入企業(yè)的運營當(dāng)中，企業(yè)各個分支結(jié)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的部門，聘請素質(zhì)過硬的人才負責(zé)稅務(wù)工作，參與稅務(wù)決策分析、外部信息稅務(wù)影響分析、稅務(wù)核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現(xiàn)稅務(wù)人員兼任的情況。此外應(yīng)當(dāng)確定完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，和企業(yè)其他內(nèi)控制度有機融合，確保在稅務(wù)政策落實、外部經(jīng)濟環(huán)境變動充分分析稅務(wù)風(fēng)險問題，確定完備的工作流程，及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時向稅務(wù)機關(guān)報告，同時通過研究制定科學(xué)的建議，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險可以快速進行應(yīng)對，減少為企業(yè)造成的負面影響。

（三）制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)估辦法

大企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，采取科學(xué)的合理風(fēng)險預(yù)估方法。對企業(yè)涉稅活動中面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的評估，同時將評估結(jié)果及時的反饋給企業(yè)的管理層、決策部門以及相關(guān)工作人員，企業(yè)相關(guān)部門以及人員可以結(jié)合相關(guān)可以根據(jù)反饋信息制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風(fēng)險，降低企業(yè)稅負壓力。

（四）強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行的監(jiān)督與效果評價機制

對于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理進行有效的監(jiān)督，保障風(fēng)險管理的全面落實。建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，安排專門的人員對風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督，對管理工作中，工作態(tài)度不佳，執(zhí)行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風(fēng)險管理效果進行合理的評價，根據(jù)評價結(jié)果對管理當(dāng)中存在的問題及時的進行改正和優(yōu)化。

（五）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理激勵機制

為了促進稅務(wù)風(fēng)險管理加強，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機制。針對稅務(wù)風(fēng)險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風(fēng)險管理工作混亂，態(tài)度不端正等進行相應(yīng)的懲罰。由此對企業(yè)相關(guān)人員進行鼓勵，由此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平和質(zhì)量的提升。

四、結(jié)束語

綜上，在國民經(jīng)濟中，大企業(yè)占據(jù)非常重要的地位，同時由于大企業(yè)經(jīng)營范圍龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)風(fēng)險管理工作負擔(dān)較大，企業(yè)必須重視對自身風(fēng)險管理工作的重視。深入的研究稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，同時探究相應(yīng)的解決措施，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率提高。

參考文獻：

[1]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究[J].管理世界，2013

[2]牟信勇，寇偉斌，王謙英，王雪絨.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理探索[J].稅務(wù)研究，2014

篇(7)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 納稅籌劃 風(fēng)險 防范

1. 企業(yè)納稅風(fēng)險的概念

企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定性因素。

2. 企業(yè)納稅風(fēng)險的成因分析

2.1稅收政策經(jīng)常調(diào)整

我國經(jīng)濟處于上升發(fā)展的時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅收政策經(jīng)常會進行調(diào)整，稅收政策不穩(wěn)定，還由于信息傳輸渠道不暢通，因此納稅人不能及時準(zhǔn)確掌握。如果企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)不根據(jù)調(diào)整的稅收政策進行及時調(diào)整，企業(yè)的涉稅行為就會與調(diào)整后的稅收政策不符，就會給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。

2.2稅收行政執(zhí)法主體多元化

我國目前稅務(wù)行政執(zhí)法主要包括海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上會有重疊現(xiàn)象，不同執(zhí)法部門、不同執(zhí)法人員對稅收法律法規(guī)、稅收政策理解不同，自由裁量權(quán)行使約束條件不同，就會使納稅人的納稅風(fēng)險增加。

2.3企業(yè)重程度不夠，涉稅人員素質(zhì)不高

企業(yè)的納稅自覺程度低，與稅收法律、法規(guī)偏離程度就越大，相應(yīng)地企業(yè)納稅風(fēng)險就越高。由于企業(yè)辦稅人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)限制，對稅法的全面認識與運用及對有關(guān)稅收政策法規(guī)把握不準(zhǔn)，雖然在主觀上沒有違反稅法及相關(guān)稅收政策的意愿，但是在納稅行為上卻沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷、逃稅，給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。

2.4企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策不當(dāng)

稅收優(yōu)惠政策是國家根據(jù)一定時期的政治、經(jīng)濟和涉稅發(fā)展的需要，通過稅收政策規(guī)定，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予相應(yīng)的照顧而制定的政策。因此享受稅收優(yōu)惠政策必須具備一定的條件和資格，在一定的時效內(nèi)，按照一定的程序申報和批準(zhǔn)，才能享受。如果企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策運用失誤，不但會錯過享受稅收優(yōu)惠政策機會，而且還容易造成納稅風(fēng)險。

2.5企業(yè)稅收籌劃避稅失誤

企業(yè)在進行稅收籌劃時存在因為方案的選擇、組織實施等方面不依法納稅納稅的可能，存在著對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的可能，存在著對稅收政策的整體性把握不夠全面的可能，從而給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。

2.6企業(yè)內(nèi)容體系不完善

內(nèi)部控制制度是為保證數(shù)據(jù)的真實性和財務(wù)的完整性而設(shè)置的會計處理程序和方法，完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范納稅風(fēng)險的基礎(chǔ)。目前我國多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)部控制制度尚不完善，無法有效地在源頭上防范納稅風(fēng)險發(fā)生。稅務(wù)工作需要一定的專業(yè)知識，而企業(yè)內(nèi)部審計人員不一定精通稅務(wù)知識，無法對企業(yè)納稅活動進行有效監(jiān)管。

3. 企業(yè)防范納稅風(fēng)險的對策

3.1樹立依法納稅理念，強化風(fēng)險控制意識

企業(yè)納稅風(fēng)險更多地表現(xiàn)為企業(yè)利益受損的可能性，因此企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)的常態(tài)風(fēng)險，是客觀存在。由于納稅風(fēng)險的發(fā)生會給企業(yè)造成嚴重的負面影響，企業(yè)應(yīng)站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度上來看待稅務(wù)風(fēng)險防范與控制。一是牢固樹立依法納稅的理念。企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時應(yīng)提高對納稅風(fēng)險的正確認識，協(xié)調(diào)好財務(wù)管理、會計管理與稅務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，樹立依法納稅的理念，做到依法誠信納稅，根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務(wù)對稅收的合法性和合理性進行審核，從根本上杜絕企業(yè)納稅風(fēng)險的產(chǎn)生。二是企業(yè)應(yīng)該提高納稅風(fēng)險的意識。企業(yè)可通過規(guī)范化的工作程序履行納稅人的職責(zé)，或者尋求稅務(wù)機構(gòu)幫助，正確地履行納稅義務(wù)。同時，企業(yè)在與客戶交易時應(yīng)保持警覺，慎重選擇交易對象，加強自我保護意識，在遇到經(jīng)營、投資方面的重大交易時，要積極咨詢稅務(wù)專家或者請專家適時參與，從而減低納稅風(fēng)險。

3.2規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)體系，提高涉稅人員素質(zhì)

企業(yè)要對具有經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)納稅風(fēng)險管理的核心內(nèi)容，在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，那些經(jīng)營行為涉及納稅問題，相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實施負責(zé)等。企業(yè)要制定詳細的涉稅業(yè)務(wù)規(guī)范，如辦稅流程、職責(zé)分工、質(zhì)量控制、考評獎懲等來約束企業(yè)辦稅機構(gòu)和辦稅人員的行為，減少誘發(fā)納稅風(fēng)險的因素。企業(yè)的辦稅制度和風(fēng)險防范機制越完備，其納稅風(fēng)險就相對越小。企業(yè)應(yīng)從各方面為涉稅人員提供學(xué)習(xí)稅務(wù)知識的機會和條件，例如定期邀請稅收專家為涉稅人員進行稅法知識講座、政策解讀，幫助涉稅人員加強對稅收法律法規(guī)、各項稅收政策的學(xué)習(xí)和了解，及時更新其稅務(wù)知識體系，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險的能力，為防范和控制企業(yè)納稅風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。

3.3合理運用納稅籌劃

納稅籌劃是指納稅人在合法或者不違法的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，自覺運用稅法、財務(wù)、會計等綜合知識，對企業(yè)涉稅活動進行合理安排。納稅籌劃在主觀上必須做到以法律為準(zhǔn)繩，嚴格按國家的各項法律、法規(guī)和政策辦事。納稅籌劃的成功，更多的是納稅人對稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確把握和對可選擇性會計政策的靈活運用。合理地開展納稅籌劃，還可以增強企業(yè)負責(zé)人的法制觀念，促進財務(wù)人員學(xué)習(xí)、掌握最新稅收政策的熱情。

3.4定期開展涉稅自查

近年來，稅務(wù)部門在開展稅收專項檢查前，都要求企業(yè)進行自查。企業(yè)對自身的經(jīng)營情況熟悉，通過納稅自查，容易發(fā)現(xiàn)問題，并及時進行整改，會收效較快。因此，企業(yè)應(yīng)該充分認識到自查在避免納稅風(fēng)險中的重要性，了解最新的稅收政策，對照稅收政策規(guī)定進行檢查。通過自查將涉稅業(yè)務(wù)查深、查透，以避免在稅務(wù)機關(guān)稽查后，被追究行政和經(jīng)濟責(zé)任，甚至被移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的風(fēng)險。同時，企業(yè)還能通過自查，發(fā)現(xiàn)自己的合法權(quán)益是否受到了損害，是否多繳納了稅款等。

3.5完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范和控制風(fēng)險的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的稅務(wù)控制體系是有效控制納稅風(fēng)險的重要保障，主要包括稅務(wù)會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等工作的規(guī)范化、程序化。在建立健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體現(xiàn)的過程中，要把握好關(guān)鍵工作，建立科學(xué)合理的審批程序、資金調(diào)度程序、交接手續(xù)等。

3.6建立與稅務(wù)機關(guān)溝通渠道

企業(yè)應(yīng)建立與稅務(wù)機關(guān)溝通的渠道。企業(yè)通過溝通渠道了解稅務(wù)機關(guān)的工作程序，了解最新的稅收政策法規(guī)，避免產(chǎn)生誤解，防范稅收風(fēng)險，同時要維護其暢通無阻。特別是愛企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，如對外投資、涉足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、采用新的會計政策等都要主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅收政策，聽取稅務(wù)機關(guān)的意見和建議，防范納稅風(fēng)險。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃方案只有獲得主管稅務(wù)機關(guān)的認可，才能保證籌劃的有效性，所以企業(yè)要加強與稅務(wù)執(zhí)法部門的聯(lián)系，建立暢通的渠道。

參考文獻：

[1] 吳金昱 企業(yè)納稅風(fēng)險分析與防范措施. 會計之友2011年第6期.

[2]司洪義 淺析企業(yè)納稅風(fēng)險管理.民營科技2011年第10期.