序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

2010 年度監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告

2010年，公司監(jiān)事會(huì)根據(jù)《公司法》和《公司章程》等法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，本著對(duì)全體股東負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真開展工作。

一、監(jiān)事會(huì)會(huì)議召開情況

第一屆監(jiān)事會(huì)第四次會(huì)議于2010年1月20日召開，審議通過了《公司2009年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告及2010年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告》、《關(guān)于2009年度重大關(guān)聯(lián)交易的議案》、《公司2009年度監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告》等議案。

第一屆監(jiān)事會(huì)第五次會(huì)議于2010年8月12日召開，審議通過了《關(guān)于關(guān)聯(lián)交易事宜的議案》、《關(guān)于變更部分監(jiān)事的議案》等議案。

二、監(jiān)事會(huì)對(duì)公司依法運(yùn)作情況的獨(dú)立意見

公司監(jiān)事會(huì)根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定，對(duì)公司股東大會(huì)、董事會(huì)召開的程序、決議事項(xiàng)，董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)決議的執(zhí)行情況，公司高級(jí)管理人員的執(zhí)行職務(wù)情況以及公司的管理制度進(jìn)行了監(jiān)督。認(rèn)為：董事、經(jīng)理層能夠嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定開展各項(xiàng)工作，正確地行使自己的職權(quán)，奉公守法，勤勉盡責(zé)，未發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)行職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)損害公司利益的行為。

三、監(jiān)事會(huì)對(duì)檢查公司財(cái)務(wù)情況的獨(dú)立意見

監(jiān)事會(huì)認(rèn)為：報(bào)告期內(nèi)，公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度健全，執(zhí)行有效；財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理，財(cái)務(wù)狀況良好。公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告公允反映了公司2010年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。江蘇蘇亞金城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司已對(duì)本公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

四、監(jiān)事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易情況的獨(dú)立意見

公司在2010 年，存在與日清紡亞威精密機(jī)器（江蘇）有限公司關(guān)聯(lián)交易，公司關(guān)聯(lián)交易均遵循了“公平、公正、公允”的原則，不存在損害公司和非關(guān)聯(lián)股東利益的情形。

請(qǐng)予審議。

本報(bào)告尚需提交股東大會(huì)審議。

江蘇亞威機(jī)床股份有限公司

篇(2)

2019年，公司監(jiān)事會(huì)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等有關(guān)規(guī)定，本著對(duì)股東負(fù)責(zé)的態(tài)度，勤勉盡責(zé)，依法行使監(jiān)事會(huì)權(quán)力，認(rèn)真履行監(jiān)事會(huì)職能，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，切實(shí)維護(hù)股東權(quán)益，促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展。

（一）積極召開監(jiān)事會(huì)會(huì)議，依法履行監(jiān)事會(huì)職能。審議通過了《關(guān)于2018年度監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告的議案》、《關(guān)于2018年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的議案》、《關(guān)于2018年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案的議案》等等。

（二）理清監(jiān)事會(huì)職責(zé)范圍，重點(diǎn)行使四項(xiàng)職權(quán)。一是檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)的情況；二是檢查企業(yè)重大決策和重要經(jīng)營管理活動(dòng)；三是檢查企業(yè)財(cái)務(wù)保值增值狀況；四是評(píng)價(jià)經(jīng)營管理業(yè)績，提出獎(jiǎng)懲、任免建議。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)調(diào)研，努力提高履職水平。監(jiān)事會(huì)堅(jiān)持“發(fā)現(xiàn)不了問題是失職，發(fā)現(xiàn)問題不報(bào)是瀆職”的理念，聚焦監(jiān)督主業(yè)，注重學(xué)習(xí)、調(diào)研和總結(jié)，把發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、報(bào)告問題作為工作重點(diǎn)，在促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、科學(xué)決策等方面發(fā)揮重要作用。

（四）健全完善監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)工作制度，促進(jìn)工作制度化、規(guī)范化。監(jiān)事會(huì)認(rèn)真列席公司召開的股東會(huì)會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議、總裁辦公會(huì)、專題辦公會(huì)、月度會(huì)和周例會(huì)，及時(shí)掌握和了解企業(yè)經(jīng)營狀況和重大事項(xiàng)的發(fā)生，從程序上把握決策的合規(guī)合法，提高監(jiān)督的時(shí)效性和有效性。

（五）加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)自身建設(shè)。根據(jù)監(jiān)事會(huì)成員構(gòu)成現(xiàn)狀，定期召開監(jiān)事會(huì)工作會(huì)議，組織各位監(jiān)事對(duì)監(jiān)事會(huì)自身建設(shè)和公司發(fā)展發(fā)表意見，集思廣益，對(duì)監(jiān)事會(huì)前期工作及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，對(duì)下一階段工作進(jìn)行安排部署。

二、2020年主要工作思路

面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，監(jiān)事會(huì)強(qiáng)化對(duì)股東負(fù)責(zé)的意識(shí)，忠實(shí)勤勉地履行監(jiān)督職責(zé)，保持監(jiān)督的獨(dú)立性，增強(qiáng)監(jiān)督的規(guī)范性，強(qiáng)化監(jiān)督的及時(shí)性，提高監(jiān)督的有效性，進(jìn)一步提高依法履職能力，不斷提升監(jiān)督管理水平，服務(wù)公司改革發(fā)展大局。

（一）認(rèn)真組織學(xué)習(xí)貫徹省管企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作會(huì)議精神，提升監(jiān)事會(huì)工作效能。嚴(yán)格按照《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和董事、高管人員執(zhí)行職務(wù)行為履行監(jiān)督職責(zé)。

（二）監(jiān)督公司進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，提高治理水平，監(jiān)督公司進(jìn)一步健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)行的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，提高治理水平。

篇(3)

第一條、中國人民保險(xiǎn)公司是中華人民共和國的國營企業(yè)，是經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的專業(yè)公司。

第二條、中國人民保險(xiǎn)公司設(shè)總公司于北京。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可在國內(nèi)外各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。

第三條、中國人民保險(xiǎn)公司以及所屬分、支公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍是：

1、承保各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)以及農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)；

2、各種再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；

3、外國保險(xiǎn)公司辦理對(duì)損失的鑒定和理賠等業(yè)務(wù)以及處理有關(guān)事宜；

4、購置、租賃、交換與本公司業(yè)務(wù)有關(guān)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)；

5、受國家委托和經(jīng)國家批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)；

6、辦理上述業(yè)務(wù)而進(jìn)行的有關(guān)事宜。

第二章、資本

第四條、中國人民保險(xiǎn)公司的資本金為人民幣五億元。

第三章、組織

第五條、中國人民保險(xiǎn)公司設(shè)董事會(huì)。董事會(huì)由十七至二十三名董事組成，董事由國家主管部門指定。

董事會(huì)推選七至九名董事為常務(wù)董事，并在常務(wù)董事中提名董事長一人，副董事長一至二人，報(bào)請(qǐng)國務(wù)院任命。

第六條、董事會(huì)職權(quán)如下：

1、根據(jù)國家政策、方針，審定公司的經(jīng)營方針，發(fā)展規(guī)劃；

2、決定分、支公司及附設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、變更或裁撤；

3、審定預(yù)算、決算和公司每年盈余分配方案及董事會(huì)認(rèn)為重要的事項(xiàng)；

4、聽取公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理的工作報(bào)告。

第七條、中國人民保險(xiǎn)公司設(shè)監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)由七至九名監(jiān)事組成，監(jiān)事由國家主管部門指定。

監(jiān)事會(huì)推選常務(wù)監(jiān)事三人，并在常務(wù)監(jiān)事中提名首席監(jiān)事一人，報(bào)請(qǐng)國務(wù)院任命。

第八條、監(jiān)事會(huì)職權(quán)如下：

1、審查年度預(yù)算、決算；

2、檢查一切帳目；

3、調(diào)大案件。

第九條、董事會(huì)每年舉行一次會(huì)議，由董事長召集，并任會(huì)議主席。如董事長因故缺席時(shí)，由副董事長召集并為臨時(shí)主席。

監(jiān)事會(huì)每年舉行一次會(huì)議，由首席監(jiān)事召集并任會(huì)議主席。

董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)可召開聯(lián)席會(huì)議，由董事長任會(huì)議主席。

第十條、董事會(huì)議閉會(huì)期間，由董事長或副董事長或者由其委托的常務(wù)董事外理董事會(huì)日常工作。

第十一條、中國人民保險(xiǎn)公司設(shè)總經(jīng)理一人，副總經(jīng)理若干人，由董事長提名，董事會(huì)任命。中國人民保險(xiǎn)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)處理公司一切日常事務(wù)；副總經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理工作。

第四章、財(cái)務(wù)審理

第十二條、中國人民保險(xiǎn)公司以每年一月至十二月為營業(yè)年度。年終編制資產(chǎn)負(fù)債表、營業(yè)報(bào)告、損益表、財(cái)產(chǎn)目錄及盈余分配方案，由總經(jīng)理提交監(jiān)事會(huì)審核后并報(bào)經(jīng)董事會(huì)審定后，報(bào)請(qǐng)國家主管部門備案。

篇(4)

本文書樣式供公證機(jī)關(guān)依法證明股份有限公司創(chuàng)立大會(huì)真實(shí)、合法時(shí)使用。

1994年6月30日司法部《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈公司法〉為企業(yè)向公司制改造提供公證服務(wù)的若干意見》，其中規(guī)定：

1．辦理股份有限公司創(chuàng)立大會(huì)公證，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)具有《公司法》第七十四條、第七十五條規(guī)定的發(fā)起人資格，并應(yīng)當(dāng)提交與公司成立有關(guān)的文件，包括：批準(zhǔn)公司設(shè)立的文件，公司登記機(jī)關(guān)核發(fā)的籌建許可證，公司發(fā)起人協(xié)議，公司章程草案，公司籌建機(jī)構(gòu)關(guān)于成立公司的工作報(bào)告，公司資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)發(fā)起人和認(rèn)股人的驗(yàn)資報(bào)告，創(chuàng)立大會(huì)議程等；向社會(huì)公開募集的公司還應(yīng)提供國務(wù)院證券管理部門的批準(zhǔn)文件和招股證明書。公證機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)當(dāng)事人提供文件的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查、核實(shí)。

2．公證機(jī)構(gòu)應(yīng)按《公司法》第九十一條、第九十二條規(guī)定對(duì)出席股份有限公司創(chuàng)立大會(huì)的股東及人的資格和創(chuàng)立大會(huì)的合法性進(jìn)行審查。出席公司創(chuàng)立大會(huì)的認(rèn)股人所代表的股份未達(dá)到法定限額時(shí)，創(chuàng)立大會(huì)可在《公司法》第九十一條規(guī)定期限內(nèi)延期舉行，公司發(fā)起人應(yīng)再次通知未出席的認(rèn)股人。延期后，出席創(chuàng)立大會(huì)的代表所代表的股份仍達(dá)不到法定限額的，應(yīng)當(dāng)拒絕公證。

3．公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按《公司法》及其配套規(guī)章審查會(huì)議程序和會(huì)議文件的真實(shí)性、合法性，依照事實(shí)和法律要求，向當(dāng)事人提出修改、完善會(huì)議程序和會(huì)議文件的法律意見。

4．公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照《公證程序規(guī)則(試行)》第五十一條規(guī)定和公示的創(chuàng)立大會(huì)程序，對(duì)創(chuàng)立大會(huì)的全過程進(jìn)行法律監(jiān)督。主要監(jiān)督以下環(huán)節(jié)：①會(huì)議進(jìn)程是否符合法律規(guī)定；②會(huì)議是否執(zhí)行了《公司法》規(guī)定的創(chuàng)立大會(huì)職責(zé)；③董事會(huì)成員和監(jiān)事會(huì)成員的選舉程序、計(jì)票方法、選舉結(jié)果是否真實(shí)、合法；④對(duì)公司章程的通過進(jìn)行法律監(jiān)督；⑤參加公司第一屆董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)會(huì)議，對(duì)董事長、監(jiān)事長的選舉和董事會(huì)重要決議的通過進(jìn)行監(jiān)督。公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際工作情況和有關(guān)法律，按當(dāng)事人要求和規(guī)定格式出具公證書。以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司的全部股款繳足，并經(jīng)驗(yàn)資，由審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；以募集設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司，認(rèn)股人繳納完全部股款并經(jīng)驗(yàn)資后，意味著設(shè)立股份有限公司的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作已經(jīng)結(jié)束，這時(shí)，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)間內(nèi)組織召開創(chuàng)立會(huì)議，通過成立公司的決議，選舉出董事、監(jiān)事。

一、發(fā)起設(shè)立的股份有限公司的創(chuàng)立會(huì)議

發(fā)起設(shè)立的股份有限公司的創(chuàng)立會(huì)議比較簡單，可由發(fā)起人協(xié)商在一定的時(shí)間召開，也可以將召開的時(shí)間在擬訂公司章程時(shí)在章程中予以明確。會(huì)議的任務(wù)有兩點(diǎn)，一是通過設(shè)立或不設(shè)立公司的決定；二是選舉公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員。至于公司的籌備情況由于全體發(fā)起人共同參與公司的籌備工作，對(duì)籌備過程比較了解，則不必對(duì)公司的籌備情況進(jìn)行審議。

至于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的選舉辦法(包括程序和方式)，應(yīng)在公司章程中明確，選舉時(shí)間可按照公司章程的要求選舉。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)產(chǎn)生以后，應(yīng)當(dāng)分別選舉出董事會(huì)董事長和監(jiān)事會(huì)的召集人，并由董事會(huì)聘任經(jīng)理。

二、募集設(shè)立的股份有限公司的創(chuàng)立會(huì)議

在收足發(fā)行股份的股款并經(jīng)法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資證明后，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)召集公司的創(chuàng)立大會(huì)。如果逾期不進(jìn)行召集，則認(rèn)股人可以撤回其認(rèn)購的股份。

創(chuàng)立大會(huì)是由發(fā)起人和認(rèn)股人所組成的設(shè)立公司的決議機(jī)關(guān)，是公司股東大會(huì)的前身。因此創(chuàng)立大會(huì)是很大權(quán)限的，發(fā)起設(shè)立公司的一切重要決定或決議都由它來作出。

(一)創(chuàng)立大會(huì)的召集人和參加人

篇(5)

公司治理作為解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離所帶來的“人問題”的一個(gè)有效手段，已日益引起各國金融監(jiān)管當(dāng)局和金融機(jī)構(gòu)的重視。尤其是亞洲金融危機(jī)以后，商業(yè)銀行良好的公司治理結(jié)構(gòu)是控制金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)這一理念已經(jīng)逐步成為各國共識(shí)。中國人民銀行也于2002年5月正式頒布《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》(以下簡稱“指引”)。該指引頒布一年多以來，盡管我國各股份制商業(yè)銀行圍繞指引要求，做了大量工作，以改善自身的公司治理。但這些工作主要還是圍繞公司治理的架構(gòu)上進(jìn)行的，在公司治理的有效性上還存在很大不足。本文主要分析目前股份制商業(yè)銀行在公司治理方面存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的政策建議。

一、當(dāng)前股份制商業(yè)銀行在公司治理方面存在的主要問題

(一)股東大會(huì)作為股份制商業(yè)銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，沒能很好地履行相應(yīng)的職責(zé)。從近幾年股份制商業(yè)銀行股東大會(huì)的召開情況看，每次股東大會(huì)一般只有半天時(shí)間，議題平均為七八個(gè)，但每次會(huì)前并未對(duì)有關(guān)議題進(jìn)行比較詳細(xì)的通報(bào)和披露，從而難以保證股東代表對(duì)所議事項(xiàng)進(jìn)行充分討論，因此往往造成表決流于形式。

從各股份制商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，中央、地方財(cái)政和國有企業(yè)的股東依然占有絕對(duì)控股地位，大多數(shù)股份制商業(yè)銀行的民營、個(gè)人股本都占比極低。由于國有股不能從根本上解決“所有者”缺位的問題，因此從現(xiàn)有股份制商業(yè)銀行的大多數(shù)股東情況來看，它們?nèi)狈?duì)銀行重大問題的關(guān)心，基本上不參與公司治理。比如，一些銀行的股東大會(huì)基本上都是通過通訊表決的方式召開，歷史上沒有召開過臨時(shí)股東大會(huì)，股東大會(huì)上股東表決流于形式(均為一致通過)，也沒有發(fā)生過股東向股東大會(huì)提出書面提案或向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)提出質(zhì)詢的情況。上述種種問題表明，作為股份制商業(yè)銀行的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，股東大會(huì)還沒有能夠很好地履行職能。

一些銀行的股東代表尤其是中小股東代表缺乏廣泛性，從而難以保證中小股東的利益。如一些城市商業(yè)銀行是在原城市信用社的基礎(chǔ)上組建而成的，而原城信社都有相當(dāng)數(shù)量的自然人股東，他們現(xiàn)在也成為城市商業(yè)銀行的自然人股東。但從一些城市商業(yè)銀行召開股東大會(huì)的情況來看，還大量存在銀行內(nèi)部員工代表自然人股東參加股東大會(huì)的情況。由于股東代表尤其是中小股東代表過于集中在銀行內(nèi)部員工，因此有可能造成中小股東權(quán)益落空的情況。

(二)董事會(huì)職能不健全，難以正常發(fā)揮作用。董事會(huì)是公司治理中的核心因素，一個(gè)獨(dú)立、有效和負(fù)責(zé)的董事會(huì)能夠給銀行帶來長期效益。從這個(gè)意義上說，目前股份制商業(yè)銀行的董事會(huì)還很不健全。主要表現(xiàn)在：

一是董事會(huì)在人員和結(jié)構(gòu)上還存在一定缺陷。由于絕大多數(shù)董事來自國有企業(yè)和財(cái)政股東，董事會(huì)的討論往往集中在每年的分紅比例上，而對(duì)影響銀行發(fā)展的其他重大問題則較少討論。

二是從董事會(huì)的功能來看，還存在很大不足，突出表現(xiàn)在董事會(huì)沒有發(fā)揮其決策作用。董事會(huì)的主要職能是決定銀行的經(jīng)營方針并進(jìn)行戰(zhàn)略決策，而目前股份制商業(yè)銀行的董事會(huì)基本上是通過聽取行長工作報(bào)告的形式來對(duì)銀行的重大事項(xiàng)進(jìn)行審議，并不直接進(jìn)行決策。另外，董事會(huì)在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理、關(guān)聯(lián)交易控制、重大資產(chǎn)處置和重大投資等方面發(fā)揮作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這與以董事會(huì)為決策核心的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)還相去甚遠(yuǎn)。盡管股份制商業(yè)銀行目前基本能夠按照章程規(guī)定定期召開董事會(huì)會(huì)議，但董事會(huì)會(huì)議數(shù)量少(大多數(shù)銀行為每年兩次)，在議事的深度和廣度上也還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足銀行的客觀需要。

三是董事會(huì)對(duì)高級(jí)管理層的制約相對(duì)弱化。盡管銀行章程都明確規(guī)定了董事會(huì)可以提名行長，但從實(shí)際情況來看，股份制商業(yè)銀行的行長和副行長基本由各級(jí)政府決定，董事會(huì)只是在形式上具有聘任和解聘的權(quán)力。由于董事會(huì)對(duì)高級(jí)管理層的監(jiān)督和制約缺乏制度保障，因此也很難對(duì)其經(jīng)營行為進(jìn)行約束。

(三)監(jiān)事會(huì)工作流于形式，還沒有建立起以監(jiān)事會(huì)為核心的監(jiān)督機(jī)制。從目前各行監(jiān)事會(huì)的工作來看，主要還是對(duì)銀行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到各行“監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則”和“指引”中對(duì)監(jiān)事會(huì)的要求，如“監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層履行職責(zé)的情況”；“監(jiān)督董事、董事長及高級(jí)管理層成員的盡職情況”；“對(duì)董事和高級(jí)管理層成員進(jìn)行離任審計(jì)”；“對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)并指導(dǎo)商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門的工作”等。此外，各行目前還未建立相應(yīng)制度，來保證監(jiān)事會(huì)能夠獲得足夠信息從而對(duì)銀行的財(cái)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行充分了解。絕大多數(shù)股份制商業(yè)銀行的監(jiān)事會(huì)目前沒有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，與銀行內(nèi)部的稽核部門也不存在指導(dǎo)關(guān)系?；瞬块T向行長負(fù)責(zé)，稽核報(bào)告也沒有向監(jiān)事會(huì)提供，監(jiān)事會(huì)僅通過聽取高級(jí)管理層匯報(bào)和列席董事會(huì)的方式來了解銀行的情況，這也在一定程度上制約了其真正履行監(jiān)督的職責(zé)。

(四)高級(jí)管理層是股份制商業(yè)銀行內(nèi)部決策的核心，決策與執(zhí)行一體化的問題突出，對(duì)高級(jí)管理層缺乏制度上的約束。股份制商業(yè)銀行的黨委會(huì)和行長辦公會(huì)(參加這兩個(gè)會(huì)議的成員基本一致，一般情況下均為銀行的高級(jí)管理層成員)是銀行內(nèi)部決策機(jī)制的核心。行長辦公會(huì)、黨委會(huì)根據(jù)需要隨時(shí)召開，主要討論全行經(jīng)營管理中的重大事項(xiàng)、人事工作安排等。高級(jí)管理層既負(fù)責(zé)制定銀行的總體發(fā)展戰(zhàn)略和年度發(fā)展規(guī)劃，又負(fù)責(zé)具體執(zhí)行，從而使權(quán)力過分集中于高級(jí)管理層，決策與執(zhí)行一體化的問題比較突出。

(五)激勵(lì)機(jī)制不夠科學(xué)有效，仍需進(jìn)一步改進(jìn)?？茖W(xué)激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)在于建立公正、公開的績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序。從股份制商業(yè)銀行董事、監(jiān)事和高級(jí)管理層這一層面上來看，各行股東大會(huì)普遍沒有建立對(duì)董事、監(jiān)事績效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和程序。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)也未對(duì)其成員履行職責(zé)的情況進(jìn)行過評(píng)價(jià)，并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，從而難以對(duì)董事和監(jiān)事起到激勵(lì)和約束的作用。董事會(huì)也未建立書面的、制度化的對(duì)高級(jí)管理層成員績效進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)高級(jí)管理層年度獎(jiǎng)金的確定和發(fā)放也主要以任務(wù)完成情況為主(任務(wù)也往往由高級(jí)管理層自己確定)，缺乏系統(tǒng)考核。

從員工層面上看，員工收入基本由工資和獎(jiǎng)金構(gòu)成。工資由“行員等級(jí)”來決定，而行員等級(jí)主要由行員的工作年限、行政級(jí)別和職務(wù)來評(píng)定，與員工的績效無關(guān)。收人中的獎(jiǎng)金部分雖與績效掛鉤，但從了解的情況看，這部分薪酬的激勵(lì)作用在各行分支機(jī)構(gòu)要好于總行機(jī)關(guān)。各行總行機(jī)關(guān)部門之間以及同一級(jí)職人員之間薪酬差距不大，年度考核結(jié)果對(duì)部門及個(gè)人收入的影響很小，起不到明顯的激勵(lì)作用。

有些行干部晉升和領(lǐng)導(dǎo)職位選任的基本程序與國家機(jī)關(guān)類似。如剛畢業(yè)的研究生必須工作滿一定年限后才有資格被提拔到高一級(jí)的職位，從而導(dǎo)致用人不注重能力，論資排輩現(xiàn)象的發(fā)生，這也是這些行業(yè)務(wù)骨干和中層管理者流失的一個(gè)主要原因。盡管很多銀行最近對(duì)一部分管理崗位實(shí)行了公開競聘，但是競聘的范圍和比例還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)股份制商業(yè)銀行用人的要求。

二、對(duì)股份制商業(yè)銀行公司治理的建議

公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，也是現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的核心，一個(gè)有競爭力的銀行離不開其內(nèi)部良好的公司治理。因此，為進(jìn)一步改善股份制商業(yè)銀行公司治理，現(xiàn)提出如下建議：

(一)優(yōu)化股份制商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)國外戰(zhàn)略投資者，為達(dá)到良好的公司治理結(jié)構(gòu)奠定基礎(chǔ)。合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)是建立良好公司治理的前提。為改善股份制商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高廣大股東對(duì)銀行公司治理的關(guān)心和重視程度，銀行可以采取公開上市或引進(jìn)境外投資者的方式來實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。但是，參照股份制商業(yè)銀行目前的實(shí)際情況，我們認(rèn)為，引進(jìn)境外機(jī)構(gòu)投資者的方法可能要優(yōu)于公開上市。

首先，很多股份制商業(yè)銀行，尤其是城市商業(yè)銀行目前的產(chǎn)權(quán)主體已基本實(shí)現(xiàn)了多元化，包括國家股、法人股(包括民營企業(yè)股)和個(gè)人股份，因此公開上市在促進(jìn)股東多元化方面意義不大，而引進(jìn)外資股則可以達(dá)到這一目的。

其次，公開上市主要是通過強(qiáng)制信息披露等外部監(jiān)管的力量來推動(dòng)和完善銀行的公司治理，但我國對(duì)上市公司的外部監(jiān)管還比較薄弱。很多上市公司問題頻發(fā)，其中一個(gè)很重要的原因就是公司治理存在缺陷。因此通過公開上市，借助外部力量來推動(dòng)公司治理的作用也是有限的。而外資參股后，通過進(jìn)入銀行的董事會(huì)甚至高級(jí)管理層，將從內(nèi)部推動(dòng)銀行公司治理的完善，可能比公開上市對(duì)公司治理的影響更加直接和有效。

最后，引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者很重要的一條在于能夠幫助銀行改進(jìn)決策和管理水平。由于現(xiàn)行由政府決定商業(yè)銀行董事長和高級(jí)管理層的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)市場的需要。因此通過引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，外資股東進(jìn)入董事會(huì)或參與銀行內(nèi)部管理，利用他們豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，可以彌補(bǔ)我們?cè)谶@方面的不足。尤其值得一提的是，戰(zhàn)略投資者較之其他類型的股東在參與銀行公司治理方面有更強(qiáng)的積極性，從而可以更為有效地促進(jìn)銀行公司治理的完善。

(二)應(yīng)按照權(quán)力的配置與制衡的原則，盡快規(guī)范股份制商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為決策機(jī)構(gòu)(股東大會(huì)和董事會(huì))、執(zhí)行機(jī)構(gòu)(高級(jí)管理層)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)(監(jiān)事會(huì))三者的分離和相互制衡。可以說，權(quán)責(zé)的配置與制衡是公司治理的基礎(chǔ)。從目前股份制商業(yè)銀行的情況來看，問題突出地表現(xiàn)在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)功能的弱化或缺失，權(quán)力過分集中于高級(jí)管理層。

因此，股份制商業(yè)銀行下一步在公司治理方面改革的重點(diǎn)是要進(jìn)一步發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用?？紤]到股份制商業(yè)銀行目前董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的人員構(gòu)成和運(yùn)作情況，還很難按照“指引”和《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》的要求，一蹴而就建立、健全各種治理機(jī)關(guān)，如董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)下的各種專門委員會(huì)?，F(xiàn)階段如果一味地追求治理機(jī)關(guān)的健全，不注重權(quán)力的配置和制衡，反而很難達(dá)到有效治理的目的。因此，各行當(dāng)務(wù)之急是要充分發(fā)揮現(xiàn)有董事和監(jiān)事的作用，加強(qiáng)董事會(huì)的決策職能和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。同時(shí)應(yīng)使董事會(huì)的構(gòu)成相對(duì)獨(dú)立于管理層，以足以監(jiān)督、制衡高級(jí)管理層的權(quán)力。

(三)進(jìn)一步完善股份制商業(yè)銀行在各個(gè)層面上的激勵(lì)機(jī)制。建立股東大會(huì)對(duì)董事、監(jiān)事績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制度，按照評(píng)價(jià)結(jié)果給予董事、監(jiān)事相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。可考慮在董事會(huì)中設(shè)立薪酬委員會(huì)，制定書面的、制度化的對(duì)高級(jí)管理層成員績效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，以完善對(duì)高級(jí)管理層的薪酬激勵(lì)機(jī)制。建議對(duì)員工的薪酬制度進(jìn)行改革，薪酬標(biāo)準(zhǔn)由以職位和工齡為基礎(chǔ)過渡到以崗位、技能和業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)。要進(jìn)一步完善對(duì)員工的考核機(jī)制，拉開檔次，以真實(shí)反映員工的工作表現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上加大收入中與員工績效掛鉤的部分，以加強(qiáng)薪酬的激勵(lì)作用。爭取做到在按勞分配的前提下，拉開不同崗位人員以及同一崗位不同表現(xiàn)人員工資收入的應(yīng)有差距，使分配向優(yōu)秀人員、骨干人員傾斜，充分發(fā)揮薪酬分配吸引人、激勵(lì)人和穩(wěn)定人的作用。同時(shí)，要研究中長期激勵(lì)機(jī)制，淡化總行機(jī)關(guān)的行政化管理色彩，創(chuàng)造健康而充滿生機(jī)的企業(yè)文化。

篇(6)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 審計(jì)機(jī)構(gòu) 隸屬關(guān)系

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）07-189-02

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)理論和實(shí)務(wù)必須認(rèn)識(shí)和解決的問題。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要內(nèi)部審計(jì)擁有獨(dú)立性，但當(dāng)前的管理體制、機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置狀況，法律環(huán)境、人員素質(zhì)和工作質(zhì)量等制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能，首先取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性原則也是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，離開獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果將毫無意義。因此，在企業(yè)建制中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在它的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的一開始就強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計(jì)師必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)，獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的鑒證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的?！倍@一點(diǎn)，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。我國《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也強(qiáng)調(diào)：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?！笨梢姫?dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和履行職責(zé)的基本原則，是由審計(jì)職業(yè)特征決定的。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托者在經(jīng)濟(jì)上受托或受命履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并向委托者負(fù)有定期報(bào)告履行職責(zé)狀況和結(jié)果的責(zé)任。在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)分離時(shí)，客觀上存在著委托者對(duì)受托者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要?！皟蓹?quán)”分離所產(chǎn)生的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系奠定了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地位的客觀基礎(chǔ)。由于內(nèi)部審計(jì)主體受托(受命)于委托者，對(duì)經(jīng)營管理者行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)，而經(jīng)營管理者也受托(受命)于委托者，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營管理，根據(jù)權(quán)責(zé)對(duì)等原則，形成了內(nèi)部審計(jì)主體與經(jīng)營管理者(被審計(jì)部門)之間監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系。由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)高于經(jīng)營管理權(quán)，因而內(nèi)部審計(jì)主體的地位理應(yīng)高于經(jīng)營管理者(被審計(jì)部門)。因此，內(nèi)部審計(jì)主體必須具備必要的權(quán)力，才能保證其職能的實(shí)現(xiàn)。西方著名審計(jì)學(xué)家勞倫斯.B.索耶在《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》中說過，“沒有必要的職權(quán)，所有為提高改善所做的寶貴的努力都是空想?！倍鴥?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位是其職權(quán)的第一要素?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)人員(機(jī)構(gòu))需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束，客觀地開展工作?！笨梢姡凑諊H內(nèi)部審計(jì)的慣例，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)，是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，就不可能進(jìn)行經(jīng)常、及時(shí)、有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。根據(jù)我國當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作狀況、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的要求，尤其要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)鍵是要獨(dú)立于被審計(jì)部門，其獨(dú)立性也要能得到被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的承認(rèn)和支持。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，關(guān)系到審計(jì)的權(quán)威性和作用的發(fā)揮。目前，我國公司制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式，按隸屬關(guān)系劃分，主要有以下幾種：

董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。董事會(huì)是公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)的決議，決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營策略等重大事項(xiàng)以及任免總經(jīng)理等。在這種組織模式下，內(nèi)部審計(jì)能夠保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和組織地位。

監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它由股東代表和職工代表組成，監(jiān)事會(huì)的職責(zé)主要是對(duì)董事、經(jīng)理在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)是否違反法律、法規(guī)和章程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查。監(jiān)事會(huì)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，也期望從內(nèi)部審計(jì)揭示的問題做出其職權(quán)范圍內(nèi)的判斷。但是由于監(jiān)事會(huì)屬于公司高層制衡機(jī)制組成部分，不參與公司的日常管理，沒有經(jīng)營管理權(quán)，而內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是通過審計(jì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式有利于對(duì)公司財(cái)務(wù)的檢查和對(duì)下屬單位管理人員的監(jiān)控，但它不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，也就難于實(shí)現(xiàn)通過內(nèi)部審計(jì)，達(dá)到改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。這種組織模式使內(nèi)部審計(jì)更接近經(jīng)營管理層，能直接為日常經(jīng)營決策服務(wù)，隨時(shí)可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)管理過程的作用，在公司內(nèi)部控制體系中更好地發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、控制職能，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提高經(jīng)營管理的水平，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。然而，總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式履行職責(zé)有其局限性，主要實(shí)現(xiàn)下審一級(jí)的管理體制，難以對(duì)公司總部財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，還需要社會(huì)審計(jì)的幫助。

隸屬于職能部門的形式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是開展部分日常性的審計(jì)工作，不能直接為經(jīng)營決策者服務(wù)，不能很好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本目的。這種組織模式無論從層次、地位和獨(dú)立性來講，都是較差的。

比較而言，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。由于它的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對(duì)獨(dú)立性最強(qiáng)。因此，這種模式應(yīng)是上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的最佳選擇。但是由于董事會(huì)實(shí)現(xiàn)集體討論決定制，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。為了解決這一問題，可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。其具體形式是：在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由獨(dú)立董事和非執(zhí)行董事組成，主要對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)控；在總經(jīng)理層下設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，由總經(jīng)理授權(quán)，主要對(duì)總經(jīng)理以下各管理層次的責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)控；而審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，必要時(shí)可給予特殊授權(quán)，使其對(duì)總經(jīng)理層可進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)價(jià)和服務(wù)等。對(duì)于實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營的大型公司而言，其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較為細(xì)化和復(fù)雜化，管理層次較多，管理的幅度和難度也較大，一般都建立了股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等組成的法人治理機(jī)構(gòu)，由監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督和宏觀方面的監(jiān)控。因此，這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置能對(duì)總經(jīng)理與下屬各管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任鏈條上對(duì)各方的監(jiān)控得到有效的保障。

但目前，我國有些企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上都處于與其他職能部門平行的地位，有些中小企業(yè)甚至還沒有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于企業(yè)經(jīng)營者，也能在一定程度上保證其獨(dú)立性，但難以充分發(fā)揮其職能作用，進(jìn)而不能提供積極有效的服務(wù)。比如在實(shí)際工作中，集團(tuán)總公司現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果，其主要原因是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒有得到應(yīng)有的保障。前已提及，獨(dú)立性不僅是審計(jì)的本質(zhì)特征，而且是使審計(jì)能夠有效發(fā)揮作用，并做到客觀公正的必備條件。

無疑，調(diào)整理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系提出了下列要點(diǎn)：(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)組織中一個(gè)具有足夠權(quán)力的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與董事會(huì)之間能直接交流信息；(3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)由董事會(huì)一致同意確定；(4)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)提交最高管理層和董事會(huì)備案；(5)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)每年一次或在必要時(shí)多次，向最高管理層和董事會(huì)提交工作報(bào)告；(6)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期評(píng)價(jià)其《章程》中規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否繼續(xù)適用和有助于完成任務(wù)，并通報(bào)給高級(jí)管理層和董事會(huì)。

所以，我們?cè)谀壳伴_展的工作中，要努力對(duì)照已經(jīng)提出的目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，提高認(rèn)識(shí)，真正認(rèn)識(shí)到獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，內(nèi)部審計(jì)必然會(huì)有廣闊的發(fā)展空間?？梢哉f我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，一方面給內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，另一方面也為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。

參考文獻(xiàn)：

1.唐建兵.我國內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題.成都大學(xué)學(xué)報(bào),2000(2)

2.朱小平,文光偉等.淺探集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì).中國內(nèi)部審計(jì)，2004(8)

3.梁學(xué)志,葛憲忠.上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式.中國內(nèi)部審計(jì)，2004(2)

4.（美）尤爾美著.中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).中國審計(jì)出版社，1998

篇(7)

關(guān)鍵詞：中小型高校出版社；公司治理；問題.建議

公司治理，也稱公司治理結(jié)構(gòu)或法人治理結(jié)構(gòu)，是指公司的股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及其他利益相關(guān)者（如員工等）在組織管理架構(gòu)上的利益和職權(quán)關(guān)系的制度安排。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是企業(yè)發(fā)展的核心競爭力之一。對(duì)于已完成轉(zhuǎn)企改制任務(wù)、正在建立現(xiàn)代出版企業(yè)制度的高校出版社來講，分析公司治理的現(xiàn)狀和問題，探討完善公司治理十分必要。

一、中小型高校出版社公司治理現(xiàn)狀

高校出版社整體上看規(guī)模不大，發(fā)展不平衡，雖有一些大社、強(qiáng)社，但80%以上的高校出版社年銷售收入不超過2億元，屬于中小型規(guī)模出版社。因此，筆者選取了10家中小型高校出版社作為分析樣本。10家出版社按類別劃分，專業(yè)出版社2家，師范類出版社2家，綜合性出版社6家；按隸屬關(guān)系劃分，5家屬于教育部直屬高校出版社，5家屬于地方高校出版社；從地域上看，北京2家，西部2家，中南部5家，東部1家，具有一定的代表性。從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營班子等方面，可看出抽樣的10家出版社的公司治理情況。

1.董事會(huì)

董事會(huì)由學(xué)校（股東）組建任命，一般由5至7人組成，一般由學(xué)校有關(guān)職能部門（如資產(chǎn)經(jīng)營公司、教務(wù)處、科研處、財(cái)務(wù)處、宣傳部等）領(lǐng)導(dǎo)和出版社領(lǐng)導(dǎo)出任董事。有2所學(xué)校的校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任董事長，2所學(xué)校的資產(chǎn)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任董事長，6家出版社的社長擔(dān)任董事長。

2.監(jiān)事會(huì)

監(jiān)事會(huì)由學(xué)校（股東）組建任命，一般由3至5人組成，一般由學(xué)校有關(guān)職能部門（如資產(chǎn)經(jīng)營公司、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等）領(lǐng)導(dǎo)、出版社領(lǐng)導(dǎo)和出版社職工出任監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)主席一般由學(xué)校有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)或出版社領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。

3.出版社經(jīng)營班子

出版社經(jīng)營班子（含助理和財(cái)務(wù)總監(jiān)）由5人左右組成，最多的有9人，最少的有3人。出版社經(jīng)營班子成員（不含助理和財(cái)務(wù)總監(jiān)）全部由學(xué)校任命的有7家；出版社經(jīng)營班子成員中正職由學(xué)校任命，副職由社長提名、董事會(huì)聘任的有2家；出版社經(jīng)營班子成員由學(xué)校提名、董事會(huì)聘任的有1家。出版社經(jīng)營班子一般隨學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)換屆而換屆，任期一般為4年。

4.出版社與學(xué)校的管理關(guān)系

在行政管理上，9家出版社有主管校領(lǐng)導(dǎo)，1家沒有主管校領(lǐng)導(dǎo)（學(xué)校通過資產(chǎn)經(jīng)營公司管理），主管出版社的校領(lǐng)導(dǎo)在學(xué)校多分管資產(chǎn)或科研工作；7家出版社與學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司是并行關(guān)系（同屬學(xué)校處級(jí)單位），2家出版社隸屬學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司（1家仍是處級(jí)單位，1家已明確沒有行政級(jí)別），1家出版社所在大學(xué)沒有成立資產(chǎn)經(jīng)營公司（見表1）。

在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理上，學(xué)校是出版社的唯一股東，多數(shù)學(xué)校向出版社委派財(cái)務(wù)管理人員，9家出版社向?qū)W校上繳利潤，比例多在20%～40%（有1家上繳比例超過50%），5家出版社上繳國有資本收益（見表2）。

二、中小型高校出版社公司治理問題分析

通過對(duì)10家中小型高校出版社公司治理的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和深度訪談，當(dāng)前中小型高校出版社公司治理主要存在以下幾個(gè)問題。

1.校社關(guān)系復(fù)雜，多頭管理現(xiàn)象嚴(yán)重

轉(zhuǎn)企改制后的高校出版社要同時(shí)承擔(dān)為學(xué)校教學(xué)科研服務(wù)功能和國有資產(chǎn)保值增值功能，導(dǎo)致多數(shù)學(xué)校對(duì)出版社定位模糊，校社關(guān)系復(fù)雜，出版社面臨多頭管理：

一是在人事管理上，出版社經(jīng)營班子多數(shù)仍采用與學(xué)校職能部門、院系相同的人事任免辦法，由學(xué)校組織人事部門任免，保留行政級(jí)別，有任期限制，在同一崗位不超過2個(gè)任期，任期屆滿到校內(nèi)其他崗位任職。多數(shù)出版社社長沒有組閣權(quán)，僅有2家出版社，學(xué)校只任命社長（總編輯），副職由社長提名、董事會(huì)聘任。

二是在資產(chǎn)管理上，根據(jù)《教育部辦公廳關(guān)于高校出版社轉(zhuǎn)制工作有關(guān)規(guī)程的通知》（教社科廳函[2009]3號(hào)）的規(guī)定，“出版社的資產(chǎn)按照經(jīng)營性資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理與監(jiān)督。學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司是出版社的出資人；明確不成立資產(chǎn)經(jīng)營公司并在教育部備案的學(xué)校，學(xué)校是出資人。”所以在10家出版社董事會(huì)中，6家有資產(chǎn)經(jīng)營公司的代表，2所學(xué)校的資產(chǎn)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)還擔(dān)任董事長，資產(chǎn)經(jīng)營公司通過董事會(huì)參與出版社的管理。

三是在行政管理上，9家出版社有主管校領(lǐng)導(dǎo)，其中有5家出版社的主管校領(lǐng)導(dǎo)不分管資產(chǎn)管理工作，這5家出版社就要同時(shí)接受2名校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)。

出版社在改制后本應(yīng)提高管理效率，實(shí)際情況卻是管人、管事、管資產(chǎn)不相統(tǒng)一，管理主體增加，管理鏈條加長，行政事業(yè)化管理色彩加重，導(dǎo)致管理效率低下，使出版社無所適從。

2.法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)不明確，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)

《公司法》明確規(guī)定了我國現(xiàn)代公司治理的“三權(quán)分立制衡”結(jié)構(gòu)模式，即董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營班子分別行使決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)。改制后的高校出版社雖然都成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營班子，但學(xué)校管理現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營班子的權(quán)責(zé)認(rèn)識(shí)不足，從出版社的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的人員組成上，就能清晰地看出來。如有1家出版社董事會(huì)由6位董事組成，其中出版社占有4席，只要出版社經(jīng)營班子的意見統(tǒng)一，就談不上董事會(huì)有決策權(quán)；有1家出版社董事會(huì)的董事甚至全部是出版社經(jīng)營班子成員，這種情況下決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)談何分離？《公司法》明確規(guī)定公司“高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事”，但10家出版社中有5家出版社領(lǐng)導(dǎo)出任監(jiān)事會(huì)監(jiān)事，甚至擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席，何談監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督制衡之權(quán)？

出版社董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員多由學(xué)校有關(guān)職能部門代表、資產(chǎn)經(jīng)營公司代表和出版社代表組成，但學(xué)校有關(guān)職能部門代表、資產(chǎn)經(jīng)營公司代表的業(yè)績考核、工資待遇與出版社基本沒有關(guān)聯(lián)，加之對(duì)出版業(yè)務(wù)不熟悉，往往導(dǎo)致這些董事、監(jiān)事既無履行職責(zé)的積極性，又無履行職責(zé)的能力，致使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的決策和監(jiān)督能力低下’董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。

3.學(xué)校對(duì)出版社的績效評(píng)估辦法不完善，對(duì)經(jīng)營班子激勵(lì)監(jiān)督制約機(jī)制不健全

據(jù)對(duì)10家出版社的調(diào)研，多數(shù)學(xué)校的出版社董事會(huì)對(duì)改制后的高校出版社沒有完善的績效考核評(píng)估辦法和完整的績效考核評(píng)估指標(biāo)體系，只是在年初確定出版社當(dāng)年上繳學(xué)校利潤數(shù)額或制定銷售收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長比例，只要在年末完成上繳利潤的任務(wù)即可。僅有3家效益較好、規(guī)模較大的出版社，學(xué)?；蛸Y產(chǎn)經(jīng)營公司以董事會(huì)名義對(duì)其經(jīng)營進(jìn)行了多指標(biāo)考核，但仍以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，社會(huì)效益指標(biāo)在考核指標(biāo)體系中權(quán)重極小。

多數(shù)學(xué)校對(duì)出版社經(jīng)營班子沒有完善的激勵(lì)辦法，出版社經(jīng)營班子成員的薪酬往往由經(jīng)營班子提出方案，董事會(huì)通過后執(zhí)行。由于出版社身處大學(xué)的大環(huán)境中，加之事業(yè)身份，薪酬方案與社會(huì)出版社相比，明顯激勵(lì)不足，出版社效益好壞對(duì)其影響不大。多數(shù)出版社監(jiān)事會(huì)對(duì)出版社經(jīng)營沒有建立可行有效的監(jiān)督機(jī)制，多停留在聽年終（中）工作報(bào)告和看年終（中）財(cái)務(wù)報(bào)表層面上，談不上監(jiān)督制約。在調(diào)研的過程中，恰有1家因存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題，學(xué)校已將半數(shù)的經(jīng)營班子成員調(diào)離出版社。

三、完善中小型高校出版社公司治理的建議

1.明確發(fā)展定位，理順大學(xué)對(duì)出版社的管理體制機(jī)制

大學(xué)對(duì)高校出版社明確的發(fā)展定位、清晰的校社關(guān)系，在一定程度上決定了出版社的改革發(fā)展。實(shí)際上，《高等學(xué)校出版體制改革工作實(shí)施方案》（教社科[2007]5號(hào)）、《教育部、新聞出版總署關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)高校出版社改革與發(fā)展的意見》（教社科[2008]6號(hào)）和《教育部、國家新聞出版廣電總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)高校出版工作的意見》（教社科[2015]1號(hào)）已對(duì)高校出版社給出了明確的定位，一是功能定位，為人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新服務(wù)；二是體制定位，轉(zhuǎn)制為現(xiàn)代企業(yè)；三是管理定位，學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司是出版社的出資人（不成立資產(chǎn)經(jīng)營公司并在教育部備案的學(xué)校，學(xué)校是出資人），資產(chǎn)經(jīng)營公司代表學(xué)校按照經(jīng)營性資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理與監(jiān)督；四是目標(biāo)定位，中小型高校出版社成為“專、精、特、新”出版社。

在明確出版社定位的基礎(chǔ)上，理順管理體制機(jī)制核心是落實(shí)上述文件提出的“管人、管事、管資產(chǎn)、管導(dǎo)向相統(tǒng)一”的要求，把出版社重大事項(xiàng)的決策權(quán)、資產(chǎn)配置的控制權(quán)、出版方向的把關(guān)權(quán)、主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任免權(quán)徹底交給出版社董事會(huì)，避免現(xiàn)在管人的（學(xué)校組織人事部門）不管事，管事管資產(chǎn)的（董事會(huì)）管不住人，管導(dǎo)向的（學(xué)校宣傳、教學(xué)、科研等部門）沒有進(jìn)入董事會(huì)，把關(guān)權(quán)落實(shí)不到位的情況。

2.細(xì)化和落實(shí)法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)，構(gòu)建科學(xué)合理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系

出版社在改制時(shí)，多數(shù)情況下是為了工商注冊(cè)，制定了公司章程，在公司章程中對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)只作出了原則規(guī)定，當(dāng)前，應(yīng)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營班子的權(quán)責(zé)進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。

細(xì)化和落實(shí)董事會(huì)的決策權(quán)主要應(yīng)包括，一是合理組成董事會(huì)，一般應(yīng)有資產(chǎn)管理、宣傳、教學(xué)、科研等部門及出版社代表，董事長應(yīng)由資產(chǎn)管理代表擔(dān)任，不應(yīng)由出版社社長出任；二是董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)出版社進(jìn)行績效考核評(píng)價(jià)，提出出版社社長人選，報(bào)經(jīng)學(xué)校組織人事部門同意后，由董事會(huì)聘任，明確出版社和出版社經(jīng)營班子成員沒有行政級(jí)別（已有的給予保留）；三是明確須由董事會(huì)決策的重大事項(xiàng)（如重大項(xiàng)目投資、基本機(jī)構(gòu)設(shè)置、績效考核分配方案等），明確董事會(huì)決策的程序（如董事會(huì)的議事規(guī)則）等。細(xì)化和落實(shí)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)主要應(yīng)包括，一是組建有履職能力的監(jiān)事會(huì)，一般應(yīng)有學(xué)校資產(chǎn)管理、審計(jì)等部門代表及出版社職工代表，代表中應(yīng)有具有專業(yè)財(cái)務(wù)能力的人員，出版社職工監(jiān)事須由出版社全體職工選舉產(chǎn)生；二是建立監(jiān)事制度，如監(jiān)事列席董事會(huì)制度、監(jiān)事會(huì)議制度、監(jiān)事報(bào)告制度等。細(xì)化和落實(shí)經(jīng)營班子執(zhí)行權(quán)主要應(yīng)包括，一是賦予社長充分的用人權(quán)，經(jīng)營班子其他成員由其提名，董事會(huì)考察后聘任（解聘），出版社一般人員由社長聘任；二是賦予經(jīng)營班子在遵紀(jì)守法前提下的充分的資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，學(xué)校和董事會(huì)不干涉出版社日常經(jīng)營活動(dòng)；三是賦予經(jīng)營班子績效考核分配方案的充分執(zhí)行權(quán)等。

3.完善績效評(píng)估體系，建立相關(guān)各方的激勵(lì)和約束機(jī)制

出版社績效評(píng)估包括出版社整體績效評(píng)估和出版社內(nèi)部部門及個(gè)人的績效評(píng)估。由于出版社實(shí)行了較長時(shí)間的企業(yè)化管理，出版社內(nèi)部部門及個(gè)人的績效評(píng)估相對(duì)比較成熟，當(dāng)前重點(diǎn)需要建立和完善的是學(xué)校對(duì)出版社的績效評(píng)估體系。建立績效評(píng)估體系，一要遵循社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益并重的原則，避免簡單地以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和上繳利潤來評(píng)價(jià)出版社整體績效；二要科學(xué)合理地分別設(shè)置可量化的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵指標(biāo)，規(guī)定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，能夠形成量化的考核結(jié)果。

激勵(lì)和約束機(jī)制應(yīng)涵蓋出版社相關(guān)各方，應(yīng)包括出版社的經(jīng)營班子、員工以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的兼職人員，以調(diào)動(dòng)相關(guān)各方的履職積極性，約束其不當(dāng)行為。對(duì)經(jīng)營班子建立與出版社經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、收益共享的激勵(lì)約束機(jī)制，可嘗試實(shí)行年薪制，年薪由基本年薪和效益年薪組成，根據(jù)出版社的規(guī)模、經(jīng)營狀況、行業(yè)平均水平和學(xué)校實(shí)際確定基本年薪，根據(jù)出版社經(jīng)營績效評(píng)估結(jié)果確定效益年薪。對(duì)出版社員工按照效益優(yōu)先、兼顧公平的原則，制定不同崗位的績效評(píng)價(jià)考核辦法，建立合理的分配機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)兼職工作的成員，可報(bào)經(jīng)學(xué)校同意，由資產(chǎn)經(jīng)營公司根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放兼職工作津貼。

4.逐步推進(jìn)產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造，真正實(shí)現(xiàn)出版社的有效公司治理

出版社轉(zhuǎn)企改制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立規(guī)范有效的法人治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范有效的法人治理結(jié)構(gòu)的有效途徑是推進(jìn)出版社產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造。由于受到政策、制度和環(huán)境方面的制約，通過改制上市、出售轉(zhuǎn)讓、股權(quán)置換、管理層收購、員工持股等方式實(shí)現(xiàn)中小型高校出版社產(chǎn)權(quán)多元化的可行性較差，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者是中小型高校出版社實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造的有效可行途徑。