序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇業(yè)務調查報告范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、當前地稅業(yè)務工作中存在的主要問題

（一）業(yè)務工作不被重視。近年來，各地在抓稅收工作上，往往是“重任務，輕管理”、“重形式，輕實質”，無論是制定全年工作目標，還是年度績效考核，無論是評先評優(yōu)，還是晉職晉級，稅收業(yè)務均沒有占據(jù)應有的份量，考核的重點是看稅收任務的完成，行風（效能）評比的名次，“創(chuàng)新”項目的優(yōu)劣和宣傳報道等，而對于真正如何抓稅收政策的宣傳、貫徹、落實，如何采取切實可行的措施加強稅收管理，堵塞管理漏洞，努力做到依法應收盡收，優(yōu)化納稅服務，保障納稅人合法權益等工作，在考核都沒有實質的體現(xiàn)出來。形成了“一好遮百陋”，只要稅收任務完成好，只要行風（效能）評議第一，只要獲得上級文明單位等獎項，只要有現(xiàn)場會召開、有領導批示、部門（如效能辦）表揚，那么，年度績效考核就能獲得先進，業(yè)務工作的好壞影響不了年度評先和個人晉升。

（二）業(yè)務培訓缺乏針對。近幾年，業(yè)務培訓有了加強，為此在人力、物力、財力上投入不少，上至到北大、清華進修，請名教授、專家講座、下到專業(yè)院校學習、培訓，但由于學用不一致（學了的人不去做，去做的人未去學），授課針對性不強、時間短，尤其是培訓的致命弱點，就是把參加培訓作為一種福利，一種待遇，而沒有當作是更新知識、增長才干、服務工作的一種途徑。加上學習培訓又沒有真正的考試、考核，學習培訓還會有很好的效果嗎？

（三）業(yè)務考試有名無實。為提高基層地稅人員的業(yè)務素質，從上至下雖采取了一系列的培訓、考試，但由于考風不正，不僅沒有起到“以考促學，學以促用”，反而搞亂了學風，搞壞了人心，學習好，業(yè)務好的人不一定考分好，從而挫傷了熱愛學習、勤于思考的人的積極性。

（四）業(yè)務考核重在形式。綜合檢查考核多，專門業(yè)務的檢查考核少，重形式、走過場的考核多，真正檢查具體業(yè)務工作的落實及成效的少；就某個（若干個）具體業(yè)務工作進行討論、研究、考核的少。尤其在檢查、考核中，人際關系占了主要地位，業(yè)務工作的優(yōu)劣倒不重要。

（五）業(yè)務干部啟用不當。當前的人事制度尚不夠完善，提拔晉升“考”字當先，故而把精力放在考試和處理好人際關系上。懂業(yè)務的人，善于做事的人不如能說會考的人。重視業(yè)務干部、獎勵業(yè)務干部、重用業(yè)務干部已成歷史。好的業(yè)務人才、苗子不一定能有伯樂，這也挫傷了業(yè)務干部的積極性，影響了業(yè)務事業(yè)的健康發(fā)展。

（六）依法治稅步履艱難。當前，地稅部門的工作目標主要是圍繞稅收任務的完成、地方政府等開展的行風評議、效能建設、文明創(chuàng)建、黨建、綜治等評比。于是，千方百計為之拼搏，不惜重金做宣傳，登信息，搞領導批示和職能部門發(fā)簡報。沒有很多精力去真正抓稅收法治。加上，地稅工作經費相對較緊，不得不借助當?shù)卣闹С?，于是加劇了混庫、串庫、墊稅等違規(guī)行為。

二、加強地稅業(yè)務建設的幾點措施

（一）規(guī)范管理制度，加強數(shù)據(jù)管理

1、規(guī)范征管制度。為適應地稅發(fā)展的需要，本著科學規(guī)范、操作簡便的原則，對現(xiàn)有稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、票證管理、計劃統(tǒng)計、稅源監(jiān)控、納稅評估、納稅服務等各方面的制度規(guī)定進行適當調整和完善，基本形成涵蓋稅收征管全過程的征管基礎制度體系。同時，要加強對征管崗責、征管文書規(guī)范的跟蹤管理和監(jiān)督，以保證征管制度的有序運作。

2、規(guī)范征管數(shù)據(jù)。采取有力措施，從征管基礎數(shù)據(jù)的錄、審、調、存、傳、用等環(huán)節(jié)加強管理。加強數(shù)據(jù)采集工作，對納稅人報送的電子數(shù)據(jù)要及時進行整理和轉換；對納稅人紙質報送的各類申報、財務數(shù)據(jù)要及時組織人員認真錄入，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集；加強數(shù)據(jù)審核，強化數(shù)據(jù)監(jiān)控，注重質量考核。

3、規(guī)范征管資料。根據(jù)合法、有效、實用的原則，建立統(tǒng)一的征管資料管理制度，進一步規(guī)范各類紙質資料和電子信息的管理，積極研究利用信息化手段，實現(xiàn)征管檔案資料的自動化管理，確保征管基礎資料齊全可靠。

（二）加強基礎管理，做到有的放矢

1、加強戶籍管理。密切與工商、國稅、技術監(jiān)督、銀行等部門的協(xié)作配合，建立健全納稅人設立、變更、注銷等信息的定期互換制度，實現(xiàn)雙方登記信息的順暢交換和有效共享；要積極依靠當?shù)攸h委和政府，建立協(xié)稅護稅網絡，充分發(fā)揮社會化協(xié)作在管戶管理中的作用。

2、加強行業(yè)管理。研究探索行業(yè)管理規(guī)律，逐步建立健全涉及各個行業(yè)管理辦法，從各種稅源之間的內在聯(lián)系入手，抓住關鍵環(huán)節(jié)，研究建立各種綜合管理機制，進一步核實稅基，控管稅源。

3、加強發(fā)票管理。加強對發(fā)票印制、發(fā)放、領購、開具、取得、保管、繳銷各個環(huán)節(jié)的管理。同時要加強內部的檢查、監(jiān)督和考核工作，充分發(fā)揮“以票控稅”作用，全面推行“有獎發(fā)票”，大力推廣“機打發(fā)票”，健全違法舉報獎勵辦法。

4、加強管戶力量。充實管理員隊伍，使管理力量與稅源管理任務基本相匹配；普遍建立稅收管理員工作手冊，實行稅收管理員工作底稿制度，制定稅收管理員操作指南和作業(yè)標準，基本形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結果可核查、績效可考核的稅收管理員工作機制。因地制宜制定管理量化考核辦法，切實把考核結果與其獎懲、評比、晉升等直接掛鉤。

5、加強稅收分析。切實重視稅收分析作用，圍繞“稅收收入、經濟稅收相關度和征管質量”三個重點，開展稅收彈性分析、稅負分析、稅源分析、稅收關聯(lián)分析和管理質量分析，及時掌握影響地稅收入變化的重大因素，開展調查，研究、解剖本地區(qū)和行業(yè)稅負差異的根本原因，采取措施，進一步加大對組織收入的控管工作力度。

6、加強納稅評估。根據(jù)當?shù)亟洕l(fā)展情況、產業(yè)結構和產業(yè)特點，不斷充實納稅人的生產經營、財務核算、資金交易、價格變動等信息資料，有效解決信息不對稱問題。按照“管用、有效”的原則，根據(jù)納稅人生產經營規(guī)模、財務核算情況等信息資料，制定納稅評估指標及預警參數(shù)，對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行全面系統(tǒng)評估，做到有的放矢，有效管理。規(guī)范評估分析、約談輔導、調查核實、評定處理等程序。加強評估案例收集整理，定期開展評估培訓和評估經驗交流，不斷提高稅收管理員的評估能力。

（三）優(yōu)化納稅服務，強化征收管理

1、優(yōu)化納稅服務。按照“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”的服務宗旨，全面推進納稅服務方式由單一向多樣化，服務內容由淺層次向深層次，服務手段由傳統(tǒng)的手工式向電子化、信息化的轉變。正確處理好執(zhí)法與服務，管理與服務，服務與發(fā)展，服務與效率的關系，認真解決好“為了誰”和“怎么辦”的問題，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，以納稅人為中心，以流程為導向，以信息化為依托，進一步提升納稅人滿意度和遵從度。全方位為納稅人提供多樣化、個性化的納稅服務，如提醒服務、提示服務、輔導服務、預約服務、援助服務等形式，從稅務登記、發(fā)票發(fā)售、咨詢服務到申報繳納、納稅輔導服務，真正為納稅人提供規(guī)范、便利、低成本的優(yōu)質、高效服務，促進納稅人積極履行納稅義務，從而建立全新的征納關系。

2、強化稅收征管。強化稅收征管，要優(yōu)化征管方式，以實現(xiàn)征管成本低、征收率高，使征管效率最大化。要全面提高征管人員的素質和管理水平，堅持稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化，努力提高征管質量，推進征管一體化建設，要適應形勢發(fā)展需要，充分挖掘信息管稅的潛力，要順應信息化發(fā)展的要求，全面推進征管體制、機制及流程的再造與優(yōu)化，促進征管手段的改進與提升。

（四）發(fā)揮稽查職能，推動以查促管

1、突出稽點。抓住案件查處和稅收專項檢查這兩個重點，堅決打擊各種涉稅違法行為，有效監(jiān)控重點稅源，避免重大稅款流失，促進行業(yè)稅收秩序得到有效規(guī)范；選擇整體稅負偏低、案件線索指向集中、征管秩序比較混亂的企業(yè)作為重點，每年至少開展一次稅收專項整治，以凈化稅收環(huán)境。

2、加強稽查指導。加大案件查處力度，把提高對稅收違法行為的處罰比例和追繳稅款入庫比例作為評價稽查成效的重要指標，基本形成以案件查處、專項檢查和稅收專項整治為紐帶，上下帶動、指揮有力、信息暢通、反應靈敏的稽查工作體系。要加大稽查業(yè)務的培訓力度，通過自學、進修、培訓等多種形式，增強稽查干部的整體素質，上級稽查局應加強對下級稽查局的檢查、指導、考核，根據(jù)各地實際，每年有重點、有針對性開展下一級專項稽查，增強稽查威懾，以促進基層地稅健康有序地發(fā)展。

3、強化以查促管。要本著以稽查促進管理的工作思路，加強對典型案例、專項檢查行業(yè)以及專項整治地區(qū)的分析，研究偷騙稅分子作案手段，掌握稅收違法活動規(guī)律，查找稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策漏洞，并整理和歸納成稽查建議提交給主管地稅機關和上級稽查部門，從而促進地稅管理部門有針對性采取措施，堵塞管理漏洞，達到以查促管的目的。

（五）適應工作需求，促進健康發(fā)展

1、加強聯(lián)系，形成合力。各級地稅機關要充分認識加強稅收業(yè)務建設的重要性、必要性和緊迫性，切實加強對稅收業(yè)務建設的領導。建立稅收業(yè)務管理工作聯(lián)系制度，定期召開業(yè)務管理分析會，協(xié)調各部門工作，研究管理重點，解決薄弱環(huán)節(jié)，形成管理合力，促進業(yè)務建設管理。

2、統(tǒng)籌協(xié)調，服務基層。遵照立足全局、面向基層、服務基層的要求，按業(yè)務相關性和時間要求，統(tǒng)一向下部署。要指定一名局領導主管業(yè)務協(xié)調工作，將上級的布置及本局各業(yè)務股（科）室的工作任務，分出輕重緩急，理出頭緒，統(tǒng)籌安排。凡是通過綜合軟件能夠生成的報表，一律不得要求分局層層上報，切實減輕基層負擔，以專心管理。

3、增強素質，適應需求。要把提高地稅人員整體素質作為一項長期的重要任務來抓。加強業(yè)務的培訓與考核，采取“走出去，請進來”及自學、集中輔導、專業(yè)（題）講座等形式，開展學習、培訓。學習、培訓重點可在財會理論、稅收政策、電算化知識，當前經濟形勢分析，案例解剖，征管、稽查等操作，為納稅人服務的技能等方面。當前，要對全員開展“兩稅”（契稅、耕地占用稅）業(yè)務和操作實務等知識的學習和培訓。同時還要結合當?shù)貙嶋H和各時期工作需要，有的放矢。

4、典型引路，整體推進。認真總結業(yè)務建設中的好經驗、好做法，培養(yǎng)和樹立不同層次、不同側面的先進典型，各地應及時推出業(yè)務建設的典型，并大張旗鼓的宣傳、推廣和獎勵，以充分發(fā)揮先進典型示范引導作用，使基層地稅機關和地稅干部學有榜樣、趕有目標，以形成“你追我趕、爭創(chuàng)一流”的良好氛圍。

篇(2)

一、同業(yè)拆借業(yè)務開展基本情況

（一）機構參與情況

我省金融機構通過以下交易系統(tǒng)進行拆借：

1.通過全國銀行間同業(yè)拆借中心電子交易系統(tǒng)進行拆借的金融機構有：富滇銀行、玉溪城市商業(yè)銀行、云南紅塔農村合作銀行、昆明市聯(lián)社、昭通昭陽區(qū)農村信用聯(lián)社、曲靖市麒麟區(qū)農村信用聯(lián)社、紅河建水縣聯(lián)社、版納景洪市聯(lián)社、麗江市古城區(qū)聯(lián)社、保山騰沖縣聯(lián)社、紅塔證券公司、太平洋證券公司、廣東發(fā)展銀行昆明分行，共13家。

2.通過中國人民銀行分支機構拆借備案系統(tǒng)拆借的金融機構有：各國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行總行授權的一級分行、未進入全國銀行間同業(yè)拆借中心的電子交易系統(tǒng)的農村信用社縣聯(lián)社、城市商業(yè)銀行。

（二）交易情況

我省各國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行資金余缺的調劑都通過其總行進行，暫無拆借發(fā)生；云南省農村信用社科技結算中心成立后，農村信用社各市、縣聯(lián)社的資金調劑基本上通過省聯(lián)社進行，同業(yè)拆借業(yè)務很少發(fā)生；放開金融機構同業(yè)存款利率以來，部分金融機構之間資金余缺的調劑采用同業(yè)存放方式進行。目前同業(yè)拆借交易主體僅為城市商業(yè)銀行，2010年同業(yè)拆借累計成交1377.4億元，同比增長2.06倍；其中：拆入累計1343.1億元、拆出累計34.3億元，凈拆入資金1308.8億元。2011年1-6月，同業(yè)拆借累計成交908.09億元，同比增長23.65%，其中：累計拆入866.52億元、累計拆出41.57億元，凈拆入資金824.95億元。

二、銀行間債券市場業(yè)務基本情況

（一）機構參與情況

我省銀行間債券市場成員有：富滇銀行、玉溪城市商業(yè)銀行、曲靖城市商業(yè)銀行、云南省聯(lián)社、昆明市聯(lián)社、云南紅塔農村合作銀行、曲靖市麒麟區(qū)聯(lián)社、版納景洪市聯(lián)社、麗江市古城區(qū)聯(lián)社、紅塔證券、太平洋證券、云南國際信托投資公司，共12家。

我省市場成員開展的債券業(yè)務主要有：質押式回購、買斷式回購、現(xiàn)券買賣、債券遠期交易；債券結算業(yè)務；商業(yè)銀行記賬式國債柜臺交易（開辦此項業(yè)務的有：工行、農行、建行、招商銀行、民生銀行）。

（二）交易情況

2010年質押式回購累計成交11420.41億元，同比增長77.6%。其中：正回購4667.54億元，逆回購6752.87億元，凈融出資金2085.33億元。2011年1-6月，質押式回購累計成交4042.16億元，同比減少36.7%。其中：正回購2927.3億元，逆回購1114.86億元，凈融入資金1812.44億元。交易主體主要是城市商業(yè)銀行、農村信用社。

2010年買斷式回購累計成交1089.92億元，同比減少51%。其中買斷式正回購84.14億元、買斷式逆回購1005.78億元，凈融出資金921.64億元。2011年1-6月,債券買斷式回購累計成交338.67億元，同比減少57%。其中：正回購46.09億元、逆回購292.58億元，凈融出資金246.49億元。

2010年現(xiàn)券買賣累計成交9427.54億元，同比增長25.5%；債券結算結算量為81.18億，較去年減少181.82億，減少69%；債券遠期交易金額1294.93億元，同比增長98.5%。2011年1-6月，現(xiàn)券買賣累計成交3815.17億元，同比減少35.5%。

三、商業(yè)銀行黃金業(yè)務基本情況

（一）機構參與情況

我省商業(yè)銀行開展的黃金業(yè)務主要有：1.黃金業(yè)務（開辦此項業(yè)務的有：工行、中行富滇銀行以及所有的中資股份制商業(yè)銀行）；2.賬戶金（紙黃金）業(yè)務（開辦此項業(yè)務的有：工行、中行、建行）；3.實物金業(yè)務（開辦此項業(yè)務的有：工行、農行、建行、招行、興業(yè)、光大、民生、富滇銀行）。

（二）交易情況

2010年，我省商業(yè)銀行賬戶金、實物金和黃金三種業(yè)務累計成交65.6噸，同比增長13.32%，成交金額173.12億元，成交均價263.9元/克，同比增長21.44%。其中：賬戶金累計交易31.34噸，同比減少25%，交易金額84.3億元，同比減少6.81%，交易均價268.94元/克，同比上升24.13%。2011年1-6月，商業(yè)銀行賬戶金、實物金和黃金三種業(yè)務累計成交19.34噸，同比減少55%，成交金額59億元。

2010年，個人賬戶金累計交易31.34噸，同比減少25%，交易金額84.3億元，同比減少6.81%，交易均價268.94元/克，同比上升24.13%。2011年1-6月，個人賬戶金累計交易14.75噸，同比減少5%，交易金額44.8億元，交易均價303.1元/克，同比上升19.7%。

2010年，實物黃金累計交易1.9噸，同比增長2倍，交易金額5.26億元，同比增長2.68倍，均價277.57元/克，同比增長21.53%。2011年1―6月，實物黃金累計交易2.25噸，同比增長1.5倍，交易金額7.11億元，均價316.33元/克，同比上升17%。

2010年黃金業(yè)務累計交易32.37噸，同比大幅增長1.08倍，交易金額83.56億元，同比增長1.46倍，交易均價258.15元/克，同比增長18%。2011年1―6月業(yè)務累計交易2.34噸，同比減少91%，交易金額7.08億元，交易均價303.1元/克，同比上升19.9%。一部分客戶轉向做資金成本較低的白銀T+D業(yè)務。

四、銀行間外匯市場業(yè)務

銀行間外匯市場成員只有富滇銀行1家，2010年即期交易累計成交折合19139.36萬美元，同比大幅增長1.01倍。其中買入外匯折合8404.8萬美元，同比大幅增長5.62倍；賣出外匯折合10730.55萬美元，同比增長30%。2011年1-6月累計成交折合4781萬美元，同比減少44.3%。其中買入外匯折合2017萬美元，同比減少59.6%，賣出外匯折合2764萬美元，同比減少23%。在國際經濟不穩(wěn)定因素的影響下，企業(yè)外匯需求有所減少。

五、票據(jù)市場業(yè)務基本情況

2010年云南省金融機構累計簽發(fā)銀行承兌匯票1450.33億元，同比增長12.21％；未到期銀行承兌匯票余額672.71億元，同比增長34.45％。2011年1-6月，累計簽發(fā)銀行承兌匯票1005.97億元，同比增長57.42％；未到期銀行承兌匯票余額855.44億元，較同期增加322.66億元，增長60.56％。承兌業(yè)務大幅增長的原因主要是金融機構為了擴大票源和增加保證金存款。

2010年云南省金融機構累計辦理貼現(xiàn)1874.7億元，同比下降5.08％；貼現(xiàn)余額159.8億元，同比下降40.72％。2011年1～6月累計辦理貼現(xiàn)1079.1億元，同比增長15.87％；貼現(xiàn)余額148.25億元，同比下降11.6％。

2010年累計辦理商業(yè)匯票再貼現(xiàn)866筆、金額39.13億元，比同期增加36.21億元，增長12.4倍；到12月末，再貼現(xiàn)余額15.57億元，比同期增加13.48億元，增長6.45倍。2011年1-6月，累計辦理商業(yè)匯票再貼現(xiàn)1018筆、金額59.71億元，同比增長2.3倍。

六、業(yè)務開展中存在的問題

（一）我省同業(yè)拆借市場參與主體單一

主要原因一是各國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行資金余缺的調劑都通過其總行進行，農村信用社資金管理體制的變化主觀上制約了同業(yè)拆借業(yè)務的發(fā)展；二是放開金融機構同業(yè)存款利率以來，部分金融機構之間資金余缺的調劑采用同業(yè)存放方式進行；三是邊疆少數(shù)民族地區(qū)金融機構專門人才缺乏，市場操作經驗不足，對市場風險沒有足夠的應對措施和能力，限制了它們參與同業(yè)拆借業(yè)務。

（二）隨著債券市場的發(fā)展，現(xiàn)有的管理制度不能適應目前市場業(yè)務發(fā)展的需要

交易中出現(xiàn)的一些創(chuàng)新方式、新問題，如各種類型的代持交易、丙類戶的審核不嚴和門檻較低等問題，沒有相應的制度來規(guī)范，容易出現(xiàn)異常交易和違規(guī)交易，導致操作風險和道德風險。

（三）黃金市場缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管規(guī)則

目前黃金投資已成為民眾投資的重要工具和品種，黃金流通日益頻繁。在這一巨大市場面前，導致出現(xiàn)各種黃金投資公司，其交易方式、交易行為、保證金比例難以掌控，這些無疑加大了黃金市場的監(jiān)管難度，增加了黃金投資的風險。但對如何監(jiān)管黃金市場，缺乏明確的操作細則，給人民銀行分支行有效履行監(jiān)督管理職責造成了困難。

（四）現(xiàn)行的票據(jù)市場管理制度已不適應票據(jù)市場發(fā)展的需要

隨著國內經濟形式的變化，產銷關系緊密的上下游企業(yè)間更傾向于用票據(jù)結算，相應地帶來更多票據(jù)融資服務需求。金融機構以此為契機，利用票據(jù)融資嵌入產業(yè)鏈核心客戶上下游交易來拓展業(yè)務，為此開辦了各類新業(yè)務，例如貼現(xiàn)、買方付息、貼現(xiàn)寶等來滿足企業(yè)的需求。但有些新業(yè)務嚴格地說和《票據(jù)法》、《支付結算辦法》等法律法規(guī)存在相悖之處，而1995年頒布的《票據(jù)法》是以風險規(guī)避和風險轉移為目標進行的制度設計，在新的經濟環(huán)境下，部分規(guī)定制約了票據(jù)市場的進一步發(fā)展。并且在票據(jù)市場中存在監(jiān)管規(guī)則不完善，監(jiān)管主體不明確的客觀現(xiàn)實，對市場的創(chuàng)新行為難以認定。

七、相關建議

（一）加強對中小金融機構參與市場運作的指導

應引導農村信用社樹立資產多元化和流動性管理的經營觀念，積極開展擴大金融市場業(yè)務，提高資金使用效益。適度增強基層信用社的融資自。

（二）建議修改和完善《全國銀行間債券市場債券交易管理辦法》

進一步引導和規(guī)范市場成員的交易行為，清理各種創(chuàng)新方式的債券代持業(yè)務，加強債券市場的監(jiān)管，促進市場的健康發(fā)展。

（三）為了充分發(fā)揮黃金金融、投資、商品屬性的功能，針對目前黃金市場管理存在的問題，有必要進一步加快完善黃金管理體制，盡快出臺《黃金市場管理條例》，并制定相應的違規(guī)處罰辦法，使黃金市場發(fā)展“有法可依、有章可循”

篇(3)

關鍵詞：郵儲銀行 小額貸款 商戶聯(lián)保 信用評級

中圖分類號：F830.5 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-012-03

中國郵政儲蓄銀行的小額貸款業(yè)務自開辦以來穩(wěn)步發(fā)展，已經成為中國郵政儲蓄銀行的標志性產品和戰(zhàn)略性業(yè)務，其具體貸款品種包括：商戶聯(lián)保貸款、商戶保證貸款、農戶聯(lián)保貸款，以及農戶保證貸款。其中，商戶聯(lián)保貸款是中國郵政儲蓄銀行向微小企業(yè)主發(fā)放的用于滿足其生產資金需求的貸款，需要三戶具備正常經營能力、經營手續(xù)齊全的微小企業(yè)主組成一個聯(lián)保小組，相互擔保貸款，最高貸款金額為每戶10萬元（部分地區(qū)為20萬元）。本文介紹了小額貸款業(yè)務的基本情況以及商戶聯(lián)保貸款的業(yè)務流程；然后在此基礎上指出了郵儲銀行商戶聯(lián)保貸款業(yè)務流程中存在的幾個問題；最后針對這些問題提出了自己的對策建議。

一、小額貸款業(yè)務基本情況介紹

中國郵政儲蓄銀行“好借好還”小額貸款業(yè)務自2007年6月22日在河南新鄉(xiāng)長垣縣啟動以來，定位于為微小經濟體服務，并依托強大的資金優(yōu)勢和網絡優(yōu)勢，業(yè)務快速發(fā)展并深入人心。截至2010年10月，小額貸款業(yè)務已覆蓋全國所有地市和2100個縣市及主要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，4500多個網點已開辦這項業(yè)務；全國累計發(fā)放貸款近400萬戶、金額2300多億元，平均每筆貸款約5.9萬元；在縣及縣以下農村地區(qū)累計發(fā)放1500多億元，占全部小額貸款累計發(fā)放金額的70%。

以中國郵政儲蓄銀行某分行為例，該分行于2008年3月8日正式成立并開辦小額貸款業(yè)務，憑借其“多、快、好、省”的特點，各項小額貸款業(yè)務都得到了較好的發(fā)展。表1為截至2011年6月該分行小額貸款的品種結構分析，可以看出：商戶聯(lián)保貸款結余金額占比最高，為41.58%；商戶保證貸款結余金額占16.71%；農戶聯(lián)保貸款結余金額占36.14%；農戶保證貸款結余金額占比最低，為5.57%。另外，商戶聯(lián)保貸款資產質量最高，逾期率、不良率分別為3.12%和1.78%；農戶保證貸款資產質量最差，逾期率、不良率分別為3.54%和1.92%；各類小額貸款的平均逾期率、不良率分別為3.32%和1.84%。

二、商戶聯(lián)保貸款業(yè)務流程

中國郵政儲蓄銀行商戶聯(lián)保貸款業(yè)務的辦理流程可劃分為：提出申請、實地調查、審查審批、簽訂合同、貸款發(fā)放，以及貸后檢查。

1.提出申請。申請商戶聯(lián)保貸款需要提交的材料包括：借款人及其配偶的身份證原件與復印件、借款人及其配偶的戶口薄原件與復印件、借款人結婚證原件與復印件、營業(yè)執(zhí)照正副本原件與復印件、稅務登記證正副本原件與復印件、特許經營許可證原件與復印件、經營場所產權證明或租賃合同(協(xié)議書)原件與復印件等。另外，客戶在申請貸款時還要填寫《中國郵政儲蓄銀行“好借好還”商戶聯(lián)保貸款額度申請表》以及《中國郵政儲蓄銀行“好借好還”商戶聯(lián)保小額貸款申請表》。

受理崗收到客戶提交的申請表和相關申請材料后，要對申請人的主體資格及申請資料的完整性與規(guī)范性進行審核。其中，審核身份證原件是否符合規(guī)定、是否真實，按《小額貸款業(yè)務聯(lián)網核查公民身份信息暫行規(guī)定》對身份信息進行聯(lián)網核查。借款人、借款人配偶以及聯(lián)保人的個人信用報告則通過中國人民銀行的征信中心進行查詢，并打印個人信用報告，標注客戶的個人信用報告等級。

2.實地調查。貸款申請人的貸款申請資料通過資格審查后，信貸員就可以對其進行貸款調查。中國郵政儲蓄銀行小額貸款業(yè)務實行現(xiàn)場實地調查制度，信貸員必須到申請人的家庭和經營場所進行調查，收集申請人的基本信息、生產經營信息、貸款用途信息和影像信息等。在獲取生產經營信息的過程中，要讓客戶提供盡可能完整的生產經營記錄和憑證，包括財務報表、賬本、單據(jù)、合同、銀行賬戶交易明細(對于50%及以上的交易通過銀行轉賬的客戶)等。

實地調查完成后，信貸員就可以根據(jù)實地調查所獲取的各類信息進行整理分析，完成《小額貸款客戶及家庭經濟情況調查表》(以下簡稱“調查報告”)和《商戶信用評級表》。

3.審查審批。中國郵政儲蓄銀行實行審貸會成員決策機制，對于符合條件的貸款業(yè)務，最后都要提交審貸會進行審批。審貸會成員根據(jù)信貸員對貸款申請人的個人基本情況、貸款用途、生產經營情況、經營現(xiàn)金流量、還款能力和經營者個人信用情況等貸款調查情況及其他資料，獨立作出各自的審批決策，只有當審貸會的所有成員一致批準通過時，貸款才可以審批通過。

4.簽訂合同。對經審批同意發(fā)放的貸款，信貸員就可以聯(lián)系貸款申請人，告知其審批結果，請客戶攜帶身份證件，按約定的時間和地點簽署借款合同或協(xié)議、辦理相關手續(xù)。信貸員在簽約前，要根據(jù)貸款審批表和系統(tǒng)內的協(xié)議或合同編號填寫聯(lián)保小組協(xié)議(聯(lián)保貸款)、貸款合同、手工借據(jù)。簽署聯(lián)保協(xié)議的時候，經辦人員與聯(lián)保小組成員還要合影存檔。

5.貸款發(fā)放。借款合同簽署以后，就可以進行系統(tǒng)借據(jù)生成及貸款發(fā)放操作。在正式發(fā)放前，要將手工借據(jù)信息與系統(tǒng)中的電子借據(jù)信息進行核對，核對無誤后，在會計系統(tǒng)中進行貸款發(fā)放操作并打印放款單。放款單由記賬崗簽字并加蓋名章后，一份留存?zhèn)洳?，一份交給客戶。放款操作完成后，記賬崗在借據(jù)上記賬員處簽名，其中會計聯(lián)記賬員留存，業(yè)務聯(lián)和客戶聯(lián)分別交給信貸員與借款人。記賬員還需打印兩份還款計劃表，還款計劃表經記賬員與客戶簽字后，一份交客戶妥善保管，作為其以后還款的依據(jù)；一份留存歸檔。

6.貸后檢查。貸款發(fā)放后，管戶信貸員還要對其負責的客戶及時進行貸后跟蹤檢查，密切關注貸款的資產質量，發(fā)現(xiàn)問題及時向上級部門匯報，并采取有效的措施避免和減少貸款資金損失。貸后檢查按照檢查時間和目的的不同，分為貸后首期檢查、常規(guī)檢查和特別檢查三種。完成貸后檢查后均要在管理系統(tǒng)中錄入報告，同時將紙質貸后檢查報告歸檔。

另外，管戶信貸員還要每日查看貸款臺賬，了解貸款逾期情況，在發(fā)生逾期后的一天內電話聯(lián)系客戶，詢問逾期原因，并采取相應措施。

三、存在的問題

中國郵政儲蓄銀行在辦理商戶聯(lián)保貸款業(yè)務的過程中，先要對客戶的基本情況進行實地調查了解，然后根據(jù)調查情況完成商戶調查報告以及信用評級表，最后由審貸會成員綜合所有資料，進行決策認定。另外，貸款發(fā)放后的貸后檢查也是防止貸款違約的重要步驟。因此，實地調查、商戶調查報告、信用評級表、審貸會，以及貸后檢查在整個業(yè)務流程中起著關鍵性的作用。

中國郵政儲蓄銀行商戶聯(lián)保貸款業(yè)務的這套操作流程，看起來很合理，也很完整，但是小額貸款仍然有3.32%和1.84%的逾期率和不良率。因此，這套業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)還存在一定的問題，在實際運用中并不是十分科學合理。

1.調查報告中的信息不對稱模型未被充分運用。中國郵政儲蓄銀行個人信貸管理系統(tǒng)的商戶調查報告主要分為六部分：第一部分為客戶及家庭信息；第二部分為業(yè)務信息，又細分為業(yè)務信息概述、采購及銷售信息、季節(jié)性分析、毛利率計算表；第三部分為財務信息，包括損益表、資產負債表、邏輯檢驗；第四部分為保證人及聯(lián)保情況；第五部分為信息不對稱模型；第六部分為結論及建議。

商戶調查報告中的信息不對稱模型，主要是根據(jù)客戶及其他聯(lián)保人的基本信息，包括婚姻狀況、經營年限、居住年限、財產狀況、信用記錄、子女及其配偶等信息，由中國郵政儲蓄銀行個人信貸管理系統(tǒng)自動生成商戶信息不對稱模型，據(jù)此來初步判斷客戶的信用情況。

商戶調查報告中的信息不對稱模型的基本原理是：根據(jù)客戶的基本信息在模型中描點，然后根據(jù)這些點進行連線，如果連線越平整，則該商戶的貸款風險越??；反之，如果連線波折越大，則該商戶的貸款風險就越大（模型圖略）。

但在實際操作中，信貸員的工作僅僅是由個人信貸管理系統(tǒng)生成商戶的信息不對稱模型，而并不對其進行分析。尤其是參加聯(lián)保的三戶的基本信息在同一個模型中生成后，這三條連線之間有什么關系，以及根據(jù)這三條連線如何判斷這三戶聯(lián)保貸款的風險，商戶調查報告中并未顯示。因此，商戶調查報告中的信息不對稱模型并沒有被充分運用，其關鍵作用也沒有體現(xiàn)出來。

2.信用評級表的評級指標不合理。信用評級表的主要作用是，根據(jù)表中的指標算出商戶的信用得分，從而詳細判斷商戶的信用情況。中國郵政儲蓄銀行根據(jù)信用得分把信用級別分為四類：90～100分為AAA級，80～89分為AA級，70～79分為A級，60～69分為BBB級，而且對不及格即BBB以下的客戶不進行貸款審批。

中國郵政儲蓄銀行的信用評級表綜合考慮了個人綜合素質(15%)、償債意愿(40%)、償債能力(40%)，以及其他(5%)共四個方面的因素，并把償債意愿和償債能力的比重都設置為40%。但是，根據(jù)中國郵政儲蓄銀行商戶聯(lián)保貸款的數(shù)據(jù)，在實際情況中，90%的違約商戶都是因為償債能力不足而造成貸款違約的，其都有較強的償債意愿。因此，在利用信用評級表計算信用得分時，應該弱化償債意愿指標，而強化償債能力指標。

另外，信用評級表中的有些指標并不需要設置在其中，它們并不能在很大程度上反映借款人的信用情況。例如，信用評級表中反映償債意愿的指標包括：社會聲望及榮譽、家庭責任感以及生活習慣等指標，但是借款人是否有較強的家庭責任感或者是否有不良嗜好，與借款人的償債意愿并沒有太大的聯(lián)系，因此，這些指標都需要改進。

3.濫用寬限期。中國郵政儲蓄銀行小額貸款的還款方式分為三種：（1）等額本息還款法，是指貸款期限內每月以相等的金額償還貸款本息；（2）階段性等額本息還款法，是指貸款寬限期內只償還貸款利息，超過寬限期后按照等額本息還款法償還貸款；（3）一次性還本付息，是指到期一次性償還貸款本息。在實際操作中，大部分的商戶聯(lián)保貸款都采取階段性等額本息還款法，目前的年利率為14.4%。雖然寬限期可以減輕客戶的還款壓力，為銀行增加貸款客戶，但是如果濫用寬限期，就會增加銀行的信貸風險。

寬限期主要是由信貸員根據(jù)客戶的還款能力、經營業(yè)務的淡旺季以及貸款用途等信息來自己決定的，在調查報告中并沒有專門的分析體系來具體分析，從而導致信貸員不區(qū)分新老客戶、行業(yè)特點、貸款期限等實際情況而濫用寬限期。一般情況下，信貸員都會遷就客戶而給予最高寬限期。這樣，就會導致客戶的資金回籠期大大短于貸款合同期，從而出現(xiàn)客戶改變貸款用途、將貸款轉借他人等嚴重損害銀行利益的問題。

4.審貸會成員決策機制的局限性。中國郵政儲蓄銀行的審貸會是貸款審批的最后一個環(huán)節(jié)，也是最重要的一個環(huán)節(jié)。審貸會的審批流程為：（1）由管戶信貸員對貸款調查情況進行陳述，主要包括貸款申請人個人基本情況、貸款用途、生產經營情況、經營現(xiàn)金流量、還款能力和經營者個人信用情況等內容，非管戶信貸員進行補充；（2）審貸會成員根據(jù)調查報告，對客戶貸款目的的合理性、影響客戶還款能力和還款意愿，以及調查不完整或存在疑問的信息進行提問，由信貸員當面進行回答；（3）審貸會成員根據(jù)信貸員回答情況和貸款資料內容獨立作出各自的審批決策，只有審貸會的所有成員一致批準通過，貸款方為審批通過；(4)審貸會審批通過后，由一級支行小額貸款業(yè)務主管在《小額貸款額度/貸款審批表》上就是否同意貸款、授信額度、授信有效期、貸款金額、用途、利率、期限、還款方式、擔保條件、授信條件等事項簽署審批意見，其他成員簽字確認。

雖然貸款審批需要審貸會成員集體一致通過，但審貸會成員主要是根據(jù)信貸員的調查報告及其他資料來作出判斷，并沒有嚴格的參考標準，因此帶有很大的自主性和隨意性。

5.其他問題。實地調查是貸款申請人提交申請后的第一步工作，也是信貸員完成調查報告和信用評級表的前提，因此，實地調查在貸款業(yè)務整個流程中起著關鍵的不可替代的作用。但在實際操作中，實地調查還是存在一定的問題，尤其是在單人調查或者調查老客戶時，常見的問題有：信貸員存在僅憑客戶口述編制報告；信貸員只去客戶經營場所，而不去其住所調查；信貸員不認真清點存貨，僅憑客戶口述和目測估算；等等。

同樣，貸后檢查也存在檢查工作不到位等問題。中國郵政儲蓄銀行的貸后檢查手段包括：電話訪談、見面訪談、實地檢查、查詢人行征信系統(tǒng)，以及監(jiān)測貸款還款賬戶等。相當一部分的信貸員很少進行實地檢查，只是簡單的電話訪談；有的只做首期檢查，而不做常規(guī)檢查；有的干脆不做貸后檢查，只是憑自己的主觀意見填寫貸后檢查報告。如果信貸員能及時做好貸后檢查工作，就可以盡早發(fā)現(xiàn)問題，然后采取有效措施避免和減少貸款資金損失。

四、對策建議

針對中國郵政儲蓄銀行商戶聯(lián)保貸款業(yè)務流程中存在的主要問題，提出以下幾點對策建議。

1.充分運用信息不對稱模型。中國郵政儲蓄銀行的商戶調查報告并沒有對商戶的信息不對稱模型進行分析，因此在電腦系統(tǒng)根據(jù)客戶的個人基本信息生成信息不對稱模型后，要分析其貸款風險情況，尤其是要交叉分析參加聯(lián)保的三戶的聯(lián)保貸款的風險。另外，還可以考慮改進信息不對稱模型，可以在該模型中加入一定的判別標準，如果三條連線的組合不符合規(guī)定，就不能通過審核。

用信息不對稱模型來判斷商戶的貸款風險比較機械，也比較簡單，因此，還可以在調查報告中引進其他的方法來判斷貸款風險。比如決策樹方法，可以事先制定一些規(guī)則，在根據(jù)客戶的基本信息生成決策樹后，直接運用這些規(guī)則來判斷客戶貸款的風險情況。

2.改進信用評級表。根據(jù)前面的分析，信用評級表應該加大償債能力的比重，而減小償債意愿的比重，同時還應該修改家庭責任感與生活習慣等指標，因此，可以在中國郵政儲蓄銀行現(xiàn)有的信用評級表的基礎上，對其進行改進。圖1是改進的一個信用評級框架，可以作為參考。

3.建立寬限期的分析體系。為了解決濫用寬限期而帶來的種種問題，可以在調查報告中建立關于寬限期的分析體系。比如，可以運用賬款回籠周期、存貨變現(xiàn)周期等測算表格，對調查報告中的損益表進行補充，從而合理確定寬限期。另外，還可以在該分析體系中先對還款方式的選擇進行分析，如果選擇階段性等額本息還款法，再對寬限期進行分析。這樣，就可以有效避免信貸員遷就客戶而濫用寬限期的問題的發(fā)生。

4.嚴把審批程序。雖然審貸會成員決策機制存在一定的缺陷與不足，但考慮到其在貸款業(yè)務流程中的重要作用，而且就中國郵政儲蓄銀行目前的信貸管理體系來說，還沒有更好的決策機制來代替它，因此，只能從其自身來加強管理。中國郵政儲蓄銀行要嚴格落實審貸分離制度，嚴把審批程序；要提高審貸會成員的素質與要求；審貸會的成員要客觀公正地對審批的貸款作出決策。

5.加強監(jiān)督管理。實地調查與貸后檢查中存在的問題，一方面要通過提高信貸員自身的素質來解決，另一方面要通過加強監(jiān)督管理來避免。為了加強監(jiān)督管理，可以從以下幾個方面入手：(1)審查審批崗要充分發(fā)揮其審查審批作用，積極采取實地檢查或電話回訪等方式，嚴格監(jiān)督信貸員的調查與檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)其違規(guī)操作，以避免或減少資金損失；(2)取消銀行規(guī)定的“誰管戶，誰檢查”的原則，貸后檢查工作可以由其他非管戶信貸員來完成，從而相互監(jiān)督；(3)建立合理高效的獎懲機制，對違規(guī)的信貸員要視情節(jié)予以處罰，嚴重違規(guī)者可以取消其信貸資格；而對按規(guī)定操作業(yè)務、表現(xiàn)優(yōu)秀的信貸員，則要重獎。

參考文獻：

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5.王志強.對小額貸款使用寬限期的風險管控[J].中國郵政,2010(10)

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社會調查實施方案

二、社會調查實施進度安排

（一）準備階段

1、召開全班學生大會，動員布置社會調查事宜。

2、指導教師指導學生選題、擬定調查提綱。

（二）調查階段

1、指導教師審定學生選題及調查提綱。

2、學生根據(jù)調查提綱進行調查。

（三）調查報告寫作階段

1、學生撰寫社會調查報告初稿。

2、指導教師指導學生修改初稿。

3、學生修改調查報告，定稿。

4、指導教師審定后，學生使用A4紙雙面打印調查報告一份,交給指導教師。

5、學生最后交稿日期為

6、交稿方式：

（1）社會調查報告的初稿和修改稿一律以電子郵件的形式寄給指導教師黃江寧。

（2）社會調查報告的審定打印稿除直接交給指導教師外，也可以交給班主任轉交指導教師

（四）評審階段

指導教師完成社會調查報告成績評定，送學校審核驗收。

三、社會調查的學分

社會調查共3學分，不得免修。

四、選題和形式

1、社會調查的內容應限定在本專業(yè)實踐范圍內。學生應根據(jù)行政管理專業(yè)的特點，結合我國公共管理的實踐，以及一些熱點問題，有針對性地選題，并實施社會調查。

2、社會調查可采取行政機關實習、實地綜合考察、案例分析等形式。

五、成績評定

（一）關于調查報告：

社會調查的成績考核以學生提供的社會調查報告為依據(jù)。參加行政機關實習、實地綜合考察等活動的學生應獨立完成調查報告，完整的調查報告內容包括：社會調查題目、調查時間、地點、方式、內容、過程、發(fā)現(xiàn)的問題，運用行政管理學理論去解決問題，形成相關結論。社會調查報告字數(shù)不得少于3000字。

指導教師以學生參加社會調查活動的情況、效果、撰寫文字材料綜合運用專業(yè)知識的水平，在社會調查過程中的表現(xiàn)以及調查單位的反饋意見等作為評定成績的依據(jù)。

（二）關于案例分析：

包括選擇的案例、案例所展示的問題、運用行政管理學理論去解決問題。字數(shù)不少于2000字。

（三）社會調查的成績評定采用百分制

指導教師對學生在選題是否恰當（占10分）、觀點是否明確和正確（占35分）、材料是否豐富和翔實（占30分）、邏輯是否嚴密和結構是否嚴謹（占15分）、語言文字是否流暢和優(yōu)美（占10分）等五方面進行綜合評定，給出具體分數(shù)。90分（含90分）以上者為優(yōu)秀，80-89分（含80分）為良好，70-79分（含70分）為中等，60-69分（含60分）為及格，60分以下為不及格。

（四）凡字數(shù)不足、內容不全的調查報告或案例分析，給予不及格處理；

凡抄襲造假者，取消社會調查成績。

（五）凡社會調查成績未達60分或要求重做者，可根據(jù)珠海電大實踐教學具體安排，在學籍有效期內進行。

（六）社會調查由指導教師給出初評成績，由電大分校復審，省級電大驗收，中央電大抽查、終審。

六、社會調查報告的書寫格式要求

文章的結構層次用下列符號表示：

一、（一級標題，宋體、四號，加粗）

（一）、（二級標題，宋體、四號，加粗）

1、（三級標題，宋體、四號，加粗）

文章正文中：

（1）題目---宋體、三號（加粗），居中。

（2）姓名----宋體四號。

（3）正文（宋體、四號）

內容結構包括：基本情況（社會調查題目、調查時間、地點、方式、內容、過程）、發(fā)現(xiàn)的問題（分析問題）、解決建議（運用行政管理學理論去解決問題）。

七、社會調查報告范文

范文如下:

XX行政服務大廳現(xiàn)狀調查

2006年10月11日至10月30日，本人對XX進行了訪談式調查。

一、XX大廳基本情況

XX大廳是XX各相關職能部門集中對外的一個辦事窗口，它的主要目的是讓到政府辦事的單位或個人，特別是需要跨部門找多家單位的，可以在一個大廳內辦完所有的事，實現(xiàn)一條龍服務，從而體現(xiàn)政府辦事的高效率、高效能，并實現(xiàn)公平、公正、公開、真正為民辦實事這個目標。

XX大廳，由區(qū)黨政辦領導和直接管理，各相關職能部門抽調工作人員派駐，據(jù)統(tǒng)計，有勞動和社會保障局、發(fā)展計劃局、國土資源局、財政局、環(huán)保局、民政局、計劃生育局、教育局、經濟貿易局、農業(yè)局等十三個部門。有些部門是固定工作人員到窗口上班，有些部門是幾個工作人員輪流到窗口上班。

整個服務大廳的面積為590平方米，布局為敞開型柜臺式，以部門分段，共有30個工作崗位，工作人員就位后在柜臺上放置有單位名稱和個人姓名的工作牌。有一工作室提供傳真、復印服務，大廳里有飲水機和沙發(fā)，有報刊供閱覽。特別的是有區(qū)政府和各部門的有關紅頭文件也陳列出來供大家查閱，通過相關手續(xù)并可辦理出借。

整個服務大廳，日常工作量最多的是勞動和社會保險局，經?？煽匆娪腥伺抨牭群?，據(jù)勞動和社會保障局的工作人員介紹，他們平均每天要接待35人。

二、存在問題

根據(jù)大廳意見箱上的留言和工作人員提供的情況，及本人的觀察、了解，行政服務大廳存在以下幾個問題：

（一）信息的、傳播不到位。

服務大廳2006年5月從金灣區(qū)辦公中心搬至2公里外的原西湖幼兒園，沒有通過媒體廣而告之，只在原大廳門口貼了通告，很多辦事的人先跑到原地址，才獲知情況，轉到新辦公地點，多走了冤枉路。

（二）新辦公地點比較偏僻，交通不方便。

雖然到服務大廳辦事，可乘201、207、504、701路等4路公共汽車，但從公共汽車站到服務大廳要走700米的路，稍為遠了一點，夏天走得滿身大汗，而雨水天便會淋個透，辦事人員會感到比較不便。

（三）有些服務沒有真正做到家。

現(xiàn)在服務大廳辦公地點是地處待開發(fā)的金灣區(qū)主城區(qū)——西湖城區(qū)，但目前其周圍4公里范圍內找不到商業(yè)服務場所，例如：服務大廳雖然設有便民復印機，但一張A4紙要收1元，與外面商業(yè)服務0.4元相比差距太大，給人覺得有亂收費之嫌。

三、一些建議

首先，要充分利用現(xiàn)代科學技術以及相關設施，建立政府電子網絡，讓企事業(yè)單位或個人可以通過電子網絡辦理一些日常事務，不用來回奔跑和等候，做到減少人力、物力的浪費，縮短辦事時間，提高辦事效率，又能實現(xiàn)無紙化辦公，減少資源浪費，保護環(huán)境。

其次，對一些事務重大或者業(yè)務量多的工作，可以提供上門服務。對一些問題要有預見性，防范于未然，發(fā)揮政府的各項職能，提前介入，避免事件發(fā)生或不良發(fā)展。比如，加大勞動法規(guī)的宣傳，加強勞動用工工資發(fā)放等方面的監(jiān)督，以此可減少或避免工人集體上訪、提出行政訴求等行為，減輕政府機關辦事壓力，又可讓工人們感覺到政府對他們的強有力的保護作用。

篇(5)

—、財務審慎調查的概念及其與審計的區(qū)別

（一）什么是財務審慎調查。財務審博調查，是委托方委托獨立的中介機構或者由其自身的專業(yè)部門，對某一擬進行并購或其它交易事項的對象的財務、經營活動所進行的調查、分析。

在市場經濟發(fā)達的國家和地區(qū)，常見的財務審慎調查有以下幾種：

1、為融資目的而進行的財務審慎調查，企業(yè)舉債往往采取擔保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機構一般要對企業(yè)的財務現(xiàn)狀、財務前景情況進行充分的了解、論證，以確?？铐椀氖栈?。在擔保方式下，擔保方則要求被擔保方提供諸多背景資料，以對其投資前景作出理性的判斷。

2、收購、兼并中的財務審慎調查。在并購正式實施之前，往往要求對被并購方進行深入細致的調查。這種調查往往分為三個方面進行：（1）商業(yè)調查。即對收購對象的市場現(xiàn)狀、市場前景的調查。商業(yè)諜查經常涉及到收購價的確定方式，一般由專業(yè)的咨詢公司來做。（2）法律事務調查。法津事務調查涉及到被并購對象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購對象的組織結構、正在進行的訴訟事項、潛在的法律隱患等，該項工作一般由律師事務所來進行，（3）財務方面的調查即財務審慎調查。財務審慎調查往往不會涉及到收購價的確定，但是，只要是并購方委托的事項，如了解被并購方的內部控制、或有負債、或有損失、關聯(lián)交易、財務前景等，都可以成為財務審慎調查的范圍。這些調查結果會對并購的進行與否有直接的影響。

3、由于出售目的而對自身進行的財務審慎調查。對于一家擬出售的企業(yè)，若買主尚不得而知，則為了讓潛在的買方感興趣，賣方一般會請專業(yè)機構進行財務審慎調查，以便在對方需要時提供調查結果。

（二）財務審慎調查與審計的區(qū)別。對受托進行財務審慎調查的會計師事務所來說，雖然可能擔負著并購對象的常年會計報表審計任務，或者可能在并購交易完成后對并購對象實施審計，但是這種審計很難滿足委托人在進行并購交易時對財務信息及其他相關信息的需要，審計與財務審慎調查的主要區(qū)別在于：

1、目標不同。審計是一種鑒證服務，是注冊會計師按照獨立審計準則，對被審計對象會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則）和國家其他有關財務、會計的規(guī)定，會計報表是否在所有重大方面公允地反映了其財務狀況、經營成果和資金變動情況，以及會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。而財務審慎調查則屬非鑒證服務，是對委托人所指定的對象的財務及經營活動進行調查、分析。其工作的性質和程度取決于委托人的要求，調查的結果是出具一個財務審慎調查報告（在特殊情況下，財務審慎調查進行當中，如果委托人認為已經達到了目的，也可能不要求出具正式的報告），在該報告中，注冊會計師需要從專業(yè)角度對調查的情況進行分析，但是不需要也不宜對交易的應否進行提出建議。

2、委托人的出發(fā)點不同，企業(yè)之所以進行審計，主要由于有關法律、法規(guī)的規(guī)定，是一種強制。而之所以進行財務審慎調查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項，以減少變易風險、最大限度地從交易中獲得利益的需要。

3、工作結果導致的后果不同。審計因其具有鑒證作用，故審計報告一發(fā)出，注冊會計師便要對審計報告的真實件、合法性負責，對所有可能的報告使用者負責。而財務審慎調查報告只對委托人負責，并且，只對委托人指定的事項的調查、分析結果負責，如果由于調查結果嚴重失實，則要對由此導致的后果負責。但是，由于財務審慎調查并不對委托人所擬進行的交易應否進行提出明確的建議，故只是恪守獨立、客觀、公正的原則，做好所委托的事項，一般情況下很少會引起法律糾紛。

4、報告結果運用的范圍不同，審計報告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權入、稅務機關等，公開上市的公司的審計報告還要公之與社會公眾，而財務審慎調查報告則嚴格按照委托人指定的對象范圍、只提供那些委托人認為應該了解調查結果的人士閱讀。

二、委托方如何做好財務審慎調查

目前，在我國大陸的并購實踐中，收購方很少在實施并購前對收購對象進行財務審慎調查。失敗的并購案例中很多是因為收購方對收購對象的財務情況知之甚少，對其復雜性預計不足。本文以為，擬實施并購的企業(yè)（即委托方）應從以下幾個方面做好財務審慎調查：

（一）選擇有實力的中介結構，并購方往往并無專門的部門或人員去調有所需了解的財務事項。即使有，也很難保證獨立、客觀而帶有某種傾向性。而會計師事務所（或者其他中介機構）屬第三方，獨立于交易雙方，可最大限度地保證客觀、公正，提供不帶有傾向性的調查、分析結果。

在選擇會計師事務所時，應注意其專業(yè)勝任能力，財務審慎調查必竟不同于審計，它需要有專業(yè)經驗的、高素質的人員，若受托人不能及時地完成，則有可能使交易貽誤有利時機，而如果調查、分析結果與事實有較大的出入，則由此而作出的決策可能會給委托人造成難以挽回的損失。

（二）明確進行調查的范圍、完成時間。在簽訂委托協(xié)議書時，必須明確調查的范圍、完成時間，所委托的調查、分析事項，應是委托人尚不明確、但有可能對并購交易產生重大影響的事項，有時，并購方可向其財務顧問或進行財務審慎調查的會計師事務所咨詢擬調查的范圍。不明確調查范圍，受托的會計師事務所無法開展工作；調查范圍過小，則可能不足以達到預定的目的，而調查范圍過大，則必然意味著調查的工作量和成本的上升，并且可能會導致交易決策不能及時進行。事實上，會計師事務所在調查過程中，可能會不斷發(fā)現(xiàn)委托人事先未考慮到的事項，根據(jù)其反饋意見隨時調整財務審慎調查的重點，可能會對正確作出交易決策起到更有效的作用。

（三）正確運用財務審慎調查的結果，并購方必須將對并購對象財務審慎調查的結果與商業(yè)調查、法律審慎調查的結果綜合起來考慮，以決定是否進行該項交易，不做調查或僅僅從其中某項調查的結果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對股東作出負責任的交代。

三、會計師事務所如何做好財務審館調查

就接受委托的會計師事務所而言，應注意以下幾個方面：

（一）明確委托的條款。在開始工作前，受托的會計師事務所必須與委托方就雙方的職責范圍達成一致，簽訂委托協(xié)議書。協(xié)議書應包括調查范圍及委托目的、委托雙方的責任與義務、受托方的工作時間和人員安排、收費、財務審慎調查報告的使用責任，協(xié)議書的有效期間、約定事項的變更、違約責任等。

應該說明的是，受托方如一開始就確知己方并無足夠的人力或專業(yè)能力、或者無法在委托方限定的時間范圍內完成委托事項，則不應冒然簽署委托協(xié)議書。

（二）選派有專業(yè)勝任能力的工作人員。與審計相比，財務審慎調查是一項高收入的業(yè)務，這是因為其報告與委托人所擬進行的交易有關。該交易可能導致收購或兼并的對象的所有權或資本結構發(fā)生重大變化，而給收購或兼并的一方或雙方帶來巨大的收益。按照西方慣例，從事財務審慎調查的會計師事務所，除正常收費外，還可收取一定比例的“成功費”。沒有相當?shù)膶I(yè)知識和經驗，是決不能勝任調查、分析任務的，所以應注意選擇熟悉交易對象的行業(yè)特征、專業(yè)能力強、業(yè)務素質高的工作人員從事這項工作，并應確定至少有一位事務所的高層領導負責該項業(yè)務，以保證工作的質量。

（三）及時、高效地完成委托事項。財務審慎調查一般分為計劃、調查與分析，報告階段。

1、計劃階段。在計劃階段，財務審慎調查的項目負責人應根據(jù)與調查對象的有關負責人的交談、查閱有關介紹性的資料來制訂書面的工作計劃，并獲得事務所相關負責人的批準。在此階段，應特別注意要進行項目風險評估。對項目風險的評估一般會影響到工作人員的選派。項目風險越高，則越應派經驗豐富的人員。通過項目風險的評估，還可能會建議委托人擴大或修訂財務審慎調查的內容，從而涉及到委托協(xié)議書的有關條款的變更。

2、調查、分析階段。此階段實際上可細分為如下幾個步驟：

第一、事實調查。是指運用觀察、查詢等取證方法，來搜集充分、適當?shù)馁Y料。應盡量避免搜集的資料過多或者不完整、不準確，避免遺漏重要的資料。

第二、分析。會計師事務所在搜集了足夠、相關的資料后，應運用專業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因為財務審慎調查報告的使用者往往并無足夠的時間、精力去看會計師所搜集的所有資料。分析的重點應是財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)，以突出數(shù)據(jù)之間的關系。如財務數(shù)據(jù)的分析，應讓委托人了解到近期的財務狀況、經營成果，資金變動情況。

第三、解釋。如果說分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會計師的專業(yè)意見，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對并購對象的業(yè)務性質、管理層的經營理念和思路、金融和市場背景、并購中可能會遇到的重大問題等有一個較為清醒的認識，為此，需對擬并購的對象的總體情況發(fā)表意見，對擬進行的交易從正、反兩方面發(fā)表意見（但不應比較正、反兩方面說明交易應否進行，這應該由委托人管理層來決定），對交易雙方在談判期間可能會涉及到的問題發(fā)表意見；對擬進行的交易完成后可能會發(fā)生的問題發(fā)表意見。解釋工作一般由經驗豐富的人員來承擔。

篇(6)

一、福利企業(yè)自查

福利企業(yè)在申請退稅前，要按照以下規(guī)定的內容認真進行自查。并根據(jù)自查情況，寫出退稅申請（退稅申請中要寫明應退稅額和非應退稅額），連同《退稅申請審批確認書》、《享受稅收優(yōu)惠企業(yè)調查情況表》報主管分局、所。

（一）“四表一冊”資料是否健全。

（二）退稅額的確定。

1、殘疾工人人數(shù)是否達到規(guī)定比例；出勤上崗率是否達到標準；殘疾工人是否全部按照規(guī)定簽定勞動合同并交納社保費。

2、是否有商業(yè)性外購和委托加工等非應退稅貨物；是否和應退稅貨物單獨核算。

3、購進貨物或應稅勞務（包括原材料、燃料、電費、運費和加工費等）應取得增值稅專用發(fā)票是否全部取得。

4、銷售給業(yè)務員（非本廠職工）的貨物，是否據(jù)實開具發(fā)票；是否存在違反規(guī)定為業(yè)務員代開發(fā)票。

福利企業(yè)應按照以上內容認真進行自查，如實填寫退稅申請。如企業(yè)弄虛作假，虛報退稅額或違法虛開、代開增值稅專用發(fā)票的，一經查處，除按照規(guī)定進行處罰外，一律取消其福利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格。

二、基層稅務機關調查

主管稅務分局、所要對福利企業(yè)上報的申請資料和自查情況進行認真審核和實地調查，核實企業(yè)申請資料的真實性，并根據(jù)以下檢查標準內容，分戶寫出專題調查報告，經審核無誤后，連同其他退稅資料上報縣局。

（一）企業(yè)“四表一冊”資料不健全的，主管分局、所要責令企業(yè)限期整改，如逾期未改正的，取消其免稅資格。

（二）殘疾工人人數(shù)未達到規(guī)定比例（50%），出勤上崗率未達到標準（80%）的，當月稅款不得退還。

（三）在購進貨物或應稅勞務（包括原材料、燃料、電費、運費和加工費等）應取得增值稅專用發(fā)票而未取得的，其多形成的進項稅額不得退還。

（四）如存在商業(yè)性外購和委托加工等非應退稅貨物行為的，在帳目上要與應退稅貨物分開，并單獨核算。如不能分開并單獨核算的，全部貨物不得享受稅收優(yōu)惠。

（五）銷售給業(yè)務員（非本廠職工）的貨物，應按實際交易金額開具普通發(fā)票，不得按業(yè)務員外銷的金額開具增值稅專用發(fā)票。如業(yè)務員屬本廠內部營銷人員的，必須在職工花名冊、職工工資表上登記在冊，并提供工資發(fā)放標準和有關協(xié)議、工資領取憑證等資料。

三、縣局復核

縣局綜合業(yè)務股對各分局、所上報的企業(yè)退稅資料進行復核，并根據(jù)復核情況，對福利企業(yè)進行退稅實地調查。經綜合業(yè)務股復核無誤后，報局領導審批。

四、執(zhí)法責任

篇(7)

2009年12月12日，由東方財富網舉辦的“首屆中國網上銀行博覽會暨中國網上銀行評選頒獎盛典”在京舉行?；顒蝇F(xiàn)場，東方財富網重磅推出了基于“2009中國網上銀行問卷調查”研究得出的《2009中國網上銀行調查報告》。

作為擁有上億用戶的獨立第三方財經媒體平臺，東方財富網發(fā)起的“2009年中國網上銀行問卷調查”旨在充分利用自身龐大的財經用戶群了解廣大用戶對網上銀行服務的意見和看法，并為銀行改進網上銀行服務提供更多借鑒。該調查問卷自2009年10月28日至2009年11月10日在東方財富網全面上線，并得到了全國范圍231萬網友的關注。經過一系列嚴格的甄別及篩選，共收集有效問卷86340份，并隨機抽取17268份作為最終的分析樣本。

調查結果顯示，網上銀行的發(fā)展確實滿足了人們希望節(jié)省成本(包括時間成本、人力成本和財務成本)這一本質需求，尤其是在網上轉賬和線上支付這方面，網銀服務具有無可比擬的優(yōu)勢。而電子商務的發(fā)展，將是未來網銀發(fā)展的重大機遇。

網銀業(yè)務仍需線下支持

報告顯示，網銀服務與銀行總體業(yè)務情況保持一致性。目前的網銀服務提供商中，工商銀行的網銀品牌知名度最高，在受訪對象中，工商行的品牌知曉率達到了72.0%，緊跟其后的建設銀行品牌知曉率為55.8%。此外，招商銀行、中國銀行和農業(yè)銀行等也是受訪者比較熟知的網銀服務提供商。其他一些銀行的網銀服務并不為很多人了解，所占百分比都低于5.0%。

調查同時發(fā)現(xiàn)，網銀的發(fā)展與銀行的整體發(fā)展規(guī)模和戰(zhàn)略(尤其是線下業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略)仍然密切相關。從網銀分布的地域特點來看，多數(shù)全國性商業(yè)銀行的網銀業(yè)務都呈現(xiàn)重點地區(qū)重點發(fā)展的戰(zhàn)略特征，其中包括業(yè)務發(fā)展突出的招商銀行。而線下業(yè)務支持能力較強的國有四大行，其網銀業(yè)務在全國范圍則保持了相對均勻的分布。

鑒于此，報告認為，網銀服務尚未真正實現(xiàn)“線上服務線上發(fā)展”。雖然網民了解網銀的主要渠道是互聯(lián)網，但網上銀行服務仍然受到其傳統(tǒng)的線下網點的支撐或限制，還沒有真正實現(xiàn)“線上服務線上發(fā)展”的目的。

“網銀安全信心”是最大障礙

自1995年首家網上銀行推出以來，國內網銀業(yè)務取得了長足發(fā)展。在回顧國內網銀業(yè)務發(fā)展歷程的同時，本次調查也將國內網銀業(yè)務發(fā)展的驅動力與瓶頸作為重點研究內容。

調查結果顯示，節(jié)約成本(時間成本、人力成本和財務成本)是開通網銀服務的主要驅動力。85.9%的參與調查者認為網銀可以全天候提供服務，方便快捷;52.5%的人認為通過網上銀行可以享受免收或較低的服務費優(yōu)惠。由此看來，網上銀行服務的發(fā)展，確實適應了人們希望節(jié)省時間成本、人力成本和財務成本這一本質的需求。

不過，對于網銀安全性的擔憂是受訪者拒絕開通網銀最重要的原因。在拒絕開通網銀的受訪者中間，將近70%的受訪者都對網銀的安全性表示擔憂，另有43.2%的網銀用戶則認為使用網銀可能導致個人信息的泄露。

對此，報告指出，網銀發(fā)展的真正障礙不在于技術，而在于使用網銀的信心。但根據(jù)東方財富網對有關專家的采訪來看，目前網銀的安全技術其實已經足夠抵御各種風險，問題在于宣傳和教育。可以認為，進行網銀服務的宣導和教育，應當是銀行和相關行業(yè)下一階段的主要任務。

用戶忠誠度整體較高

根據(jù)相關統(tǒng)計，截至2009年第一季度，中國網上銀行市場總交易額達到86.78萬億元，2008年國內網銀新開戶數(shù)量增長超過5000萬，漲幅為44.8%。而在過去一年內，登錄過網上銀行的活躍用戶數(shù)量為5800萬。

在此背景下，“2009年中國網上銀行調查”的結果顯示，有近一半的接受調查者(49.9%)使用網銀已經2年以上，另有將近30%的用戶使用時間在1年以上，且表示愿意繼續(xù)使用現(xiàn)在選用網銀的用戶占比為99.1%，表現(xiàn)出了很強的用戶忠誠度。

統(tǒng)計結果另外顯示，目前使用網銀服務的人群大多為23-35歲、高學歷的白領人群。同時，以招商銀行為代表的商業(yè)銀行網銀的用戶大多為企業(yè)職員用戶、高收入人士，而國有四大行的用戶則主要是“黨政機構事業(yè)單位工作者”。

對此，《2009年中國網上銀行調查報告》指出，國內網上銀行發(fā)展已經從“用戶培育期”進入“用戶教育期”，當前網銀發(fā)展的真正障礙不在于技術，而在于使用網銀的信心;只有當網銀用戶具有足夠的信心，才能夠真正在使用頻率和支付金額方面具有較大的突破?？傮w而言，服務推廣和用戶教育應當是未來一段時間各銀行最重要的工作。

樂觀看待網銀發(fā)展前景

作為“2009中國網上銀行調查評選”的重要成果之一，《2009中國網上銀行調查報告》另外指出，網上銀行的發(fā)展確實滿足了人們希望節(jié)省成本(包括時間成本、人力成本和財務成本)這一本質需求，尤其是在網上轉賬和線上支付這方面，網銀服務具有無可比擬的優(yōu)勢。電子商務的發(fā)展，將是未來網銀發(fā)展的重大機遇。

報告同時認為，從針對網銀服務的評價來看，各銀行之間并不存在特別大的差別;且現(xiàn)有用戶的忠誠度都較高。所以，網銀服務提供商應當清醒地認識到，網銀具有鮮明的“一榮俱榮、一損俱損”業(yè)務特征。銀行應當致力于盡快將自身原有客戶開發(fā)為網銀用戶，并有針對性地拓展在未來最具潛力的使用人群，尤其是在網絡購物和交易方面具有明顯需求的人群。此外，通過交易額度和交易頻次調查顯示，金融產品和服務的交易對網銀服務需求較高。