序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了一篇高校內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化探究范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

2018年，中華人民共和國(guó)審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，指出內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量要通過(guò)健全的規(guī)章制度和規(guī)范的操作流程來(lái)保障，管理者應(yīng)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)階段，保證每項(xiàng)質(zhì)量控制活動(dòng)都能夠發(fā)揮作用，提高組織管理效能。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要前提。高校作為以教育科研為主的單位，通常采用傳統(tǒng)的事后審查方式對(duì)教育、科研、資產(chǎn)等專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審核檢查，容易忽略對(duì)高校面臨風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。許多高校沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，基建、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、人事等部門(mén)工作范圍和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)存在交叉重疊，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性容易受到影響，在一定程度上制約了高校的高質(zhì)量發(fā)展[1]。防止職務(wù)犯罪、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)審計(jì)工作已成為高校工作的中心內(nèi)容。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理體系是高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升的重中之重。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)各單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)的過(guò)程，采用規(guī)范化、系統(tǒng)化的審計(jì)工作方法，對(duì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避。隨著各單位越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)一步拓展到風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和化解方面。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合，相互依存，共同為單位管理水平的提升服務(wù)。首先，內(nèi)部審計(jì)提升了風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，有助于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作是提升內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理水平必要的環(huán)節(jié)。作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要手段，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，對(duì)各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，并運(yùn)用定性和定量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和計(jì)量。針對(duì)評(píng)估結(jié)果，各單位可以預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和造成的損失，并提出對(duì)應(yīng)的解決方案和措施，以此助力單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有利于單位穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展[3]。越來(lái)越多的單位開(kāi)始重視戰(zhàn)略管理，關(guān)注單位在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須不斷學(xué)習(xí)，參與組織的經(jīng)營(yíng)管理，為單位創(chuàng)造更大的價(jià)值。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)相互依存[4]。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施是一個(gè)體系化、流程化的過(guò)程，包括制訂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，識(shí)別和查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，提出改進(jìn)建議和防范措施，編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)報(bào)告。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作中融合了風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)對(duì)組織面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、計(jì)量，從而采取對(duì)應(yīng)的防范措施來(lái)提升治理水平[5]。

二、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性目前，通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，表現(xiàn)為兩種形式，一是紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)合署辦公，合稱(chēng)監(jiān)察審計(jì)處，二是成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)，一是審計(jì)處的工作內(nèi)容主要是在上級(jí)的指導(dǎo)下組織開(kāi)展多種類(lèi)型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，如科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性與合法性審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收審計(jì)、附屬公司審計(jì)與其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過(guò)程中要與自己平級(jí)或者是級(jí)別高的人員進(jìn)行溝通交流，獨(dú)立性和客觀性容易受到影響。二是審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)小組的成員之一，需要參加校內(nèi)重大事項(xiàng)的集體決策，在報(bào)告上簽字，因此會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄且覆蓋面不全審計(jì)署在內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定中提出，本規(guī)定所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。但高校在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄且覆蓋面不全，很難為治理能力的提升服務(wù)，主要體現(xiàn)為以下三點(diǎn)，一是內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型較為單一，主要集中在科研經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)收支、基建項(xiàng)目、后勤公司等常規(guī)審計(jì)工作，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)這種可以為內(nèi)部管理決策提供信息的審計(jì)項(xiàng)目關(guān)注較少，也沒(méi)有從高校內(nèi)部管理和咨詢(xún)方面開(kāi)展審計(jì)工作。二是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不全面，目前高校內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容是審查各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性與合規(guī)性，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、管理效能提升等方面仍停滯不前，內(nèi)部審計(jì)工作只停留在意識(shí)層面，沒(méi)有切實(shí)深入研究如何為高校治理能力完善出謀劃策。三是在實(shí)際工作中只對(duì)近期財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查，沒(méi)有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度綜合審查相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料。

（三）內(nèi)部審計(jì)管理制度存在缺陷審計(jì)署在內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定中提出，單位應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。一是目前許多高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)合署辦公，審計(jì)人員與監(jiān)察人員共同工作，對(duì)具體崗位劃分、職責(zé)權(quán)限沒(méi)有明確規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)工作人員間權(quán)力、職責(zé)劃分不清晰，造成后期無(wú)法對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。二是高校內(nèi)部審計(jì)制度不健全，內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展都是以各專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)任務(wù)為基礎(chǔ)，通常以審計(jì)任務(wù)書(shū)下達(dá)為起點(diǎn)，以審計(jì)資料的歸檔為結(jié)束，各項(xiàng)目特征不同，所采用的審計(jì)方法和審計(jì)流程不同，項(xiàng)目之間互不聯(lián)系，無(wú)法進(jìn)行信息整合，難以為高校內(nèi)部管理提供資源。

（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，信息化程度不高高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，信息化程度不高，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是高校很多信息資料都是以紙質(zhì)文件的形式保存，審計(jì)人員需要對(duì)大量紙質(zhì)資料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)。二是整個(gè)審計(jì)流程都是進(jìn)行紙質(zhì)版審計(jì)工作流程記錄，會(huì)耗費(fèi)大量時(shí)間和精力，降低了工作效率。三是沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常是由財(cái)務(wù)部門(mén)人員將審計(jì)所需數(shù)據(jù)傳遞或者拷貝過(guò)來(lái)，容易造成數(shù)據(jù)遺漏、重復(fù)傳遞情況，審計(jì)人員所獲取到的信息滯后，不能實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作方向發(fā)生偏離，審計(jì)時(shí)效滯后。此外，高校采取紙質(zhì)審計(jì)檔案保存方式，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目單獨(dú)歸檔，未建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行儲(chǔ)存，導(dǎo)致每次的審計(jì)工作需要重新收集整理數(shù)據(jù)，工作效率不高。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升路徑

高校面臨的內(nèi)外部環(huán)境在不斷變化，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)調(diào)整戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)變定位，從單一的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向管理、咨詢(xún)多種職能并重，成為高校戰(zhàn)略的支持者、決策信息的提供者。COSO框架是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論依據(jù)，提供了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本環(huán)節(jié)，即從目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)到控制活動(dòng)的全流程管理，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升路徑可借鑒此框架。

（一）優(yōu)化高?？刂骗h(huán)境首先，分析高校當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)所處的內(nèi)外部環(huán)境。高校的行政職能已經(jīng)由行政系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立存在的科研機(jī)構(gòu)，高等教育也慢慢向大眾化教育發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展進(jìn)程中，高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，除了日常工作中的資金管理、基建項(xiàng)目和招標(biāo)采購(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，在招生就業(yè)、科研經(jīng)費(fèi)管理、人才招聘、教學(xué)質(zhì)量等方面也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以為高校塑造良好的控制環(huán)境，審計(jì)部門(mén)的工作重心應(yīng)放在人、財(cái)、物等需要重點(diǎn)監(jiān)管的部門(mén)，以高校的治理目標(biāo)作為審計(jì)的工作目標(biāo)，以審計(jì)工作質(zhì)量的提升來(lái)推動(dòng)高校治理能力的提升。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)的職責(zé)也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并不斷創(chuàng)新工作內(nèi)容、工作方式。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中央審計(jì)委員會(huì)成立后，開(kāi)啟了新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的新篇章。內(nèi)部審計(jì)工作的方向由事后的監(jiān)督向事前、事中轉(zhuǎn)變，審計(jì)范圍不斷延伸，對(duì)各專(zhuān)項(xiàng)工作應(yīng)審盡審，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)提出更高的要求。工作人員不僅應(yīng)具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉學(xué)校的管理模式和運(yùn)行機(jī)制，還要有風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)審計(jì)不同，具有獨(dú)特的政治屬性，因此，審計(jì)工作的開(kāi)展必須在堅(jiān)定政治站位的基礎(chǔ)上進(jìn)行。首先，高校內(nèi)部審計(jì)必須在黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，落實(shí)全面從嚴(yán)治黨的方針政策，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的高校內(nèi)部審計(jì)管理體系。其次，高校也需要成立審計(jì)管理委員會(huì)或者審計(jì)工作專(zhuān)項(xiàng)小組，明確其工作職責(zé)、工作范圍、工作方式和工作內(nèi)容，加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督。最后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要規(guī)范審計(jì)工作流程，加強(qiáng)監(jiān)督和復(fù)核，確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

（三）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為高校的內(nèi)部管理部門(mén)，應(yīng)從監(jiān)督管理的角度識(shí)別高?？赡苊媾R的主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及其發(fā)生可能性的大小，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)高校的影響程度，并通過(guò)對(duì)影響程度的大小劃分等級(jí)，對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的管理措施，以此建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失可以采用定性或者定量的方法來(lái)衡量，財(cái)務(wù)損失可以采用定量方法，以財(cái)務(wù)損失的金額為依據(jù)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；法律法規(guī)的遵循與管理方面采用定性的方法，以事件造成影響的程度來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)的大小。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，高校可以將傳統(tǒng)的審計(jì)方法與信息化審計(jì)手段相結(jié)合，做到定性分析和定量分析方法的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，最終為高校制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。

（四）規(guī)范控制活動(dòng)控制活動(dòng)是內(nèi)部控制實(shí)施的重要手段，高校的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、后勤服務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)管理、績(jī)效考核等。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)工作內(nèi)容也是針對(duì)上述業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性進(jìn)行審查，因此，高校應(yīng)完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)處理的流程，對(duì)相關(guān)的資料及時(shí)進(jìn)行留存，從而為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。此外，高校內(nèi)部審計(jì)人員需要通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升職業(yè)綜合素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)技能。高校應(yīng)增加信息化投入，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)的培訓(xùn)力度，并在政策上給予支持，同時(shí)建立職業(yè)能力培養(yǎng)體系。首先，高校應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作人員培訓(xùn)和發(fā)展激勵(lì)措施，以崗位需求為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)員工培訓(xùn)，以此使其掌握信息化審計(jì)手段。其次，設(shè)立審計(jì)培訓(xùn)專(zhuān)項(xiàng)資金，加大對(duì)審計(jì)工作的資金支持力度，以此為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供資金保障。最后，鼓勵(lì)審計(jì)工作人員與同行業(yè)及政府相關(guān)部門(mén)開(kāi)展學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，以此促使其更新工作理念，提升專(zhuān)業(yè)技能，形成以高校為主、行業(yè)協(xié)助的信息化審計(jì)體系。

（五）提高監(jiān)督水平高校應(yīng)該從外部和內(nèi)部結(jié)合起來(lái)提高監(jiān)督水平。高?？善刚?qǐng)外部專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)學(xué)校專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，如大型基建項(xiàng)目、金額較大的橫縱向科研項(xiàng)目等，從而對(duì)學(xué)校不合理、不規(guī)范的流程及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制加以完善，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配比，明確各崗位職責(zé)，制定專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作流程，并定期舉辦工作會(huì)議對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢查，以此提高高校內(nèi)部治理和監(jiān)督管理水平。四、結(jié)語(yǔ)本文基于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作機(jī)制創(chuàng)新，希望能夠豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)理論。內(nèi)部審計(jì)工作是高校管理工作的重要內(nèi)容，在促進(jìn)流程合規(guī)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、優(yōu)化內(nèi)部控制等方面發(fā)揮著重要作用，此研究旨在為加強(qiáng)高校管理工作提供借鑒，以?xún)?nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展推動(dòng)高校治理水平的提升。

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作者:張敏 單位:陜西學(xué)前師范學(xué)院