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淺談銀行財會管理:銀行財會管理規(guī)范化的有效措施

摘要:在銀行的核心競爭力上,作為重要角色的銀行財會管理,怎樣使其適應(yīng)經(jīng)濟現(xiàn)代化的需求,是當前銀行業(yè)所面臨的重要抉擇?；诖?本文對銀行財會管理規(guī)范化的有效措施進行了探討。

關(guān)鍵詞:銀行;財會管理;規(guī)范化;有效措施

在當前形式下,銀行面臨著機遇與挑戰(zhàn)并存的局面,但機遇要大于挑戰(zhàn)。我們所要做的就是轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念,轉(zhuǎn)換經(jīng)營模式,改善管理體制,優(yōu)化運行機制,建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。充當銀行經(jīng)營管理重要角色的財會管理,也要對其管理模式進行轉(zhuǎn)變,開闊思路,科學管理,充分發(fā)揮其職能作用,以確保財會管理適應(yīng)現(xiàn)代銀行的要求。

一、強化財會內(nèi)控管理,確保財會數(shù)據(jù)的真實性和有效性

強化財會內(nèi)控管理,以確保財會工作安全、規(guī)范、高效,進而保證銀行會計信息真實、準確、完整,促進銀行業(yè)經(jīng)營活動的順利進行。(1)財會業(yè)務(wù)操作的流程要合理規(guī)范。銀行應(yīng)該以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為參照,以自身業(yè)務(wù)為出發(fā)點,制定一個符合本系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的流程,具體規(guī)定業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)間的分工、協(xié)作和操作程序。(2)完善會計監(jiān)督體系。會計監(jiān)督應(yīng)以《會計法》和《企業(yè)會計管理制度》為準繩,構(gòu)筑事前防范、事中監(jiān)控、事后檢查的會計監(jiān)督體系,采取人控和機控相結(jié)合的方式,完善會計委派和定期輪崗的做法,將每一個財會人員、每一筆賬務(wù)都置于有效的控制之下,確保實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的真實性和會計核算的準確性。(3)對債權(quán)債務(wù)的管理要規(guī)范。特別是要加強債權(quán)的管理,尤其要重視貸款本息的 會計核算,不能出現(xiàn)絲毫差錯;基本建設(shè)、固定資產(chǎn)、低值易耗品、不良資產(chǎn)、財務(wù)收支、經(jīng)營結(jié)果等的管理與核算也要規(guī)范;亂列賬、亂調(diào)賬、亂報報表的“會計三亂”問題一定要禁止,使會計核算建立在堅實的事實基礎(chǔ)之上,務(wù)必真實反映實際情況。因此,我們應(yīng)該從以下方面入手:首先,全面認識財會數(shù)據(jù)真實的重要性,虛假會計信息危害的嚴重性;其次,深入對各級銀行進行徹底真實的檢查, 全面掌握實際情況。包括清查固定資產(chǎn)各項指標,核查各項收入與支出核算,確保相關(guān)財會信息真實、準確;再次,要把檢查常規(guī)化、制度化,強化檢查的工作紀律和要求,擴大檢查人員的隊伍,對違規(guī)違紀以及弄虛作假問題加大查處力度,對于經(jīng)營管理者的成績要予以準確考核,從而保證財會數(shù)據(jù)的真實性和有效性。

全面、真實、準確、完整的財會數(shù)據(jù),對于強化財會管理,推動決策層進行準確決策起到重要作用。所以,銀行務(wù)必要將煩亂的財會數(shù)據(jù)整理清晰,這要作為銀行發(fā)展的重要問題來對待, 采取有效的措施,提高財會數(shù)據(jù)的真實性和有效性。

二、將財會信息資源充分利用起來,從而加強財會數(shù)據(jù)的實用性和可加工性

結(jié)合客戶、交易以及會計信息系統(tǒng),根據(jù)管理的要求再次定位和合理規(guī)劃信息系統(tǒng)。由于當前三者的相對獨立性,以及其不夠完善的系統(tǒng),制約了財會、統(tǒng)計等信息的加工和利用。制定合理的銀行數(shù)據(jù)模型與規(guī)范的信息指標,將信息單元進行仔細劃分使信息來源更為廣闊,建立健全管理信息機制,使其基礎(chǔ)信息得到靈活加工,確切的供給管理所要求的各種數(shù)據(jù),強化財務(wù)分析,增加數(shù)據(jù)的使用率。此外,強化電腦網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),方便信息數(shù)據(jù)采集和傳遞,爭取達到全系統(tǒng)信息綜合處理的目的,使系統(tǒng)內(nèi)部傳遞信息的速度提升,強化信息傳遞的準確性與安全性,明確上下級在賬務(wù)處理和賬務(wù)經(jīng)營結(jié)果方面的職責,避免或減少內(nèi)部往來中產(chǎn)生的矛盾,從而使財會工作達到一個規(guī)范化與科學化的新水平。

三、改善財會管理的模式以及運行程序

要想做到上述兩方面,要建立一個以行長為組長, 計劃、財會、客服與其他部門成員為單位的管理會計領(lǐng)導小組。將當前的會計部門分為管理會計部門與財務(wù)會計部門兩方面。管理會計部門主要以經(jīng)營為主,以效益為出發(fā)點,對業(yè)務(wù)部門反應(yīng)的信息進行分析與整理,對經(jīng)營前景進行展望,制定財務(wù)方案,參與經(jīng)營決策,監(jiān)控各個責任部門完成指標的情況,考核并評價其業(yè)績;財務(wù)會計部門重在核算,以日常業(yè)務(wù)為出發(fā)點,強化核算貸款、存款、投資和各項投入與產(chǎn)出的情況,參與資金的運轉(zhuǎn)情況,辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù),管理憑證、賬簿、報表等。

在程序方面,應(yīng)重點改變自上而下行政下達財務(wù)計劃的管理模式,突出上下參與、部門協(xié)作、共同編制財務(wù)預算。管理會計部門在分析總結(jié)下級所反饋的信息資料后,將建議提交給本級決策者,并及時把信息呈交于上級管理會計部門。上級管理會計部門整理審定全轄的信息之后,下達決策的方針給下屬管理會計部門,然后下屬管理會計部門從自身情況出發(fā),落實所傳達的事項。

四、完善會計檢查輔導體系

會計檢查輔導制度在會計管理中,是極其重要的,同時,對于財會管理體系完善也起到一定的推動作用。所以,一定要對會計檢查輔導工作認真貫徹落實,對基層單位的監(jiān)督才 會落到實處,通過查找問題和薄弱環(huán)節(jié),進行查漏補缺,使財務(wù)管理水平以及會計核算質(zhì)量得到全面提高。銀行應(yīng)該結(jié)合自身機構(gòu)設(shè)置的客觀實際,相應(yīng)建立符合本行的會計檢查輔導體系,配備專職會計檢查輔導人員,形成上級行對下級行會計檢查輔導的鏈條,定期向管理層匯報檢查結(jié)果,并督促被檢查行對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行及時整改,從而推進和加強財會管理。

綜上所述,銀行只有實現(xiàn)財會管理規(guī)范化,建立起行之有效的業(yè)務(wù)經(jīng)營體系,才能在激烈的競爭中更好地抓住發(fā)展機遇,從容地應(yīng)對各種挑戰(zhàn),履行好自身的職責和使命。

淺談銀行財會管理:談銀行財會管理規(guī)范化的有效策略

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，銀行業(yè)的競爭不斷加劇，面對激烈的市場競爭，不斷實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的規(guī)范化成為各銀行提高自身綜合競爭力的重要手段。但是目前我國銀行在財務(wù)管理上還存在諸多的不足與問題，只有彌補這些不足、解決這些問題才能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，促進銀行自身的不斷發(fā)展。通過對我國銀行財會管理中存在的不足及問題進行分析，提出了我國銀行實現(xiàn)財會管理規(guī)范化的有效策略。

關(guān)鍵詞：銀行；財會管理；規(guī)范化；策略

當今時代是機遇和挑戰(zhàn)共存的時代，只有不斷改革經(jīng)營模式、優(yōu)化管理體制才能抓住機遇，得到更好的發(fā)展。在銀行經(jīng)營中具有重要角色的財會管理，也要不斷轉(zhuǎn)變管理模式，使其更加規(guī)范化，更加適應(yīng)銀行發(fā)展的需要。近年來我國銀行的財會管理已經(jīng)得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制約，我國銀行在財會管理水平上與西方發(fā)達國家的銀行還有一定的差距。為了適應(yīng)全球化經(jīng)濟的發(fā)展，我國銀行必須解決財務(wù)管理中存在的問題，不斷實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的規(guī)范化，以提高我國銀行的競爭力，為我國經(jīng)濟飛速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、財會管理機制

（一）財會管理機制的概述

銀行管理涉及到的內(nèi)容比較多，財會管理只是銀行管理的一部分，但卻是比較重要的一部分。在銀行中，財會管理機制不是獨立運行的，它和銀行內(nèi)部其它管理機制之間是具有一定關(guān)聯(lián)性的。財會管理就是指銀行內(nèi)部的財務(wù)負責人按照國家的規(guī)定，通過采取合理的手段和方法對銀行資金活動以及日常財務(wù)活動進行有效組織、監(jiān)督和約束的過程。在銀行實施完善的財會管理機制，不僅可以提高會計的信息的質(zhì)量，同時還可以有效降低銀行的財務(wù)風險，進而實現(xiàn)銀行經(jīng)營管理的目標。要想在銀行內(nèi)部實施有效的財會管理機制，必須滿足下述的條件。第一，財會管理機制應(yīng)獲得銀行高層的認可。財會管理質(zhì)量的提高從根本上來說，既不是財務(wù)人員的職責，也不是財務(wù)部門的任務(wù)，而是銀行高層的管理目標之一。因此，財會管理機制必須要獲得銀行高層的認可，這種認可不僅是態(tài)度上的認可，更是行為上的支持。第二，應(yīng)明確財會管理機制實施的根本目標。根本目標是將財務(wù)價值最大化。因此，在財會管理過程中必須要做好資源優(yōu)化配置，提高資源的利用率。財會管理機制的實施應(yīng)遵守下述幾個原則。第一，要遵守獨立性原則。財會管理工作一般都是由財務(wù)部門負責，在財務(wù)部門工作的過程中應(yīng)減少其它部門和個人對其行為的影響，使銀行財會管理工作處于一個相對獨立的狀態(tài)，給財會人員一定的自主權(quán)，這樣才能保證財會管理機制的規(guī)范性。第二，要遵守分級管理的原則。要將財會管理的指標層層分解，并落實到具體的部門。第三，要遵守權(quán)責制相結(jié)合的原則。即要明確各級單位的權(quán)利和職責。第四，要遵守全面性的原則。即要將財會管理的對象設(shè)定為銀行的各個部門，對銀行整體進行管理。

（二）財會管理的具體內(nèi)容

財會管理包括兩方面的內(nèi)容。第一，是財務(wù)管理。財務(wù)管理就是指依照銀行財務(wù)管理的目標，采用合理的方式和手段對銀行的財務(wù)活動進行管理，確保銀行財務(wù)活動的規(guī)范性和合理性。財務(wù)管理的主要任務(wù)包括資金籌集、制定信用政策等具體的內(nèi)容；第二，是會計管理。會計管理主要是對銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行管理，確保銀行業(yè)務(wù)的合法性。會計管理的主要任務(wù)包括編制企業(yè)會計信息報告、記錄銀行收支情況等具體的內(nèi)容。財務(wù)管理和會計管理雖然是兩個不同的系統(tǒng)，但是二者之間具有密切的聯(lián)系，在實踐過程中存在很多的交叉。

（三）財會管理的作用

財會管理對于銀行應(yīng)對風險具有重要的作用。首先，做好財會管理可以為銀行及時提供完整有效的會計信息。隨著國際經(jīng)濟交往的不斷增多，會計信息成為國際金融交易的一種通用語言。因此，必須要保證會計信息的完整性和有效性。其次，做好財會管理可以充分發(fā)揮財會監(jiān)督的職能。完善的財會管理機制可以對財務(wù)活動和會計行為進行有效的監(jiān)督，從而確保財務(wù)活動和會計行為的合法性和規(guī)范性。再次，做好財會管理可以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的目標。完善的財會管理機制可以有效應(yīng)對銀行經(jīng)營過程遇到的風險，減少經(jīng)營風險發(fā)生的概率，降低經(jīng)營風險對銀行的影響，從而提高銀行經(jīng)營的穩(wěn)定性。

二、我國銀行財會管理中存在的問題

金融是經(jīng)濟發(fā)展的核心，只有搞活金融才能確保經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展。鄧小平曾指出：金融處于經(jīng)濟的核心地位，對經(jīng)濟發(fā)展起著重要的作用。當今是我國經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，也是我國金融行業(yè)迅猛發(fā)展的時代。近年來我國不斷對金融業(yè)進行體制改革，城市商業(yè)銀行和股份制銀行不斷增多，加劇了我國銀行間的競爭。為了適應(yīng)競爭環(huán)境，各銀行不斷對財會管理制度進行改革使我國銀行的財會管理不斷規(guī)范化。但是，我國銀行的財會管理還面臨著諸多問題亟待解決。第一，對財會管理的重要性認識不足。由于我國銀行業(yè)并未充分認識到財會工作的重要性，使得銀行存在輕視財務(wù)工作的決策服務(wù)作用、不重視成本和盈利控制等，使得會計控制無法在銀行的運營過程中起到降低成本、擴大盈利的作用。第二，財務(wù)數(shù)據(jù)不真實、不完整。由于財會管理制度的不健全，使得銀行的財會信息缺乏完整性、有效性。例如我國商業(yè)銀行存在對債權(quán)和貸款本息的核算不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。第三，銀行財會人員的素質(zhì)有待提高。盡管近年來銀行已經(jīng)十分重視人員素質(zhì)的提升，但是依舊存在一些職業(yè)道德水準不高、專業(yè)素養(yǎng)有待提升的財會人員。這些財會人員隨意記賬、辦理手續(xù)不完善、不能保證會計資料的完整性，這些都造成銀行財務(wù)管理的不規(guī)范。第四，在會計核算中存在違規(guī)操作的風險。例如，銀行的結(jié)算制度要求業(yè)務(wù)人員必須先收款后辦理本票、匯票等，但實際上存在業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時先簽發(fā)了票據(jù)再進行收款，這種違規(guī)操作的行為存在一定的風險。第五，平均分配的制度使會計人員在工作中缺乏積極性，從而不利于銀行財會管理規(guī)范化。

三、銀行財會管理規(guī)范化的有效策略

（一）確定銀行財會規(guī)范化管理的目標

確定財會管理目標是實現(xiàn)財會管理規(guī)范化的先決條件，也是實現(xiàn)財務(wù)工作規(guī)范化的必要基礎(chǔ)，沒有財會管理目標就不可能實現(xiàn)財會工作的規(guī)范化管理。商業(yè)銀行在運營中有著明確的經(jīng)營目標，也有著自身的財務(wù)管理規(guī)范化的目標。為了實現(xiàn)這些目標，銀行必須對總目標有統(tǒng)一的認識并且在此基礎(chǔ)上，將總目標逐一細化，確定每個會計崗位的職責，明確具體崗位的具體目標。只有每個崗位、每個員工盡職盡責去完成自身的目標，才能確保財會管理規(guī)范化總目標的實現(xiàn)。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)管,保證數(shù)據(jù)真實

加強內(nèi)部監(jiān)管是開展會計規(guī)范工作的基礎(chǔ)，這對銀行開展財會工作有著至關(guān)重要的作用。只有嚴格的內(nèi)部監(jiān)管制度，才能保證會計數(shù)據(jù)規(guī)范、真實。這也就要求我們首先要有規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，詳細地規(guī)定各個環(huán)節(jié)的工作分配與工作流程，在保證高效的同時進行靈活的監(jiān)控體制。其次是要合規(guī)，應(yīng)遵循《會計法》和《企業(yè)會計管理制度》的相關(guān)制度，做好會計工作的監(jiān)督體系，將會計電算化與傳統(tǒng)會計完美結(jié)合，確保賬實一致，核算準確。第三是要規(guī)范負債管理，加強對貸款本息的合計，不亂列賬、亂調(diào)賬、亂報賬。充分認識到財會數(shù)據(jù)真實性對銀行有序運行的必要性，積極組織各部門做好內(nèi)部監(jiān)控工作，這就要求我們加強對相關(guān)制度的要求力度，對于違法亂紀者加大處罰力度，將考核制度落實到工作的方方面面中來，為數(shù)據(jù)的真實可靠打下牢固的基礎(chǔ)。

（三）科學利用信息資源，提高實用性與可用性

科學地將信息資源進行高效利用，對提高財會數(shù)據(jù)實用性與可用性有著重大意義。隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)的普及，數(shù)據(jù)的處理變得更加簡單便捷。但目前仍缺少行之有效的處理模式，將客戶、交易與會計信息結(jié)合起來。大數(shù)據(jù)的引入以及更高效的信息管理系統(tǒng)將一切變得可能，通過現(xiàn)在科學技術(shù)的運用與各種指標的引入，加快了財務(wù)信息的傳遞與利用效率，不僅加強了各級部門對下級的監(jiān)管與監(jiān)督，更使得信息傳遞出錯的概率降到最低。更完善的電腦網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及科學的、規(guī)范的操作制度的引入將促使財會工作邁上更高的臺階。

（四）對財務(wù)的預算管理模式進行改革

銀行應(yīng)當建立會計管理小組，以行長為首對各部門進行管理，并將會計部門分成管理會計、財務(wù)會計兩部分。管理會計應(yīng)當負責對銀行預測、決策的分析，并對成本進行控制。管理會計應(yīng)當負責對公司各部門的數(shù)據(jù)信息進行整合分析，在分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，管理會計要制定銀行的財務(wù)計劃，對銀行的經(jīng)營決策提出意見和建議。管理會計還應(yīng)當對各部門的指標達成情況進行監(jiān)督，對各部門的業(yè)績進行評審、考核等。財務(wù)會計則應(yīng)當加強對日常業(yè)務(wù)比如存貸款、投資、各項收支等進行核算。財務(wù)會計應(yīng)參與銀行的資金運營管理，辦理資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且財務(wù)會計應(yīng)負責編制、管理、保存銀行各類業(yè)務(wù)的憑證、賬簿、報表，確保資料數(shù)據(jù)的完整、準確。

（五）改革會計檢查輔導制度

在銀行財會管理制度中，會計檢查輔導制度占據(jù)十分重要的地位，并且會計檢查輔導制度對完善銀行的財會管理體系也起到重要的推動作用。因此，務(wù)必要嚴格貫徹執(zhí)行會計檢查輔導制度，只有這樣才能真正監(jiān)督好基層單位的工作。只有不斷查漏補缺，認真發(fā)現(xiàn)問題、不斷完善薄弱環(huán)節(jié)，才能真正提高銀行的財務(wù)管理水平并全面提升銀行會計核算的質(zhì)量。每個銀行都應(yīng)當從本行的實際機構(gòu)設(shè)置情況出發(fā)，確定適合自身發(fā)展的會計檢查輔導體系，并聘用專業(yè)的會計檢查輔導工作人員，嚴格執(zhí)行上級對下級的會計檢查輔導，并將檢查結(jié)果及時上報給管理機構(gòu)。對于檢查出的問題要及時督促被檢查單位進行改進，只有這樣才能真正意義上推進銀行財會管理工作的進行。

（六）提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)，規(guī)范財會人員的行為

加強財會人員的素質(zhì)教育，不僅要求財會人員有著專業(yè)的會計知識，更要求財會人員對計算機、銀行、金融等方面有著一定的基礎(chǔ)知識。通過專業(yè)化的培訓及相關(guān)的實踐，培養(yǎng)財會人員的綜合金融素質(zhì)。在完善財會人員的行為準則方面，要完善競爭機制與自我要求機制，將工作的出發(fā)點放在提供更好的服務(wù)上來。這就要求公司員工發(fā)揚愛崗敬業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)與互幫互助的人文風氣，在工作中時時嚴格要求自己、激勵自己，充分發(fā)揮員工主觀能動性，將工作做好。在年齡結(jié)構(gòu)問題上，要與時俱進，安排年齡大的員工退下來，將優(yōu)秀的員工提上去，做到人盡其才，物盡其用。此外公司還應(yīng)加強法律法規(guī)的普及工作，將公司制度貫穿于工作的各個方面，嚴格按照制度進行日常工作，做到公平合理，對于工作中存在的問題要大膽地提出來，保障員工的合法權(quán)益。將職工的表現(xiàn)與最終的績效、工資相掛鉤，充分調(diào)動職工的參與積極性，做到按勞分配，公平合理。

四、結(jié)語

經(jīng)濟全球化在不斷推進，我國與世界的關(guān)系越來越密切。作為經(jīng)濟發(fā)展的重中之重，中國銀行業(yè)面臨著大好機遇同時又面臨著巨大挑戰(zhàn)。我國銀行業(yè)只有不斷改變自身的經(jīng)營理念，優(yōu)化經(jīng)營模式，并對自身的管理體制進行改革，才能真正適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展要求。銀行要不斷提升自身的競爭力，就必須做好財會管理工作，要確定銀行財會規(guī)范化管理的目標，加強內(nèi)部監(jiān)管,保證數(shù)據(jù)真實，科學利用信息資源，提高實用性與可用性，對財務(wù)的預算管理模式和會計檢查輔導制度進行改革，并加強財會人員的素質(zhì)教育，完善財會人員的行為準則，只有這樣才能真正實現(xiàn)銀行財會管理規(guī)范化。

作者：常軍偉 單位：林州市農(nóng)村信用合作聯(lián)社

淺談銀行財會管理:中外銀行財會管理的比較與啟示

摘要財會管理是銀行管理的一個重要組成部分，也是體現(xiàn)銀行核心競爭力的一個重要方面。本文從財務(wù)預算、成本核算和成本控制模式、會計核算和財會職能等幾個方面對我國和國外銀行管理機制進行比較分析，探討我國銀行財務(wù)管理方面的問題和不足，力求為我國銀行業(yè)的財會管理提供一些有價值的參考。

關(guān)鍵詞財會管理銀行中外比較啟示

財會管理，是根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，依據(jù)財會管理原則組織財務(wù)活動，處理相關(guān)財務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟管理工作，是體現(xiàn)銀行核心競爭力的一個極其重要方面。本文結(jié)合我國銀行財會管理現(xiàn)狀，就中外銀行在財會管理機制方面進行分析比較，思考如何進一步改進我國銀行財會管理制度，以提升我國銀行的管理水平和經(jīng)濟效益。

一、中外銀行在財務(wù)管理模式和體制方面的比較

（一）中外銀行在財務(wù)預算管理模式和體制方面的比較

預算管理是商業(yè)銀行進行財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是銀行實現(xiàn)其經(jīng)營目標的一種重要方式。國外銀行由于最早接受市場經(jīng)濟的考驗，其財務(wù)管理機制比較規(guī)范和科學。他們的銀行財務(wù)預算有著較強的計劃性、可行性和約束力。預算內(nèi)容緊密結(jié)合其近期的經(jīng)營和管理目標，由銀行執(zhí)行層和決策層共同制定、執(zhí)行，需要各級員工的廣泛參與，最終由董事會進行集體決策。執(zhí)行過程有著嚴密的監(jiān)督檢查制度，任何人不得進行隨意修改。

目前，我國大部分商業(yè)銀行在業(yè)績考核過程沒有涉及到預算管理等相關(guān)方面的內(nèi)容，預算在上報之后就失去了應(yīng)有的作用。風險預算一直處于起步階段，達不到真正的控制風險的作用。在制定預算管理目標時，只考慮到利潤總量和存款總額，缺乏體現(xiàn)長期性、系統(tǒng)性，整體性和穩(wěn)定性的銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（二）中外銀行在成本核算和成本控制模式方面的比較

成本管理是銀行進行財務(wù)管理的關(guān)鍵變量。國外的商業(yè)銀行，一般都在實行成本的否決制，把成本核算作為進行微觀決策和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的前提和依據(jù)。進行成本核算時從經(jīng)營產(chǎn)品成本、部門經(jīng)營管理的成本和客戶成本三方面進行。并在此基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施分別從這三個方面嚴格控制成本，以提高利潤。

隨著金融體制的深入改革，我國商業(yè)銀行的成本核算和成本控制進一步得到重視，但是由于諸多方面的原因，在成本核算方法和成本控制方面與國際先進銀行相比還有較大差距。目前我國多數(shù)商業(yè)銀行進行成本核算時，所用的方法是相對簡單的增量核算法，就是總行一般會根據(jù)其下各分支機構(gòu)的相關(guān)需求，依據(jù)以往的數(shù)據(jù)進行核算。在此過程中，由于對實際情況考慮的不充分，一些不合理的開支費用被沿襲下去，最終造成資源的浪費和預算不足。

我國大多數(shù)銀行的的成本管理也過于粗放，成本分析模式?jīng)]有量化，也沒有專門的分析制度，找不到明確的責任人。由于成本控制分散在不同的機構(gòu)中，沒有系統(tǒng)的章法可循，最終造成控制力低下。

（三）中外銀行在會計核算體系方面的比較

國外大多商業(yè)銀行的會計核算體系都是高度集中的，他們利用電腦、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實行分行、總行集中核算。由總行和各分行進行會計明細核算和總賬核算，相關(guān)部門僅作電腦錄入，再由會計核算人員利用電腦集中完成核算，這樣可以提高效率，降低風險，進一步適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要。

由于技術(shù)和歷史方面的原因，我國大多數(shù)商業(yè)銀行都是總行、一二級分行、各支行、辦事處和分理處都會進行會計核算，他們都有明細的賬目。在此過程之中，有一些較難控制的人為因素存在。比如有些機構(gòu)，為了局部的利益，在會計核算時，會出現(xiàn)貸款利息入賬不及時，多計存款利息、少計貸款利息等情況，最終造成核算不準確、控制不力，使新的風險產(chǎn)生。

（四）中外銀行在財會職能方面的比較

經(jīng)過長時間市場經(jīng)濟的洗禮，國外一些銀行的財會職能逐步健全起來。他們的財會職能，已從相對簡單的記賬會計，發(fā)展到了目前相對完善的管理會計。財會職能有決策支持、經(jīng)營信息服務(wù)和管理控制等三個方面的內(nèi)容，體系相對完善。

我國商業(yè)銀行的財會職能，雖然正向成本會計、管理會計延伸，但是在基層的分支機構(gòu)進行財會工作時，或多或少都有“重算輕管”的現(xiàn)象。注重核算，但是對決策缺少相關(guān)的服務(wù)支持。以致出現(xiàn)成本列支加大、營業(yè)收入滴漏等現(xiàn)象，阻礙了銀行效益的提高。

二、國外銀行財務(wù)管理對我國銀行管理制度的啟示

面對市場經(jīng)濟的國際大環(huán)境，我國銀行業(yè)要想與國際接軌、參與到國際競爭中來，就要深入改革現(xiàn)有銀行財會管理方式。這是我們從與國外銀行財會管理體制的對比和分析中，得到的啟示。

因此，我們首先要做的就是改變財會職能。要建立以預測和決策為主，以控制、規(guī)劃和責任考核為輔的管理會計職能，同時要把跟蹤監(jiān)控作為主要手段。要突出財會的預測職能，提高對會計核算、財務(wù)收支等業(yè)務(wù)的跟蹤和監(jiān)控。

其次，要改革財務(wù)的預算管理和運行程序。管理會計要站在經(jīng)營角度，通過分析預測等專門方法，對各業(yè)務(wù)部門所提供的信息加以分析、整理，進行前景預測和參與最終經(jīng)營決策。而財務(wù)會計，要站在核算角度，從尋常業(yè)務(wù)出發(fā)，加強對各收入與支出的核算，參與資金的運營和管理。要突出部門的協(xié)作、上下集體參與、董事會最終決策和共同執(zhí)行的管理模式。

還要建立新型管理會計體系，借助于先進的電腦和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實行會計核算工作的集中化，嚴格控制成本的支出，加強各部門成員的成本意識，建立相關(guān)產(chǎn)品的核算成本和控制制度，提高各項費用的使用效益。

另外，根據(jù)國際化的市場經(jīng)濟環(huán)境，要注重分析各種業(yè)務(wù)的風險，制定新型的具有高度風險防范性能的運作機制。通過制定相關(guān)規(guī)章制度、構(gòu)建相互制衡的機構(gòu)；利用電腦、網(wǎng)絡(luò)加強對各部門和資金系統(tǒng)的監(jiān)控，建立財會監(jiān)督檢查體系。最終達到提高風險防范能力，保障國家財產(chǎn)安全的目的。

結(jié)語：從以上內(nèi)容的論述中我們可知，我國銀行和國外銀行在財會管理機制上，無論是從預算內(nèi)容還是編制方式等都存在著較大的差異。面對經(jīng)濟一體化的競爭環(huán)境，我國銀行的財會管理模式要進一步進行改進，轉(zhuǎn)變財會職能，改革財務(wù)預算和運行模式，建立新型會計管理體系和風險防范機制，以達到提升我國銀行經(jīng)濟效益和管理水平的目的。