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篇(1)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟運行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計帶來了新的課題，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防問題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，因此，改進內(nèi)部審計管理，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制十分必要且意義深遠。

1.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計的服務(wù)對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計師通過運用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實現(xiàn)的管理手段，包括審計執(zhí)行主管（總審計師、首席審計執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計工作的開展符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計部門的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實施的質(zhì)量保證與改進程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價等方面。

1.1內(nèi)部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內(nèi)部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計章程中做出規(guī)定，審計執(zhí)行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計機構(gòu)在組織風(fēng)險管理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進行風(fēng)險管理，但不負風(fēng)險管理的責(zé)任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務(wù)的判斷之上。獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的必要條件，但內(nèi)部審計質(zhì)量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強管理、改進程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認(rèn)可和滿意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開展工作。

1.2加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計和其他活動一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)促進職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計劃、開展業(yè)務(wù)、報告結(jié)果、監(jiān)測進程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計客戶的審計標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競爭理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運用比賽規(guī)則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。

p;1.3內(nèi)部審計質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。內(nèi)部審計的顧客就是它的服務(wù)對象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實現(xiàn)最大利潤。它要求內(nèi)部審計師充分利用審計資源，以高質(zhì)量的保證活動和咨詢服務(wù)對組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風(fēng)險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現(xiàn)組織目標(biāo)。

1.4高質(zhì)量內(nèi)部審計工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的根本目的是促進銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，切實履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評價內(nèi)部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.6保證內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計人員來說，良好的內(nèi)部審計形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，才能獲得各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證。

2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計的目的就是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實責(zé)任制，從而幫助組織達到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計人員都應(yīng)進行自我控制，并由審計執(zhí)行主管進行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內(nèi)部審計活動范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過加強質(zhì)量控制，及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險管理漏洞和內(nèi)部控制弱點，建設(shè)性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機整體，既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進的項目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營狀況。

2.2加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險，風(fēng)險的嚴(yán)重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應(yīng)。內(nèi)部審計具有上述職能，建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內(nèi)部審計師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關(guān)系，進而維護自身信譽，逐步樹立內(nèi)部審計在組織中的權(quán)威性。

篇(2)

（一）教育內(nèi)部審計 根據(jù)教育部2004年頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部17號令），教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。

教育內(nèi)部審計是保障教育系統(tǒng)經(jīng)濟建設(shè)健康運行的一個“免疫系統(tǒng)”。隨著《審計法》的修改，以及國家審計署和教育部一系列文件下發(fā)以及兩辦按《規(guī)定》的公布，原教育部17號令關(guān)于教育審計的定義顯然已經(jīng)落后于形勢，教育部正著手修改17號令。中國教育審計學(xué)會常務(wù)副會長沈國強認(rèn)為：教育審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部具有內(nèi)部審計資格的機構(gòu)與人員獨立對本組織教育經(jīng)濟運行全過程的真實、合法、效益進行監(jiān)督、評價、鑒證、控制及其咨詢服務(wù)的行為，以保障、促進、加強教育經(jīng)濟管理和實現(xiàn)事業(yè)目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制 內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。教育內(nèi)部審計質(zhì)量控制可分為廣義質(zhì)量控制和狹義質(zhì)量控制。一般認(rèn)為內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)從審計的計劃階段、準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段等各個環(huán)節(jié)加以控制，也就是說內(nèi)部審計質(zhì)量控制貫穿于審計實施程序的各個階段，這是狹義上的審計質(zhì)量控制。

2005年5月1日起施行的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》指出：“內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價”三個方面，其中，內(nèi)部審計督導(dǎo)是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的最基本內(nèi)容，是保障審計質(zhì)量的重要內(nèi)容；內(nèi)部自我質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制；2009年上海市教育委員會印發(fā)的《上海市教育委員會內(nèi)部審計督導(dǎo)辦法》（滬教委審【2009】7號）指出：“審計督導(dǎo)是指市教委審計部門對全市市屬高校、區(qū)縣教育行政部門、市教委直屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動所進行的監(jiān)督和指導(dǎo)”。審計督導(dǎo)、自我質(zhì)量控制、外部評估是廣義上的審計質(zhì)量控制。

二、教育內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系特征

教育內(nèi)部審計質(zhì)量控制要素應(yīng)該符合審計質(zhì)量控制體系的特征要求?！秾徲嬍?003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中曾提出，要建立審計質(zhì)量控制體系，實行審計項目全過程質(zhì)量控制，并在規(guī)劃中提出建立審計質(zhì)量控制體系應(yīng)具有以下特征：（1）全面性。審計質(zhì)量控制體系涉及計劃、制約、檢查、分析和反饋等各個方面，包括實現(xiàn)審計質(zhì)量目標(biāo)的組織結(jié)構(gòu)及物質(zhì)手段，涵蓋各機構(gòu)的職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和程序等，因而審計質(zhì)量控制體系必須是全面的。（2）系統(tǒng)性。審計組織內(nèi)部不同部門的職責(zé)不同，審計組內(nèi)每人的分工不同，不同審計類別的審計質(zhì)量控制方法、手段、標(biāo)準(zhǔn)也不同。審計質(zhì)量控制體系關(guān)系到審計機關(guān)內(nèi)部的綜合部門和各業(yè)務(wù)處室，貫穿于審計實施的各個階段因此具有系統(tǒng)性。（3）嚴(yán)密性。審計質(zhì)量控制的各種要素相互依靠，相互鉗制，絲絲入扣，少了任何環(huán)節(jié)或那一個環(huán)節(jié)出了問題，都將影響整個審計質(zhì)量，因此審計質(zhì)量控制體系不能有漏洞，具有較強的嚴(yán)密性。（4）有效性。任何控制系統(tǒng)必須是有效的，審計質(zhì)量控制體系的有效性主要表現(xiàn)在兩方面：一是通過審計質(zhì)量管理，既對提高審計工作質(zhì)量有直接效果，又能進一步促進審計工作發(fā)揮更大的社會效果；二是通過質(zhì)量控制，既對某一環(huán)節(jié)、某一項目的審計質(zhì)量產(chǎn)生效果，同時也對整個審計工作產(chǎn)生積極影響。

三、教育內(nèi)部審計質(zhì)量控制SWOT分析

（一）優(yōu)勢分析 近年來，各教育部門或單位對于加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意識不斷提升，有越來越多的高校加入了該項課題研究的行列，并取得了一定成果。教育部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)也較以前更加重視審計部門，大部分高校內(nèi)部都建立了相對獨立的審計機構(gòu)，積極引進復(fù)合型人才，壯大審計隊伍。審計經(jīng)費不斷得到保障，目前高校的審計人員基本配備了計算機，單位內(nèi)部的硬件設(shè)施達到了一定水平。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)基本涵蓋了各種業(yè)務(wù)類型，尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計在各教育系統(tǒng)紛紛開展，提高了審計質(zhì)量和效率。隨著人員、資金、技術(shù)的不斷投入，審計質(zhì)量得到了較大改善。

篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題；對策；責(zé)任會計

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計主要服務(wù)于單位、部門內(nèi)部,是企業(yè)為了加強經(jīng)營管理的一種內(nèi)部的監(jiān)督手段。內(nèi)部審計主要是由單位內(nèi)部的審計機構(gòu)對本單位、本部門的財務(wù)收支情況、管理制度以及其他的經(jīng)濟活動進行審查和評價。內(nèi)部審計質(zhì)量的高低對內(nèi)部審計及企業(yè)的經(jīng)營管理十分重要,高效益的審計質(zhì)量有利于企業(yè)減少運營成本、提高效率。因此,在內(nèi)部審計工作的整個過程中企業(yè)必須對質(zhì)量控制進行全方位的監(jiān)管,提高審計質(zhì)量,保證審計質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則和制定的審計制度,從而為企業(yè)創(chuàng)造價值。

二、我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)存的問題

(一)審計機構(gòu)及其審計人員的獨立性有待提高

組織機構(gòu)設(shè)置不合理,大多企業(yè)在財務(wù)部門、監(jiān)督部門或其他部門內(nèi)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),部門職權(quán)范圍過于龐大缺乏獨立性,審計工作不能有效開展,也容易造成貪污和犯罪。甚至有一些中小企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),審計人員由非專業(yè)人員擔(dān)任,審計工作質(zhì)量水平不高和審計有效性欠佳。另外,審計人員受制于領(lǐng)導(dǎo)者,他們的薪金、福利及去留等問題都由領(lǐng)導(dǎo)者決定。

(二)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全

自1995年開始,我國先后頒發(fā)實行了《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和行為準(zhǔn)則,涵蓋了審計工作的審計機構(gòu)設(shè)立、內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計質(zhì)量控制以及審計人員資格等方面。然而,由于經(jīng)濟全球化程度的加深和我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展,有些規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)目前的發(fā)展和未來規(guī)劃。中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的具體內(nèi)容做了進一步規(guī)定和努力，但依然存在缺陷,沒有強制力。有的企業(yè)，沒有建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范和審計質(zhì)量管理方法,更談不上隨著經(jīng)濟發(fā)展做出相應(yīng)調(diào)整。由于審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的模糊,在內(nèi)部審計出現(xiàn)問題時未能明確責(zé)任主體,責(zé)任制度未得到認(rèn)真貫徹實行,責(zé)任追究制度更是泛泛而談。這都將會削弱審計人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識,致使審計行為的規(guī)范性下降,審計缺乏有效性。

(三)內(nèi)審人員整體素質(zhì)有待提高

我國的內(nèi)審計人員大多數(shù)對會計、財務(wù)管理、財政等一般財務(wù)審計專業(yè)知識以及相關(guān)法律制度規(guī)定熟悉,但缺乏對現(xiàn)代管理理念,科學(xué)技術(shù),金融等知識的綜合學(xué)習(xí)和分析能力，知識結(jié)構(gòu)單一。其次，有的未能熟悉和掌握已更新并與審計相關(guān)法律規(guī)定和審計新動態(tài)，部分審計人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。再次，審計人員在宏觀、現(xiàn)代審計以及創(chuàng)新等方面的意識相對薄弱；審計方法,審計方式較單一，對審計業(yè)務(wù)的綜合分析能力不高。

(四)后續(xù)審計強度不夠

后續(xù)審計是指審計人員在審計報告發(fā)出后的短時期內(nèi),繼續(xù)跟蹤監(jiān)督檢查被審單位對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和建議的改正情況。審計質(zhì)量優(yōu)劣程度很大一部分受后續(xù)審計強度的影響，能否最終實現(xiàn)內(nèi)部審計總體目標(biāo)的關(guān)鍵在于后續(xù)審計環(huán)節(jié)。雖然隨著企業(yè)精細化管理的推行和風(fēng)險管控的加強，企業(yè)對后續(xù)審計的重視度得到進一步提高，目前已實現(xiàn)邊審計邊整改，但是力度不夠,影響效果不明顯。主要是因為法律效力弱，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者重視度不夠；缺乏時效性，審計重點不明，范圍廣；未考慮糾正過程的復(fù)雜性和被審計企業(yè)的業(yè)務(wù)安排和時間要求；落實審計建議所需要的期限和成本過高。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

(一)嚴(yán)格堅守審計的獨立性和權(quán)威性,設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),完善審計責(zé)任體制

審計機構(gòu)除獨立設(shè)置外，還應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu),這樣能在一定程度上提高機構(gòu)的權(quán)威性，避免內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高的現(xiàn)象。審計人員應(yīng)獨立執(zhí)業(yè)，審計時應(yīng)當(dāng)實事求是、廉潔奉公、客觀公正、保守秘密。此外,還應(yīng)從我國企業(yè)的目前現(xiàn)狀出發(fā),借鑒國內(nèi)外內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的經(jīng)驗和教訓(xùn),選擇適合自身的內(nèi)部審計模式，發(fā)揮高效益監(jiān)督和促進發(fā)展作用。

(二)完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制和審計管理制度體系

首先，明確內(nèi)部審計準(zhǔn)則和質(zhì)量尺度，制定出具體的內(nèi)部審計規(guī)范和操作指南，完善以審計考核、審計復(fù)核和審計責(zé)任追究為主體的審計質(zhì)量控制制度體系，在實際審計操作中給審計人員提供指導(dǎo)性意見,提高工作效率。其次加強對審計質(zhì)量的管控,細化審計審理的方法和步驟，實行審計質(zhì)量控制全過程監(jiān)控,審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度貫徹落實到位。

(三)提高內(nèi)審人員實際操作技能和綜合素質(zhì)

首先審計從業(yè)人員應(yīng)具有專業(yè)技能及專業(yè)素質(zhì),持有相應(yīng)專業(yè)資格證書,熟練掌握和運用現(xiàn)代會計、內(nèi)部審計知識,隨著internet+的推廣和應(yīng)用，還需掌握計算機專業(yè)知識和技能。其次，重視審計人員的繼續(xù)教育。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，審計人員需不斷的完善知識結(jié)構(gòu)，與時具進，關(guān)注國際和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟走向，了解現(xiàn)代企業(yè)的運行機制和現(xiàn)代管理方式,廣泛涉獵金融、管理、貿(mào)易、工程、法律等領(lǐng)域知識。最后，強化職業(yè)道德建設(shè)和提高審計人員綜合素質(zhì)。依法文明審計，同時培養(yǎng)審計職業(yè)的懷疑態(tài)度、審計溝通協(xié)調(diào)技巧和方法、審計查證能力。

(四)加強后續(xù)審計管理和提高風(fēng)險意識

提高企業(yè)對后續(xù)審計的重視度，強化后續(xù)審計管理，明確后續(xù)審計的規(guī)范、目標(biāo)，確定后續(xù)審計范圍，充分考慮改正措施的復(fù)雜性、時效性以及原有審計建議是否仍然可行，并對不可行的決定進行必要的修訂；制定強有力的監(jiān)督評估運作程序，建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的封閉式管理保障體系,落實審計整改問責(zé)制度。強化風(fēng)險意識，提高審計人員的自我約束力，從根本上減少審計人員對財務(wù)資料的誤報率；建立風(fēng)險責(zé)任制度，實施風(fēng)險管理模式；嚴(yán)格監(jiān)督審計執(zhí)行過程，減少人為的風(fēng)險損失。

四、結(jié)束語

隨著世界經(jīng)濟一體化程度的不斷加深和我國企業(yè)改革進程的加速發(fā)展,內(nèi)部審計應(yīng)適應(yīng)時展的要求,與時俱進,不斷總結(jié)審計質(zhì)量控制的經(jīng)驗,推陳出新，提高內(nèi)部審計質(zhì)量,不斷推進審計事業(yè)的發(fā)展，更好的服務(wù)社會主義市場經(jīng)濟。

參考文獻:

[1]張靜.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制對策研究[J].合作經(jīng)濟與科技,2014.6

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計；控制

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制成為現(xiàn)代企業(yè)的管理的重要組成部分。近年來財務(wù)舞弊惡案件，使人們意識到建立一個高質(zhì)量內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性。我國的企業(yè)內(nèi)部審計雖然已經(jīng)有了一些基礎(chǔ)，但整體發(fā)展水平不平衡，與發(fā)達國家的審計質(zhì)量還存有較大的差距，審計質(zhì)量亟需提高。本文對我國企業(yè)如何進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制進行深入探討，為提高內(nèi)部審計質(zhì)量，發(fā)揮審計作用提供可行性方案。

一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性，在組織中占有重要地位。通過合理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制，可以提高企業(yè)的工作效率，達到預(yù)期的目的，有助于改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計活動的范圍包括許多的具體環(huán)節(jié)，涉及組織不同的領(lǐng)域。通過加強質(zhì)量控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點，改善內(nèi)部管理的漏洞。內(nèi)部審計工作人員能夠通過審計工作，融洽多方的關(guān)系，樹立內(nèi)部審計在組織中的權(quán)威性。加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制還能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿足雙方的諸多需求。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的問題

1.內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置不合理。目前我國企業(yè)存在著內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不合理導(dǎo)致了審計工作的獨立性不強。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置往往未設(shè)專屬機構(gòu)，使得審計行為受到多方利益的牽連，無法保證審計工作的權(quán)威性和自主性?，F(xiàn)行內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置模式形式多樣，；有的把內(nèi)審機構(gòu)與其他部門兼并；有的未設(shè)立專職審計崗位，由其他崗位人員兼任；有的由一人兼任會計負責(zé)人和審計負責(zé)人；有的內(nèi)審人員在工作上仍然由先前的部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)等等。

2.內(nèi)審工作人員素質(zhì)有待提高。當(dāng)前企業(yè)中部分內(nèi)審工作人員不注重現(xiàn)代管理知識、綜合分析知識的學(xué)習(xí)，知識結(jié)構(gòu)比較陳舊，無法面對復(fù)雜的審計工作。部分內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能持謹(jǐn)慎、客觀的態(tài)度進行審計評價，對查出的問題往往不能堅持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。 內(nèi)審人員的安排隨意性比較大，存在閑置人員安排較多的現(xiàn)象。

3.內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確。內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)審業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。但現(xiàn)行的內(nèi)審規(guī)范體系建設(shè)明顯地偏重于內(nèi)審法律、內(nèi)審準(zhǔn)則和內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，而忽視了內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，結(jié)果是內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，各單位內(nèi)審運行各行其是，質(zhì)量狀況參差不齊。在審計方案編制中，對人員的組成缺乏科學(xué)的分配控制，使人員的經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)與項目審計目標(biāo)不相匹配，審計作用難以發(fā)揮。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的策略

1.企業(yè)內(nèi)部審計完善體系。進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制，僅僅依靠政府和相關(guān)監(jiān)管部門制定的法律、準(zhǔn)則規(guī)范是不夠的，需要企業(yè)制定具體的審計作業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，作為評價審計質(zhì)量，考核審計作業(yè)績的客觀依據(jù)。建立內(nèi)部審計質(zhì)量體系，應(yīng)該以內(nèi)部審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，按照具體的業(yè)務(wù)進行劃分。體系應(yīng)該包括準(zhǔn)備階段，實施階段，終結(jié)階段三個部分的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。在具體制定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)采用各種方法，應(yīng)讓經(jīng)驗豐富的審計師審核不同的項目，確定項目的典范，讓其他人員可以參考，這樣可以減少審計中的隨意性，保證質(zhì)量。

2.健全人員控制機制，加強人員素質(zhì)。首先，必須設(shè)置一個健全高效的組織機構(gòu)和相應(yīng)的工作人員。根據(jù)自身企業(yè)的大小設(shè)置特定的機構(gòu)或者人員來負責(zé)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。其次，健全崗位的責(zé)任制，要把內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職責(zé)落實到每一個崗位和人員，才不至于形成質(zhì)量控制的真空地帶。健全有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位責(zé)任制，能有效提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計人員除經(jīng)嚴(yán)格選拔進入企業(yè)后，還必須不斷學(xué)習(xí)新規(guī)范、新知識、接受后續(xù)教育。國家已經(jīng)對這方面已經(jīng)有了規(guī)定，關(guān)鍵是如何落實的問題。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己人員的實際情況與基本素質(zhì)制定適合自己切實可行的培訓(xùn)計劃，提高審計的專業(yè)水平和各種技能，提高工作質(zhì)量。在培訓(xùn)時，要注意各項內(nèi)容的層次與系統(tǒng)，嚴(yán)格授課老師的選拔，老師必須 既具有較深厚的理論功底又要有豐富的實務(wù)工作經(jīng)驗，所教授內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)的實際相結(jié)合，做到理論與實踐共同學(xué)習(xí)進步，在授課形式上應(yīng)具有靈活性，應(yīng)采用多種形式和渠道提高內(nèi)部審計的專業(yè)素質(zhì)，保證審計人員能夠及時更新和掌握審計相關(guān)領(lǐng)域的知識和技能。

在加強內(nèi)部審計人員專業(yè)技能之外，職業(yè)道德素質(zhì)同樣是不可缺少。在選拔內(nèi)部審計人員過程中，要注重職業(yè)道德的考察。企業(yè)應(yīng)規(guī)定內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則、規(guī)范的要求。應(yīng)當(dāng)遵守法律并按照法律和行業(yè)的要求披露相關(guān)信息；不應(yīng)當(dāng)有意地參與任何非法行為或參與有損內(nèi)部審計職業(yè)及組織聲譽的行為。

3.發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管作用。加強內(nèi)部審計協(xié)會的組織建設(shè)與制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計行業(yè)管理體制，通過行業(yè)自律管理強化內(nèi)審質(zhì)量控制。制定和貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計協(xié)會的基本職責(zé)。內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)進一步完善內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)，進一步提高內(nèi)部審計規(guī)范的可操作性程度，在借鑒國際慣例的同時，最大限度地與國情相結(jié)合，在規(guī)范制定過程中履行公允程序，提高其代表性程度，切實提高內(nèi)部審計規(guī)范的被遵循程度。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計的價值已經(jīng)無需贅述，而對于我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的現(xiàn)狀來說，大型上市公司審計活動作用的發(fā)揮已經(jīng)滿足甚至超出國家對內(nèi)部審計的規(guī)定，但中小型企業(yè)內(nèi)部審計 工作開展仍不進入人意，內(nèi)部審計質(zhì)量發(fā)展速度參差不齊，是我國企業(yè)內(nèi)部審計面臨的重要問題?？蓡栴}解決并非一朝一夕，企業(yè)可根據(jù)自身情況逐步完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制機制，未來的內(nèi)部審計將是管理型審計，是為管理者出謀劃策的審計，為企業(yè)出謀劃策，做出價值。

參考文獻：

[1]陳漢文，張志毅.審計委員會與內(nèi)部審計[J].中國注冊會計師，2002，（1）.

篇(5)

一、鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的目標(biāo)

1.審計程序的合法性

現(xiàn)場審計的過程中，一定要保證審計程序的合法性，所以，在優(yōu)化審計流程時一定要參考相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的要求。鐵路內(nèi)部現(xiàn)場審計的程序要符合《審計法》、《鐵路審計規(guī)定》、《鐵路審計程序?qū)嵤┘殑t》等要求，還要按照相關(guān)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定審計標(biāo)準(zhǔn)，如果現(xiàn)場審計的程序未經(jīng)合法批準(zhǔn)，則失去了法律意義，而且是無效的，審計質(zhì)量也是不合格的。

在現(xiàn)場審計的過程中，針對某個具體的審計項目，審計程序要符合鐵道部制定的相關(guān)工作準(zhǔn)確。審計工作規(guī)則可以根據(jù)不同鐵路單位的實際情況制定，審計方案是對具體審計程序以及時間的安排，在制定時要結(jié)合歷年審計結(jié)果以及以往經(jīng)驗，內(nèi)部審計要突出重點，還要提高效率，降低審計風(fēng)險。

2.審計結(jié)果的可靠性

鐵路內(nèi)部審計的結(jié)果需要保證可靠性，這一要求并不是針對審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，而是要求將審計的風(fēng)險降到最低。在審計的過程中，審計結(jié)果會受到審計人員業(yè)務(wù)能力、信息準(zhǔn)確性。審計深度以及外界環(huán)境的影響，所以，審計結(jié)果存在誤差是在所難免的，但是制定審計結(jié)構(gòu)可靠性這一目標(biāo)，可以達到審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的目的。

為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，要保證審計范圍的全面性、審計問題的真實性以及審計取證的可靠性。由于鐵路單位組織機構(gòu)比較復(fù)雜，審計任務(wù)涉及的部門布局多，一定要保證相關(guān)部門都在審計的范圍內(nèi)，才能保證審計結(jié)果不存在遺漏問題。審計問題的真實性主要是指保證審計問題定性的準(zhǔn)確性，問題的表述要盡量詳實，審計結(jié)果的處理要得當(dāng)。審計取證的可靠性，是指取證必須真實反映出審計事項的客觀內(nèi)容，審計人員一定要按照相關(guān)流程進行審計，而且還要證明審計查證過程符合相關(guān)要求。

3.審計報告的建設(shè)性

鐵路內(nèi)部審計報告要具有建設(shè)性，這才能達到實施審計的最終目的。審計報告是在現(xiàn)場生成的，審計人員通過交流與交換意見，要在審計報告的基礎(chǔ)上做出審計決定。在審計現(xiàn)場，還要對被審單位的經(jīng)營狀況、管理環(huán)境以及財務(wù)狀況進行綜合考慮，要對鐵路行業(yè)經(jīng)營管理存在的問題進行披露，還要提出具有針對性的審計建議，這樣才能從根本上解決問題。

二、鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的內(nèi)容

1.現(xiàn)場的掌控

根據(jù)目前鐵路審計的實際狀況，審計組長到達現(xiàn)場后，要根據(jù)被審計單位的匯報材料與相關(guān)人員的溝通，在宏觀上進一步了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力布局、經(jīng)營形式、人員組成等，掌握該單位的資產(chǎn)、資金配置重點，結(jié)合審計方案，分析可能產(chǎn)生違紀(jì)違法問題的重點環(huán)節(jié)，修正審計重點及相應(yīng)內(nèi)容。根據(jù)需要要求被審計單位提供會議記錄，分析決策機構(gòu)決策的科學(xué)性和效益性，分析有無集體違法違紀(jì)行為。

2.資源的配置

在人力資源的配置上，首先要充分發(fā)揮本級審計人員的作用，充分考慮審計組每個成員的特長，分配其適當(dāng)?shù)膶徲嬋蝿?wù)。受審資源要求被審計單位對提供資料的全面性、合法性、真實性作出承諾；目前鐵路內(nèi)部審計專用審計程序已經(jīng)開始推廣使用，但需要注意審計程序取數(shù)的正確性。

3.信息溝通

在審計現(xiàn)場，審計人員的作業(yè)是相對獨立的，彼此按照各自方案確定的分工進行審計。但是，他們之間又相互聯(lián)系，構(gòu)成一個統(tǒng)一的整體。這就需要組長或主審來組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計組內(nèi)部溝通主要是采取召開碰頭會、組長個別溝通、成員之間隨時交流等形式。

4.現(xiàn)場復(fù)核

現(xiàn)場復(fù)核作為一種控制手段，涉及對有關(guān)風(fēng)險點的控制，對于保證審計質(zhì)量至關(guān)重要。由于工作習(xí)慣和時間限制，現(xiàn)場復(fù)核的重要性往往被忽略，現(xiàn)場復(fù)核流于形式，有的甚至取消了現(xiàn)場復(fù)核環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)引起鐵路各級審計部門的重視。

篇(6)

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面，對企業(yè)資產(chǎn)增值及管理參謀的作用日益顯現(xiàn)，成為企業(yè)管理中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。目前，內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在一些尚待探索和改進的問題。

1.1審前調(diào)查研究不深入，幾乎不做審前調(diào)查報告

由于審計任務(wù)重、時間緊，審計人員經(jīng)常不做審前調(diào)查，直接進入被審計單位實施審計，忽視對被審計單位的業(yè)務(wù)特點、相關(guān)經(jīng)濟及法規(guī)環(huán)境等情況的了解，審前調(diào)查報告幾乎不做。

1.2審計方案中審計程序相對固化，審計人員分工不明確，對審計實施工作指導(dǎo)性不強

審計方案的制定應(yīng)該依據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等確定，而不應(yīng)是脫離實際的模式化審計方案，對具體操作的指導(dǎo)性不強。

1.3工作底稿編制隨意性大，取證不充分，“引規(guī)”不準(zhǔn)確

工作底稿編制不規(guī)范，敘述不清楚，取證不充分，審計證據(jù)不能證明發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈?！耙?guī)”上因找不到恰當(dāng)“引規(guī)”出現(xiàn)引規(guī)不準(zhǔn)確。

1.4審計報告質(zhì)量不高

經(jīng)常出現(xiàn)審計評價不準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)問題闡述不清，引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者引用已廢法規(guī)，審計意見缺乏可行性及針對性等情況。

1.5與被審單位交換意見，有時發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)，降低審計報告質(zhì)量

內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)中，未遵循重要性及謹(jǐn)慎性原則，面臨內(nèi)部管理高層的壓力時，經(jīng)常是審計報告避重就輕，審計處理意見不痛不癢，造成被審單位對審計意見不重視，整改不到位。

1.6與被審計單位主動溝通不夠，影響審計質(zhì)量

被審計單位不認(rèn)可審計報告結(jié)果。如我局2011年12月對某領(lǐng)導(dǎo)離任審計中，審計報告事實清楚、引規(guī)正確，由于溝通不到位，某領(lǐng)導(dǎo)不簽字，不認(rèn)可，事隔一年后才勉強簽字認(rèn)可，影響了正常審計工作。

1.7審計發(fā)現(xiàn)問題整改不到位，影響內(nèi)部審計質(zhì)量

經(jīng)常出現(xiàn)審計決定得不到認(rèn)真落實，審計成果未能得到充分利用的情況。很多單位，往往是審計決定下達后，審計人員不對審計提出的問題整改落實情況進行跟蹤，審計決定被束之高閣，造成年年審，年年都是老問題。審計跟蹤閉環(huán)管理制度未得到有效落實。

2鐵路企業(yè)加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑和方法

2.1建立健全各種規(guī)章制度

高效的內(nèi)審運行機制是確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，通過建立如下制度來確保審計質(zhì)量。①制定了《呼和浩特鐵路局審計處審計業(yè)績考核實施辦法》，責(zé)任追究制度貫穿于內(nèi)部審計全過程，從審計員、主審、審計組長，審計項目負責(zé)人都明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，把內(nèi)部審計質(zhì)量控制落到實處。②建立審計責(zé)任考核追究制度，對審計項目實施的全過程進行質(zhì)量控制，明確每個環(huán)節(jié)應(yīng)該查證的內(nèi)容和應(yīng)該使用的基本審計技術(shù)和方法，落實每一個環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督與檢查責(zé)任，通過審計過程中每一個環(huán)節(jié)的質(zhì)量保證來保障整體內(nèi)部審計的質(zhì)量。③是嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核制度，建立主審、審計組長、審計項目負責(zé)人、審計業(yè)務(wù)會四級復(fù)核制度，有序控制審計質(zhì)量。

2.2提高審計隊伍素質(zhì)

現(xiàn)代管理的核心思想是以人為本，內(nèi)審人員的數(shù)量和素質(zhì)是保證審計質(zhì)量的根本。在新形勢下，要進一步加強對內(nèi)審人員的管理。

2.2.1規(guī)范審計人員的準(zhǔn)入條件。積極引進優(yōu)秀的內(nèi)審人員。從源頭上對內(nèi)審人員的素質(zhì)進行控制，實行在全局范圍內(nèi)公開招聘與小范圍選聘相結(jié)合的方式積極引進優(yōu)秀的復(fù)合型內(nèi)審人員，提高審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.2.2加強培訓(xùn)和后續(xù)教育，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。現(xiàn)代審計技術(shù)發(fā)展迅速，融入較多技術(shù)分析和專業(yè)判斷，存在著眾多的不確定性，這就要求內(nèi)審人員既要有扎實的審計專業(yè)知識、熟練的審計技能、融會貫通相關(guān)的管理知識，還要求內(nèi)審人員具有較高的溝通技巧，收集掌握分析各類信息和敏銳的分析判斷能力。

2.3采用先進的審計技術(shù)

我們認(rèn)識到先進的審計技術(shù)是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的技術(shù)保障，審計方法創(chuàng)新的核心是信息化審計技術(shù)的應(yīng)用。在審計中強化內(nèi)控制度審計。對被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，正確地評價其內(nèi)控制度。準(zhǔn)確地把握審計測試的重點和范圍，獲取應(yīng)有的審計證據(jù)。在審計中注重應(yīng)用先進審計的方法，包括審計抽樣、統(tǒng)計分析、分析性復(fù)核等，快速抓住審計重點，鎖定高風(fēng)險內(nèi)容，提高審計效率和質(zhì)量。

2.4建立審計日志制度，規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量

要求審計人員每個工作日按規(guī)定撰寫審計日志，①為明確審計人員責(zé)任、降低審計風(fēng)險提供依據(jù)；②為審計項目管理和人員考核提供第一手資料；③對審計人員自身而言，審計日記撰寫也是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，進行自我保護的有效方式。④審計日記便于理清審計思路，實現(xiàn)思維飛躍，提高審計質(zhì)量。

2.5控制好審計方案質(zhì)量

認(rèn)真做好審前調(diào)查工作，可以從源頭控制審計質(zhì)量。審前調(diào)查是編制好審計方案的基礎(chǔ)，審計方案是審計項目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查難以制定出較高質(zhì)量的審計方案。審計組應(yīng)對審計對象的機構(gòu)設(shè)置、管理方式、資金來源和有關(guān)業(yè)務(wù)操作流程等文件資料進行查閱，了解審計對象的制度建設(shè)情況；通過和有關(guān)管理層面談，了解審計期間發(fā)生的一些重大決策情況；也可通過實地參觀審計對象的工作地點，增加感性認(rèn)識等措施了解有關(guān)信息，從而對被審計單位情況盡量詳細了解做到心中有數(shù)。在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上，審計人員可以確定本次審計的目標(biāo)、范圍和重點，制定科學(xué)合理的審計步驟，合理組織和分配審計資源，編制科學(xué)的、操作性強的審計實施方案，盡可能做到審計方案重點突出、內(nèi)容周全，組織分工合理、職責(zé)明確，為現(xiàn)場審計的順利進行提供條件，也為審計質(zhì)量的提高奠定了基礎(chǔ)。

2.6開展內(nèi)部審計業(yè)績評估考核

建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，加強對審計質(zhì)量的考核評價。建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，通過自我評價及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在不足，審計制度的缺陷或漏洞，及時進行整改和完善，確保內(nèi)審質(zhì)量進一步提高。通過制定操作規(guī)范，確定審計評價指標(biāo)，量化各指標(biāo)權(quán)重，在期末計算出審計人員業(yè)績指標(biāo)。該辦法與審計人員考核工資、個人總積分排名等掛鉤，形成激勵和約束機制。該管理機制的運行，對激發(fā)審計人員的積極主動性發(fā)揮重要作用，促使審計人員自覺學(xué)習(xí)新知識、新理論，不斷提高業(yè)務(wù)知識水平和工作能力。

2.7完善審計報告

做好審計成果的利用工作，重點是提高審計報告的質(zhì)量。積極向管理部門、監(jiān)督部門通報審計成果，促進監(jiān)督管理主體之間的信息共享，一方面可以有效避免重復(fù)監(jiān)督，更重要的是，可促進這些部門根據(jù)審計信息，修改制定完善企業(yè)規(guī)章制度，促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。加大對審計成果的宣傳力度，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。

3結(jié)束語

篇(7)

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

隨著近年來高校經(jīng)濟活動領(lǐng)域的不斷拓展，高校內(nèi)部審計面臨前所未有的挑戰(zhàn)，任務(wù)也變得越來越繁重及緊迫。高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)部的一種客觀獨立的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性和有效性來促進高校經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)。所謂高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制則是指高校內(nèi)部審計部門為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為，明確審計責(zé)任，確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。其對提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，保證高校內(nèi)部審計最大作用的發(fā)揮，進而促進高校教育事業(yè)的健康較快發(fā)展具有舉足輕重的作用。因此，各高校應(yīng)從多方面入手，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，切實提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。

由于我國高校內(nèi)部審計工作開展時間不長，無論是在內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作方面，還是內(nèi)部審計質(zhì)量和審計風(fēng)險控制等方面都存在或多或少的問題。特別是在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面，由于它直接關(guān)乎審計質(zhì)量的好壞，其呈現(xiàn)出的問題更需迫切解決。而目前我國高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作當(dāng)中面臨的主要問題有：

第一，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性還需加強、審計人員隊伍建設(shè)還需完善?？傮w來說，我國各高等院校內(nèi)部審計機構(gòu)基本上按有關(guān)要求進行了單獨設(shè)立，而且也配備了相應(yīng)的審計人員。但審計機構(gòu)的獨立性并不強，有些高校與財務(wù)處合并為財務(wù)審計處，有些則與紀(jì)檢監(jiān)察部門合并為紀(jì)檢審計處。其出現(xiàn)工作內(nèi)容混淆不清，工作職責(zé)劃分不明確，工作立場獨立性不強等弊端。同時，各高校專職審計人員數(shù)量少，有的可能還是兼職人員，并且人員專業(yè)結(jié)構(gòu)很不合理，財經(jīng)、審計、工程及法律專業(yè)的審計人員配備不足，而且后續(xù)的崗位繼續(xù)教育培訓(xùn)工作也沒有跟上。在這種情況下，很多審計人員只能摸著石頭過河，邊干邊摸索。這樣則導(dǎo)致高校內(nèi)部審計工作效率低下、效果不明顯。

第二，缺乏完整的審計質(zhì)量控制體系。各高校在建立規(guī)章制度、規(guī)范流程和程序等方面做了許多工作，但在構(gòu)建質(zhì)量控制體系方面缺少動作，內(nèi)審控制和管理工作無標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，審計人員在審計程序的執(zhí)行、審計方法的選擇等等方面無規(guī)則可依。審計的隨意性致結(jié)果的主觀性、無效性，最終導(dǎo)致許多規(guī)章制度落實不到位，審計工作流于形式，審計的目標(biāo)更無從達到。

綜上，為契合高校發(fā)展的需要，針對目前高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作當(dāng)中存在的若干問題，如何做到迎刃而解，如何加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制，即提出加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的具體方法和策略則是當(dāng)務(wù)之急。

一、確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)是建立和實施內(nèi)部控制政策和控制程序的關(guān)鍵主體，為了最大程度地保證關(guān)鍵主體－內(nèi)部審計機構(gòu)的職能發(fā)揮，確保內(nèi)部審計機構(gòu)在高校內(nèi)部組織體系當(dāng)中的獨立性則成為重中之重。如前所述，有些高校與財務(wù)處合并為財務(wù)審計處、與紀(jì)檢監(jiān)察部門合并為紀(jì)檢審計處，對此，都應(yīng)酌情撤并獨立。以保證其在工作職責(zé)、工作內(nèi)容等方面的獨立性。

二、完善內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)

完善內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，不僅是在人員的數(shù)量上進行擴充，而且要對人員結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和優(yōu)化，建設(shè)以財經(jīng)、審計、工程專業(yè)為主，法律、管理等專業(yè)為輔的內(nèi)部審計人員隊伍。并且定期舉行以職業(yè)道德教育與專業(yè)知識教育相結(jié)合的培訓(xùn)班，以不斷提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)知識素養(yǎng)。

三、建立完善、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度是內(nèi)部審計人員在審計過程中必須依據(jù)的行為準(zhǔn)則和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于高校涉及的經(jīng)濟領(lǐng)域不斷擴展，面臨的問題越來越復(fù)雜多變。因此，只有不斷完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，及時對其進行補充修訂，才能實現(xiàn)我們既定的控制目標(biāo)，從而使內(nèi)部審計在組織中發(fā)揮更大作用。

四、加強對整個內(nèi)部審計過程的質(zhì)量控制

質(zhì)量控制并不單單是事后的控制，而是對整個內(nèi)部審計過程的控制，也就是包括事前控制、事中控制以及事后控制。內(nèi)部審計部門首先應(yīng)該將制定好的全過程的質(zhì)量控制制度和標(biāo)準(zhǔn)出臺成冊，并下發(fā)給每一個審計人員依照執(zhí)行。審計結(jié)束以后，再對應(yīng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行內(nèi)審考核，將考核與獎懲相結(jié)合，做到獎懲分明。通過對內(nèi)部審計進行全過程地質(zhì)量控制，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于完善高校經(jīng)濟領(lǐng)域各項規(guī)章制度的建立。

五、加強重點項目和重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計人員可以針對重點項目以及審計項目的重點環(huán)節(jié)，如基建投資與建設(shè)、后勤管理、國有資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)制定一對一的審計項目計劃、方案內(nèi)容以及審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。用以加強該類重點項目和項目重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

六、提高內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量

審計工作底稿應(yīng)該完整、清晰、客觀地記錄整個內(nèi)部審計過程，內(nèi)容應(yīng)包括計劃階段、實施階段以及終結(jié)階段的所有記錄。高質(zhì)量的審計工作底稿除了最為重要是為審計人員形成客觀、公正的審計結(jié)論提供堅實依據(jù)外。同時，它也可為高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供資料保證，并且為高校內(nèi)部審計工作的改進和發(fā)展提供不可替代的參考價值。

以上，是我們對如何加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的幾點淺見?？傊?，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是一個不間斷的過程，需要我們在審計實踐當(dāng)中不斷地摸索與總結(jié)，以求建立一套完善、有效、與時俱進的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，切實提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平，成為推動高校內(nèi)部審計事業(yè)又快又好發(fā)展的有力推手。

參考文獻

[1]蔣國方，宋立功.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性及重要意義[EB/OL].省略/new/287_289_/2009_11_13_ch9 0162039111311190028940.shtml/2009-11-13.