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篇(1)

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)制度；差異；會(huì)計(jì)規(guī)范體系

美國作為世界經(jīng)濟(jì)第一大國，其會(huì)計(jì)也是國際會(huì)計(jì)的領(lǐng)先者，其會(huì)計(jì)體制改革的經(jīng)驗(yàn)是很多大國借鑒的對(duì)象。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度面對(duì)很多問題，但是與美國相比，我國與美國存在著很多差異，諸如對(duì)匯兌損益的處理不同，對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬記提方法不同，對(duì)開辦費(fèi)的處理不同等等。

一、美國會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)的多樣性

美國是一個(gè)有50個(gè)州的聯(lián)邦制國家，每個(gè)州都有自己的立法機(jī)構(gòu)，這些立法機(jī)構(gòu)擁有廣泛的權(quán)力，可以控制各自州界范圍內(nèi)的各種經(jīng)營活動(dòng)并征收稅款；各個(gè)州負(fù)責(zé)自己州內(nèi)授予注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的事宜，各州授予資格的要求略有不同。正是美國的這種行政劃分導(dǎo)致了各個(gè)州的會(huì)計(jì)制度制定靈活多變，使得美國會(huì)計(jì)呈現(xiàn)出多樣性的特征。這種因地制宜的會(huì)計(jì)制度建立方法使美國整體的會(huì)計(jì)制度具有相當(dāng)?shù)撵`活性。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作更能適應(yīng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的實(shí)際需要，滿足各種信息使用者的各種需要。

（二）突出的行業(yè)自律約束機(jī)制

美國現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由1973年6月成立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）制定的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)脫離了美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，而歸屬于由六個(gè)職業(yè)團(tuán)體代表所組成的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基金會(huì)”（FinancialAccountingFoundationFAF）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)設(shè)七位專職委員，這些委員均由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基金會(huì)任命，因而具有較為廣泛的代表性?？梢?，美國會(huì)計(jì)主要強(qiáng)調(diào)的是民間的自律約束機(jī)制，導(dǎo)致美國政府干預(yù)機(jī)制相對(duì)較弱，從而呈現(xiàn)出弱強(qiáng)制性，而這種弱強(qiáng)制性恰恰加快了美國會(huì)計(jì)制度改革的速度，使得美國會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則能很好的迎合美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，進(jìn)而導(dǎo)致美國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在全世界范圍內(nèi)有很大的影響力，其“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”也被視為會(huì)計(jì)制度制定的基礎(chǔ)，比如我們現(xiàn)在使用的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定主要就是以美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)的。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)管體制上體現(xiàn)政府監(jiān)管與行業(yè)自律的新特性

由于2001年下半年，安然公司爆出財(cái)務(wù)舞弊事件，接著環(huán)球電訊、施樂、世界通信等一大批上市公司因會(huì)計(jì)違規(guī)而受到的指控不斷見諸報(bào)端。導(dǎo)致美國發(fā)生了前所未有的會(huì)計(jì)誠信危機(jī)。針對(duì)這種問題，美國政府先后頒布了《公司與審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)和透明度2002年法案》（簡(jiǎn)稱3763號(hào)法案）、《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案》（簡(jiǎn)稱《公司改革法》）《薩班斯———奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱《SOX法案》），以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管。上述法案要求建立由五人組成的公共監(jiān)察委員會(huì)來監(jiān)管會(huì)計(jì)行業(yè)，該委員會(huì)委員由美國證券交易委員會(huì)（SEC）與美國財(cái)政部、聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)磋商后任命。該委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督上市公司審計(jì)時(shí)，所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所為發(fā)行證券的公司出具的審計(jì)報(bào)告，都必須向該委員會(huì)備案。同時(shí)為了防止利益沖突，美國證券交易委員會(huì)還制定一系列相關(guān)規(guī)定，諸如有關(guān)金融分析師的新規(guī)則；授權(quán)美國證券交易委員會(huì)不經(jīng)法院審理就可以將有公司舞弊行為的人定為上市公司禁入者，禁止其擔(dān)任任何上市公司的董事和高層管理人員；設(shè)立上市公司審計(jì)規(guī)則管理局，隸屬美國SEC，但應(yīng)相對(duì)獨(dú)立。其基本職能是對(duì)公司財(cái)務(wù)作假、審計(jì)規(guī)則運(yùn)用有出入等行為進(jìn)行監(jiān)管，而且原來由民間制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)利，重新劃歸到審計(jì)規(guī)則管理局等。這些措施的建立使得美國的監(jiān)管體制發(fā)生了根本性的變化，它完全打破了局限于行業(yè)自律基礎(chǔ)上形成的政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合的新特性。這種新特性表現(xiàn)為：一方面仍然要求行業(yè)自律，另一方面成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，二者相互結(jié)合形成了美國新的監(jiān)管模式。我國目前同樣存在著嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信用問題，其表現(xiàn)形式與美國的相關(guān)事件具有相似之處。因此，美國會(huì)計(jì)制度改革的這一新特性對(duì)我國有很重要的借鑒作用。

二、中美兩國會(huì)計(jì)制度的差異分析

盡管美國會(huì)計(jì)制度在改革上有許多的成功之處，但是中美會(huì)計(jì)體制上存在著諸多差異，這限制了我國對(duì)美國改革經(jīng)驗(yàn)的吸收和借鑒。這些差異主要是政治、經(jīng)濟(jì)、法律、科教、自然、人文因素等方面的宏觀因素，以及企業(yè)管理體制、企業(yè)組織形式、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和方針、企業(yè)內(nèi)部管理水平、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工的會(huì)計(jì)意識(shí)等方面的微觀因素。其中經(jīng)濟(jì)因素、法律因素和人文因素對(duì)會(huì)計(jì)的影響最為顯著，同時(shí)也是導(dǎo)致微觀因素產(chǎn)生的誘因。

（一）經(jīng)濟(jì)因素是直接影響會(huì)計(jì)發(fā)展的最重要的環(huán)境因素

會(huì)計(jì)理論的形成、會(huì)計(jì)規(guī)范的制定及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，其根源在于會(huì)計(jì)環(huán)境中的經(jīng)濟(jì)方面，也即取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度和穩(wěn)定程度、政府基本經(jīng)濟(jì)策略和重大經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)的開放度和國際化程度、經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)狀、企業(yè)籌資體制、企業(yè)管理水平等因素。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下我國會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)比較明顯，我國的會(huì)計(jì)制度在政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干預(yù)和管制的前提下，其優(yōu)勢(shì)是便于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和對(duì)國內(nèi)會(huì)計(jì)信息的可比性；弊端是制約企業(yè)會(huì)計(jì)的積極性難以應(yīng)對(duì)變化萬千的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。而美國采取寬松自由的模式優(yōu)缺點(diǎn)與我國截然相反。

（二）法律因素是對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)展具有直接影響力的因素

不同的法律制度造就了不同的會(huì)計(jì)體制，如德法等大陸法系國家的“立法會(huì)計(jì)”模式和英美等英美法系國家的“民間會(huì)計(jì)”模式就有很大的差異。美國屬英美法系，美國沒有專門的會(huì)計(jì)法，美國會(huì)計(jì)發(fā)展主要強(qiáng)調(diào)的是行業(yè)自律，只是在聯(lián)邦立法和州立法有關(guān)法律中對(duì)會(huì)計(jì)問題做出相應(yīng)規(guī)定?！?933年證券法》、《1934年證券交易法》是對(duì)美國會(huì)計(jì)影響最大的法律，并對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露、保存會(huì)計(jì)記錄等作出相應(yīng)規(guī)定。我國總體上屬于大陸法系，因而目前我國會(huì)計(jì)總體上也屬“立法會(huì)計(jì)”模式。中國《會(huì)計(jì)法》對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行法律規(guī)定，且《會(huì)計(jì)法》是制定一切會(huì)計(jì)法規(guī)制度的母法，公司法等其他法律雖然也有少量會(huì)計(jì)規(guī)定，但處于附屬地位。根本體制的不同是導(dǎo)致中美兩國會(huì)計(jì)發(fā)展出現(xiàn)差異的直接原因。

（三）人文因素是兩國會(huì)計(jì)制度存在差異的根本原因

人文因素也稱社會(huì)文化因素，作為會(huì)計(jì)宏觀因素的一個(gè)重要方面，它是指一個(gè)國家或地區(qū)業(yè)已形成的社會(huì)秩序和公眾長期積淀的傳統(tǒng)思維習(xí)慣、價(jià)值觀念、行為方式以及人們對(duì)經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)態(tài)度和看法等因素。人文因素對(duì)會(huì)計(jì)的發(fā)展有著十分特殊和重要的影響。使得每個(gè)國家的會(huì)計(jì)模式在一定程度上反映出該國特有的歷史、文化、社會(huì)等方面國家的、民族的特色。在我國，長久以來形成的民族文化決定了我們主張國家、民族、集體利益高于一切，強(qiáng)調(diào)社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，集體主義觀念深入人心；由于長期受封建傳統(tǒng)思想的影響，民眾對(duì)上下等級(jí)、長幼排序更是泰然視之，人們對(duì)現(xiàn)存社會(huì)秩序容易接納；人們對(duì)不確定、不明朗因素反應(yīng)較強(qiáng)烈，習(xí)慣于按規(guī)范行事，講究中庸之道。這就影響了我國對(duì)其他國家文化主動(dòng)借鑒的魄力。而美國是一個(gè)開放性的國家，民眾對(duì)不確定、不明朗因素反應(yīng)較弱，善于接受新生事物和有差異的因素；人們注重成就感、英雄感、決斷能力和物質(zhì)上的成功。他們有著很強(qiáng)的借鑒能力。

三、美國會(huì)計(jì)改革的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國的借鑒

（一）加強(qiáng)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律是當(dāng)今我國會(huì)計(jì)制度改革的首要任務(wù)

美國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管模式之所以能維持幾十年不動(dòng)搖，關(guān)鍵在于市場(chǎng)中的制衡力量在規(guī)范行業(yè)行為中起著真正決定性作用，政府監(jiān)管只是一個(gè)重要的輔助措施。當(dāng)然，制衡力量要切實(shí)發(fā)揮作用，還要有良好的制度與環(huán)境為前提，包括無限責(zé)任合伙人制度，以質(zhì)量和公信力為標(biāo)準(zhǔn)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及獨(dú)立的司法制度。而自律監(jiān)管模式難以為繼的原因，也正在于市場(chǎng)中的制衡力量不能切實(shí)發(fā)揮作用。目前，中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接往往是由行政權(quán)力決定的，立業(yè)的基礎(chǔ)是權(quán)力而不是誠信，質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)也就變成了權(quán)力的競(jìng)爭(zhēng)，人們不再有動(dòng)力去提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。再加上司法力量的缺失，市場(chǎng)制約力量薄弱，監(jiān)管的重任只好由政府來承擔(dān)了。但是，對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)來說，政府管制機(jī)構(gòu)處理會(huì)計(jì)專業(yè)信息的效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如市場(chǎng)機(jī)制。更重要的是，我國的管制機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間有著密切的利益關(guān)系，既像是其上級(jí)主管，又像是其股東。誰又來監(jiān)督監(jiān)管者呢？從美國的會(huì)計(jì)改革來看，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)我國的行業(yè)自律，同時(shí)要保持適當(dāng)?shù)恼槿胧俏覈鴷?huì)計(jì)改革的一個(gè)勢(shì)在必行的措施。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事的審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)逐漸分離

美國這次會(huì)計(jì)改革的一個(gè)重大舉措就是限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)從事審計(jì)和咨詢等非審計(jì)業(yè)務(wù)。不可否認(rèn)，這對(duì)減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與上市公司造假的機(jī)會(huì)與概率提供了制度上的保證。但這種方法是否可行，我國目前有沒有必要效仿美國的這一做法？美國發(fā)生監(jiān)管體制變化的前因就是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)與非審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行混淆。使得事務(wù)所的主體不清，使得美國會(huì)計(jì)行業(yè)的誠信度下降。而我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期以來也是審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)相混淆的。這種現(xiàn)狀目前已經(jīng)暴露出其存在很大的弊端。首先，審計(jì)與非審計(jì)業(yè)務(wù)相混淆容易造成我們事務(wù)所在審計(jì)主體上發(fā)生錯(cuò)位。其次，審計(jì)與非審計(jì)業(yè)務(wù)的混淆導(dǎo)致事務(wù)所在主體業(yè)務(wù)與非主體業(yè)務(wù)發(fā)生偏倒。最后，從世界范圍來看，各國對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)的監(jiān)管政策也表現(xiàn)出較大差異。國外的改革措施對(duì)我國的會(huì)計(jì)制度改革帶來深刻的啟示：我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上逐漸地進(jìn)行分離，規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng)，最終形成獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和獨(dú)立的會(huì)計(jì)服務(wù)公司，根據(jù)二者不同的職能，確立不同的經(jīng)營內(nèi)容。

（三）不斷加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范會(huì)計(jì)體系的主要手段

美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，但是這種情況下制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過于復(fù)雜與繁瑣，雖然對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)判斷提出了較多的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和判斷標(biāo)志，但企業(yè)仍可以通過精心策劃“業(yè)務(wù)安排”和“組織設(shè)計(jì)”來繞過規(guī)則的束縛，利用會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜性掩蓋經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，而不是形式上的細(xì)微差別，在涉及公司具體實(shí)際時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)，允許在準(zhǔn)則約束的框架下進(jìn)行合理的專業(yè)判斷。此外，還應(yīng)該簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)披露模式、裁減冗余信息、對(duì)核心信息增大披露頻率以及簡(jiǎn)化整個(gè)會(huì)計(jì)披露模式。

這些對(duì)于我國的會(huì)計(jì)制度改革都是具有極其深遠(yuǎn)的借鑒作用。我國制定的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在為了完善會(huì)計(jì)制度、適應(yīng)市場(chǎng)需要的基礎(chǔ)上頒布實(shí)施的，它在一定程度上對(duì)避免出現(xiàn)美國已經(jīng)暴露出的某些問題有很大的借鑒作用，但是還有很多不足的地方亟待進(jìn)一步改進(jìn)。

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篇(2)

[關(guān)鍵詞]公共企業(yè)；效率；私有化；政策。

20世紀(jì)80年代以來，公共企業(yè)的效率及私有化問題一直是經(jīng)濟(jì)理論界關(guān)注的話題。對(duì)于中國而言，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在一個(gè)不斷發(fā)展和完善的時(shí)期，全國范圍內(nèi)的公共企業(yè)的低效率狀況仍然廣泛存在。因此，在這樣的背景下，研究公共企業(yè)的效率問題、探索其“私有化”之機(jī)理具有重要的意義。

一、公共企業(yè)概念。

筆者認(rèn)為，公共企業(yè)指的就是，以公共利益為主導(dǎo)，為社會(huì)公眾提供具有公共性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)為其主要經(jīng)營活動(dòng)的，且具有一定營利目標(biāo)的，受到政府特殊管制措施所制約的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

二、公共企業(yè)低效率的原因分析。

公共企業(yè)在追求利潤目標(biāo)的同時(shí)還追求社會(huì)目標(biāo)，當(dāng)二者發(fā)生沖突時(shí)，公共企業(yè)理應(yīng)側(cè)重于后者?，F(xiàn)實(shí)中，很多公共企業(yè)效率不如私營企業(yè)高，有些甚至發(fā)生嚴(yán)重虧損，瀕于破產(chǎn)，理論和現(xiàn)實(shí)迫切要求我們對(duì)于公共企業(yè)的效率低下的原因作出分析并尋找出提高公共企業(yè)效率的有效途徑，因此分析其原因是首當(dāng)其沖的問題。

（一）產(chǎn)權(quán)界定不清。

眾所周知，不同的財(cái)產(chǎn)所有制形式會(huì)產(chǎn)生不同的激勵(lì)效應(yīng)，從而得到不同的經(jīng)濟(jì)效率。私人企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有者可依法自由地運(yùn)用其個(gè)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行企業(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)，該活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果與其利益的獲取與損失密切相關(guān)。因此，這就促使他們會(huì)直接或間接地對(duì)企業(yè)員工及企業(yè)運(yùn)營狀況進(jìn)行監(jiān)督，這就是激勵(lì)效應(yīng)的結(jié)果。這種機(jī)制確保了私人企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。然而，公共企業(yè)不存在這樣的機(jī)制。因?yàn)楣财髽I(yè)的根本所有人是廣大納稅者，政府官員作為其“人”執(zhí)行監(jiān)督的成本很高，且公共企業(yè)的經(jīng)營人員的報(bào)酬與企業(yè)績(jī)效之間通常并沒有建立起緊密的聯(lián)系，這就意味著私人企業(yè)中存在的那種激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制在此都被大大削弱，由此必然造成公共企業(yè)的低效率。

（二）預(yù)期目標(biāo)多元化。

公共企業(yè)往往有許多預(yù)期目標(biāo)，如提高混合產(chǎn)品、控制自然壟斷行業(yè)、獲取公共收入、維持就業(yè)水平等。公共企業(yè)的理想狀態(tài)就是既能實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)，又能達(dá)到社會(huì)目標(biāo)。衡量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的指標(biāo)分別是財(cái)務(wù)收益和社會(huì)收益。但二者常常相互矛盾，存在一個(gè)反向關(guān)系。

因此，在現(xiàn)實(shí)中，利潤目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)就往往發(fā)生背離，這必然面臨一個(gè)取舍的問題，就是在目標(biāo)多元化的情況下區(qū)分優(yōu)先順序的問題。由于取舍得不通，造成了公共系統(tǒng)各個(gè)部門之間因?yàn)樽非笞陨砝娑l(fā)生的沖突與爭(zhēng)端。而各方都會(huì)利用其各自掌控的資源對(duì)公共企業(yè)施加影響，結(jié)果令其首要目標(biāo)難以確定。目前許多專家、學(xué)者都認(rèn)為這是導(dǎo)致公共企業(yè)低效率的一個(gè)重要原因。

三、公共企業(yè)的“私有化”是解決其效率的重要途徑。

通常人們認(rèn)為“私有化”是能夠提高公共企業(yè)的效率的，但并不是所有的公共企業(yè)效率都可以通過私有化來實(shí)現(xiàn)。因?yàn)橛幸恍┕财髽I(yè)必須有國家來主管、來承辦，私人的企業(yè)是無法承擔(dān)或承辦的，這些行業(yè)往往都是涉及國計(jì)民生的領(lǐng)域。另外還考慮到公共利益問題，為了保障公共利益的實(shí)現(xiàn)，某些行業(yè)就必須由國家站在更高的層次來主辦或承擔(dān)。如國防等。

（一）公共企業(yè)的“私有化”為解決其效率問題創(chuàng)造條件。

公共企業(yè)的“私有化”可以解決公共企業(yè)的下述問題。

第一，解決公共企業(yè)壟斷性特征與競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制缺乏問題?！八接谢?/p>

以后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)形成巨大壓力，迫使其降低成本、改進(jìn)技術(shù)、開拓市場(chǎng)。把公共企業(yè)置身于一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性的環(huán)境中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的優(yōu)勝劣汰規(guī)律會(huì)迫使企業(yè)自覺優(yōu)化生產(chǎn)要素組合，努力降低成本，盡可能提高自身的效率，以防止被所在的市場(chǎng)淘汰。從實(shí)證學(xué)角度看也是如此，比如20世紀(jì)80年代，英國將競(jìng)爭(zhēng)性公共企業(yè)宇航公司、石油公司、電報(bào)和無線電公司等出售給個(gè)人就獲得了巨大的成功。

第二，解決公共企業(yè)缺乏降低成本的內(nèi)在壓力的問題。一方面，公共企業(yè)的活動(dòng)絕大多數(shù)是不計(jì)成本而且即使計(jì)算成本也是很難做到精確的，這導(dǎo)致公共企業(yè)長期缺乏成本的觀念，更缺乏節(jié)約成本的意識(shí)；另一方面，在許多情況下，公共企業(yè)的產(chǎn)出是無形的，其質(zhì)和量缺乏確定性和可量度性，如國防、教育、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，其效益都是很難用貨幣尺度去分析衡量的。這又使得利潤的概念難以在公共企業(yè)或部門中形成。所以公共企業(yè)中，成本與收入的不確定性與割斷性使得公共資源的低效率配置程度大大增加了。

（二）實(shí)現(xiàn)公共企業(yè)的“私有化”需堅(jiān)持的政策主張。

1）維護(hù)公共企業(yè)的公共性。公共企業(yè)是具有公共性的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

公共性是公共企業(yè)一個(gè)根本性的要求，也是其首要的特性。如果作為公共企業(yè)而不考慮公共利益問題，把追逐利潤作為其第一要?jiǎng)?wù)的話，那么這個(gè)企業(yè)就不能被稱其為公共企業(yè)。所以，即使公共企業(yè)要私有化，但前提是公共利益必須要被保證，只有在保證大眾的公共利益的前提下，才可以為了提高公共企業(yè)的效率以及提高公共產(chǎn)品的質(zhì)量、產(chǎn)量及提高公共服務(wù)的質(zhì)量而去把公共企業(yè)“私有化”。這里需要明確的是公共企業(yè)“私有化”的目的是為了讓大眾公共利益更好的得到實(shí)現(xiàn)或獲得更好的公共產(chǎn)品和服務(wù)。而不是為了使公共企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益而損害公共利益。公共性這個(gè)原則時(shí)刻不能被忽略，是必須要堅(jiān)持的原則，否則公共企業(yè)將會(huì)變成追逐利潤的真正的私有化企業(yè)。2）多元的社會(huì)監(jiān)督是必要保證。為了保證公共利益能夠得到充分的實(shí)現(xiàn)和維護(hù)，政府監(jiān)管與公共企業(yè)自律及公民和民間組織對(duì)于公共企業(yè)的監(jiān)督就必須相結(jié)合，不能只靠一方面的監(jiān)督，單方面的監(jiān)督必然會(huì)出現(xiàn)監(jiān)督不到位或缺失監(jiān)督的情況出現(xiàn)。公共企業(yè)的自我監(jiān)督和自律不僅是由公共企業(yè)的公共性質(zhì)、行為守則和倫理價(jià)值觀決定的，同時(shí)也是政府和公眾對(duì)于公共企業(yè)的一種訴求。公共企業(yè)自我監(jiān)督和公共企業(yè)本身自律是公共企業(yè)強(qiáng)化其公共責(zé)任的理想方式，也同時(shí)增強(qiáng)了公共企業(yè)承擔(dān)公共責(zé)任的主動(dòng)性和自覺性。總之，為確保公共利益的實(shí)現(xiàn)及公共企業(yè)認(rèn)真履行自己的公共責(zé)任，政府監(jiān)管必不可少，同時(shí)還應(yīng)強(qiáng)調(diào)公共企業(yè)自身的道德自律，建立和完善公共企業(yè)承擔(dān)公共責(zé)任的保障機(jī)制及來自多元的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，從而才能確保公眾公共利益得以維護(hù)。3）創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。為了提高公共企業(yè)的效率和降低成本，充分實(shí)現(xiàn)大眾的公共利益，就要在一些領(lǐng)域適當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，放寬管制，將私人企業(yè)引入公共領(lǐng)域的同時(shí)，也將公共企業(yè)推到競(jìng)爭(zhēng)的行列隊(duì)伍中去，同時(shí)為它們共同創(chuàng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這樣將會(huì)使得公共企業(yè)想盡辦法去提高自己的效率來適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。如仍不能提高其公共企業(yè)的效率，那將會(huì)面臨效率更高的公共企業(yè)將會(huì)取而代之。

［參考文獻(xiàn)］。

[1]史際春。國有企業(yè)法論。中國法制出版社，1997.

篇(3)

    【關(guān)鍵詞】工商部門; 企業(yè); 信用監(jiān)管。

    一、與工商部門自身職能的關(guān)系。

    實(shí)施企業(yè)信用監(jiān)管是提高工商管理論文" target="_blank">行政管理執(zhí)法效能的重要途徑,是整頓規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策,是工商行政管理機(jī)關(guān)促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)基礎(chǔ)工作的必要手段。企業(yè)信用監(jiān)管應(yīng)是工商職能的重要組成內(nèi)容,同時(shí)能體現(xiàn)出現(xiàn)代工商行政管理的新理念、新發(fā)展。從工作內(nèi)容上看,一方面是對(duì)工商職能的充實(shí)、深化,通過信用監(jiān)管,利用現(xiàn)代化手段使依法監(jiān)管更為到位。如對(duì)法定代表人的任職資格的合法性審查,法定代表人的信用數(shù)據(jù)庫的建立,將提供查詢功能; 另一方面是對(duì)工商職能的提升、拓展,在依法監(jiān)管的基礎(chǔ)上,體現(xiàn)以德監(jiān)管,從處罰到處罰與激勵(lì)結(jié)合,從他律到他律與自律結(jié)合,從打擊到打擊與教育結(jié)合,從行政管理到行政管理與社會(huì)監(jiān)督結(jié)合。

    從實(shí)施形式上看,一方面在現(xiàn)有職能中相對(duì)突出、強(qiáng)化信用的要求,顯示出信用監(jiān)管的特色; 另一方面,更是與現(xiàn)有職能的有機(jī)融合,將信用監(jiān)管滲透在對(duì)市場(chǎng)主體監(jiān)管的全過程,并通過工商業(yè)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)加以施行,如信用信息的采集,就是在登記、年檢、各個(gè)專項(xiàng)治理、辦案等過程中同時(shí)完成的,分類監(jiān)管就體現(xiàn)在基層工商所的日常巡查中。從戰(zhàn)略意義上看,一方面彰顯了服務(wù)型工商的本質(zhì)要求,突出了公共服務(wù)型政府職能的再造,通過企業(yè)信用監(jiān)管,促進(jìn)企業(yè)信用建設(shè)乃至誠信、和諧社會(huì)建設(shè),另一方面工商部門以信用監(jiān)管為核心,著力制度創(chuàng)新,推進(jìn)職能整合,實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)管,建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制,確保企業(yè)準(zhǔn)入“優(yōu)生”,存續(xù)“優(yōu)育”,退出“善終”。

    二、與管理信息化的關(guān)系。

    工商部門企業(yè)信用監(jiān)管工作是以工商系統(tǒng)自身信息化建設(shè)為基礎(chǔ),同時(shí)又對(duì)工商系統(tǒng)自身信息化建設(shè)產(chǎn)生強(qiáng)大推動(dòng)力。工商部門企業(yè)信用監(jiān)管,是一個(gè)對(duì)企業(yè)的信用信息進(jìn)行征集、存儲(chǔ)、加工并使用的循環(huán)反復(fù)的過程,這一過程的順利實(shí)現(xiàn),要以計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用為前提,沒有信息化的基本條件,沒有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫,沒有高智能的軟件,沒有互通互聯(lián)的信息網(wǎng)絡(luò),企業(yè)信用監(jiān)管的實(shí)施是難以想象的。因此,應(yīng)以“金信工程”為契機(jī),努力創(chuàng)造工商部門管理信息化的條件,加快系統(tǒng)信息化建設(shè)的步伐。同時(shí),由于企業(yè)信用監(jiān)管對(duì)工商系統(tǒng)的信息化要求高,它也成為加快工商行政管理信息化進(jìn)程的催化劑。首先,它促使計(jì)算機(jī)軟件的編寫、采用,促使在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中運(yùn)用信息化管理,以保證企業(yè)信用信息能夠在業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)自然輸入、交換、處理、共享; 其次,它促使計(jì)算機(jī)硬件的配置,由于企業(yè)信用監(jiān)管將級(jí)別管轄與屬地管理相結(jié)合,最終通過基層工商所實(shí)現(xiàn)監(jiān)管,這要求工商系統(tǒng)內(nèi)部上下、橫向之間必須實(shí)現(xiàn)信息交換,對(duì)外必須實(shí)現(xiàn)全方位地信息輸入,促使基層工商所、窗口受理單位都具備接收、發(fā)送信息的條件,以保證對(duì)企業(yè)的信用監(jiān)管工作落實(shí)到位。工商部門企業(yè)信用監(jiān)管體系的建設(shè),要利用與信息化共同發(fā)展的過程,搭建好技術(shù)平臺(tái)。

    同時(shí),要加大人員、財(cái)力投入,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)人員培訓(xùn)和專業(yè)人員的選聘,使電腦、人腦有機(jī)地結(jié)合。

    三、與法律環(huán)境的關(guān)系。

    加強(qiáng)企業(yè)信用監(jiān)管作為工商職能的一個(gè)新探索,要努力做到依法行政、依法監(jiān)管。首先,必須遵循行政執(zhí)法的基本原則。一是行為法定原則,即企業(yè)信用監(jiān)管的對(duì)象、內(nèi)容、范圍和方式,要依法進(jìn)行并對(duì)行為后果承擔(dān)責(zé)任; 二是公平、公正、公開原則,即對(duì)企業(yè)信用監(jiān)管的依據(jù)、程序和形式,應(yīng)當(dāng)公平、公正、公開地開展監(jiān)管,自覺接受社會(huì)監(jiān)督; 三是處罰與教育相結(jié)合原則,即對(duì)違法行為依法制裁的同時(shí),要進(jìn)行警示教育,從正面引導(dǎo)規(guī)范,不搞不教而誅,做到攻大奸戒小過。其次,必須依法運(yùn)作。一要充分利用已有的法律法規(guī)。法律、法規(guī)、規(guī)章賦予工商行政管理部門對(duì)企業(yè)法人及法定代表人的監(jiān)管職責(zé)、已在工作中運(yùn)用的文件、報(bào)表等,是開展企業(yè)信用信息征集的基本依據(jù)和資料。二要?jiǎng)?chuàng)造條件規(guī)避法律問題。如信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果的公開,最有影響的是等級(jí)好的、等級(jí)差的兩端。對(duì)等級(jí)好的,可以通過征求意見的程序,以自愿方式進(jìn)行公示、提供查詢; 而對(duì)信用等級(jí)差的,因其一般都因違法違規(guī)受到行政處罰,則采取公布其違法違規(guī)事實(shí)的方式,對(duì)其進(jìn)行公示。三要注意內(nèi)外有別。信用監(jiān)管中的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、等級(jí)、公示等,法律條件尚不充分,可作為內(nèi)部監(jiān)督措施實(shí)施并注意內(nèi)部保密性,以避免引起法律訴訟。同時(shí),要積極著手研究開發(fā),為企業(yè)信用監(jiān)管提供法律保障。可探索在立足內(nèi)部管理后再依法、有序地向社會(huì)公開,從行政規(guī)章、法規(guī)最后到法律的立法過程。當(dāng)前工作的重點(diǎn),在于充分利用制定工商行政規(guī)章的空間,為企業(yè)信用監(jiān)管創(chuàng)造條件。

    如對(duì)一些報(bào)表的設(shè)計(jì)上,按照企業(yè)信用監(jiān)管的要求,增加欄目,明確內(nèi)容,便于信息的處理; 對(duì)企業(yè)信用評(píng)估,可采取全系統(tǒng)統(tǒng)一指標(biāo)體系、評(píng)估模型,但分地區(qū)分級(jí)統(tǒng)一參數(shù)的方式,以使評(píng)估既具有權(quán)威性,又能更切合各地實(shí)際; 對(duì)分類監(jiān)管,可將企業(yè)的信用等級(jí)與工商系統(tǒng)內(nèi)部已有的監(jiān)管措施進(jìn)行重新整合,使之配套一致。

篇(4)

零缺陷管理的基本要素有5個(gè)：公開，目標(biāo)，界定缺陷，測(cè)量缺陷，獎(jiǎng)勵(lì)。所謂公開，即每個(gè)職工都要用書面或口頭形式公開做出自己對(duì)致力于無缺陷工作的承諾。所謂目標(biāo)，即公司為每項(xiàng)工作和個(gè)人確定現(xiàn)實(shí)的可操作的工作目標(biāo)。在界定缺陷時(shí)，考慮到每個(gè)公司情況以及每項(xiàng)定貨要求不同，對(duì)缺陷的理解也是多種多樣的。如西屋公司界定的缺陷有12個(gè)：

(1)沒有按照計(jì)劃工作；(2)在送貨之前重復(fù)性工作；(3)從事了本來完全可以減少費(fèi)用的工作；(4)低于用戶或公司質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工作；(5)高于用戶已經(jīng)確定為合理實(shí)用的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工作；(6)沒有完成規(guī)定的具體任務(wù)；(7)沒有事先具體計(jì)劃、指導(dǎo)工人實(shí)行這些具體計(jì)劃，并且沒有事先采取必要的糾錯(cuò)行動(dòng)；(8)沒有有效管理成本；(9)從事了雖然能被接受但以某種方式導(dǎo)致其他高成本或延誤送貨結(jié)果的工作；(10)設(shè)立比實(shí)際報(bào)價(jià)要高的預(yù)計(jì)成本項(xiàng)目；(11)對(duì)預(yù)計(jì)成本項(xiàng)目的忽略；(12)沒有滿足預(yù)算要求。

測(cè)量缺陷也有各種方式。有的通過目標(biāo)完成情況來確定缺陷數(shù)量。西屋公司的無缺陷測(cè)量公式為：績(jī)效＝100－有缺陷項(xiàng)目數(shù)／無缺陷項(xiàng)目數(shù)×100。如果有缺陷項(xiàng)目數(shù)等于無缺陷項(xiàng)目數(shù)，績(jī)效值為零；如果有缺陷項(xiàng)目數(shù)多于或小于無缺陷項(xiàng)目數(shù)，績(jī)效值就為負(fù)或?yàn)檎?/p>

全面質(zhì)量管理(totalqualitycontrol,TQC)來自日本企業(yè)管理實(shí)踐，20世紀(jì)80年代大力引入我國。日本企業(yè)結(jié)合科學(xué)管理和零缺陷管理的理論，提出過程質(zhì)量控制的理念，即將產(chǎn)品的質(zhì)量缺陷消滅在產(chǎn)品的制造過程中，這樣最終產(chǎn)品必然是符合質(zhì)量要求的。為了做到這點(diǎn)，生產(chǎn)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)，每個(gè)環(huán)節(jié)的操作員工都是質(zhì)量控制人員。為了保障每個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)不出廢品，每個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)都設(shè)立了嚴(yán)格的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和客觀檢測(cè)手段。按照這種控制要求操作，最終生產(chǎn)出來的產(chǎn)品不用檢測(cè)都是合格產(chǎn)品。

個(gè)別工商組織推行的零缺陷管理或全面質(zhì)量管理在經(jīng)濟(jì)全球化過程中已經(jīng)顯得不夠通用和規(guī)范，適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的需要，1988年由國際標(biāo)準(zhǔn)組織推行的ISO9000系列的質(zhì)量認(rèn)證體系，融合零缺陷管理和全面質(zhì)量管理的管理理念，成為保障質(zhì)量管理更加規(guī)范的國際化標(biāo)準(zhǔn)。ISO9000實(shí)施的是已經(jīng)具有的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)質(zhì)量國家標(biāo)準(zhǔn)，它適用于整個(gè)生產(chǎn)過程，而不是某一具體產(chǎn)品。該體系認(rèn)證在市場(chǎng)上標(biāo)志著質(zhì)量，國際購買者往往會(huì)堅(jiān)持要求其固定供應(yīng)商獲得這種認(rèn)證。ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證有嚴(yán)格的程序及考核要求，按照系列分為ISO9001、ISO9002、ISO9003和ISO9004等，依照不同行業(yè)設(shè)立，但制定質(zhì)量管理手冊(cè)、程序文件和作業(yè)指導(dǎo)書等三個(gè)通用文件是其核心。其中ISO9001標(biāo)準(zhǔn)的用途是：當(dāng)合同要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，并對(duì)產(chǎn)品性能要求有原則規(guī)定或有待制定，只有當(dāng)供貨方充分證實(shí)了其設(shè)計(jì)、開發(fā)、安裝和服務(wù)的能力時(shí)，才能相信產(chǎn)品符合規(guī)定的要求，應(yīng)要求供貨方按ISO9001提供質(zhì)量保障。該質(zhì)量體系得到國際社會(huì)的普遍承認(rèn)與尊重。因而，只要企業(yè)通過考核達(dá)到ISO9000質(zhì)量體系并嚴(yán)格按照這一體系的要求去做，其產(chǎn)品質(zhì)量就是可靠的，其服務(wù)就是值得信賴的。

ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證代表著規(guī)范化管理的方向，迅速從工商業(yè)領(lǐng)域推廣到其他領(lǐng)域。在用企業(yè)精神、市場(chǎng)原則改革政府組織的新公共管理理念影響下，規(guī)范化管理的思想以及成功經(jīng)驗(yàn)也開始推廣到公共管理領(lǐng)域，國外許多公共機(jī)構(gòu)如醫(yī)院、學(xué)校、非營利組織和政府組織也開始推行規(guī)范化管理。在我國，2000年9月深圳市國稅局蛇口分局通過了ISO9001稅收質(zhì)量管理體系認(rèn)證，以后河北省地稅局也開始學(xué)習(xí)深圳的經(jīng)驗(yàn)，在基層機(jī)構(gòu)進(jìn)行ISO9001體系試點(diǎn)建設(shè)。

綜合起來，規(guī)范化管理的特點(diǎn)就是程序性管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理、質(zhì)量控制，其根本目的是提高管理效率。

二、政府組織規(guī)范化管理的含義

應(yīng)當(dāng)說，在政府組織內(nèi)部推行規(guī)范化管理還是一件新鮮事物。盡管在實(shí)踐中已經(jīng)取得一些好的經(jīng)驗(yàn)，但是理論上的探討還不夠充分，因此有必要對(duì)政府組織推行規(guī)范化管理的含義及其相關(guān)理論問題進(jìn)行深入討論。

規(guī)范化管理是對(duì)政府行為的一種約束或自律。政府作為一種社會(huì)組織的顯著特質(zhì)，誠如美國學(xué)者斯蒂格利茨所說：“第一，政府是一種對(duì)全體社會(huì)成員具有普遍性的組織；第二，政府擁有其他經(jīng)濟(jì)組織所不具備的強(qiáng)制力。”這兩個(gè)特性，決定了政府行動(dòng)必須受到約束。約束的形式多種多樣，法律和社會(huì)輿論是對(duì)政府的外在約束，或政府他律，而規(guī)范化管理則是政府的自身約束，或政府自律。推行政府規(guī)范化管理能夠有助于消除政府失靈。

20世紀(jì)90年代，西方國家開始將工商組織的質(zhì)量管理理念引入公共機(jī)構(gòu)，政府作為公共服務(wù)的提供方，按照工商管理的原則和理念，向社會(huì)公眾作為公共服務(wù)的需求方提供高質(zhì)量的服務(wù)，政府規(guī)范化管理應(yīng)運(yùn)而生。在80年代，我國曾經(jīng)在政府管理中大力推行過目標(biāo)管理(managementbyobjective,MBO)。實(shí)踐證明，目標(biāo)管理比起規(guī)范化管理有許多不足。由于目標(biāo)管理強(qiáng)調(diào)終極結(jié)果，容易導(dǎo)致政府行為短期化弊端，而規(guī)范化管理強(qiáng)調(diào)的是過程結(jié)果，能夠促使政府持續(xù)不斷地改進(jìn)管理質(zhì)量與效率，因此規(guī)范化管理更符合政府組織的特性。

政府規(guī)范化管理就是按程序辦事。所謂規(guī)范化，就是政府按照事先的規(guī)定行動(dòng)，這種規(guī)定實(shí)際上就是程序。簡(jiǎn)言之，政府按程序辦事，就是規(guī)范化管理。政府組織本身就是依照程序建立和運(yùn)行的，但是由于法制不健全和信息不對(duì)稱，政府組織并沒有完全按照程序辦事，主觀隨意性、長官意志以及以職謀私等現(xiàn)象大量存在，以致出現(xiàn)許多不規(guī)范行為，嚴(yán)重的還發(fā)生犯罪行為。嚴(yán)格按照程序辦事，就可以大量減少這種不規(guī)范行為和犯罪行為，最終提高政府服務(wù)社會(huì)公眾的質(zhì)量與效率。推行政府規(guī)范化管理的目的，就是要增強(qiáng)政府的管理效率和提高管理質(zhì)量。應(yīng)當(dāng)將這個(gè)目的作為統(tǒng)帥政府規(guī)范化管理工作的最終目的，不能為規(guī)范而規(guī)范，以致走向規(guī)范化管理的消極面，搞形式主義。

規(guī)范化管理要有制度和考核標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范化是一個(gè)制度建立和強(qiáng)化考核標(biāo)準(zhǔn)的過程。一般說來，制度建立的依據(jù)是法規(guī)和慣例。法規(guī)比較明確，也容易執(zhí)行。在建立具體的規(guī)章制度過程中，要特別注意不要與現(xiàn)行黨和國家的有關(guān)法規(guī)條文相沖突。而慣例是一個(gè)只可意會(huì)、不可言傳的東西，而且從行為結(jié)果上看具有利弊雙重性特點(diǎn)。過去在沒有規(guī)范化管理要求的時(shí)候，實(shí)際工作也按照許多工作慣例來運(yùn)作，并取得成效。因此，政府規(guī)范化管理應(yīng)力求將慣例趨利避害，將好的慣例轉(zhuǎn)化成制度安排，將不好的慣例通過制度安排革除。有了制度，還需要對(duì)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行考核，為此就需要設(shè)立獨(dú)立的考核標(biāo)準(zhǔn)以及考核機(jī)構(gòu)。首先，標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是指標(biāo)化、量化和可操作的。而且標(biāo)準(zhǔn)起著導(dǎo)向的作用，需要下功夫來設(shè)計(jì)一套標(biāo)準(zhǔn)體系。ISO9000引入公共組織，就是一種標(biāo)準(zhǔn)體系的建立。除ISO9000以外，還可以根據(jù)各個(gè)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況設(shè)立其他標(biāo)準(zhǔn)化體系。其后，對(duì)運(yùn)行情況需要有外在的獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)政府組織進(jìn)行考核。政府同級(jí)組織或上下級(jí)組織之間由于形成了一定的利益共同性，比較難以做到考核的客觀性和公正性，考核容易流于形式。目前在這方面的工作尚未真正制度化，任重而道遠(yuǎn)。

三、政府組織規(guī)范化管理的難點(diǎn)及解決

全面推行政府組織的規(guī)范化管理也有一定難度，這與政府組織的自身特性和承擔(dān)功能有關(guān)。政府是非生產(chǎn)性組織，非營利組織，因此在理解政府管理質(zhì)量、管理效率方面與工商組織有許多不同，這直接影響政府規(guī)范化管理考核標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立。政府的行為績(jī)效應(yīng)當(dāng)不同于工商組織績(jī)效，不能以政府機(jī)構(gòu)取得的收益當(dāng)作考核標(biāo)準(zhǔn)，或政府基層組織不能只是以完成上級(jí)交辦的任務(wù)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以社會(huì)公眾對(duì)政府服務(wù)的數(shù)量及質(zhì)量的滿意程度作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)一步說，由于政府面對(duì)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)錯(cuò)綜復(fù)雜，瞬息萬變，因此不是所有的政府行為都能夠走程序，實(shí)行規(guī)范化管理。實(shí)事求是地說，政府規(guī)范化管理不是萬能的。

推行規(guī)范化管理在實(shí)踐中會(huì)遇到兩個(gè)突出的矛盾：第一，政府行為合法與合理悖論問題。要么政府行為合法但不合理，比如事事都要按照程序辦結(jié)果導(dǎo)致不合理行為的發(fā)生；要么政府行為合理但不合法，比如為了便利服務(wù)對(duì)象的需求，省去繁瑣的辦事程序，結(jié)果違反了國家的有關(guān)法規(guī)。到底以哪種標(biāo)尺來規(guī)范政府行為，沒有統(tǒng)一意見，要通過實(shí)踐來檢驗(yàn)。一是依據(jù)現(xiàn)行法規(guī)來規(guī)范政府行為，如火車站內(nèi)廁所收費(fèi)；以改革精神來合理規(guī)范政府行為，如對(duì)娛樂、休閑場(chǎng)所服務(wù)人員征收個(gè)人所得稅。第二，工作講求實(shí)際效率和辦事遵從程序形式的矛盾。應(yīng)當(dāng)說，一個(gè)好的制度安排可以將效率與形式有機(jī)結(jié)合起來，有效的制度形式有助于管理效率的提高，但是在政府組織規(guī)范化管理過程中，由于不可能事事都提前考慮，特殊情況時(shí)時(shí)出現(xiàn)，需要具體情況靈活處理才能得到合理的結(jié)果。因此，刻板地遵循已有的制度規(guī)定，也不利于管理效率的提高。進(jìn)一步說，制度是由人創(chuàng)造的，并由人去遵守。而人是具有創(chuàng)新能力的，在規(guī)范化管理中也要給發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性留出空間。21世紀(jì)的最新管理理念是以人為本，由于這種理念的傳播，使得許多具有創(chuàng)新特性的工商企業(yè)開始推行彈性工作制以及創(chuàng)立學(xué)習(xí)型管理組織。作為側(cè)重程序性管理的政府組織，當(dāng)然不可能照搬這種彈性工作制，必須推行規(guī)范化管理。但是政府組織也會(huì)遇到如何處理效率與形式的矛盾，為此，需要上級(jí)關(guān)注來自基層的創(chuàng)新思維與創(chuàng)新做法，及時(shí)地將一些不符合慣例或已有規(guī)定的做法納入到制度創(chuàng)新中。不能忘記，規(guī)范化管理的終極目的，還是提高政府組織的管理質(zhì)量和服務(wù)效率。

建立政府組織的規(guī)范化管理，可以考慮以下做法。

1.建立具有可操作法和可檢驗(yàn)性的制度。ISO9000是一個(gè)可供選擇的制度，但是需要有相關(guān)條件的具備和落實(shí)。畢竟，按照ISO9000的要求，需要制定比較繁瑣的質(zhì)量管理手冊(cè)、程序文件和作業(yè)指導(dǎo)書等三個(gè)通用文件，許多政府機(jī)構(gòu)還不具備制定這三類文件的條件。美國學(xué)者詹姆斯·Q·威爾遜將政府組織機(jī)構(gòu)分成四種類型：付出和成果二者都能觀察得到的生產(chǎn)型機(jī)構(gòu)；可以觀察到付出但觀察不到成果的程序型機(jī)構(gòu)；可以觀察到成果但觀察不到付出的工藝型機(jī)構(gòu)；付出和成果二者都觀察不到的應(yīng)付型機(jī)構(gòu)。顯然，只有生產(chǎn)型和程序型的政府組織才具備條件實(shí)行規(guī)范化管理，對(duì)于其他類型的政府組織實(shí)施有效管理就需要尋找新的解決方案。一般說來在我國，窗口服務(wù)性的政府機(jī)構(gòu)可以參照服務(wù)業(yè)的ISO9000體系進(jìn)行規(guī)范化管理制度建設(shè)，政策制定和調(diào)控性的政府機(jī)構(gòu)主要圍繞決策的科學(xué)化和民主化建立相應(yīng)的規(guī)范化管理制度。

2.細(xì)化制度，責(zé)任量化到人。政府組織都多多少少建立了管理制度，但是缺乏實(shí)施細(xì)則，就使得既有制度不能落實(shí)。實(shí)際部門的經(jīng)驗(yàn)比較看重領(lǐng)導(dǎo)的重視，以及抓落實(shí)就是領(lǐng)導(dǎo)重視，組織到位，實(shí)際上制度細(xì)化和責(zé)任量化到人也能起到落實(shí)的作用。為了將制度細(xì)化和責(zé)任量化到人，需要有一套考核政府組織管理績(jī)效的指標(biāo)體系。但目前國內(nèi)對(duì)政府組織的管理績(jī)效及相關(guān)指標(biāo)體系的研究還比較粗糙和不具體，今后這應(yīng)是政府組織理論研究需要突破的難題。

3.盡快建立獨(dú)立的政府業(yè)績(jī)考核機(jī)構(gòu)。對(duì)政府組織行為是否規(guī)范，從根本上講不能由政府組織自身說了算，而應(yīng)當(dāng)由政府提供服務(wù)的受益方社會(huì)各界來評(píng)價(jià)。目前我國政府組織規(guī)范化管理及其考評(píng)主要是來自政府自身的努力，這是適應(yīng)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境政府做出的積極努力，值得高度評(píng)價(jià)。但是從長遠(yuǎn)看，對(duì)政府行為的規(guī)范化約束應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)方面的共同努力：政府自律和社會(huì)他律。實(shí)現(xiàn)社會(huì)他律的一個(gè)重要途徑就是建立相對(duì)獨(dú)立的政府業(yè)績(jī)考核機(jī)構(gòu)。

4.強(qiáng)化政府信息的透明度。政府規(guī)范化管理固然是政府內(nèi)部的事情，但是由于與服務(wù)的對(duì)象社會(huì)公眾有直接聯(lián)系，因此需要將政府規(guī)范化管理的相關(guān)信息向社會(huì)公眾公開，讓社會(huì)公眾了解政府相關(guān)服務(wù)的質(zhì)量要求和標(biāo)準(zhǔn)，這樣從外部增加了一條對(duì)政府規(guī)范化管理的督促和檢查渠道。實(shí)際上，政府規(guī)范化管理的最終受益者是社會(huì)公眾，讓這些受益者了解政府規(guī)范化管理制定規(guī)定，會(huì)更加有利于政府行為的規(guī)范化。

5.提高政府管理人員的個(gè)人修養(yǎng)與管理素質(zhì)。制度再好，也需要人去執(zhí)行。因此政府管理人員的個(gè)人修養(yǎng)和管理素質(zhì)對(duì)完成規(guī)范化管理有重要意義。搞ISO9000，首先需要人人掌握相關(guān)規(guī)定和知識(shí)，通過學(xué)習(xí)而獲得更多的知識(shí)，提高管理的自覺性。

6.加快電子政務(wù)的建設(shè)。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來推進(jìn)政府規(guī)范化管理，是適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流的需要。未來我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)將加快信息化進(jìn)程，信息化本身就需要有規(guī)范化的信息輸入與輸出，同時(shí)基于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)構(gòu)建的電子政府可以滿足政府改革的多種目的和要求。因此，把電子政務(wù)納入政府組織規(guī)范化管理的構(gòu)成要素是順理成章的事情，應(yīng)當(dāng)從這個(gè)角度審視政府組織規(guī)范化管理工作，對(duì)電子政務(wù)給予充分的重視，加快建設(shè)進(jìn)程。

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篇(5)

論文摘要：本文深入分析了金融不良資產(chǎn)之成因，結(jié)合巴賽爾體制、公司治理原則及西方銀行風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，從社會(huì)學(xué)層面，討論了金融風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行內(nèi)控制度與銀行監(jiān)管制度。

一、金觸不良資產(chǎn)之現(xiàn)狀與成因

(一)金觸不良資產(chǎn)現(xiàn)狀

1999年底，國家成立了四大資產(chǎn)管理公司—華融、信達(dá)、長城和東方，目的在于協(xié)助消化四大國有銀行(中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行)的19001)億元不良貸款。2001年底，時(shí)任中國人民銀行行長的戴相龍指出，四大銀行的不良資產(chǎn)已達(dá)18001〕億元左右。截至2003年底，四大銀行的不良貸款已達(dá)20001〕億元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，四大國有商業(yè)銀行的不良信貸資產(chǎn)，1990年為2952億元，1996年達(dá)9500元億，6年間增加了兩倍多。至1999年高達(dá)18001〕億，3年間幾乎又翻了一番。國有銀行在近五年間消化了將近15001〕億元不良貸款(尤其是四大資產(chǎn)管理公司經(jīng)過長期不懈的努力)，但新出現(xiàn)的不良貸款總量幾乎保持在原有水平上。國務(wù)院批準(zhǔn)成立四大資產(chǎn)管理公司，是我國借鑒國際經(jīng)驗(yàn)和方法，處理國有銀行不良資產(chǎn)的重大舉措。但是，五年過去了，國有銀行的不良資產(chǎn)總量卻有增無減，這使得我們不得不從多角度、深層次分析金融不良資產(chǎn)的成因。

(二)金融不良資產(chǎn)現(xiàn)狀的成因

1.國家所有“虛位”、具體責(zé)任“真空”、金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、銀行經(jīng)營管理不善。

2.銀行體制弊端、金融監(jiān)控缺漏、銀行職員素養(yǎng)缺失、金融犯罪問題嚴(yán)重。

3.銀行有法不依—法治觀念淡薄。

4.國企效益低下—債務(wù)轉(zhuǎn)嫁銀行。

5.誠信觀念缺失—逃廢金融債務(wù)。

6.人情關(guān)系文化滲透—銀行借貸關(guān)系扭曲。

二、金觸不良資產(chǎn)之法律規(guī)制

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，我們應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究和借鑒西方銀行管理經(jīng)驗(yàn)，健全完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(一)巴塞爾原則及經(jīng)臉

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)于1988年7月通過、于1997年4月補(bǔ)充修訂的(關(guān)于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》(通稱《巴塞爾協(xié)議》)規(guī)定:資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的最低目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比率為896，其中核心資本成分至少為4 96。該協(xié)議出臺(tái)之后，德國為首的歐共體各國紛紛響應(yīng)，英國、日本等國銀行均嚴(yán)格達(dá)標(biāo)。美國銀行不僅確保資本充足標(biāo)準(zhǔn)，并創(chuàng)造性地建立了資本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)替系統(tǒng)，從而保障監(jiān)管機(jī)構(gòu)防患于未然，有力地促進(jìn)了美國金融業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。1997年9月，巴塞爾委員會(huì)通過的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，規(guī)定了有效銀行監(jiān)管的條件、審批程序、持續(xù)監(jiān)管手段以及監(jiān)管權(quán)力等有關(guān)方面的25項(xiàng)原則。巴塞爾委員會(huì)于1998年9月針對(duì)銀行出現(xiàn)問題的主要原因頒布的《銀行內(nèi)控制度的基本原則》，先后在內(nèi)控文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)、內(nèi)控措施與責(zé)任、信息及其溝通和內(nèi)控制度監(jiān)測(cè)等方面，規(guī)定了13項(xiàng)原則。同時(shí)，巴塞爾委員會(huì)在吸取一些銀行沉痛教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，了《關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告)(關(guān)于銀行透明度的建設(shè)》等文件。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的上述一系列原則之所以日益得到其成員國與眾多的非成員國的高度重視并適用，就在于這些規(guī)則和要求是巴塞爾委員會(huì)聚集了大批業(yè)內(nèi)專家，針對(duì)銀行金融業(yè)務(wù)數(shù)年開展過程中的突出問題深人研究的結(jié)論、對(duì)策和成果，符合國際商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢(shì)，具有內(nèi)在的科學(xué)性和外在的權(quán)威性，是巴塞爾委員會(huì)與許多國家和國際性組織共同合作的結(jié)晶。

(二)西方銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

金融業(yè)高度發(fā)達(dá)的西方國家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的不懈探討和深人研究已取得了卓有成效的經(jīng)驗(yàn)。20世紀(jì)30年代由美國建立的存款保險(xiǎn)制度，有力地促進(jìn)和穩(wěn)定了美國銀行制度，亦先后為日本、聯(lián)邦德國、英國等國家所借鑒。目前，許多國家均建立并完善了存款保險(xiǎn)制度。存款保險(xiǎn)制度的創(chuàng)立和完善，豐富和發(fā)展了銀行監(jiān)管體系，已成為防范金融風(fēng)險(xiǎn)的行之有效的舉措。

德國商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中的VAR( Value at Risk)風(fēng)險(xiǎn)度量法以及綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)榷喙荦R下的策略，加強(qiáng)金融監(jiān)管，有效地防范和化解了風(fēng)險(xiǎn)。

我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行，真正步人金融市場(chǎng)可謂是剛剛踏上征程。我國加入WTO之后，商業(yè)銀行無疑要在經(jīng)濟(jì)全球化的大市場(chǎng)中運(yùn)作、經(jīng)營和發(fā)展。如何防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，控制、減少、避免不良資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真汲取和借鑒西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的管理經(jīng)驗(yàn)和管理措施，逐步提高對(duì)我國商業(yè)銀行的監(jiān)督管理水平和我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(三)確立風(fēng)險(xiǎn)防范理念

學(xué)習(xí)和借鑒西方商業(yè)銀行管理經(jīng)驗(yàn)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念。金融風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)是整個(gè)國家、銀行系統(tǒng)和銀行全體職員共同的事業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念和意識(shí)，應(yīng)根植于整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的每個(gè)部門、每個(gè)崗位、每位職員的靈魂深處。正如巴塞爾委員會(huì)頒布的“銀行內(nèi)控制度的基本原則”的報(bào)告所要求的，董事會(huì)、管理層與全體員工應(yīng)該在銀行內(nèi)部營造一種“內(nèi)控文化”。銀行的所有職員都應(yīng)該了解各自在內(nèi)控制度中的作用，全面投人內(nèi)控制度建設(shè)。

(四)建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

借鑒巴塞爾委員會(huì)頒布的原則、規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和建議，汲取西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行行之有效的管理經(jīng)驗(yàn)，建立和完善我國銀行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制·，應(yīng)是我國商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，減少、避免金融不良資產(chǎn)的系統(tǒng)性工程。巴塞爾內(nèi)控基本原則強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制是需要董事會(huì)、高級(jí)管理以及全體職員不懈努力而實(shí)現(xiàn)的過程，是一個(gè)能夠不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制信息反饋并能進(jìn)行自我調(diào)整的動(dòng)態(tài)過程。巴塞爾委員會(huì)在《有效監(jiān)管核心原則》中指出，在有效銀行監(jiān)管體系中，監(jiān)管者必須具備操作上的獨(dú)立性和實(shí)施監(jiān)管的能力和手段，必須全面了解各類銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)，并盡可能確保銀行自身適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理，使各個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平得以評(píng)估，確保銀行具有充足的資源承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。有效的銀行監(jiān)管體系，必須具有統(tǒng)一、明確的責(zé)任和目標(biāo)，必須具有銀行監(jiān)管的適當(dāng)法律框架，包括銀行機(jī)構(gòu)的許可規(guī)則和持續(xù)性監(jiān)管規(guī)則，監(jiān)管者實(shí)施法律和執(zhí)行審慎監(jiān)管權(quán)的規(guī)定以及對(duì)監(jiān)管者的法律保護(hù)，還應(yīng)建立監(jiān)管信息分享安排及信息保密制度等。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)上述有關(guān)原則及其精神，健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)是有效的銀行監(jiān)管與銀行內(nèi)控制度的有機(jī)結(jié)合。

(五)健全銀行內(nèi)控制度

從銀行內(nèi)控制度而言，首先應(yīng)建立決策科學(xué)化、管理規(guī)范化、運(yùn)作現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。建立由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的、監(jiān)控全面風(fēng)險(xiǎn)的、相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)，決定銀行風(fēng)險(xiǎn)管理原則和風(fēng)險(xiǎn)管理程序，制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策，監(jiān)督評(píng)估執(zhí)行管理層控制風(fēng)險(xiǎn)的管理狀態(tài)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)建議并監(jiān)督其在限期內(nèi)完成改進(jìn)任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)下設(shè)獨(dú)立于銀行業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，具體跟蹤監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的執(zhí)行，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，監(jiān)管授信業(yè)務(wù)的授權(quán)和受信決策程序，識(shí)別評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)，分析確定可控性風(fēng)險(xiǎn)與不可控性風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的控制程序和措施，向有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出;對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)構(gòu)，以便迅速采取相應(yīng)對(duì)策。。其次，要建立和完善信用風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等所有各種風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制制度。實(shí)現(xiàn)制度化、流程化、規(guī)范化的管理，杜絕任何一個(gè)不受制度約束的職員，避免任何一項(xiàng)不受規(guī)范監(jiān)控的業(yè)務(wù)。第三，要不斷創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理措施，積極借鑒西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)處置策略和經(jīng)驗(yàn)，建立健全配套規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)處置制度。第四，要造就整體優(yōu)化的員工隊(duì)伍。1995年1月，巴林銀行因資不抵債，被荷蘭國際集團(tuán)以1美元的價(jià)格收購。幾代人為之努力了200多年的一座金融大廈，被一個(gè)普通操盤手毀于頃刻之間。因此，“當(dāng)銀行行長就像坐在火山口上。任何一個(gè)普通員工的一個(gè)違規(guī)操作，都可能誘發(fā)火山爆發(fā)而導(dǎo)致災(zāi)難性后果”的說法不無道理。這正是金融企業(yè)不同于其他企業(yè)的特別之處:企業(yè)安危不僅僅系于管理層面，而且系于每個(gè)普通員工的手里。因此，商業(yè)銀行的員工隊(duì)伍務(wù)必整體優(yōu)化。首先要?jiǎng)?chuàng)新隊(duì)伍建設(shè)理念，確立“員工為主人為本”、“我與企業(yè)共長久”的隊(duì)伍建設(shè)戰(zhàn)略，促使企業(yè)與員工目標(biāo)一致、員工與企業(yè)同步發(fā)展。著力營造了解員工、理解員工、關(guān)心員工、尊重員工的人文氛圍，給予員工自我發(fā)展的空間，滿足員工施展才能的需求。每一位員工均有成就感和歸屬感之時(shí)，也就是商業(yè)銀行的向心力和凝聚力形成之日。其次要有完善的員工培訓(xùn)機(jī)制。通過有計(jì)劃、有步驟、分層次、分業(yè)務(wù)持續(xù)性地對(duì)不同崗位的職員進(jìn)行系統(tǒng)性地培訓(xùn)，以全面提高全體員工的綜合素質(zhì)，日益增強(qiáng)每一位員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和廉潔敬業(yè)意識(shí)，不斷提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)。第三要建立合理規(guī)范的工資福利制度。通過對(duì)不同崗位績(jī)效的定性分析和定量分析，確定相應(yīng)的工資福利待遇，同時(shí)輔助以獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。第四要?jiǎng)?chuàng)立科學(xué)的業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)和職務(wù)晉升制度。針對(duì)不同的崗位和不同的層次以及不同的類別，分別確定相應(yīng)業(yè)績(jī)質(zhì)和量的指標(biāo)，定期對(duì)每位員工的業(yè)績(jī)和潛能進(jìn)行客觀全面的測(cè)評(píng)。確立科學(xué)的人才觀念，建立公平競(jìng)爭(zhēng)、因材施用的人事制度，拓寬晉升渠道，從而形成良性循環(huán)的激勵(lì)機(jī)制。

篇(6)

關(guān)鍵詞：因特網(wǎng)；信息技術(shù)；教學(xué)；教研

隨著時(shí)代的不斷的發(fā)展變化，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來越廣泛，與此同時(shí)，因特網(wǎng)的觸角也延伸到了世界的每一個(gè)角落，連接著千千萬萬的計(jì)算機(jī)，由于它的資源豐富，交互性強(qiáng)等特點(diǎn)，深受人們的喜愛。也因此，越來越得到大家的認(rèn)可并得到廣泛的運(yùn)用。信息技術(shù)作為一門學(xué)科，本身就與因特網(wǎng)有著深深的聯(lián)系，它也將隨著時(shí)代的發(fā)展，越來越與因特網(wǎng)緊密結(jié)合在一起。下面從三個(gè)方面，對(duì)如何巧妙運(yùn)用因特網(wǎng)資源，開拓初中信息技術(shù)學(xué)科研究新領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)表述：

一、巧用因特網(wǎng)延伸課堂教學(xué)的時(shí)間和空間

（一）利用因特網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)

鑒于因特網(wǎng)的特點(diǎn)，我們可以將上課的課件和相應(yīng)的一些閱讀材料掛上網(wǎng)，學(xué)生們可根據(jù)自己的需要，在家中選擇自己所需復(fù)習(xí)的課程，進(jìn)一步解決課堂上還沒有弄明白的難點(diǎn)，也可以通過對(duì)老師課件的分析，進(jìn)一步把握重點(diǎn)。目前，很多學(xué)校均已建立起自己學(xué)校的網(wǎng)站，我們只須將自己的課件上傳上去就可以了。但是，還有一些學(xué)校沒以有自己的網(wǎng)站，對(duì)此，我們還可以采用申請(qǐng)網(wǎng)上空間的辦法。具體操作如下：首先上網(wǎng)申請(qǐng)一個(gè)空間，如果是免費(fèi)的空間，則一般較小，對(duì)于一個(gè)學(xué)習(xí)資源網(wǎng)可能不夠，可以到網(wǎng)易上申請(qǐng)一個(gè)100MB的有償空間，效果不錯(cuò)。其次將你所做的信息技術(shù)教學(xué)資料制作成網(wǎng)站后上去即可。最后將網(wǎng)址告訴學(xué)生，要求學(xué)生定期上網(wǎng)瀏覽，并要求每瀏覽一次都留言或留下自己的名字，這樣一來，可以方便老師查看學(xué)生學(xué)習(xí)情況，及時(shí)掌握他們學(xué)習(xí)的動(dòng)態(tài)。

（二）利用因特網(wǎng)解決上交電子作業(yè)的問題

信息技術(shù)學(xué)科是一個(gè)操作性很強(qiáng)的學(xué)科，主要用于傳授學(xué)生們計(jì)算機(jī)的軟、硬件知識(shí)。因此，不能像其他學(xué)科一樣，教師通過批改學(xué)生作業(yè)就可以了解學(xué)生對(duì)知識(shí)的掌握情況，因?yàn)?，上交作業(yè)這本身就是一個(gè)問題。也正因?yàn)榇?，使得?duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況不能隨時(shí)監(jiān)控，對(duì)教學(xué)效果有所影響。為了能夠提高學(xué)生的實(shí)際能力，可以采用在網(wǎng)上申請(qǐng)一個(gè)免費(fèi)的班級(jí)公共郵箱（163即可），每個(gè)同學(xué)均將自己的小作業(yè)上交到班級(jí)郵箱內(nèi)，主題寫明白姓名、班級(jí)和學(xué)號(hào)，老師則定期對(duì)這個(gè)班級(jí)公共郵箱進(jìn)行管理，這樣一來，上交電子作業(yè)的問題就解決了。同時(shí)，通過對(duì)比，發(fā)現(xiàn)通過提交電子作業(yè)，學(xué)生們對(duì)課堂知識(shí)掌握的更加牢固了，極大的加強(qiáng)了課堂上的教學(xué)效果。

（三）利用因特網(wǎng)解決第二課堂課外輔導(dǎo)難題

在教學(xué)之余，為了提高一些在計(jì)算機(jī)方面有潛質(zhì)的學(xué)生，我校每期都會(huì)舉辦計(jì)算機(jī)課外輔導(dǎo)班，但由于時(shí)間少，一周只有一節(jié)40分鐘的輔導(dǎo)課，而在這么短的時(shí)間內(nèi)要學(xué)生掌握好一門操作技能較難，即使能掌握效果也不是很好。為了解決這個(gè)問題，提高輔導(dǎo)效果，我采用“用QQ來幫忙”的方法。由于每一個(gè)學(xué)生已經(jīng)有了QQ號(hào)，并且對(duì)QQ軟件的使用比較熟悉，所以我特意申請(qǐng)了一個(gè)QQ群號(hào)，昵稱為“電腦培訓(xùn)班”，我充分利用這個(gè)QQ的共享空間，將本周內(nèi)的作業(yè)文檔上傳上去，要求每個(gè)輔導(dǎo)班成員定期查看“電腦培訓(xùn)班”的網(wǎng)絡(luò)硬盤，并完成網(wǎng)上布置的作業(yè)，同時(shí)，要求學(xué)生所完成的作業(yè)也上傳到這個(gè)QQ號(hào)的共享空間中，老師每周管理一次。此外，我還借助QQ的聊天功能，在學(xué)生對(duì)所做作品的主題不是很了解或是遇到新問題的情況下，大家可以通過QQ的群聊共同參與討論，進(jìn)一步細(xì)節(jié)化所考慮內(nèi)容和具體的操作步驟以此來提升作品的水平。

二、巧用因特網(wǎng)提升教師素質(zhì)、充實(shí)學(xué)科資源庫，教研活動(dòng)

（一）利用因特網(wǎng)提升信息技術(shù)教師水平

教材不斷的改變，資源的不斷的更新，學(xué)生的水平不斷的提升，作為一名新時(shí)代的老師，你還能不能一層不變的保持原有的教法，原來的水平呢？其實(shí)，答案是很明顯的，我們要不斷的提高自己，最簡(jiǎn)單、最便利的方法就是通過因特網(wǎng)來學(xué)習(xí)，通過網(wǎng)絡(luò)我們可以在線學(xué)習(xí)，老師們可以選擇自己喜歡的學(xué)校、選擇適合自己的學(xué)科及選擇授課的時(shí)間參與學(xué)習(xí)，而不用像以前一樣，進(jìn)修、教學(xué)、家庭不能兼顧?，F(xiàn)在網(wǎng)上繼續(xù)教育的形式，已經(jīng)被很多老師所接受和喜愛。

（二）利用因特網(wǎng)充實(shí)信息技術(shù)學(xué)科教學(xué)資源庫

我們都知道因特網(wǎng)的一個(gè)最大特點(diǎn)就是其資源異常的豐富，因此，教師可以充分利用因特網(wǎng)瀏覽大量的信息，從中挑選出最適合教學(xué)的素材和資源，并將這些資源進(jìn)行重組，用于制作教學(xué)課件，這不但可以豐富課件的內(nèi)容，提高課件的色彩性、交互性而且在視、聽等各方面的效果都較強(qiáng)，同時(shí)還可以節(jié)省老師的時(shí)間，提高教學(xué)效果并調(diào)動(dòng)學(xué)生們的學(xué)習(xí)積極性。此外，教師還可以收集教材的相關(guān)資料，通過學(xué)校園網(wǎng)站出來，學(xué)生們可以通過瀏覽學(xué)校網(wǎng)站，使得對(duì)所學(xué)知識(shí)不僅能懂得書本上的綱要，而且能夠知其所以然，并能充實(shí)相關(guān)知識(shí)，使所學(xué)內(nèi)容更加生動(dòng)、豐富和充實(shí)?，F(xiàn)在，我區(qū)業(yè)已開始使用了學(xué)科資源庫，我區(qū)教師通過注冊(cè)，便可享用積分，通過加分與扣分的形式，便可以將自己的優(yōu)秀的課件，論文等資料上傳上去，同時(shí)，也可以將學(xué)科資源庫上的資源下載下來。這樣一來，可以做到將全區(qū)教師的資源共享，加大資源的利用率，同時(shí)，也可以做到將優(yōu)秀的資源共享給大家使用，以便共同提高。

（三）利用因特網(wǎng)開展教研活動(dòng)

隨著因特網(wǎng)的迅猛發(fā)展，協(xié)作學(xué)習(xí)已經(jīng)打破了傳統(tǒng)課堂的“圍墻”界限，沖向了開放的社會(huì)。我們新時(shí)代的教師也要充分利用因特網(wǎng)開展學(xué)科研究活動(dòng)。我們將所研究的教研活動(dòng)制作成一個(gè)網(wǎng)站，并在該網(wǎng)站中專門設(shè)置了一個(gè)BBS的討論區(qū)及留言板。然后將該網(wǎng)站出去，供更多的人參與及評(píng)價(jià)，被試通過在BBS留言或及時(shí)將不明白的地方留言，以供教研組進(jìn)行進(jìn)一步的研究歸納及反饋，以便更好的檢驗(yàn)教研結(jié)果。但是，在獨(dú)立完成一個(gè)網(wǎng)頁的制作時(shí)，往往所花費(fèi)的時(shí)間較多而且技術(shù)性較強(qiáng)，為了簡(jiǎn)便研究過程，我嘗試?yán)貌┛涂臻g進(jìn)行WebQuest研究。

WebQuest是一種基于Internet的、以探究為取向的研究性學(xué)習(xí)活動(dòng)，學(xué)習(xí)者所需要的多數(shù)信息來源于因特網(wǎng)，它強(qiáng)調(diào)學(xué)生學(xué)習(xí)的自主性、學(xué)習(xí)活動(dòng)的建構(gòu)性、學(xué)習(xí)過程的交互性、學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)的多元性等。建立WebQuest專題研究的主要程序有：首先，登陸到博客網(wǎng)站上，申請(qǐng)一個(gè)免費(fèi)的博客空間；其次，分別將各個(gè)項(xiàng)目制作好，添加圖片，文字等，然后以草稿的形式保存；最后再按順序出來。此外，還專門制作了一個(gè)討論區(qū)，供大家在此進(jìn)行探討，探討的內(nèi)容一直從專題制作開始到完成制作，同時(shí)，更多的觀看者看完之后也可能參與意見的表達(dá)，更能完善專題研究?，F(xiàn)已經(jīng)完成了一個(gè)以“信息交流中的道德與法律問題”為研究對(duì)象的“webquest”研究，現(xiàn)在網(wǎng)址公布出來，以供同行參考。

三、模仿因特網(wǎng)建立虛擬校區(qū)，加強(qiáng)學(xué)生上網(wǎng)的道德修養(yǎng)和法律意識(shí)

建立校園虛擬校區(qū)，讓學(xué)生參與網(wǎng)絡(luò)管理，提倡學(xué)生將社會(huì)對(duì)信息行為的要求轉(zhuǎn)化為自己的內(nèi)在要求，在實(shí)踐中不斷提高自身信息道德修養(yǎng)，由他律走向自律。建立社區(qū)管理制度并將管理權(quán)下放給每一位學(xué)生。建立學(xué)校內(nèi)部論壇，制訂一份守則規(guī)范學(xué)生的行為，然后輪流讓部分學(xué)生擔(dān)任學(xué)校論壇版主，參與論壇的管理。學(xué)生擔(dān)任論壇版主，油然而生的責(zé)任感受促使他們?cè)谛畔⒒顒?dòng)中遵守信息法律法規(guī)，慎重表達(dá)自己的觀點(diǎn)和看法，意識(shí)到不能不負(fù)責(zé)或信口開河，更不能有意傳播虛假信息、流言蜚語等誤導(dǎo)他人。同時(shí)，版主的權(quán)利和責(zé)任也促使學(xué)生自覺批評(píng)、抵制不道德的信息行為，使其形成正確真實(shí)的網(wǎng)絡(luò)行動(dòng)。在維護(hù)管理論壇過程中，學(xué)生逐漸認(rèn)識(shí)到維護(hù)信息活動(dòng)的正常秩序是每個(gè)人應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任，對(duì)不符合社會(huì)信息道德規(guī)范的行為應(yīng)堅(jiān)決予以批評(píng)。這樣，在實(shí)踐中不斷加強(qiáng)學(xué)生的調(diào)控和情感教育，不但促進(jìn)了學(xué)生自身信息道德的養(yǎng)成和提高，而且有效地培養(yǎng)了學(xué)生的責(zé)任感和使命感。

篇(7)

當(dāng)會(huì)計(jì)造假成為全球性問題的時(shí)候，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，避免和減少會(huì)計(jì)造假動(dòng)機(jī)、造假行為必然成為會(huì)計(jì)界乃至全社會(huì)共同探討和研究解決的重大課題。會(huì)計(jì)造假導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息失真引發(fā)會(huì)計(jì)主體對(duì)投資人、利益相關(guān)方和全社會(huì)做出不真實(shí)承諾。隨之產(chǎn)生會(huì)計(jì)主體信用度下降，由于信用匱乏從而削弱了會(huì)計(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力并導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益大幅下降，嚴(yán)重時(shí)致使企業(yè)破產(chǎn)。如何增強(qiáng)會(huì)計(jì)主體的競(jìng)爭(zhēng)力，保持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系健康、穩(wěn)定運(yùn)行，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管是一個(gè)具體而有效的措施。建立會(huì)計(jì)監(jiān)管體系是會(huì)計(jì)界的一件大事。如何建立會(huì)計(jì)監(jiān)管體系？建成什么樣的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系？會(huì)計(jì)監(jiān)管平臺(tái)是什么樣的？監(jiān)管所產(chǎn)生的結(jié)果如何處理？作者將在本文就這些方面談一些新的認(rèn)識(shí)。

一、會(huì)計(jì)主體、中介機(jī)構(gòu)及全社會(huì)要樹立適時(shí)的會(huì)計(jì)監(jiān)管理念。

1、會(huì)計(jì)主體要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，由被動(dòng)地接受監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的參與監(jiān)管。會(huì)計(jì)主體作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一份子不是獨(dú)立存在的，它要與其它會(huì)計(jì)主體進(jìn)行公平交易而實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目的、經(jīng)營理念，從而使會(huì)計(jì)主體實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過自身發(fā)展又帶動(dòng)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。自身發(fā)展的動(dòng)力來自于兩個(gè)方面，一個(gè)是內(nèi)在動(dòng)力，即通過自身真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，尋找問題，解決問題；另一個(gè)是外部環(huán)境，即網(wǎng)絡(luò)信用度高、會(huì)計(jì)信息值得信賴的經(jīng)濟(jì)合作伙伴，在彼此互利的情況下共同發(fā)展。外部環(huán)境與內(nèi)在動(dòng)力相輔相成，互為作用。內(nèi)在動(dòng)力決定外部環(huán)境，外部環(huán)境又反作用于企業(yè)內(nèi)部，外部環(huán)境的形成是每一個(gè)會(huì)計(jì)主體共同努力的結(jié)果。這就要求所有的會(huì)計(jì)主體主動(dòng)接受社會(huì)、投資人、經(jīng)濟(jì)合作伙伴等的監(jiān)管，在提高自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)創(chuàng)造一種以信用為主基調(diào)的市場(chǎng)環(huán)境。

2、會(huì)計(jì)信息使用者、中介機(jī)構(gòu)及全社會(huì)要樹立未雨綢繆的會(huì)計(jì)監(jiān)管理念，主動(dòng)參與對(duì)會(huì)計(jì)主體的監(jiān)管活動(dòng)。“事不關(guān)已，高高掛起”是一種極其自私的表現(xiàn)，這些“不關(guān)已”的事終究會(huì)由于無人制止而泛濫成災(zāi)，到那時(shí)“災(zāi)禍”就會(huì)降落到每個(gè)人頭上。只有會(huì)計(jì)信息使用者、中介機(jī)構(gòu)及全社會(huì)從思想上重視會(huì)計(jì)信息失真問題，從行動(dòng)上加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，我們的經(jīng)濟(jì)生活才會(huì)建立良好秩序。

二、政府要高度重視會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，健全會(huì)計(jì)監(jiān)管法律、法規(guī)，制定會(huì)計(jì)主體必須披露真實(shí)、準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的游戲規(guī)則。

每一個(gè)會(huì)計(jì)主體就好像是政府的一個(gè)孩子，對(duì)一個(gè)孩子來說父母的嚴(yán)加管教會(huì)使他茁壯成長；而怠于管教，甚至父母本身就是不學(xué)無術(shù)之徒，那這個(gè)孩子可慘了，也許他會(huì)成為社會(huì)的犯罪分子。所以，政府重視會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，制定嚴(yán)肅、完備、覆蓋面廣、實(shí)用性強(qiáng)、懲罰手段和力度準(zhǔn)確、獎(jiǎng)勵(lì)適合的會(huì)計(jì)監(jiān)管法律、法規(guī)是會(huì)計(jì)監(jiān)管體系中不可或缺的一部分，它會(huì)告訴會(huì)計(jì)主體應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，什么是正確的，什么是錯(cuò)誤的。

三、建立會(huì)計(jì)監(jiān)管平臺(tái)，確定會(huì)計(jì)監(jiān)管主體、客體及監(jiān)管方式。

1、形成國家、社會(huì)和企業(yè)內(nèi)部三位一體的多元化的監(jiān)管主體。我國正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，會(huì)計(jì)監(jiān)管主體在遵循成本效益原則的前提下，由單一的政府監(jiān)管主體轉(zhuǎn)變?yōu)閲?、社?huì)和企業(yè)內(nèi)部三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)管主體。國家、社會(huì)和企業(yè)內(nèi)部從不同角度和不同層面在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管。國家要通過建立會(huì)計(jì)監(jiān)管制度、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管行為，達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的，但要杜絕工商、稅務(wù)、銀行、上級(jí)主管部門等多頭監(jiān)管而導(dǎo)致無人監(jiān)管的現(xiàn)象產(chǎn)生；社會(huì)要通過滲透全民信用意識(shí)、誠信理念而實(shí)現(xiàn)百姓關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)誠信、參與企業(yè)信用管理的自覺性，同時(shí)要積極發(fā)揮會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)的自律機(jī)制，強(qiáng)化行業(yè)指導(dǎo)功能；企業(yè)要建立有效的內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管。

2、一切產(chǎn)生會(huì)計(jì)行為的經(jīng)濟(jì)實(shí)體均為會(huì)計(jì)監(jiān)管客體。會(huì)計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中無處不在、無所不在，會(huì)計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)者，就好比一個(gè)人不管是開汽車、騎自行車、步行都要遵守交通規(guī)則。作為會(huì)計(jì)人員無論是在什么樣的單位，只要該單位從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，產(chǎn)生會(huì)計(jì)行為均為會(huì)計(jì)監(jiān)管客體。

3、通過會(huì)計(jì)委派制、會(huì)計(jì)集中核算、國庫集中支付、會(huì)計(jì)審計(jì)、政府的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督等不同形式實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管程序化、制度化。進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管的具體形式在我國會(huì)計(jì)監(jiān)管體制研究的進(jìn)程中我們的會(huì)計(jì)學(xué)者、經(jīng)濟(jì)學(xué)家在不斷的研究、探索、試行，并且不斷進(jìn)行改進(jìn)，先后實(shí)施過企業(yè)單位的會(huì)計(jì)委派制度；行政、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)集中核算制度；以公共財(cái)政為目的的國庫集中支付制度；以中介機(jī)構(gòu)為主體的會(huì)計(jì)審計(jì)制度；政府向國有企業(yè)及上市公司委派監(jiān)事會(huì)監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)事會(huì)制度等等都是在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管過程中表現(xiàn)出的具體形式。今后隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，還會(huì)呈現(xiàn)出更多、更廣、更實(shí)用的會(huì)計(jì)監(jiān)管形式，通過會(huì)計(jì)監(jiān)管形式的不斷優(yōu)化，逐步強(qiáng)化監(jiān)管力度，提高監(jiān)管質(zhì)量。

四、建立會(huì)計(jì)監(jiān)管的信息反饋系統(tǒng)，通過反饋信息實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管效益最大化。

會(huì)計(jì)監(jiān)管結(jié)果是監(jiān)管過程的結(jié)晶，是會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的精華，有效地利用會(huì)計(jì)監(jiān)管結(jié)果是實(shí)現(xiàn)監(jiān)管效益最優(yōu)化的重要一環(huán)。就好比一個(gè)人，無論從事什么工作都要有工作簡(jiǎn)歷，通過工作簡(jiǎn)歷你會(huì)對(duì)他做出一個(gè)一般性的認(rèn)識(shí)，這個(gè)認(rèn)識(shí)是他經(jīng)歷的結(jié)晶，通過這種認(rèn)識(shí)可以判斷他的工作能力、工作水平、道德修養(yǎng)以及委以重任的程度。會(huì)計(jì)監(jiān)管的結(jié)果也要有這樣的效應(yīng)。1、建立會(huì)計(jì)監(jiān)管客體信息資料庫，形成監(jiān)管客體會(huì)計(jì)信息“歷史檔案館”。一個(gè)人如果今天做了壞事，明天仍是好人，并從這件壞事中使這個(gè)人得到了經(jīng)濟(jì)利益,那他明天會(huì)繼續(xù)做壞事,別人看到后也會(huì)模仿他做壞事。監(jiān)管主體對(duì)監(jiān)管客體實(shí)施監(jiān)管行為產(chǎn)生監(jiān)管結(jié)果，對(duì)監(jiān)管結(jié)果如何處理也是同樣的道理，如果監(jiān)管結(jié)果是該監(jiān)管客體披露了虛假會(huì)計(jì)信息，而監(jiān)管主體只采用說服教育、糾正虛假信息、適當(dāng)懲處等輕描淡寫的手段只能解決眼前問題。要想建立規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序必須為監(jiān)管客體的會(huì)計(jì)行為產(chǎn)生的會(huì)計(jì)結(jié)果建立監(jiān)管結(jié)果信息資料庫，在監(jiān)管主體存續(xù)期間將監(jiān)管客體的會(huì)計(jì)行為記錄在案并公布與眾，讓他為自己的行為承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。也就是說，一個(gè)人，如果大家都認(rèn)為他是一個(gè)騙子，便不再會(huì)有人同他交往。建立監(jiān)管客體監(jiān)管結(jié)果或會(huì)計(jì)行為信息資料庫讓市場(chǎng)“這只看不見的手”約束會(huì)計(jì)主體，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管目的。

2、建立會(huì)計(jì)人員工作信用資料庫，在監(jiān)管會(huì)計(jì)主體的同時(shí)監(jiān)管會(huì)計(jì)人員。監(jiān)管客體的會(huì)計(jì)信息出自監(jiān)管客體的會(huì)計(jì)人員。作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員如果為一家企業(yè)出具虛假會(huì)計(jì)信息受到處罰，因此辭職（或被開除），但他換一身衣服到另一家企業(yè)又繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，因?yàn)樗鼍咛摷贂?huì)計(jì)信息的“歷史行為”新企業(yè)并不知曉。為會(huì)計(jì)人員建立工作信息資料庫并公布于眾，有助于使有能力、有工作水平、有道德水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)人員提高知名度，體現(xiàn)自身價(jià)值，而對(duì)有過會(huì)計(jì)違規(guī)經(jīng)歷的會(huì)計(jì)人員要讓他為自己的行為在市場(chǎng)中受到應(yīng)有的懲罰，從而通過有效監(jiān)管會(huì)計(jì)人員，達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。