序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇管理和控制的關(guān)系范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：價(jià)值鏈 內(nèi)部控制 公司治理 協(xié)同

一、引言

公司規(guī)模的壯大引發(fā)了委托問題的產(chǎn)生，進(jìn)而導(dǎo)致了公司治理和內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展。委托理論是公司治理和內(nèi)部控制共同的理論基礎(chǔ)，但兩者仍然存在許多明顯的不同。雖然有關(guān)兩者關(guān)系的研究非常豐富，但是迄今為止，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)于內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系仍沒有明確的界定。公司內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及公司治理結(jié)構(gòu)具有密切關(guān)系，而且也與價(jià)值鏈管理理論有著不可分割的淵源。因此，內(nèi)部控制和公司治理的設(shè)計(jì)和運(yùn)行均需考慮價(jià)值鏈管理理論對(duì)其所產(chǎn)生的重大影響。

國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界在討論公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系時(shí)，產(chǎn)生了許多內(nèi)容豐富且具有重大意義的論點(diǎn)。2004年美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)理事在美國(guó)銀行管理學(xué)會(huì)信托風(fēng)險(xiǎn)管理年會(huì)中提到，董事只有有效監(jiān)督內(nèi)部控制才能對(duì)他們的指令是否得到正確的執(zhí)行得出合理預(yù)期，認(rèn)為正確落實(shí)內(nèi)部控制是進(jìn)行公司治理的前提，并指出內(nèi)部控制的環(huán)境要素包括公司治理，強(qiáng)調(diào)公司治理是內(nèi)部控制的前提。閻達(dá)五、楊有紅（2001）認(rèn)為公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系即為內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。黃世忠（2001）提出強(qiáng)化“健全內(nèi)部控制以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)”的重要前提是公司治理。吳水澎和陳漢文等（2000）、程新生（2004）均認(rèn)為內(nèi)部控制與公司治理是相互包涵的嵌合關(guān)系。王蕾（2001）認(rèn)為，內(nèi)部控制與公司治理具有相關(guān)性，完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以通過健全的內(nèi)部控制機(jī)制體現(xiàn)出來，內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化可以促進(jìn)公司治理的不斷完善。楊雄勝（2005）提出，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司治理的基礎(chǔ)，沒有一個(gè)系統(tǒng)且有效的內(nèi)部控制，公司治理將會(huì)變?yōu)橐患埧瘴摹?/p>

筆者認(rèn)為，因?yàn)閮?nèi)部控制和公司治理之間存在既有差異又有交叉且相互影響、相互促進(jìn)的特點(diǎn)，利用“嵌合論”更能準(zhǔn)確地描述內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系。這種理論的主要觀點(diǎn)為：第一，內(nèi)部控制和公司治理是相輔相成、相互作用的關(guān)系，而不僅僅是內(nèi)部與外部的關(guān)系，也不僅是主題和環(huán)境的關(guān)系。沒有公司治理，內(nèi)部控制將喪失完整性，從而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗。第二，內(nèi)部控制和公司治理在內(nèi)部結(jié)構(gòu)上具有一致性和相互對(duì)應(yīng)性。無論是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制還是設(shè)計(jì)公司治理均需要考慮對(duì)方的模式與特征，并使其與它相適應(yīng)。第三，公司治理離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制對(duì)公司治理具有依賴性，忽視兩者的這種關(guān)系將會(huì)使公司價(jià)值最大化的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。本文將試圖從價(jià)值鏈管理理論的角度來分析內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系，并利用“嵌合論”，通過實(shí)現(xiàn)公司治理和內(nèi)部控制的優(yōu)化整合來提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

二、價(jià)值鏈管理理論

價(jià)值鏈管理顧名思義就是對(duì)企業(yè)的價(jià)值鏈進(jìn)行管理，即計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的信息流和物流等。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)從設(shè)計(jì)、生產(chǎn)到營(yíng)銷、交貨以及企業(yè)所發(fā)生的對(duì)產(chǎn)品有輔助作用的各項(xiàng)活動(dòng)均可以通過價(jià)值鏈來表現(xiàn)出來。美國(guó)哈佛商學(xué)院教授邁克爾?波特提出的價(jià)值鏈管理理論是用來確定企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并通過尋找方法來增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的工具。企業(yè)可以通過流程重組或在企業(yè)的戰(zhàn)略層、管理層以及作業(yè)層實(shí)施一系列的價(jià)值增值措施來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

我們之所以用價(jià)值鏈管理理論來分析公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系，是因?yàn)閮r(jià)值鏈管理與內(nèi)部控制和公司治理有密切關(guān)系。一方面，公司治理和內(nèi)部控制構(gòu)成價(jià)值鏈管理的具體形式。價(jià)值鏈管理是對(duì)企業(yè)各種有價(jià)值創(chuàng)造作用的活動(dòng)進(jìn)行的綜合管理方法，而公司治理和內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠使企業(yè)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為價(jià)值創(chuàng)造提供有效的支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，他們從特定意義上構(gòu)成了價(jià)值鏈管理的具體形式。另一方面，價(jià)值鏈管理構(gòu)成內(nèi)部控制的特定對(duì)象，也是公司治理的重要手段。內(nèi)部控制和價(jià)值鏈管理活動(dòng)在控制對(duì)象方面存在著密切的關(guān)系。內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是激勵(lì)和約束，而激勵(lì)和約束的對(duì)象既包括行為者，也包括行為者所實(shí)施的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，可以說內(nèi)部控制的對(duì)象其實(shí)就是價(jià)值活動(dòng)及增值過程。公司治理是對(duì)管理層及董事的各種活動(dòng)的管理，它以企業(yè)價(jià)值的最大化為目標(biāo)，因此，要實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，公司治理活動(dòng)就應(yīng)當(dāng)充分借助于價(jià)值鏈管理這個(gè)重要手段。

三、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系

（一）公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別

首先，從公司治理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵方面來分析兩者的不同。公司治理是指所有者通過一定的制衡機(jī)制，利用權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任的設(shè)定和運(yùn)作，使其自身的約束力能夠影響到管理層，使得管理層與所有者的利益相一致，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的過程。而內(nèi)部控制是指內(nèi)部控制的實(shí)施者為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性以及促進(jìn)相關(guān)法律的遵循等提供合理的保證，進(jìn)而為企業(yè)價(jià)值的增加創(chuàng)造良好的支撐。另外，針對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈上的各種因素，內(nèi)部控制和公司治理在基于價(jià)值鏈管理的制約和激勵(lì)對(duì)象方面也存在不同之處。其中“從股東到董事會(huì)再到總經(jīng)理”這個(gè)鏈條上的各個(gè)節(jié)點(diǎn)組成了公司治理的主要對(duì)象，并且股東、董事會(huì)、高級(jí)管理人員和監(jiān)事會(huì)形成的一種制約機(jī)制對(duì)促進(jìn)公司價(jià)值創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化起到促進(jìn)作用。而內(nèi)部控制的主要實(shí)施對(duì)象在于總經(jīng)理，還包括董事會(huì)、職能經(jīng)理和執(zhí)行崗位。但內(nèi)部控制主要通過會(huì)計(jì)控制等主要形式對(duì)其控制對(duì)象進(jìn)行管理，閻達(dá)五教授提出“會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論”，并認(rèn)為必須以價(jià)值運(yùn)動(dòng)的理論和實(shí)踐為基礎(chǔ)建設(shè)和發(fā)展會(huì)計(jì)理論。

（二）公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

“嵌合論”認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制和公司治理存在著相互重疊的區(qū)域，它們?cè)趯?shí)踐活動(dòng)中存在著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。其中相互重疊的部分主要表現(xiàn)在以下方面：一方面體現(xiàn)在內(nèi)部控制和公司治理的約束對(duì)象上，董事會(huì)和經(jīng)理層是它們共同的控制主體?；诠緝r(jià)值創(chuàng)造的活動(dòng)過程，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施公司治理和內(nèi)部控制時(shí)加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的管理，有利于共同實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)方面的共同目標(biāo)，有利于提高效率和效益。另一方面的重疊或交叉主要體現(xiàn)在它們的手段上，其中包括激勵(lì)與監(jiān)督、職權(quán)分配和信息傳遞。每個(gè)公司只有擁有明確的職權(quán)分配，設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制，建立有效的內(nèi)外部信息傳遞系統(tǒng)，才能在公司的管理活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的增值。最后，公司治理和內(nèi)部控制在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性，在目標(biāo)上具有鏈接性。在董事會(huì)對(duì)管理人員實(shí)施授權(quán)，并保證層層授權(quán)在具體業(yè)務(wù)流程中得到切實(shí)充分的實(shí)施時(shí)，需要內(nèi)部控制發(fā)揮作用，來保證具體業(yè)務(wù)活動(dòng)朝著實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方向發(fā)展。在一定程度上，公司治理的目標(biāo)進(jìn)一步延伸就形成了內(nèi)部控制的目標(biāo)。追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，使得公司治理和內(nèi)部控制聯(lián)系更加緊密。

四、公司治理與內(nèi)部控制的協(xié)同

在企業(yè)的眾多活動(dòng)中，并不是每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)的價(jià)值增值主要是由企業(yè)的價(jià)值鏈上特定價(jià)值活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。協(xié)同效應(yīng)是企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的源泉。所謂協(xié)同效應(yīng)，簡(jiǎn)單說就是1+1>2。具體來說是指在戰(zhàn)略管理的支配下，企業(yè)內(nèi)部被分解的各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)后，通過耦合手段來實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)戰(zhàn)略活動(dòng)的有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體，這種功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于各項(xiàng)活動(dòng)的簡(jiǎn)單相加。利用協(xié)同效應(yīng)能夠降低公司各項(xiàng)成本，增強(qiáng)創(chuàng)新能力，形成難以被模仿的強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而為企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效的支持。通過對(duì)公司治理和內(nèi)部控制管理的分析，兩者之間的交叉部分為實(shí)現(xiàn)公司治理和內(nèi)部控制協(xié)同提供了條件，但是要實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)、增加企業(yè)價(jià)值需要建立有效的機(jī)制。

（一）建立公司治理和內(nèi)部控制的協(xié)同管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)

在橫向上，這種協(xié)同管理的范圍要跨越它們所涉及的多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域。公司治理和內(nèi)部控制的協(xié)同管理在縱向上要貫穿于戰(zhàn)略層、戰(zhàn)術(shù)層和操作層，這不是由單一的職能部門所能夠提供的，這就要求建立一個(gè)協(xié)同管理聯(lián)盟，由董事會(huì)、管理層甚至內(nèi)部有關(guān)職能部門共同參與，其優(yōu)勢(shì)在于可以綜合各個(gè)不同層次的優(yōu)點(diǎn)，為公司治理活動(dòng)和管理與監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施提供更好的支持和幫助。協(xié)同管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)的建立將為公司的管理工作帶來創(chuàng)新性的管理理念和經(jīng)驗(yàn)，并能夠?yàn)閮?nèi)部控制和公司治理工作提供良好的信息平臺(tái)。該管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)主要有以下特點(diǎn)：第一，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，應(yīng)當(dāng)由公司最高管理層提出并組織建立，并創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，制定必要的政策和制度，以為管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)的運(yùn)作和成長(zhǎng)提供有力的支持。第二，引進(jìn)或培育具有高素質(zhì)和高水平的員工參與到該管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)中。這種具有先進(jìn)的知識(shí)技能、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)以及雄厚的實(shí)際業(yè)務(wù)操作實(shí)力的人員，可以為公司治理和內(nèi)部控制的協(xié)同制定戰(zhàn)略規(guī)劃，提供最優(yōu)方案。第三，這種協(xié)同管理機(jī)構(gòu)的組建形式有兩種：一是在公司內(nèi)部直接建立一個(gè)具體的協(xié)同管理聯(lián)盟機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部控制部門和公司治理層中挑選人員直接任職；二是無需組建一個(gè)機(jī)構(gòu)，而是通過政策規(guī)定定期由這兩個(gè)部門選派代表來參與會(huì)議，具體討論和解決相關(guān)問題。這種模式的核心是一種動(dòng)態(tài)的聯(lián)盟，它在不占公司太多資源的前提下發(fā)揮各自核心優(yōu)勢(shì)，但存在控制力差的缺陷。

（二）建立協(xié)同管理的信任機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

信任機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的建立可以提升協(xié)同優(yōu)勢(shì)，是獲得持續(xù)協(xié)同和長(zhǎng)遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的途徑。為建立與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的信任和激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)采取下列措施：首先，要注重與內(nèi)部控制和公司治理相關(guān)的文化的協(xié)調(diào)性。應(yīng)當(dāng)樹立公司文化歸屬意識(shí)，以相同的價(jià)值觀和共同的公司目標(biāo)為指導(dǎo)，運(yùn)用基調(diào)相同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行績(jī)效管理，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題、決策和合作重點(diǎn)的認(rèn)同感，在實(shí)踐中努力為共同的愿景而努力，并不斷改進(jìn)，明確目標(biāo)，共同前進(jìn)。其次，利用“感情基礎(chǔ)”來作為維系這種協(xié)同模式的主要手段。公司的內(nèi)部控制和公司治理的相關(guān)人員長(zhǎng)期在同一企業(yè)內(nèi)活動(dòng)，或多或少對(duì)企業(yè)存在一定的“感情”，利用這種對(duì)企業(yè)的忠實(shí)情感，有利于更好地協(xié)作，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。最后，利用公司的政策或制度。當(dāng)文化和感情無法達(dá)到協(xié)同作用時(shí)，通過公司制定的相關(guān)政策和制度來約束人們的行為，引導(dǎo)他們朝著相同的方向努力。因此，可以說文化是協(xié)同的根本，感情是協(xié)同效應(yīng)的紐帶，而政策和制度是實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)的有效保證。只有相互結(jié)合，綜合利用，建立一個(gè)基于協(xié)同管理的信任機(jī)制，才能為公司治理和內(nèi)部控制的有效發(fā)揮提供支持。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)面臨的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，與此同時(shí)信息化的要求不斷提高。信息的有效溝通與交流是企業(yè)獲得成功的有效條件，并將為企業(yè)價(jià)值增值提供有利的條件。因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的公司治理和內(nèi)部控制的協(xié)同管理需要先進(jìn)的信息技術(shù)為其提供保證。利用先進(jìn)的信息技術(shù)以及全球化的因特網(wǎng)平臺(tái)可以為協(xié)同管理提供及時(shí)的信息交流與共享，不同部門的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制問題可以快速的得到解決。利用先進(jìn)的ERP系統(tǒng)開發(fā)適合的信息交流平臺(tái)，采用先進(jìn)的協(xié)同管理軟件，能夠?yàn)椴煌芾韺涌焖僬莆兆陨硪约芭c之相關(guān)的信息提供支持。

五、結(jié)語

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制和公司治理的協(xié)同管理，我們需要在公司戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、公司制度和政策、員工招聘以及內(nèi)部培訓(xùn)方面做出重大的調(diào)整，這必將會(huì)對(duì)公司內(nèi)部體系產(chǎn)生重大影響。實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理，是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它不僅在綜合利用資源，實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)方面發(fā)揮重大優(yōu)勢(shì)，而且對(duì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值也具有重要作用。協(xié)同管理體系構(gòu)建需要企業(yè)相互學(xué)習(xí)，取其精華，去其糟粕；并且需要我們借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家公司內(nèi)部體系的建設(shè)，不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部體系的完善。但需要注意的是，無論向本國(guó)其他企業(yè)學(xué)習(xí)還是向外國(guó)企業(yè)學(xué)習(xí)，我們都應(yīng)當(dāng)立足實(shí)踐，從自身實(shí)際出發(fā)，根據(jù)本企業(yè)的目標(biāo)、優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)新，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)做貢獻(xiàn)。X

參考文獻(xiàn)：

1.李心合.內(nèi)部控制研究的困惑與思考[J].會(huì)計(jì)研究，2013，（6）

篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 關(guān)系

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

我們所說的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)發(fā)展或項(xiàng)目實(shí)施的過程中，對(duì)于那些不確定的因素進(jìn)行管理的工作。通常情況下，企業(yè)為避免這些不確定因素產(chǎn)生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)的巨大損失，會(huì)提前對(duì)這些不確定因素進(jìn)行一定的權(quán)衡以及管理。這樣的工作可以分為以下幾個(gè)方面：

第一，對(duì)不利要素進(jìn)行管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)一個(gè)過程進(jìn)行管理，這一過程可以分為兩種形式，一種是企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，另一種是為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)施各種項(xiàng)目的投資時(shí)，進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。不論是哪一種過程，企業(yè)都必須分析并管理可能會(huì)對(duì)這一過程造成威脅的因素，以避免這些威脅因素影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

第二，需要配備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。這類管理人員需要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析能力，能夠針對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的分析和判斷，并提出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。企業(yè)從成立的那一刻起，便會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)成立之后，一定要聘用專業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的應(yīng)急性特點(diǎn)。在企業(yè)的發(fā)展以及各種項(xiàng)目投資的過程中，有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以預(yù)知，但是仍有許多威脅性因素很難被人們預(yù)知到，這些威脅性因素可能會(huì)在一定的情況突然產(chǎn)生。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

我們通常所說的企業(yè)內(nèi)部控制是指，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各業(yè)務(wù)流程、員工行為等方面實(shí)施有效控制及適當(dāng)激勵(lì)的過程?？茖W(xué)的內(nèi)部控制定義是：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制包括很多方面，信息控制、財(cái)務(wù)控制、員工控制、生產(chǎn)銷售控制等等。當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾點(diǎn)作用：

第一，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)有序運(yùn)行的重要工作。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)管的有效提升可以通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理來實(shí)現(xiàn)，這樣就保證了企業(yè)各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。

第二，信息失真會(huì)給企業(yè)帶來一些負(fù)面影響，特別是財(cái)務(wù)信息失真，會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)行內(nèi)部控制工作則能夠避免這一現(xiàn)象的產(chǎn)生。因此，通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互監(jiān)督，減少信息失真對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。

第三，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。在現(xiàn)代的企業(yè)管理過程中，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行協(xié)調(diào)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)內(nèi)部控制。通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，從而提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都是為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，使企業(yè)能夠在本行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的管理者都是企業(yè)的董事會(huì)和管理層，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的人都是企業(yè)各部門相關(guān)員工，在實(shí)施的過程中，特別要求部門間和員工間的密切配合。不僅如此，在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都一直貫穿在內(nèi)。

第二，實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要依據(jù)就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的內(nèi)部控制包含五個(gè)主要因素，內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息以及溝通。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是通過對(duì)信息的整合，避免出現(xiàn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅因素。從這方面來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以說是從內(nèi)部控制的概念中延伸出的一個(gè)概念。在內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施過程中，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的要素為標(biāo)準(zhǔn)。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)工作重點(diǎn)就是進(jìn)行內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作是預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目投資過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行提前的預(yù)防工作。而企業(yè)內(nèi)部控制措主要是依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行制定的。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)涵和邊界上的區(qū)別。造成二者理解混淆的情況主要是因?yàn)槎咴诎l(fā)展的過程中經(jīng)過很多的相互借鑒和相互融合。實(shí)際上，從源頭上來看，二者是有區(qū)別的：內(nèi)部控制主要是圍繞著會(huì)計(jì)與審計(jì)進(jìn)行的，其考慮的主要風(fēng)險(xiǎn)是包括操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有很大的區(qū)別。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)容上的區(qū)別。企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容是防止產(chǎn)生信息失真狀況，負(fù)責(zé)企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)的有序經(jīng)營(yíng)。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要工作內(nèi)容是管理并規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)發(fā)展過程中的損害企業(yè)利益的因素進(jìn)行考慮，采取措施，避免造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。隨著企業(yè)發(fā)展情況的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一定的改變。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)展了企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)有所發(fā)展。這就造成了二者之間在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。

三、結(jié)論

當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得到長(zhǎng)期健康的發(fā)展，就一定要充分的利用企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制。使二者以一個(gè)協(xié)調(diào)的關(guān)系對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹衛(wèi)軍.企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2011（09）

篇(3)

本文通過對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)若干電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的調(diào)查研究，將其問題總結(jié)為以下三個(gè)方面：

1.1現(xiàn)階段企業(yè)的管理模式與國(guó)際接軌方面存在問題

隨著改革開放的步伐逐漸加快，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有了本質(zhì)上的提升，特別是對(duì)于企業(yè)來說，從世界先進(jìn)國(guó)家引進(jìn)了現(xiàn)代化的管理模式和科學(xué)技術(shù)，在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。但是，就目前的總體情況來看，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念雖然與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行了更新和發(fā)展，但是卻仍然在與國(guó)際先進(jìn)領(lǐng)域進(jìn)行接軌方面存在一些問題。在財(cái)務(wù)管理方面依照現(xiàn)在的管理模式，實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一的舊模式，沒有根據(jù)現(xiàn)代市場(chǎng)的實(shí)際要求進(jìn)行更新的。筆者還發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式除了在管理理念方面有缺陷之外，在整體的管理模式上也存在著很大的漏洞，首先一點(diǎn)也是最重要的一點(diǎn)就是在現(xiàn)有的整個(gè)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中沒有明確的權(quán)責(zé)分類，員工在工作過程中沒有明確崗位責(zé)任制度，這就造成整個(gè)財(cái)務(wù)部門無法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤和失真等現(xiàn)象；其次，根據(jù)現(xiàn)在的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，整體的監(jiān)管力度也沒有得到很好的提升，墨守陳規(guī)式的管理方式不能很好地適應(yīng)于現(xiàn)代化的電力企業(yè)發(fā)展，更加無法滿足現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，亟待改善。

1.2財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)自主性和能動(dòng)性較差

對(duì)于企業(yè)來說，人才是促進(jìn)其發(fā)展的關(guān)鍵所在，特別是對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門來說，更加需要知識(shí)型和能力型的人才支撐，但是本文通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體缺乏學(xué)習(xí)的自主性和能動(dòng)性，在工作方面只是一味按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行，這樣不利于企業(yè)的整體發(fā)展。除此之外，電力企業(yè)在發(fā)展過程中，將發(fā)展的重點(diǎn)放在了技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)部門的管理和重視程度都有著一定欠缺，也沒有定期地組織相關(guān)的工作人員參與培訓(xùn)，這就造成整個(gè)財(cái)務(wù)部門在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)相應(yīng)的問題，對(duì)企業(yè)的健康、長(zhǎng)期發(fā)展不利，對(duì)企業(yè)無法預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)成本缺乏有效的控制管理。當(dāng)下企業(yè)特別是電力企業(yè)在現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中都存在一個(gè)非常致命的問題——對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中一些無法有效預(yù)計(jì)的成本缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂乒芾?。從現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來看，對(duì)于成本的控制管理屬于一種動(dòng)態(tài)性質(zhì)的管理模式，即只是對(duì)前期投入做出了一定的管理控制，而且在這一期間企業(yè)往往會(huì)投入大量的資金，這也給后期的資金投入造成了一定的阻礙。更為嚴(yán)重的是，很多企業(yè)對(duì)于后期的隱形成本（即一些無法計(jì)算和度量的成本）不做明確的計(jì)劃和考量。還有的企業(yè)會(huì)根據(jù)預(yù)算的情況進(jìn)行花銷，但是在很多情況下會(huì)發(fā)生一些意外的狀況，單純地依照成本進(jìn)行支出是不利于其有效運(yùn)轉(zhuǎn)的。這就造成了企業(yè)在很多的情況下無法明確資金的花費(fèi)原因，這也是造成現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過程中無法有效地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)的一個(gè)非常重要的原因。

2企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與成本的聯(lián)動(dòng)關(guān)系研究

本文通過對(duì)當(dāng)下電力企業(yè)相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和成本的調(diào)查研究，將現(xiàn)階段它們之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系總結(jié)為以下三個(gè)方面：

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理是保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的一個(gè)非常重要的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣進(jìn)行有效檢查的方式，二者相輔相成，共同促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。對(duì)于電力企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來說，制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠有效地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行跟蹤式的管理，對(duì)之前的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時(shí)的審查，以免發(fā)生財(cái)務(wù)漏洞，影響企業(yè)的正常工作。

2.2財(cái)務(wù)管理與成本控制的關(guān)系

企業(yè)在發(fā)展過程中，尤其要注重對(duì)于成本的控制和管理，在符合安全生產(chǎn)和保證質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化經(jīng)營(yíng)模式?，F(xiàn)階段有很多企業(yè)的管理者和工作人員認(rèn)為企業(yè)在發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理和成本控制屬于兩個(gè)部門的工作，二者之間并沒有很密切的聯(lián)系，不加以重視，這就導(dǎo)致了許多浪費(fèi)成本現(xiàn)象的發(fā)生。其實(shí)，財(cái)務(wù)管理和成本控制之間的聯(lián)系是非常緊密的，眾所周知，財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)企業(yè)的貨幣層面進(jìn)行管理，成本控制主要是針對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中的實(shí)物成本進(jìn)行管理，二者都是對(duì)企業(yè)的資本進(jìn)行管理，有著重要的內(nèi)在聯(lián)系。成本控制需要在財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)下進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理也是為成本控制提供有效的資金管理服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)，二者相互結(jié)合，才能有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制的關(guān)系

通過對(duì)上文所提到的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)管理以及成本控制的關(guān)系，除此之外，財(cái)務(wù)審計(jì)和成本控制之間也有著非常緊密的聯(lián)系。成本控制是建立在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)之上的，財(cái)務(wù)管理也時(shí)時(shí)刻刻指導(dǎo)著成本控制的有效運(yùn)行。財(cái)務(wù)的審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作情況的監(jiān)督，也是對(duì)成本控制的監(jiān)督，其內(nèi)部具有緊密的聯(lián)動(dòng)關(guān)系。

3財(cái)務(wù)管理與成本控制

作為企業(yè)的重要組成部門，長(zhǎng)期以來各個(gè)企業(yè)都向財(cái)務(wù)部門投入了大量的人力、物力和財(cái)力支持，定期對(duì)其進(jìn)行審計(jì)工作，保證整個(gè)財(cái)務(wù)部門的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制通過財(cái)務(wù)管理緊密地結(jié)合在一起，有著緊密的聯(lián)系。本文針對(duì)二者的關(guān)系提出相關(guān)建議，具體內(nèi)容如下：

3.1將成本控制全面融入到整個(gè)資本預(yù)算之中

電力企業(yè)在進(jìn)行成本控制的過程中，要摒棄之前與財(cái)務(wù)部門相分離的舊模式，采用財(cái)務(wù)管理與成本控制相結(jié)合的新形勢(shì)，對(duì)所要花費(fèi)的成本進(jìn)行明確的資本預(yù)算。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該安排專門的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)成本控制的資本預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，避免在今后的工作中出現(xiàn)資源和資金的嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.2采用績(jī)效管理和崗位責(zé)任制的成本控制新模式

本文通過對(duì)現(xiàn)階段若干電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和成本控制的情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“隊(duì)生產(chǎn)”的傳統(tǒng)模式根深蒂固，工作責(zé)任制不明確，員工之間缺乏有效的溝通，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。想要從根本上轉(zhuǎn)變以往相關(guān)電力企業(yè)成本控制和財(cái)務(wù)審計(jì)工作混亂的局面，就應(yīng)該引進(jìn)績(jī)效管理和崗位責(zé)任制度的新模式，將審計(jì)工作和成本控制的工作具體地分配到每個(gè)人，切實(shí)地落實(shí)崗位責(zé)任制度，這在很大程度上避免了重復(fù)工作和錯(cuò)誤工作問題的產(chǎn)生。

4結(jié)語

篇(4)

關(guān)鍵詞：城市道路質(zhì)量管理施工環(huán)節(jié)

Abstract: the quality of the city road, but the majority of city roads have appeared quality problem, which attracted many scholars. In this paper, the author analyzes the factors of city road engineering quality, and puts forward how to strengthen the quality of management in city road construction and control from six aspects

Keywords: City Road, quality management, construction of the link

中圖分類號(hào)：U412.37 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：文章編號(hào)：

一、 引言

當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)城市的道路都存在著路面塌陷裂縫嚴(yán)重、嚴(yán)重的車轍及路面凹凸不平等常見病害，嚴(yán)重影響了道路的使用及行車問題。針對(duì)城市未來發(fā)展對(duì)城市道路的需求，科學(xué)分析城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制存在的問題，建立健全城市道路施工質(zhì)量管理和控制的管理體系，加強(qiáng)質(zhì)量管理和控制流程，并嚴(yán)格按照質(zhì)量管理、控制技術(shù)規(guī)范和操作流程進(jìn)行現(xiàn)代化管理，決定著城市道路在現(xiàn)代化規(guī)程中的質(zhì)量。

二、 影響城市道路工程質(zhì)量的重要因素

1. 城市道路工程的設(shè)計(jì)圖紙審核。

現(xiàn)如今我們國(guó)家雖然也出臺(tái)了一些有關(guān)建筑方面的設(shè)計(jì)圖的審核辦法，但是在市政工程的設(shè)計(jì)圖的審核上相關(guān)的審核和管理方法還不健全，導(dǎo)致在最初的審核是有些比較難操作。之后還有一個(gè)原因就是，許多的縣級(jí)的工程施工圖的審查機(jī)構(gòu)，沒有相關(guān)的工程圖審核資質(zhì)，加上也沒有很專業(yè)的人員，這樣就是使得工程施工圖的質(zhì)量審核難以保證。

2. 施工單位的選擇，以及施工的質(zhì)量。

在項(xiàng)目初期的招標(biāo)時(shí)，許多的小包工頭和建筑公司外借其他他公司的資質(zhì)文件和證書進(jìn)行投標(biāo)，最后中標(biāo)。但是這些小規(guī)模的單位和企業(yè)根本沒有專業(yè)的設(shè)備和技術(shù)人員，相對(duì)來講設(shè)備和技術(shù)都很落后。很多時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)人員不足，設(shè)備不足或者是因損壞不能進(jìn)行操作的現(xiàn)象。也就造成施工無法正常的進(jìn)行，這就影響了工程施工的進(jìn)度和質(zhì)量。進(jìn)而影響了工程的整體質(zhì)量。再有施工單位在利益的趨勢(shì)下，總是想辦法更改工程量。在最初的基層的設(shè)計(jì)上偷工減料，降低了路面基層的穩(wěn)定性。而路面的基層設(shè)計(jì)必須是穩(wěn)定、表面平整和具有足夠的厚度，使水泥混凝土路面棉板始終能處于穩(wěn)定的狀態(tài)。在道路排水方面，有很多的排水管應(yīng)該是在路邊進(jìn)行安裝設(shè)置的，但是施工單位為了提前結(jié)束工程，節(jié)省材料很多時(shí)候都是在路面中央設(shè)置排水井，將排水管路放置在路面的本身當(dāng)中，造成積水的經(jīng)常存在，減少道路使用壽命。

3. 基本施工環(huán)節(jié)。

(1)決策是前提（項(xiàng)目的圖紙和可行的研究型報(bào)告）。在項(xiàng)目的初期，項(xiàng)目的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和可行性的報(bào)告，是工程的基礎(chǔ)。他不僅是質(zhì)量和工程進(jìn)度控制的基礎(chǔ)，也是決定工程是否合格能否正常驗(yàn)收的保證。一個(gè)項(xiàng)目的最初應(yīng)該充分的考慮到資金的投入、質(zhì)量和工程怎么把關(guān)，確保工程的最初，打好工程施工的基礎(chǔ)前提。可行性報(bào)告的研究，要做到細(xì)致、嚴(yán)格，要從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)等多個(gè)方面進(jìn)行深入的分析。要等一切的工作都準(zhǔn)備完畢之后在進(jìn)行施工。

(2)勘測(cè)設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)。不管做什么事情，最初的考察工作是至關(guān)重要的。而在城市道路工程的施工上，細(xì)致認(rèn)真的道路勘測(cè)是不能缺少的，也是一個(gè)工程施工的基礎(chǔ)工作。只有對(duì)道路本身的自然條件、社會(huì)條件進(jìn)行完全的了解，認(rèn)真的勘察，才能設(shè)計(jì)出更好的圖紙和計(jì)劃，這對(duì)后期工程的施工提供了一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?；A(chǔ)牢固了，才能打造出完美的城市道路工程。

(3)后期的施工是關(guān)鍵。施工是指按照之前設(shè)計(jì)好的圖紙和計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施、作業(yè)。一個(gè)工程質(zhì)量的好壞，施工是起著關(guān)鍵性的作用。不管設(shè)計(jì)的有多完美都要通過最后的施工，來實(shí)現(xiàn)計(jì)劃。在施工中除了要保持和設(shè)計(jì)的圖紙的一致性，還有注意使用的材料和機(jī)械設(shè)備的配套設(shè)施。

三、 加強(qiáng)城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制

1. 施工準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制，審核相關(guān)的工程文件

根據(jù)道路工程的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)工程設(shè)計(jì)文件的審核，包括：圖紙、設(shè)計(jì)方案、預(yù)算、社會(huì)及自然情況的勘測(cè)分析。做到公正、認(rèn)真、細(xì)致的審查。再有針對(duì)施工單位，對(duì)其資質(zhì)證書和文件，以及所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行審查。檢驗(yàn)其技術(shù)人員的力量，機(jī)械設(shè)備的先進(jìn)性、可用性。承包過哪些重點(diǎn)的工程，做出過什么樣的大型工程。其專業(yè)性和可操作性，是否與現(xiàn)在要施工的工程相符合。

2. 項(xiàng)目開始時(shí)的測(cè)量控制和材料控制

在測(cè)量時(shí)，要對(duì)道路周圍的建筑、自然條件，以及要施工路面地下的巖層等進(jìn)行測(cè)試。特別是一些原有的地下管路和線路，一定要勘測(cè)仔細(xì)，方便之后的施工。在原材料的選擇上，對(duì)于每一種原材料都要細(xì)致、分批的登記，做好入庫(kù)和出庫(kù)的記錄。隨時(shí)的進(jìn)行填補(bǔ)和統(tǒng)計(jì)，保證原材料的供應(yīng)。在材料的選擇上，要保證材料的質(zhì)量，選擇品質(zhì)高的材料，不能只考慮經(jīng)濟(jì)預(yù)算，在保證經(jīng)濟(jì)預(yù)算的同時(shí)也要保

證工程的質(zhì)量。

3. 施工過程中的質(zhì)量控制

計(jì)劃做再好，也是需要執(zhí)行的，而在道路施工中施工的方法和工序就起了決定性的作用。在施工方法上，應(yīng)該選擇集思廣益，每一種施工的方案都要通過逐級(jí)的審批和開會(huì)研討，大家積極的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)新出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。是施工的方法一直得到科學(xué)的控制。方法的科學(xué)性得到保障后，在就要合理的安排施工的工序了。道路的施工工序?yàn)榻⑴潘疁稀獪喜蹆蓚?cè)回填壓實(shí)___路基挖填、路床—車行道基層—車行道混凝土面層—砌路沿石—人行道路基—人行道基層—人行道砌塊鋪砌—完工。做到每完成一個(gè)工序都要認(rèn)真的審查，通過之后再進(jìn)行下一個(gè)。

4. 建立健全科學(xué)、規(guī)范、合理的城市道路施工質(zhì)量管理和控制體系

建立健全科學(xué)、規(guī)范、合理的城市道路施工質(zhì)量管理和控制體系是做好城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制的一項(xiàng)重要措施。每一項(xiàng)工作的良性發(fā)展，離不開一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的、科學(xué)的管理體系，尤其是質(zhì)量管理和控制體系關(guān)系到每一項(xiàng)工程的成敗。因此，建立健全科學(xué)、規(guī)范、合理的城市道路施工質(zhì)量管理和控制體系是做好城市道路施工質(zhì)量管理和控制的基礎(chǔ)，必須切實(shí)抓緊抓好。首先，要做好城市道路施工質(zhì)量管理和控制重要環(huán)節(jié)及節(jié)點(diǎn)的審核和審批，這些關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的質(zhì)量管理和控制流程關(guān)系到整個(gè)城市道路施工的質(zhì)量，必須嚴(yán)格審批手續(xù)，完善形式要件，以形式促質(zhì)量。其次，要做好每一個(gè)質(zhì)量管理、控制崗位質(zhì)量管理和控制體系的文件編制，定崗、定位、定責(zé)，嚴(yán)格巡檢和落實(shí)質(zhì)量管理和控制人員的質(zhì)量管理及控制落實(shí)情況，并做好審核。第三，建立健全城市道路施工質(zhì)量管理和控制方面的全員培訓(xùn)，不斷提升全體員工對(duì)本企業(yè)質(zhì)量管理和控制體系的認(rèn)知及熟悉程度，不斷提高全體員工的質(zhì)量管理和控制水平，自覺按照質(zhì)量管理和控制體系的要求做好本職工作，著力營(yíng)造嚴(yán)格、科學(xué)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量管理和控制體系的氛圍。

5. 將質(zhì)量管理和控制貫穿于城市道路施工的全過程將質(zhì)量管理和控制貫穿于城市道路施工的全過程是做好城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制的基本要求。施工質(zhì)量的過程控制必須貫穿于城市道路施工的始終，是全過程的質(zhì)量管理和控制，而不是局部的、某個(gè)環(huán)節(jié)的管理和控制，這是確保城市道路施工質(zhì)量，杜絕城市道路質(zhì)量隱患的重大舉措，城市道路施工的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)節(jié)點(diǎn)都要堅(jiān)決貫徹質(zhì)量管理和控制的基本原則，不折不扣地執(zhí)行質(zhì)量管理和控制的各項(xiàng)技術(shù)規(guī)范和操作流程，只有這樣，才能確保城市道路施工的質(zhì)量不出現(xiàn)紕漏。

6. 堅(jiān)持城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制模式的創(chuàng)新堅(jiān)持城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制模式的創(chuàng)新是做好城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制在管理制度方面的必然要求。創(chuàng)新是任何企業(yè)、任何工作保持生命力的重要保障，對(duì)城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制工作而言也不例外，創(chuàng)新是城市道路施工質(zhì)量管理和控制的生命線。在城市道路建設(shè)現(xiàn)代化的新形勢(shì)下，保持城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制模式的技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理理念創(chuàng)新、管理手段創(chuàng)新，是保持城市道路施工中的質(zhì)量管理和控制模式與時(shí)俱進(jìn)的重要措施。質(zhì)量控制平臺(tái)的建立、質(zhì)量管理的信息化控制等新技術(shù)、新措施的采取，極大地推動(dòng)了城市道路施工中質(zhì)量管理和控制的積極發(fā)展，完全符合城市道路的發(fā)展趨勢(shì)，具有非常強(qiáng)大的生命力。

篇(5)

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制

現(xiàn)代公司制度的逐步發(fā)展及完善，使人們?cè)桨l(fā)重視公司治理和內(nèi)部控制問題。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的要素之一，很大地影響著內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行；有效的內(nèi)部控制促進(jìn)著公司治理結(jié)構(gòu)的完善。良好的公司治理結(jié)構(gòu)配合有效的內(nèi)部控制，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

一、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系及意義

公司治理和內(nèi)部控制間相輔相成，相互促進(jìn)又相互制約。完善公司治理需要良好的內(nèi)部控制做保障，有效的內(nèi)部控制可使會(huì)計(jì)資料更真實(shí)、更完整，會(huì)計(jì)行為更規(guī)范；適時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)舞弊。與此同時(shí)，公司治理是內(nèi)部控制依存的制度環(huán)境。內(nèi)部控制有效運(yùn)行與否，公司治理完善與否是關(guān)鍵。

1.有效的內(nèi)部控制有利于制衡利益相關(guān)方

諸多因素影響著公司治理結(jié)構(gòu)中的外部治理結(jié)構(gòu)，各利益相關(guān)方權(quán)利制衡影響著內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。公司治理主要是制衡各利益相關(guān)方的權(quán)力，如董事會(huì)、債權(quán)人、股東大會(huì)等，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡主要依靠良好的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制以經(jīng)營(yíng)者為主體，經(jīng)營(yíng)者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可使所有者控制經(jīng)營(yíng)者得以實(shí)現(xiàn)。完善的內(nèi)部控制下，客觀真實(shí)的信息有利于制衡雙方權(quán)力。

2.有效的內(nèi)部控制有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)

所有權(quán)分離經(jīng)營(yíng)權(quán)時(shí)，股東大會(huì)委托董事會(huì)行使企業(yè)決策、控制權(quán)。公司治理中，董事會(huì)是企業(yè)的核心，有充分的決策權(quán)。董事會(huì)按企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及發(fā)展目標(biāo)，提供給股東真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。董事會(huì)行使控制權(quán)依靠于完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)和信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系。良好的內(nèi)部控制積極地影響著公司治理，同時(shí)完善的公司治理有效地保障了內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。

3.內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行以公司治理為前提

公司治理完善與否直接關(guān)系著內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效。完善的公司治理環(huán)境中才能有效運(yùn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的提升和信息披露真實(shí)性的加強(qiáng)。公司治理除非把所有者和經(jīng)營(yíng)者問題很好地解決，否則企業(yè)管理者很難有執(zhí)行內(nèi)部控制的動(dòng)力。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理現(xiàn)狀及存在的問題

一直以來，美國(guó)的會(huì)計(jì)制度和法律制度始終都因?yàn)樾兄行Ф鴤涫芡瞥绾徒梃b，安然倒閉后，對(duì)美國(guó)公司治理制度的質(zhì)疑越來越大。曾經(jīng)，安然的CEO私欲膨脹，粉飾業(yè)績(jī)?cè)旒儋~，蒙騙大眾，極大地滿足一己私欲，使廣大股民損失慘重。安然的內(nèi)部控制失去公司治理的制約作用，會(huì)計(jì)事務(wù)所和獨(dú)立董事制度形同虛設(shè)，長(zhǎng)此以往，倒閉也是必然。相較于安然公司倒閉，中國(guó)股民同樣覺得銀廣廈案件不可思議，股民因?yàn)殂y廣廈的違規(guī)造假和欺騙行為損失慘重。雖然我國(guó)曾先后處罰了很多操縱利潤(rùn)的上市公司，但卻并未真正遏制這種趨勢(shì)，政策漏洞使很多企業(yè)有機(jī)可乘，利益驅(qū)使下，企業(yè)高層管理者也從中獲利，個(gè)人收益膨脹后，業(yè)績(jī)考核難辨真假，造假手段也有理有據(jù)。公司治理失去內(nèi)控機(jī)制損害了大多投資者利益，令其喪失信心，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力也逐漸流失，同安然一樣，最終伴著欺騙和造假消失在競(jìng)爭(zhēng)中。

安然的倒閉和銀廣廈事件，使我們更意識(shí)到公司治理和內(nèi)部控制制度缺陷危害的嚴(yán)重性，現(xiàn)階段必須高度重視這一問題，深刻剖析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理的現(xiàn)狀及存在的問題。

1.缺乏對(duì)公司治理和內(nèi)部控制的充分認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

我國(guó)研究?jī)?nèi)部控制時(shí)間尚短，仍處在初級(jí)階段，一直以來，都未足夠重視公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)都在加強(qiáng)公司科學(xué)決策，與此同時(shí)，反而忽略了防范風(fēng)險(xiǎn)。基本上，我國(guó)全部企業(yè)都設(shè)有細(xì)致內(nèi)容規(guī)定的管理制度。所以，董事會(huì)和管理層忽略了企業(yè)管理水平低，而認(rèn)為滿足內(nèi)部控制的要求僅需要執(zhí)行好制度，未充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的重要性，近年來的企業(yè)虧損多因風(fēng)險(xiǎn)管理欠佳而造成，足可見風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的危害性。

2.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

公司治理結(jié)構(gòu)以實(shí)現(xiàn)正確使用治理公司職權(quán)，形成決策、執(zhí)行及監(jiān)督間的制衡為核心。我國(guó)普遍的情況是國(guó)有股所占比例為大，缺乏有效約束、監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，人力政策失調(diào)，董事長(zhǎng)重合總經(jīng)理，缺乏真正的股權(quán)代表。并未嚴(yán)格董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理者間的權(quán)利制衡關(guān)系，內(nèi)部人控制公司治理現(xiàn)象嚴(yán)重；我國(guó)企業(yè)決策執(zhí)行質(zhì)量低，使企業(yè)決策失誤，很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理效率。

3.董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)很難承擔(dān)受托責(zé)任

所有者以董事會(huì)為代表，董事會(huì)行駛經(jīng)理評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制權(quán)。只是我國(guó)很多上市公司大部分控股股東都是董事會(huì)的代表，很少設(shè)立外部獨(dú)立董事，設(shè)置獨(dú)立董事的也形同虛設(shè)，并且大部分股東兼任企業(yè)管理者，董事會(huì)成員沒有獨(dú)立性。因此，董事會(huì)喪失了監(jiān)督約束經(jīng)理的職能。大部分上市公司并未設(shè)立專業(yè)委員會(huì)。

4.缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境監(jiān)控機(jī)制，公司治理和內(nèi)部控制失衡

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展促進(jìn)了公司制改革進(jìn)程，卻未充分發(fā)揮與之匹配的監(jiān)控對(duì)策的積極作用。目前，過多地借鑒美國(guó)的監(jiān)管模式，更多地把監(jiān)管上市公司責(zé)任轉(zhuǎn)移給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也不成功。安然的破滅一定程度上也是因安達(dá)信會(huì)計(jì)事務(wù)所長(zhǎng)期為其打造虛假審計(jì)報(bào)告而加劇的。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)于市場(chǎng)為宗旨，為實(shí)現(xiàn)收益最大化，大多按照客戶意愿而使披露的信息缺乏真實(shí)性。與此同時(shí)，審計(jì)對(duì)象為美化企業(yè)形象而下重金使中介機(jī)構(gòu)為其造假。監(jiān)督者和被監(jiān)督者的利益關(guān)系很難保障真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，這種情況下，越來越多的銀廣廈公司、中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所層出不窮。

三、完善公司治理與內(nèi)部控制的建議

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)綜合分析環(huán)境因素，管理理念和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等，完善組織機(jī)構(gòu)，使以相互制衡企業(yè)組織機(jī)構(gòu)為前提協(xié)調(diào)高效運(yùn)行。加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，強(qiáng)化董事會(huì)獨(dú)立性，在企業(yè)控股股東及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者之外，獨(dú)立董事會(huì)，降低大股東及內(nèi)部人控制，增加董事會(huì)中外部董事的比重，分設(shè)董事會(huì)和總經(jīng)理。建立專門委員會(huì)，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。立足于監(jiān)事會(huì)的人力及財(cái)政，降低董事會(huì)對(duì)其影響，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制中監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用。與此同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)文化培養(yǎng)，重視提升員工素質(zhì)，使其相容與內(nèi)部控制環(huán)境，積極地影響著企業(yè)內(nèi)部控制。

2.實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)實(shí)案例說明風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，企業(yè)完善內(nèi)部控制制度須加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全過程。企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)分析為前提進(jìn)行內(nèi)部控制，確保把風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍內(nèi)。預(yù)防是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，也就是降低風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)由添增或規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)；設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)檢查企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)是否趨于經(jīng)常，適時(shí)掌控已有或?qū)l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并善于采取購(gòu)買保險(xiǎn)等有效措施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善激勵(lì)和約束機(jī)制

有效地激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，有效地監(jiān)督和控制員工的行為是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。企業(yè)有必要建立健全激勵(lì)和約束機(jī)制以完善公司治理效果，并提升內(nèi)部控制的效率。為調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制應(yīng)以科學(xué)的目標(biāo)管理為原則，盡可能使企業(yè)所有成員都參與制定目標(biāo)。積極推行經(jīng)營(yíng)者持股約束機(jī)制，經(jīng)營(yíng)者持股趨同企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者利益，加強(qiáng)維護(hù)內(nèi)部控制制度的自覺性，使其行為更符合企業(yè)利益規(guī)定，降低經(jīng)營(yíng)者舞弊的發(fā)生。

4.有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的提升。完善的體系不能脫離有效的評(píng)價(jià)機(jī)制。為提供健全內(nèi)部控制的措施，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)制度，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，立足于審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否有效，發(fā)現(xiàn)薄弱點(diǎn)。建立內(nèi)部信息披露機(jī)制。自我評(píng)估后，企業(yè)應(yīng)公開向社會(huì)披露內(nèi)部控制信息。企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)包含較全面的內(nèi)容，如內(nèi)部控制的時(shí)間、內(nèi)容、方法及必要保證等。

四、結(jié)　語

公司治理和內(nèi)部控制與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，公司治理下完善內(nèi)部控制意義重大。立足于公司治理規(guī)范并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)環(huán)境結(jié)合內(nèi)部控制，才能提升內(nèi)部控制效果，以促進(jìn)最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王民治，徐良金公司治理與內(nèi)部控制探析[J]云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009

[2]徐速民，公司治理與內(nèi)部控制問題的探討[J]，現(xiàn)代管理，2007

篇(6)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)治理；風(fēng)險(xiǎn)；控制

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)及控制

內(nèi)部審計(jì)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，目的是增加企業(yè)價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)。

公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)、權(quán)、利的制度安排，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)，是為了實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)而在企業(yè)的法律邊界內(nèi)組建的一系列機(jī)構(gòu)以及相互關(guān)系和運(yùn)行機(jī)理的一整套組合。風(fēng)險(xiǎn)管理是采取一定的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響控制在一個(gè)可以接受的水平上，保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的系統(tǒng)過程。內(nèi)部控制是單位各級(jí)管理部門，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約考核和調(diào)節(jié)，以達(dá)到強(qiáng)化和完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目的。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)及控制中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用

（1）經(jīng)營(yíng)診斷作用。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須參與企業(yè)的治理規(guī)劃。企業(yè)制定的有關(guān)治理規(guī)劃在送達(dá)相關(guān)單位、部門的同時(shí)，須抄送企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其適當(dāng)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不合規(guī)的治理規(guī)劃，建議原制定職能部門補(bǔ)充或修改。對(duì)違法的，應(yīng)要求有關(guān)職能部門糾正，同時(shí)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門協(xié)調(diào)解決。

（2）參謀作用。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加本單位有關(guān)企業(yè)治理的會(huì)議，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)及侵犯國(guó)家和單位資產(chǎn)的情況，內(nèi)部審計(jì)人員需提出意見，以便得到正確處理。

（3）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)治理措施的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)各項(xiàng)措施的順利實(shí)施，對(duì)在實(shí)施中存在的群眾檢舉揭發(fā)經(jīng)濟(jì)管理人員徇私枉法等問題，應(yīng)認(rèn)真對(duì)待和妥善處理。

（4）評(píng)價(jià)和鑒證服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)公司治理規(guī)劃的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查治理目標(biāo)是否完成，是否存在問題，對(duì)需要繼續(xù)治理的措施提出建議等。

2、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（1）指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期計(jì)劃與短期目標(biāo)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（2）參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)因此要參與風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的細(xì)微環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深人到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。第一，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。第二，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)衡量。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對(duì)實(shí)施方案結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。第三，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。第四，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理方式。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理所采用的方式是否與公司活動(dòng)的性質(zhì)相適應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理完成情況。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。

（1）監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試評(píng)價(jià)，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試評(píng)價(jià)包括：測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、遵循性、科學(xué)性。

（2）為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供保證。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，對(duì)企業(yè)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、交易授權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等在內(nèi)的控制程序以及執(zhí)行情況進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全與有效，并且針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助企業(yè)管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，以提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)審人員還應(yīng)為企業(yè)營(yíng)造軟控制環(huán)境提供咨詢服務(wù)，在如何利用機(jī)會(huì)、鑒別風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化公司管理等方面提出有價(jià)值的建議。

三、 結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著監(jiān)督、參謀、咨詢、評(píng)價(jià)和維護(hù)作用，因此，內(nèi)部審計(jì)需對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的整合中，以內(nèi)部控制為手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理進(jìn)行控制；內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以公司治理為內(nèi)容；內(nèi)部控制和公司治理以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的良性發(fā)展、切實(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)與執(zhí)行，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[3]郝瑞.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用.青年科學(xué)，2010(4).

篇(7)

關(guān)鍵詞：電力；物資采購(gòu)；成本；管理；控制；制度建設(shè)；檔案

物資采購(gòu)是電力企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，對(duì)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起到了基礎(chǔ)性的作用，因此需要加強(qiáng)對(duì)電力物資采購(gòu)的重視，特別是要加強(qiáng)物資采購(gòu)成本的控制，為經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是在實(shí)際的電力采購(gòu)成本管理與控制中，受到傳統(tǒng)采購(gòu)觀念的影響，存在著以事中和事后控制為主的現(xiàn)象，加大了物資采購(gòu)成本管理與控制的難度。為了適應(yīng)動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境，電力企業(yè)要將物資采購(gòu)成本管理與控制作為工作的重點(diǎn)來抓，最大限度的降低采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)和成本投入，優(yōu)化物資供應(yīng)的結(jié)構(gòu)，為電力企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

一、制定完善的采購(gòu)預(yù)算和估計(jì)成本

制定完善的采購(gòu)預(yù)算和估計(jì)成本是進(jìn)行物資采購(gòu)成本管理和控制的基礎(chǔ)和前提，屬于一種控制機(jī)制，也是組織政策的一個(gè)延伸，實(shí)現(xiàn)了對(duì)采購(gòu)成本的估計(jì)和預(yù)測(cè)，這就為物資采購(gòu)進(jìn)行了理性的規(guī)劃。進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算和成本的估計(jì)可以對(duì)采購(gòu)資金進(jìn)行合理的配置的同時(shí)，還為資金的使用建立了一個(gè)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣就為在采購(gòu)過程中資金的使用提供參考和依據(jù)，進(jìn)而為物資采購(gòu)資金的使用進(jìn)行控制和檢測(cè)，保證采購(gòu)成本在合理的范圍內(nèi)浮動(dòng)，并且有效的控制了物資采購(gòu)資金的流向和流量，為物資采購(gòu)成本管理和控制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、優(yōu)化物資供應(yīng)商的管理

在電力物資采購(gòu)項(xiàng)目中，供應(yīng)商是一個(gè)關(guān)鍵的部分，這就需要電力企業(yè)結(jié)合物資采購(gòu)的需求和市場(chǎng)的特點(diǎn)，選擇合適的供應(yīng)商，并對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行有效的管理，在提高項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量的同時(shí)，最大限度的減少物資采購(gòu)的成本投入。

（一）選擇供應(yīng)商的數(shù)量

為了對(duì)供應(yīng)商的份額進(jìn)行合理的分配，需要對(duì)供應(yīng)商的數(shù)量進(jìn)行優(yōu)化和選擇，這是降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約物資采購(gòu)成本的有效策略。對(duì)于電力物資采購(gòu)而言，單一的采購(gòu)貨源不僅增加了物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，而且為壓價(jià)帶來的不便，因此需要選擇多個(gè)供應(yīng)商，避免單一的貨源供應(yīng)，并為供應(yīng)商提供相應(yīng)的優(yōu)惠政策，最大限度的降低物資采購(gòu)的成本。同時(shí)，供應(yīng)商的數(shù)量也不宜過多，不然會(huì)造成管理的困難和質(zhì)量控制的難度，一般將供應(yīng)商的數(shù)量控制在3-4家為宜。

（二）優(yōu)化供應(yīng)商選擇方式

為了從供應(yīng)商環(huán)節(jié)降低物資采購(gòu)的成本，需要優(yōu)化供應(yīng)商的選擇方式，就電力物資采購(gòu)而言，主要的供應(yīng)商選擇方式有公開競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)、有限競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)和直接簽訂合同采購(gòu)等。一般電力企業(yè)采用的是公開招標(biāo)，即通過供應(yīng)商之間的公平競(jìng)爭(zhēng)來最大限度的壓低物資的價(jià)格，并且對(duì)提高物資采購(gòu)的質(zhì)量和效率起到了促進(jìn)作用，為物資采購(gòu)成本的控制創(chuàng)造了有利的條件。

（三）建立長(zhǎng)久的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系

為了保證物資采購(gòu)的穩(wěn)定性，需要與長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商建立長(zhǎng)久的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，保證二者利益共享和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，通過長(zhǎng)久的雙贏關(guān)系的建立，可以為采購(gòu)方在成本和質(zhì)量上占據(jù)優(yōu)勢(shì)，保證了物資采購(gòu)穩(wěn)定性的同時(shí)，還可以為降低成本提供了可能。為了調(diào)動(dòng)供應(yīng)商的積極性，需要采取相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，這樣就保證了供貨及時(shí)穩(wěn)定，從而有效的降低了成本。

三、完善電力企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度

完善的物資采購(gòu)控制制度是采購(gòu)成本管理和控制的有效保障，因此需要結(jié)合電力企業(yè)物資采購(gòu)的實(shí)際需要和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，建立完善的物資采購(gòu)制度，保證物資采購(gòu)成本管理和控制有章可循。

（一）建立會(huì)計(jì)控制制度

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范采購(gòu)人員日常行為的一個(gè)有效方式，不僅保證了企業(yè)物資的正常供應(yīng)，而且有效的避免了物資采購(gòu)過程中的違法違規(guī)行為。在制定電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，要做好報(bào)價(jià)和審批工作，為采購(gòu)工作提供制度支持，同時(shí)最大限度的避免了采購(gòu)人員的暗箱操作。

（二）建立供應(yīng)商檔案準(zhǔn)入制度

為了保證物資采購(gòu)的質(zhì)量滿足規(guī)定的要求，并最大限度的降低采購(gòu)的成本，需要嚴(yán)格供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，建立供應(yīng)商檔案制度，及時(shí)掌握各個(gè)供應(yīng)商的信用和資信情況，并實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，借助淘汰機(jī)制和嚴(yán)格準(zhǔn)入機(jī)制，建立完備的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)而為完善采購(gòu)管理，提高效率，控制采購(gòu)成本創(chuàng)造有利的條件。同時(shí)要建立同一類貨物的價(jià)格目錄，以便采購(gòu)者能進(jìn)行比較和選擇，充分利用競(jìng)爭(zhēng)的辦法來獲得價(jià)格上的利益。為了最大限度的降低物資采購(gòu)的成本，需要對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行分析和研究，做出市場(chǎng)變化的預(yù)測(cè)；為采購(gòu)者在制定采購(gòu)計(jì)劃、決定發(fā)包及采購(gòu)方式提供可靠而有效的依據(jù)。

結(jié)束語：電力物資采購(gòu)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，直接關(guān)系到電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，更加關(guān)系到各個(gè)環(huán)節(jié)工作的開展情況，因此需要電力企業(yè)將物資采購(gòu)作為一項(xiàng)重要的工作來抓，對(duì)物資采購(gòu)成本進(jìn)行有效的管理和控制。同時(shí)物資采購(gòu)成本管理與控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要對(duì)整個(gè)采購(gòu)過程進(jìn)行管理，包括采購(gòu)前、采購(gòu)中和采購(gòu)后等多個(gè)環(huán)節(jié)?？傊?，控制物資采購(gòu)成本對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)至關(guān)重要，對(duì)電力企業(yè)而言，在眾多的管理領(lǐng)域中，物資采購(gòu)管理關(guān)系到企業(yè)的成木管理和質(zhì)量管理。為進(jìn)一步深化物資集約化管理，適應(yīng)國(guó)家電網(wǎng)公司建設(shè)的要求，企業(yè)要控制好物資采購(gòu)成本并使之不斷下降，樹立成本價(jià)值管理戰(zhàn)略理念來指導(dǎo)物資采購(gòu)成本控制工作。

參考文獻(xiàn)：

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